Амортизация косвенные расходы

Понятие амортизационных издержек

В соответствии с налоговым законодательством на предприятии должен осуществлять процесс амортизации, при наличии условий, когда амортизация будет начисляться.

Например, если у предприятия есть на балансе оборудование, например, станок, то у данного оборудования есть срок полезного использования, в течении которого будет начисляться амортизация. В конце такого срока оборудования считается устаревшим и должно быть списано. А за счет амортизационных отчислений осуществляется модернизация данного оборудования или покупка нового. В данном алгоритме заложена суть амортизации.

Однако, так как затраты на обновление или покупку оборудования будут происходить в будущем, а амортизация начисляется в текущем периоде, то данные денежные средства являются «временно свободными». Так проявляется сущность амортизации как собственного источника финансирования. Однако, с другой стороны такие отчисления можно назвать и издержками, та как необходимо начислять денежные средства в амортизационный фонд. Поэтому сумма такой амортизации при калькуляции общей себестоимости продукции должна включаться в такую себестоимость.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Амортизационные издержки 450 руб.
  • Реферат Амортизационные издержки 230 руб.
  • Контрольная работа Амортизационные издержки 240 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость Замечание 1

То есть амортизационные издержки – это отчисления денежных средств, амортизационных отчислений с основных средств на себестоимость выпускаемой фирмой продукции.

Механизм амортизации, амортизационных издержек представлен ниже на рисунке 1.

Пример амортизационных издержек в структуре затрат предприятия

Рассмотрим на примере амортизационные издержки. На рисунке 2 представлена структура издержек предприятия.

Так среди условно постоянных затрат амортизация занимает наибольшую долю. Так можно сказать, что, чем выше материалоемкость предприятия, чем выше стоимость основных средств, тем большие затраты потребуются на амортизационные издержки. Обычно амортизационный фонд не изменяется от увеличения объема производства, на данный фонд влияют в основном активы основных средств.

В данном случае большие показатели амортизационных отчислений являются также и источником финансирования деятельности, обычно в условиях, если предприятие не является прибыльным.

Для оптимизации амортизационных начислений предприятие может использовать разные методы ее начисления:

  1. ускоренный;
  2. линейный;
  3. метод уменьшаемого остатка.

Обратите внимание, что многие предприятия в Российской Федерации не используют преимущества ускоренного метода (налоговые преимущества), а продолжают использовать традиционный метод начисления – линейный.

Далее рассмотрим основные факторы, которые будут влиять на величину амортизационных издержек.

Факторы амортизационных издержек

Основные факторы следующие:

  • выбранный метод начисления амортизации;
  • количество основных средств, нематериальных активов, подлежащих начислению амортизации;
  • объект амортизации;
  • сроки полезного использования;
  • ликвидационная стоимость;
  • амортизируемая стоимость;
  • механизмы государственного и налогового регулирования амортизации и отчислений.

Оценка метода начисления амортизационных издержек и сравнительный анализ между различными методами помогает выбрать наиболее оптимальный для каждого конкретного предприятия способ начисления амортизационных отчислений. Для этого необходимо рассчитать текущие стоимости амортизационного фонда для разных периодов (обычно до 10 лет и более).

Замечание 2

Очень важно осуществлять анализ и контроль амортизационных издержек на предприятии, так как от этого зависит напрямую уровень получаемой прибыли, технологичность оборудования и качество выпускаемой продукции.

Актуально на: 17 февраля 2020 г.

Амортизация в переводе с латинского означает погашение. О том, что понимается под амортизацией в экономике и что именно погашается при амортизации, расскажем в нашей консультации.

Амортизация представляет собой…

Амортизация – это, простыми словами, выраженный в деньгах износ основных средств. Однако такое понятие амортизации не отражает в полной мере его экономической сущности и назначения. Ведь, во-первых, амортизируются не только основные средства, а, во-вторых, износ (даже учитывая не только физический, но и моральный) – не единственная причина того, что тот или иной объект амортизируется. Амортизация – это в экономике скорее перенос (систематическое распределение) стоимости объекта основных средств или нематериальных активов в течение срока полезного использования. Срок полезного использования (СПИ) – это период времени, превышающий 12 месяцев, в течение которого объект, как предполагается, будет приносить экономические выгоды организации.

Экономическая сущность амортизации состоит в том, что организация путем амортизационных отчислений обеспечивает постепенное возмещение стоимости объекта. Делается это за счет включения в расходы ежемесячных сумм амортизации. Соответственно, по истечении СПИ у организации, пусть и виртуально, будет накоплена сумма, эквивалентная стоимости ранее приобретенного объекта.

Амортизация: пример

Расскажем об амортизации на примере. Предположим, организация приобрела объект основных средств (автомобиль) стоимостью 1,5 млн.руб. СПИ установлен 40 месяцев. При начислении амортизации линейным способом организация ежемесячно будет признавать в расходах амортизационные отчисления в размере 37 500 рублей (1 500 000 рублей / 40 месяцев).

Амортизационные расходы – для организации это часть затрат, которая в общем случае формирует себестоимость произведенной продукции (работ, услуг). А учитывая, что амортизация включается в себестоимость, а цена обычно формируется таким образом, чтобы покрывать в том числе и амортизационные расходы, такое возмещение стоимости в виде амортизации по сути производится за счет покупателей.

Таким образом, ежемесячно производя амортизационные отчисления, организация за 40 месяцев (СПИ) возместит за счет покупателей полную стоимость приобретенного ранее автомобиля. Для удобства понимания, можно представить, что ежемесячная амортизация накапливается в специальном фонде, из которого в будущем организация сможет купить новый автомобиль. Конечно, деньги должны «работать», т. е. приносить другие деньги, поэтому фактически никакой амортизационный фонд специально не создается. Это значит, что амортизация не собирается, к примеру, на отдельном счете в банке. Эти деньги находятся в обороте и в любой конкретный момент времени могут содержаться в товарах, НЗП, выданных поставщикам авансах, приобретенных иных объектах основных средств и т.д. Но именно за счет амортизации, как правило, обеспечивается воспроизводство объектов основных средств.

Амортизационная премия – приятная штука для компаний, которые приобретают здания, сооружения, оборудование, транспорт и другие основные средства. П. 9 ст. 258 НК РФ разрешает налогоплательщику сразу включать в расходы часть затрат на приобретение основных средств.

Если срок полезного использования основного средства от 3 до 20 лет, то списать можно до 30% затрат. Меньше можно, больше – нельзя. Если 1-3 года либо больше 20 лет, — до 10%.

Что это означает для предпринимателя?

Такие суммы уменьшат налог на прибыль сразу при покупке основного средства, а не будут размазаны на весь срок полезного использования в виде амортизации.

Пример. Купили вы машину мечты для перевозки тушки директора. Допустим, Гелик за 9 млн. руб. – нравятся мне они. Срок полезного использования смотрим в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Для легковых автомобилей это 3-5 лет. Если тетя Маша выбрала самый длинный срок (а она может), то каждый год в расходы будет включаться 1/5 затрат или 1,8 млн. руб. Если применила амортизационную премию, то сразу спишется 3 млн. руб. и затем ежегодно по 1/5 от оставшихся 6 млн. руб. То есть за первый год можно включить в расходы 4,2 млн. руб. – почти половину стоимости легендарного немецкого качества. А это уменьшит налог на 840 тыс. руб.

Более того, амортизация в налоговом учете может относиться к прямым или косвенным расходам. Не буду грузить вас подробностями такого разделения, если это интересно – спросите в комментариях и я расскажу подробнее. Важно, что прямая амортизация в расходы включаться будет только при продаже продукции, которая была произведена с помощью конкретного оборудования. Для бизнеса с длинным производственным циклом это не прикольно. Если вы строите корабль, то в год приобретения дока, затраты на его покупку могут вообще не уменьшить налог на прибыль.

Амортизационная премия – это косвенные расходы п. 3 ст. 272 НК РФ, которые уменьшают налог сразу. Еще одна ложка меда в бочку меда.

Где же ложка дегтя? Как всегда, у тети Маши. Если не включить пункт о применении амортизационной премии в учетную политику, пользоваться этой полезной опцией будет нельзя. А чтобы чудо произошло, тетя Маша должна знать о такой возможности и хотеть ей пользоваться. Многие знают, но не хотят. Амортизационная премия приводит к разницам между бухгалтерским и налоговым учетами. Это значит, что придется вникаь в тонкости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которого тетьмаши боятся как черт ладана. Но это их проблема – не ваша. Кстати, в середине года начать применять амортизационную премию не получится – учетная политика принимается на год.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *