60322 счет в банке

Применение Положения Банка России № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения»

Ответ

Мнение консультантов.

План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее по тексту – НФО) и порядок его применения регламентирован Положением № 486-П, согласно пункту 5 которого НФО ведет бухгалтерский учет операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов.

В Приложении 2 к Положению № 486-П приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.

В соответствии с пунктом 2.4 Приложения 2 к Положению № 486-П на счете 20209 «Денежные средства в пути» осуществляется учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.

По дебету счета отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с расчетными счетами.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные и другие счета организации.

Основанием для принятия на учет по данному счету являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы.

На основании изложенного приходим к выводу, что по операции подкрепления расчетного счета НФО наличными денежными средствами из кассы НФО счет 20209 следует использовать для учета денежных средств в течение времени с момента их выдачи из кассы НФО до момента их зачисления на расчетный счет, например:

— денежные средства сданы кредитной организации для пересчета и последующего зачисления на расчетный счет НФО, но в соответствии с выпиской еще не зачислены на расчетный счет;

— денежные средства переданы инкассаторской службе для доставки в банк и зачисления на расчетный счет НФО, но в соответствии с выпиской еще не зачислены на расчетный счет.

Иными словами, счет 20209 используется в случаях пополнения расчетного счета, если наличные денежные средства из кассы НФО передаются иной организации (в том числе, банку), но зачисление их на расчетный счет НФО будет произведено позже. Использование счета 20209 для пополнения кассы НФО с ее расчетного счета характеристикой счета не предусмотрено.

Согласно пунктам 2.13, 2.15 Приложения 2 к Положению № 486-П по счету 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях» отражаются:

— по дебету счета — денежные средства в оплату уставного капитала НФО; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные кредиты и займы; платежи от клиентов и прочих дебиторов, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям;

— по кредиту счета — выданные займы и погашенные кредиты; размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий; выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования; выплаты по пенсионной деятельности, прочие платежи клиентам, а также платежи по финансово-хозяйственным операциям.

Таким образом, характеристика счета 20501:

— не предусматривает его прямую корреспонденцию со счетом 20202 «Касса организации» при его подкреплении наличными денежными средствами;

— предусматривает операцию по получению наличных денежных средств, но не конкретизуются случаи такого получения.

В соответствии с пунктом 6.8 Приложения 2 к Положению № 486-П на счете 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» осуществляется учет расчетов с работниками по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено.

По дебету счета 60308 отражаются:

— суммы выдаваемых под отчет денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, а также суммы денежных средств, переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне некредитной финансовой организации, в корреспонденции с расчетными счетами;

— суммы недостач денежных средств и других материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками некредитной финансовой организации, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета 60308 отражаются:

— на основании отчетов суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых денежных средств в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету запасов, по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по учету кассы;

— погашение сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, в корреспонденции с соответствующими счетами.

Как следует из Разъяснения Банка России от 20.12.2017г. (вопрос 8), если сотрудником НФО снимаются наличные денежные средства с расчетного счета (с использованием корпоративной кэш-карты) для их дальнейшего зачисления в кассу НФО (подкрепление кассы), то такая операция осуществляется с использованием счета 60308, хотя указанная корреспонденция характеристикой счета не предусмотрена, а счет 60308 является активным. Полагаем, что активный счет 60308, являясь парным с пассивным счетом 60307, может быть использован по кредиту при учете операции по зачислению денежных средств в кассу НФО только в том случае, если на нем на момент совершения операции имеется остаток. В противном случае формирование пассивного остатка по операции зачисления денежных средств в кассу НФО должно осуществляться на счете 60307 в результате бухгалтерской проводки:

Дт 20202 Кт 60307.

Следуя логике, изложенной в Разъяснениях Банка России, приходим к выводу, что счет 60308 может быть использован также в случаях передачи наличных денежных средств из кассы НФО своему сотруднику для их дальнейшей сдачи в банк для зачисления на расчетный счет НФО.

Таким образом, учет операции по подкреплению расчетного счета Общества через сотрудника Общества осуществляется по варианту 3. При этом:

— выдача из кассы Общества денежных средств под отчет сотруднику осуществляется по расходному ордеру, составленному на основании внутреннего распорядительного документа о подкреплении расчетного счета Общества (с указанием ФИО сотрудника и суммы подкрепления);

— пополнение расчетного счета и отчет сотрудника об использовании денежных средств осуществляется на основании авансового отчета с приложением объявления на взнос наличными, а также на основании выписки по расчетному счету Общества.

Учет операции по подкреплению кассы Общества может быть осуществлен с использованием прямой корреспонденции

Дт 20202 Кт 20501.

При этом, если в учетной политике Общества при отражении операций по подкреплению расчетного счета и кассы будет закреплено использование счетов по учету расчетов с работниками по подотчетным суммам, то бухгалтерский учет операции по подкреплению кассы в случае, если сотрудник Общества внес денежные средства в кассу до момента получения выписка по расчетному счету следующий:

Дт 20202 Кт 60307 — зачисление наличных денежных средств кассу по приходному кассовому ордеру

Дт 60307 Кт 20501 — списание наличных денежных средств с расчетного счета на основании кассового чека и авансового отчета сотрудника.

Документы и литература.

1. Положение № 486-П – Положение Банка России от 02.09.2015г. № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения»;

Разъяснения Банка России от 20.12.2017г. – Разъяснение Банка России «По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015г. № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения».

Вопрос: «Микрофинансовая организация пополняет кассы своих региональных офисов выдачи займов путем снятия представителем подразделения наличных средств по корпоративным кэш-картам, «привязанным» к расчетному счету компании. В тот же день снятые по карте средства представитель регионального подразделения вносит в кассу и в бухгалтерской системе осуществляется проводка пополнения кассы: Дт 20202 (л/с кассы подразделения) — Кт 20209. При этом проводка по списанию наличных с расчетного счета Дт 20209 — Кт 20501 на эту же сумму осуществляется оператором банка с задержкой на несколько дней. В результате, из-за такого разрыва между датами проводок на счете 20209 образуется отрицательное дебетовое сальдо.

Допустимо ли отражать отрицательное сальдо по счету 20209 в описанной ситуации?»

Назад в раздел

  • Положение
    • Положение
  • Приложение 1. План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях
    • Глава А. Балансовые счета
    • Глава В. Внебалансовые счета
    • Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
  • Приложение 2. Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях
    • Глава А. Балансовые счета
      • Раздел 1. Капитал и целевое финансирование
        • Раздел 1. Капитал и целевое финансирование
      • Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
        • Денежные средства
        • Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
        • Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах
        • Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах
      • Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам
        • Внутрихозяйственные требования и обязательства
        • Счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам
        • Страховые обязательства
        • Доля перестраховщиков в страховых обязательствах
        • Пенсионные обязательства
        • Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
        • Отложенные аквизиционные доходы и расходы
      • Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты
        • Привлеченные средства
        • Прочие предоставленные средства
        • Прочие активы и пассивы
        • Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
        • Расчеты по пенсионным программам
        • Займы выданные
      • Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
        • Вложения в долговые ценные бумаги
        • Вложения в долевые ценные бумаги
        • Учтенные векселя
        • Выпущенные ценные бумаги
        • Производные финансовые инструменты
      • Раздел 6. Средства и имущество
        • Участие
        • Расчеты с дебиторами и кредиторами
        • Основные средства
        • Финансовая аренда
        • Нематериальные активы
        • Запасы
        • Средства труда и предметы труда, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, назначение которых не определено
        • Выбытие и реализация
        • Авансы (предоплаты) полученные и авансы (предоплаты) уплаченные
        • Резервы – оценочные обязательства некредитного характера
        • Вспомогательные счета
        • Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
        • Инвестиционное имущество
        • Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
        • Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
        • Паевой фонд
      • Раздел 7. Финансовые результаты
        • Раздел 7. Финансовые результаты
    • Глава Б. Счета доверительного управления
      • Глава Б. Счета доверительного управления
    • Глава В. Внебалансовые счета
      • Глава В. Внебалансовые счета
      • Раздел 4. Расчетные операции и документы
      • Раздел 5. Операции финансовой аренды, займы выданные, условные обязательства и условные требования
      • Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
    • Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
      • Глава Г
        • Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
      • Активные счета
        • Требования по производным финансовым инструментам
        • Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
      • Пассивные счета
        • Обязательства по производным финансовым инструментам
        • Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
  • Приложение 3. Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)
    • 1. Схема нумерации лицевых счетов
    • 2. Примеры нумерации лицевых счетов
  • Приложение 4. Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное
    • Приложение 4. Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное

Формирование проводок при начислении отпускных в НФО

Продажа, внедрение и поддержка
программ для финансовых компаний8 (495) 230-20-02

  • О Компании
    • О компании
    • Квалификация сотрудников
    • ISO 9001:2008
    • Партнеры
    • Карьера
    • Контакты
  • Услуги
    • Переход на новую редакцию 3.1 конфигурации «1С:Зарплата и управление персоналом»
    • Вебинары
    • Внедрение 1С по проектной технологии
    • Сопровождение 1C
    • Консалтинг
    • Обучение 1С
    • 1C-ЭДО 1С-Электронный документооборот
    • 1С через Интернет
    • 1С:ИТС
    • 1С:Контрагент
    • 1С-Отчетность
    • 1СПАРК Риски
    • Перевод с платформы «1С:Предприятие 7.7» на платформу «1С:Предприятие 8»
    • Реальная автоматизация
  • Решения
    • 1С для Кредитных Организаций
    • 1С для ПУРЦБ
    • 1С для Страховых Компаний
    • 1С для НПФ
    • 1С для МФО и КПК
    • 1С для Ломбардов
    • 1С для НФО
    • 1С для хозрасчетных компаний
    • 1С для Фармацевтики
    • Внедрение МСФО, ГААП
    • 1С:Документооборот
    • 1С:ITIL
    • 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8 КОРП
    • 1С:CRM для Банков
    • Автоматизация расчета зарплаты и управления персоналом
    • 1С Бюджетирование
    • Автоматизация хозяйственной деятельности банка
    • Автоматизация хозяйственной деятельности и процесса бюджетирования в банке
    • Автоматизация расчета заработной платы в банке
    • Автоматизация заработной платы и управления персоналом в НФО
    • Автоматизация зарплаты и управления персоналом страховой компании
    • Сертификат ФСТЭК
    • Миграционный учет
  • Выполненные проекты
    • Описание проектов
    • Отзывы клиентов
    • Истории успеха
  • Новости
    • Новости компании
    • Новости «1С»
    • Экспертные мнения
    • Подписка на новости
  • Цены на ПО
    • Программы для банков
    • Программы для Некредитных Финансовых Организаций
    • 1С:Бухгалтерия
    • 1С:CRM для Банков
    • 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8
    • 1С:Управление Торговлей 8, 1С:CRM
    • 1С:Комплексная автоматизация 8
    • 1С:ERP Управление предприятием 2
    • 1С:Консолидация 8
    • 1С:Управление Холдингом 8
    • Программы для государственных и автономных учреждений
    • 1С:Документооборот 8
    • 1С:ITIL
    • 1С:Предприятие 8 Лицензии на рабочие места
    • 1С:Предприятие 8 КОРП Лицензии на рабочие места
    • Лицензии Microsoft SQL Server для пользователей 1С:Предприятие 8
    • 1С:Предприятие 8 + Oracle Database
    • 1С:Предприятие 8 + DB2 v9.x
    • Postgres Pro Enterprise для 1C
  • Программные продукты
    • Программные продукты 1С
    • Наши решения
Андрей Левин — Генеральный директор Antegra consulting
В данной статье рассмотрим какие проводки должны формироваться при начислении отпускных в НФО в связи с переходом на ЕПС и применением положения 489-П и 508-П. Не реже, чем раз в квартал, НФО должна рассчитывать сумму обязательств на отпуска сотрудникам. Идея этого расчета проста: на отдельных счетах зарезервировать сумму, которую компания будет расходовать на отпуска сотрудникам, и которая будет увеличиваться постепенно, чтобы не было перекосов в расходах. Сумма, которая должна быть отложенная на определенные счета, равна сумме дней отпуска, которые полагаются сотруднику на месяц расчета умножить на средней заработок плюс сумма взносов, которую нужно уплатить с этого дохода. Таким образом, если у сотрудника на март в остатке 10 дней отпуска (дней, которые ему полагаются), и средней заработок в марте равен 10 000 рублей, то на март у компании должен быть резерв, равный 100 000 рублей и 30 200 рублей (взносы). При формировании краткосрочных обязательств на отпуск формируются следующие проводки:

Дт Кт Сумма
71802 60305СчетУчетаОбязательств 100 000,00 Начисляем рассчитанные обязательства. В нашем случае сумма равна 100 000 рублям, если в остатке на специальном счете 60305 (60305СчетУчетаОбязательств) не было остатка. Если предположим, что на начало марта есть остаток 80 000 рублей, то проводку в марте нужно сделать на сумму 20 000 рублей – нам нужно, чтобы в остатке было 100 000 рублей.
71802 60335СчетУчетаОбязПФР 22 000,00 Аналогично, если на этом счете, предназначенном для накапливания сумм для начисления взносов с отпускных в остатке на начало марта что-то было, то сумма проводке будет равна разнице между остатком, который должен быть в марте и остатком на этом счете на начало марта.
71802 60335СчетУчетаОбязФСС 2 900,00
71802 60335СчетУчетаОбязФСС_НС 200,00
71802 60335СчетУчетаОбязФФОМС 5 100,00

Такие проводки делаются по каждому сотруднику. Теперь рассмотрим проводки при начислении отпуска. Пусть в апреле сотрудник пошел в отпуск на 9 дней. На начала апреля у него в остатке 10 дней отпуска и на счете 60305СчетУчетаОбязательств остаток 100 000 рублей (на соответствующих счетах для фондов в сумме 30 200 рублей в остатке). Пусть средний заработок в апреле равен 9500 рублей. Тогда при расчете отпускных будут сформированы следующие проводки:

Дт Кт Сумма
60305СчетУчетаОбязательств 60305 85 500,00 Рассчитали отпускные 9500 рублей Х 9 дней
60335СчетУчетаОбязПФР 60335 18 810,00
60335СчетУчетаОбязФСС 60335 2 479,50
60335СчетУчетаОбязФСС_НС 60335 171,00
60335СчетУчетаОбязФФОМС 60335 4 360,50
60305СчетУчетаОбязательств 71802 5 500,00 Корректирующая проводка. У сотрудника в апреле остаток на данном счете должен быть равен 9500 рублей (1 дней оставшегося отпуска умножить на средний заработок). После первой проводки в таблице на счете 60305СчетУчетаОбязательств остаток 14 500 рублей. Поэтому делаем корректирующую проводки на 5500 рублей. Аналогичные проводки нужно сделать по счетам взносов, чтобы в итоге в остатке было в сумме 2869 рублей.

Рассмотрим другой пример начисления отпуска. Пусть в апреле сотрудник идет в отпуск на 12 дней. Средний заработок пусть равен 9500 рублям. В этом случае нам необходимо сделать следующие проводки:

Дт Кт Сумма
60305СчетУчетаОбязательств 60305 95 000,00 В остатке у сотрудника 10 дней отпуска. За счет счета обязательств мы можем начислить только 10 дней отпуска. Поэтому проводку делаем на 95 000 рублей.
60305СчетУчетаОбязательств 71802 5 000,00 Корректирующая операция: дней отпуска равно 0, соответственно и остаток на счете должен быть равен 0.
60306СчетУчетаОтпусквДолг 60305 19 000,00 Оставшиеся 2 дня начисляем за счет другого счета – счета учета сумм на отпуск, взятые авансом.
60335СчетУчетаОбязПФР 60335 22 000,00 Взносы начисляем на всю сумму остатка
71802 60335 3 080,00 Недостающую сумму начисляем за счет счета затрат
60335СчетУчетаОбязФСС 60335 2 900,00
71802 406,00
60335СчетУчетаОбязФСС_НС 60335 200,00
71802 28,00
60335СчетУчетаОбязФФОМС 60335 5 900,00
71802 826,00

Возникает вопрос, почему взносы начисляются не по аналогии со счетами 60305-60306, а за счет счета затрат. Т.е. почему вместо корреспонденции Дт71802 Кт60335 не использовать счета Дт60336 Кт60335. На наш взгляд, в данной операции использовать счет 60336 не корректно. Счет 60306 – это счет, на котором отображаются суммы, которые сотрудник должен компании. При увольнении компания может удержать с сотрудника сумму, числящуюся на счете 60306. Потребовать обратно сумму у фондов компания не может, поэтому отображать данную сумму как актив на счетах 60336 не корректно. Кроме того, в соответствии с положением 486-П ЦБ: По дебету счета № 60336 отражаются суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам. По кредиту счета № 60336 отражаются: — суммы превышения расходов на выплату страхового обеспечения в установленных законодательством случаях над суммой начисленных страховых взносов по нему в счет предстоящих платежей по страховым взносам в корреспонденции со счетом № 60335; — суммы излишне уплаченных страховых взносов, возвращенные соответствующим фондом, в корреспонденции с корреспондентским счетом, или зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов в корреспонденции со счетом № 60335.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *