6 НДФЛ декабрьская зарплата

Не позднее 2 мая 2017 года включительно организации и ИП, начислявшие в 2017 год году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Утвержден ли новый бланк расчета? Как отразить в расчете заработную плату за декабрь 2016 года, выплаченную в январе? Как зафиксировать в расчете годовую премию за 2016 год? Попадает ли в раздел 2 заработная плата за март 2017 года? Ответим на эти и другие вопросы, а также приведем образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года на конкретном примере. Мы постараемся показать, как заполнить каждую графу расчета.

Кто должен отчитаться за первый отчетный период

Сдают все налоговые агенты по НДФЛ

Сдать расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, чаще всего, работодатели (компании и индивидуальные предприниматели) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими являются заказчики – организации и ИП, которые выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг). 📌 Реклама Отключить

Если выплат в 2017 году еще не было

Если в течение отчетного периода (1 квартала 2017 года) организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал не нужно. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет.

Если зарплата начисляется, а выплат нет

Если фактических выплат в 1 квартале 2017 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ следует сдать. Обоснуется это тем, что с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2017 год доход и НДФЛ, который не был удержан.

Срок представления отчета

6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 📌 Реклама Отключить

Последний день апреля 2017 года – это 30 число (воскресенье). Следовательно, следовало бы перенести срок сдачи отчета на 1 мая. Однако 1 мая 2017 года – нерабочий день (День весны и труда). В связи с этим, крайняя дата сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год – 2 мая (включительно).

Также уже сейчас вы можете ознакомиться с предстоящими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году.

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно сдавать в ИФНС по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП – по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений.

Какой бланк использовать

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за 1 квартал 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобные вопросы возникают у многих бухгалтеров. 📌 Реклама Отключить

Для отчетности за 1 квартал 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет.

Стоит заметить, что чиновники планируют менять 6-НДФЛ в 2017 году. Информация об этом появилась на официальном портале проектов нормативных актов. Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 году нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Пример титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год в верхней части титульного листа отметьте ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.
В строке «Номер корректировки» годового расчета отметьте «000», если за 1 квартал 2017 года подается расчет впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.). 📌 Реклама Отключить

По строке «Период представления (код)» укажите 21 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 1 квартал 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

  • 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
  • 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года может выглядеть так: 📌 Реклама Отключить

Раздел 1: что в него включать

В разделе 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за весь 1 квартал сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ. В разделе 1 6-НДФЛ за 2016 год должны найти отражение сводные показатели с 1 января по 31 марта 2017 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ.

Вот так выглядит этот раздел:

Первый раздел заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 первого отчетного периода 2017 года:

Строка
10 Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
20 Сумма начисленного дохода с 1 января по 31 марта 2017 года
25 Доходы в виде дивидендов с января по март 2017 года включительно.
30 Сумма налоговых вычетов в 1 квартале 2017 года
40 Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 31 марта 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
45 Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 31 марта2016 года.
50 Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852).
60 Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-март)
70 Сумма удержанного НДФЛ в 1 квартале 2017 года
80 Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до конца 4 квартала 2016 год, но по каким-либо причинам не сделали этого.
90 Сумма возвращенного НДФЛ в 1 квартале 2017 года (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2: что в него включать

В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно указать: 📌 Реклама Отключить

  • конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
  • крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Строка Заполнение
100 Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110 Даты удержания НДФЛ.
120 Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130 Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.
140 Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Стоит заметить, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в январе, феврале и марте 2017 года включительно. Операции 2 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны. 📌 Реклама Отключить

Раздел 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется на отчетную дату – 31 марта (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058) В нем приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет.

Если доход получен в течение января, февраля и марта 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц – 31-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за март 2017 года выплачена 31.03.2017, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 и 02.04.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет 31.03.2017, мартовская зарплата и НДФЛ с нее не попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будут отражены:

  • по строке 020 – зарплата за январь – март;
  • в разделе 2 – зарплата за январь – февраль. Зарплата за март 2017 года попадет в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года.

Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие произведенные выплаты нужно показать расчете за 1 квартал, а какие – в расчете за первое полугодие 2017 года. 📌 Реклама Отключить

Даты получения доходов по НК РФ
Выплата 100 «Дата получения дохода» 110 «Дата удержания налога» 120 «Срок перечисления налога»
Зарплата Последний день месяца День выплаты День, следующий за днем выплаты
Отпускные День выплаты День выплаты Последний день месяца
Пособие по нетрудоспособности (больничный) День выплаты День выплаты Последний день месяца
Материальная помощь День выплаты День выплаты День, следующий за днем выплаты
Сверхнормативные суточные Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет Ближайший день выплаты дохода в денежной форме Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Вознаграждение по гражданско-правовому договору День выплаты День выплаты День, следующий за днем выплаты

Зарплата за декабрь 2016 года: как показать в расчете

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Особенно неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2016 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2017 года. Но должна ли зарплата за декабрь 2016 года быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года? Давайте разбираться. 📌 Реклама Отключить

Зарплату за декабрь выплатили в декабре

Предположим, что зарплата за декабрь 2016 года выплачена 30 декабря 2016 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 30 декабря работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это суббота, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ было нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Почему декабрьская зарплата попадает в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 30 числа в сумме 120 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 15 600 рублей (120 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2017 года – 9 января.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтеру нужно было показать зарплату так:

📌 Реклама Отключить

  • в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (120 000 р.);
  • в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (15 600 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьская «зарплата», выплаченная 30 декабря, фигурировать была не должна. Однако теперь ее нужно отразить в расчете за 1 квартал 2017 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно было в ближайший январский рабочий день – 9 января 2017 года. Поэтому в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года декабрьскую зарплату нужно показать так:

📌 Реклама Отключить

Датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будет именно 31, а не 30 декабря 2016 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2016 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».

Если зарплату за декабрь выплатили в январе

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь в январе 2017 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2017 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2016 год нужно было отразить только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год следовало показать выплаты так: 📌 Реклама Отключить

  • по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
  • по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2016 год, предназначенную для удержанного налога, увеличивать было не нужно, поскольку удержание НДФЛ состоялось уже в 2017 году (письмо ФНС России от 05.12. 2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, показывать не следовало (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

Если зарплата выплачена в январе

9 января 2017 года организация выдала сотрудникам зарплату за декабрь 2016 года – 250 000 р. С выплаты в этот же день удержали НДФЛ – 32 500 р. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В разделе 2 этого же расчета распределите даты по строкам 100–140:

📌 Реклама Отключить

Выводы о декабрьской зарплате
Когда была выплата Как показать в 6-НДФЛ
Зарплату за декабрь 2016 года выдали в январе 2017 года Зарплату за декабрь, выданную в январе, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и налог с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали налог уже в январе, сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2017 года (Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).
Зарплату за декабрь 2016 года выплатили в декабре Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно провести в разделе 1 годового расчета. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Так как срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января, покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал (Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24063).

Акт за выполненные работы по гражданско-правовому договору подписали в декабре 2016 года, а вознаграждение выплатили в январе 2017 года? В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него отражайте в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2017 года. В расчете за 2016 год операцию не показывайте. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 декабря 2016 № БС-4-11/23138.

Зарплата за март

Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 проставьте «0». Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя. 📌 Реклама Отключить

НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за первое полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Зарплата за март выплачена в апреле

Зарплату за март компания выдала 3 апреля. Сумму зарплаты, вычеты и НДФЛ с нее бухгалтер записал в строки 020, 030 и 040 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. А разделе 2 ее показывать не нужно, поскольку операция завершилась 4 апреля (то есть, уже во втором полугодии 2017 года).

Апрельские отпускные выплачены в марте

Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в апреле 2017 года. Однако по Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее. Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в марте 2017 года. В таком случае в расчете за 1 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1, и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в марте, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 31 марта. 📌 Реклама Отключить

Если в первом квартале была премия

Стоит заметить, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Так, при выплате премий за месяц, датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Месячная премия в разделе 2 распределяется так:

  • по строке 100 – дата выплаты премии;
  • по строке 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
  • по строке 130 – сумма премии;
  • по строке 140 – сумма НДФЛ.

Сотрудник получил месячную премию в 15 000 рублей за январь 6 февраля 2017 года. НДФЛ с этой суммы – 1950 руб. Бухгалтер заполнил раздел 2 так: 📌 Реклама Отключить

А вот если премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, нужно ориентироваться на дату приказа о премировании. Т.е. в случае, когда, например, премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа, датированного 25.01.2017, выплачена 02.02.2017, эта операция должны быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года так:

Раздел 1:

  • по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
  • по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

Раздел 2:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.01.2017;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 02.02.2017;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 03.02.2017;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Пример заполнения 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Предположим, что в 2017 году от организации получили доход 10 человек. Их доходы облагаются по ставке 13 %, налоговые вычеты не предоставляются. Вот выплаты первого квартала 2017 года: 📌 Реклама Отключить

  • за декабрь 2016 года начислена зарплата в сумме 120 000 руб. Сумма НДФЛ – 15 600 руб. Зарплата выплачена 12 января 2017 года.
  • за январь 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 2 февраля 2017 года.
  • за февраль 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 3 марта 2017 года.
  • за март 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 5 апреля 2017 года.
  • Годовая премия за 2016 года выплачена на основании приказа от 25 января 2017 года в сумме 890 000 рублей выплачена 2 февраля 2017 года. Сумма НДФЛ – 115 700 руб.

Выплаты и даты полученного дохода сведем в таблице:

Дата дохода Вид дохода Сумма дохода Сумма НДФЛ Удержали НДФЛ Заплатили НДФЛ
31.12.16 Зарплата за декабрь 120 000 15 600 12.01.2017 13.01.2017
31.01.2017 Зарплата за январь 180 000 23 400 02.02.2017 03.07.2017
28.02.2017 Зарплата за февраль 180 000 23 400 03.03.2017 06.03.2017
31.03.2017 Зарплата за март 180 000 23 400 05.04.2017 06.04.2017
31.01.2017 Годовая премия 890 000 115 700 02.02.2017 03.02.2017

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года эти показатели должны распределиться следующим образом. 📌 Реклама Отключить

Раздел 1

Раздел 1 нужно заполнить так:

  • по строке 020 – начисленную зарплату за январь–март 2017 года – 1 550 000 руб.;
  • по строке 040 – сумму исчисленного налога с зарплаты за январь–март – 201 500 руб.;
  • по строке 070 – сумму удержанного налога с зарплаты за декабрь–февраль – 178 100 руб.

Сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2017 года в разделе 1 показывать не нужно.

Раздел 2

В разделе 2 нужно зафиксировать:

  • сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за декабрь 2016 года;
  • сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за январь–февраль 2017 года;
  • годовую премию за 2016 год, выплаченную в феврале 2017 года.

Зарплату, начисленную за март 2017 года, и НДФЛ с этой зарплаты в разделе 2 за 1 квартал не фиксируйте.
Построчное заполнение раздела 2 за I квартал 2017 г. 📌 Реклама Отключить

По зарплате за декабрь 2016 года:

  • 100 – 31.12.2016;
  • 110 – 12.01 2017;
  • 120 – 13.01.2017;
  • 130 – 120 000 руб.;
  • 140 – 15 600 руб.

По зарплате за январь 2017 года:

  • 100 – 31.01.2017;
  • 110 – 02.02 2017;
  • 120 – 03.02.2017;
  • 130 – 180 000 руб.;
  • 140 – 23 400 руб.

По годовой премии за 2016 год:

  • 100 – 31.01.2017;
  • 110 – 02.02.2017;
  • 120 – 03.02.2017;
  • 130 – 890 000 руб.;
  • 140 – 115 700 руб.

По зарплате за февраль 2017 года:

  • 100 – 28.02.2017;
  • 110 – 03.03 2017;
  • 120 – 06.03.2017;
  • 130 – 200 000 руб.;
  • 140 – 26 000 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали НДФ, эти показатели потребуется отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплата за март фигурировать вообще не будет.

📌 Реклама Отключить

Построчное заполнение раздела 2 за полугодие 2017 года

По зарплате за март 2017 года:

А также обратим ваше внимание на ошибки, которые, согласно статистике налоговых органов, наиболее часто допускаются при сдаче отчетности 6-НДФЛ.

Форма сдается каждый квартал. Сдавать отчёт нужно в электронном виде. В случае если на предприятии работает менее 25 человек, то предусмотрен и бумажный вариант отчета. Расчет 6-НДФЛ необходимо представить в ФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным периодом (ст. 230 НК РФ).

Расчетный период и крайние сроки сдачи:

  • >За 1 квартал 2017 — до 2 мая (дата перенесена с 30 апреля в связи с выходным днём);
  • За первое полугодие 2017 — до 31 июля;
  • За девять месяцев 2017 — до 31 октября;
  • За 2017 год — до 2 апреля 2018 (дата перенесена с 1 апреля в связи с выходным днём).

Рассмотрим возможные ошибки и выделим их в несколько групп:

  • Формальные (не всегда заполненный или заполненный с ошибками титульный — наименование организации, могут быть указаны недействующие ИНН, неверные КПП, ОКТМО и т.п.);
  • Нормативно-расчетные (недостоверные данные по ставкам и суммам налога, числу получивших доход лиц);
  • Логические (неправильно указанные даты фактического получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ).

Обратим внимание на ошибки, допускаемые при заполнении бумажного варианта отчета 6-НДФЛ:

  • составление бумажного отчета разрешается только, если число физических лиц, которым выплачивается доход, не более 24 человек;
  • при печати отчета рекомендуется использовать шрифт Courier New, 16–18 пунктов.
  • строго запрещается изменять размеры значений и расположение реквизитов.

При этом при заполнении бумажного варианта отчета 6-НДФЛ разрешается не проставлять прочерки в пустых ячейках; а также выравнивание числовых значений можно делать по последней ячейке.

Остановимся на важных моментах при заполнении формы 6-НДФЛ.

На титульном листе заполняются коды периода представления отчета:

–»21″ – I квартал;

–»31″ – полугодие;

–»33″ – девять месяцев;

–»34″ – год.

Также необходимо вписать ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. Если 6-НДФЛ сдается от обособленного подразделения, то соответственно вписывается КПП обособленного подразделения.

При изменении местонахождения организации в течение года необходимо сдать два расчета 6-НДФЛ. За период постановки по прежнему месту нахождения — с указанием ОКТМО прежнего места и суммами, перечисленными по тому месту нахождения. И новый расчет уже с новым ОКТМО. Оба расчета подаются уже по новому месту нахождения, в новую инспекцию. Порядок отражен в письме ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114.

Далее, после Титульного листа, форма 6-НДФЛ содержит Раздел 1 и Раздел 2. Данные этих разделов между собой не связаны и контрольных соотношений между разделами нет.

Раздел 1 отчета состоит из блоков строк 010 – 050. Данные в этих блоках заполняются отдельно
для каждой ставки налога накопительным итогом. Рассмотрим подробнее каждую из строк.

010 – ставка налога

020 — сумма начисленного дохода, в том числе дивиденды.

Если доход облагается частично, то в строке 020 отражается полная его сумма, а необлагаемая часть указывается по строке 030, как вычет. Сумма дохода в строке 020 не может быть меньше, чем сумма вычетов по строке 030.

Здесь существует спорный момент относительно частично необлагаемых доходов (например, материальная помощь или подарки). Надо ли указывать сумму подарка, не превышающую 4 тыс. руб., если такой подарок выплачен разово бывшему работнику? Можно не указывать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, никаких проблем не будет. Но если это работник, отношения с которым продолжаются, и подарок дарится в начале года, то, пожалуй, лучше будет это указать. Возможно в течение года будут еще подарки, и сумма превысит 4 тысячи? Превышение уже придется облагать НДФЛ.

025 – сумма начисленного дохода в виде дивидендов.

Если эта строка не пустая, то цифра, указанная здесь, также должна войти в строку 020.

030 – сумма налоговых вычетов.

040 – сумма исчисленного налога

( стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010 = стр.040

погрешность до 1 рубля по каждому физлицу (сумма НДФЛ каждого округляется до целых рублей)

045 – сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов. Здесь выделяется из строки 040 доля налога, относящаяся к дивидендам.

050 — сумма фиксированного авансового платежа.

Согласно НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев «на патенте» подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Завершается Раздел 1 суммарным блоком:

060 – количество физических лиц, получивших доход.

070 — сумма удержанного налога.

Согласно письму ФНС России от 29.11.16 в строку 070, в отличие от 2-НДФЛ, попадают только те суммы налога, которые фактически удержаны в отчетном периоде.

Например, если зарплата за декабрь 2016 года выплачивалась в январе 2017, то отчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 зарплата не отразится, но удержанный налог попадет в строку 070 в отчетности за первый квартал 2017 года.

080 – сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

В этой строке указываются только те суммы налога, которые агент не удержал в течение налогового периода. Подробнее порядок заполнения строки 080 смотрите в письме ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@.

С января 2016 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения – есть четкое определение невозможности удержания в течение налогового периода. Если на 31 декабря невозможно удержать налог, например, с выплаченного дохода в натуральной форме или с материальной выгоды, то сдается 2-НДФЛ с признаком «2».

С 01.01.2017 такой налог будет уплачиваться уже не по декларации, как было ранее, а на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Таким образом, налогоплательщику надо дожидаться налогового уведомления и платить налог до 1 декабря. Но это касается только тех сумм налога, которые не удержал налоговый агент. При продаже, к примеру, имущества, остается старый порядок декларирования.

Раздел 2 формируется по операциям отчетного квартала, а не накопительно, как первый раздел. В Раздел 2 входят блоки строк 100 – 140.

100 – дата фактического получения дохода (определяется в соответствии с статьей 223 НК РФ).

  • дата получения зарплаты при полном отработанном месяце — последний день месяца, за который она начислена.
  • в случае увольнения, дата фактического получения зарплаты это последний день работы в месяце увольнения, за который начислена зарплата.
  • для отпускных и пособия по нетрудоспобности датой фактического получения считается день их выплаты или перечисления на счет.
  • для сверхнормативных суточных датой фактического получения считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
  • Для материальной выгоды дата получения дохода зависит от причины ее образования.

110 – дата удержания налога. Она зависит от вида дохода:

  • удерживать налог с зарплаты нужно в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца;
  • премии — есть две системы учета премий одна использовавшаяся ранее с кодами 2000 – 4800 (определение Верховного суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, учет – концом месяца) и новая с кодами 2002-2003 (письмо Минфина от 27.03.2015
    № 03-04-07/17028, разослано по системе ФНС, учет – по дате фактической выплаты). Специалисты фирмы 1С рекомендуют перейти на новые коды дохода с начала 2017 года. Но в программе 1С:Зарплата и управление персоналом ред.3 реализована возможность самостоятельного выбора не только кодов дохода для премии, но и сроков удержания налога.
  • с больничных и отпускных удерживать НДФЛ следует в день их выплаты;
  • при увольнении с зарплаты и компенсаций отпуска НДФЛ нужно удержать в день их выплаты
  • для сверхнормативных суточных, натурального дохода, материальной выгоды предусмотрено, что удержать НДФЛ можно в день выплаты ближайшего дохода, с которого можно произвести удержание, например, зарплаты.

120​ – срок перечисления налога. Это крайняя дата перечисления НДФЛ удержанного налога. Срок перечисления налога зависит от вида дохода:

  • НДФЛ, удержанный с зарплаты нужно перечислить не позднее дня, следующего за выдачей зарплаты за вторую половину месяца.
  • НДФЛ с больничных и отпускных перечислить следует не позднее последнего дня месяца, в котором эти отпускные или пособия были выплачены.
  • для других видов дохода налог нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой дохода,с которого удержан НДФЛ.

Таким образом, строки 110 и 120 – образуют период, когда надо перечислить налог в сумме, указанной в строке 140.

130 – сумма фактически полученного дохода.

140 – сумма удержанного налога.

И напомним о возможных штрафах — согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ за опоздание со сдачей отчета штраф может составить 1000 руб. за каждый месяц опоздания.

Желаем Вам удачной сдачи отчетности!

Если у вас заключен договор информационно-технологического сопровождения 1С:ИТС, обращайтесь к специалистам Линии консультаций. Они помогут решить возникшие вопросы.

Заявку можно оставить через форму обращения на сайте, а также позвонить нам по тел. (831) 202-15-15, или написать письмо по почте aprsoft@aprilnn.ru.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *