Авансовые платежи по УСН

Содержание

Актуально на: 10 июля 2019 г.

Организации и ИП, применяющие УСН, должны в течение года уплачивать авансовые платежи по УСН. Алгоритм расчета этих платежей зависит от того, какой объект налогообложения выбрал плательщик (п.3, 4 ст.346.21 НК РФ).

УСН «доходы минус расходы»-2019: авансовые платежи

Шаг 2. Определение суммы, которую нужно перечислить в бюджет по итогам отчетного периода и года.

Пример

Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб.
I квартал 100000 15 15000 15000
I полугодие 300000 45000 30000
9 месяцев 600000 90000 45000
Год 1500000 225000 135000

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы»

Авансовые платежи по УСН/налог, подлежащие перечислению в бюджет, уменьшаются не только на суммы авансов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, но и на следующие суммы.

Суммы, уменьшающие аванс/налог при УСН (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) Ограничение
Организации ИП с работниками ИП без работников
Страховые взносы (включая взносы ИП «за себя») Аванс уменьшается на суммы взносов/пособий, но не более чем на 50% (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) Аванс уменьшается на всю сумму уплаченных в отчетном/налоговом периоде взносов «за себя» (п.3.1 ст.346.21 НК РФ)
Пособия по временной нетрудоспособности
Взносы по договорам добровольного личного страхования
Торговый сбор Аванс уменьшается на всю сумму уплаченного в отчетном/налоговом периоде торгового сбора (п.8 ст.346.21 НК РФ, Письмо ФНС от 06.04.2016 N СД-4-3/5922@)

В уменьшение авансовых платежей учитываются только фактически уплаченные суммы в пределах начисленных сумм. Например, если ИП без работников перечислил в полном объеме взносы «за себя» в августе, то на сумму этих взносов можно уменьшить авансовый платеж по УСН по итогам 9 месяцев.

Формулы для расчета платежей, которые нужно перечислить в бюджет по итогам отчетных периодов и года, будут такими.

Пример

Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма взносов, пособий, уменьшающая аванс/налог, нарастающим итогом, руб. Сумма торгового сбора, нарастающим итогом, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб.
I квартал 100000 6 6000 500 0 5500
I полугодие 300000 18000 1000 0 11500
9 месяцев 600000 36000 3000 0 16000
Год 1500000 90000 10000 0 47000

Срок уплаты авансовых платежей по УСН

Авансовые платежи уплачиваются в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.7 ст.346.21 НК РФ).

Отчетный период в 2019 году Срок уплаты в 2019 году
I квартал Не позднее 25.04.2019
I полугодие Не позднее 25.07.2019
9 месяцев Не позднее 25.10.2019

КБК: авансовый платеж УСН

При объекте «доходы» 182 1 05 01011 01 1000 110
При объекте «доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 1000 110

Пени по авансовым платежам по УСН

За несвоевременное перечисление авансовых платежей плательщику будут начислены пени (п.3 ст.58, ст.75 НК РФ).

Проверить расчет пени, сделанный налоговиками, вы можете при помощи нашего Калькулятора.

Если по итогам года окажется, что сумма налога за год меньше суммы начисленных в течение года авансовых платежей, то пени по неуплаченным авансам должны пересчитать и уменьшить (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Штраф за неуплату авансового платежа по УСН

За нарушение срока уплаты авансов никакие штрафы не предусмотрены (п.3 ст.58 НК РФ).

Особенности авансовых платежей и налога при УСН

В декларации отражаются именно начисленные суммы авансов. То есть если в бюджет вы заплатили больше/меньше, чем должны были, при определении авансовых сумм за следующий отчетный период факт уплаты никак не учитывается.

Что такое Авансовый платеж УСН, сроки уплаты

Статья поможет сделать правильно расчет авансового платежа по упрощенной системе. УСН наиболее популярная и удобная система налогообложения, её используют многие организации и Индивидуальные Предприниматели. Согласно законодательства, что налоговые расчеты и декларацию по УСН сдаются в налоговую один раз в год. И поэтому, многие налогоплательщики забывают порядок расчета налога и уплаты авансовых платежей, потому что думают, что раз декларацию сдаем один раз в год, то авансовые платежи не нужно рассчитывать и платить.

Иногда, если сумма упрощенного налога небольшая, то некоторые налогоплательщики не платят налог на УСН доходы, потому что считают процесс расчета долгим и непростым. Но это не так, ниже мы покажем на простых типовых примерах, как необходимо сделать расчет налога на доходы УСН.

Хотим заметить, что нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени. Итак, статья покажет правила расчета и уплаты авансовых платежей и годового налога на доходы УСН.

Упрощенной системе налогообложения посвящена глава 26.2 Налогового кодекса.

Отчетными периодами для плательщиков УСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, налоговым – календарный год.

Перечислить авансовый платеж по УСН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В течение года налогоплательщики при наличии доходов от ведения деятельности должны заплатить три авансовых платежа:

  1. за I квартал – до 25 апреля включительно;
  2. за полугодие – до 25 июля включительно;
  3. за 9 месяцев – до 25 октября включительно.

По итогам года уплачивается налог УСН за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей. Налог рассчитывается нарастающим итогом. Срок уплаты годового налога соответствует срокам представления декларации по УСН:

  • организации — не позднее 31 марта,
  • ИП – не позднее 30 апреля.

Авансовые платежи и налог по УСН перечисляются в полных рублях без копеек.

Пример расчета упрощенного налога

Налог по УСН за год составил 200 000 рублей. В I квартале дохода не было, авансы не платились. За полугодие аванс составил 30 000 рублей, за 9 месяцев – 40 000 рублей. По итогам года нужно заплатить 130 000 рублей (200 000 – 30 000 – 40 000).

КБК для уплаты упрощенки налога УСН

Назначение Обязательный платеж Пени Штраф
Единый налог при упрощенке с доходов (6%) 182105 01011 01 1000 110 182105 01011 01 2100 110 182105 01011 01 3000 110
с доходов за вычетом расходов (15%), в том числе минимальный налог 182105 01021 01 1000 110 182105 01021 01 2100 110 182105 01021 01 3000 110

Примечание: !
к меню

РАСЧЕТ аванса по УСН и страховые взносы для ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ с сотрудниками и без

В течение года страховые взносы в фиксированном размере можно перечислять в бюджет либо сразу полной суммой, либо постепенно несколькими платежами. При этом уменьшить единый налог (авансовый платеж) можно только на сумму взносов, уплаченную в периоде, за который рассчитываете налог (авансовый платеж). Об этом сказано в письмах Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36393, от 23.08.2013 № 03-11-09/34637, от 03.04.2013 № 03-11-11/135, ФНС от 25.02.2013 № ЕД-3-3/643.

На дополнительные взносы (1%) с дохода более 300 000 руб. также можно уменьшить единый налог. Порядок тот же, что и для основных – уменьшать налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически перечислили в бюджет. Такие же разъяснения – в письмах Минфина от 22.03.2016 № 03-11-11/15822 и от 26.05.2014 № 03-11-11/24969.

Если предприниматель прекращает деятельность, к вычету примите только те взносы, которые ИП заплатил до даты исключения из ЕГРИП. Это день, когда налоговый инспектор зарегистрировал факт прекращения деятельности предпринимателя в ЕГРИП.

Например, если предпринимателя исключили из ЕГРИП 26 мая, а страховые взносы он заплатил 27 мая, учесть их нельзя.

Примечание: Письмо Минфина от 27.08.2015 № 03-11-11/49540. Непременно прочтите статью «Уменьшение налогов УСН, ЕНВД, ПАТЕНТА на страховые взносы для предпринимателя «
к меню

Аванс налога, Объект налогообложения по УСН – доходы

Налоговая ставка: 6 %., Налоговая база: доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ.

Как уменьшить сумму налога УСН — доходы

«Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Следуя закону, налог на упрощенке можно уменьшить на:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям.

Индивидуальные предприниматели без наемных работников, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном размере. Но только в том случае, если эти взносы перечислены в указанные фонды. Если сумма налога по итогам года будет меньше перечисленных взносов, в бюджет налог платить не нужно.

Если ИП без работников перечислил всю сумму фиксированных страховых платежей за текущий год в первом квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал можно на всю сумму взносов. Если налог окажется ниже фиксированного платежа, то воспользоваться «вычетом» можно в следующем отчетном периоде (при расчете налога за полугодие, 9 месяцев, год).

Совет для ИПУдобнее и выгоднее платить фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС поквартально, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН.
к меню

ФОРМУЛА расчета налога и авансового платежа УСН Доходы

Нужно доходы УСН умножить на 6 % минус страховые взносы и / или фиксированные платежи ИП минус ранее уплаченные авансовые платежи. Порядок определения доходов разъяснен в ст. 346.15 НК РФ.

Пример расчета налога на УСН. В I квартале 2015 года индивидуальный предприниматель перечислил за себя фиксированные взносы всю годовую сумму сразу в размере 22 261,38 рублей. Рассмотрим расчет авансовых платежей.

Период Доходы
(нарастающим итогом)
Налог
без учета авансовых платежей
Налог к уплате
I квартал 300 000 18 000 (300 000 х 6 %) 0 Примечание: (так как взносы превысили налог, 18 000
I полугодие 400 000 24 000 (400 000 х 6 %) 1739 (24 000 – 22 261)
9 месяцев 400 000 24 000 (400 000 х 6 %) 0 (24 000 – 22 261 – 1739). Примечание: Так как сумма дохода не изменилась, и за полугодие был уплачен авансовый платеж, за 9 месяцев в бюджет перечислять ничего не нужно.
Год 500 000 30 000 (500 000 х 6 %) 6 000 (30 000 – 22 261 – 1739)

к меню

Расчет АВАНСА, Объект налогообложения – доходы минус расходы

Налоговая ставка: 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Субъекты РФ могут понижать ставку до 5 %. В 2015–2016 годах для некоторых субъектов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 %.

Налоговая база : доходы (ст. 346.15 НК РФ), уменьшенные на расходы ( ст. 346.16 НК РФ).

Как уменьшить налоговую базу на страховые взносы

Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые подтверждают расходы. Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ( п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

ИП может включать в расходы не только страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за себя (п. 7 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/15001).

к меню

Формула расчета налога и авансового платежа при УСН Доходы — Расходы

Доходы умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом РФ) минус расходы минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Пример расчета налога УСН Доходи — РасходыВ примере используется базовая налоговая ставка налога 15 %. Доходы в рублях.

Период Доходы
(нарастающим итогом)
Расходы Налог
I квартал 300 000 50 000 37 500
((300 000 – 50 000) х 15 %)
I полугодие 400 000 100 000 7 500
((400 000 – 100 000) х 15 % – 37 500)
9 месяцев 400 000 120 000 0
((400 000 – 120 000) х 15 % – 37 500 – 7500) Примечание: С учетом предыдущих авансовых платежей получилась переплата, поэтому за 9 месяцев в бюджет ничего платить не нужно.
Год 500 000 150 000 7 500
((500 000 – 150 000) х 15 % – 37 500 – 7500

Рассчитаем минимальный налог – 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) = 500 000 х 1 % = 5000 рублей.

За год было уплачено 52 500 рублей (37 500 + 7500 + 7500).

52 500> 5000, следовательно, минимальный налог платить не надо.

к меню

Заключительные моменты по расчету авансовых платежей по упрощенке

Как Вы можете заметить, сложного ничего нет в расчете авансовых платежей. Основное правило, это знать как правильно уменьшать налоговую базу на страховые взносы.

Внимание!. При уплате авансовых платежей позже установленных сроков начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (письмо Минфина РФ от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012).

Основные правила уплаты единого налога на упрощенке: ставки, сроки, периоды

Объект налогообложения

Согласно ст. 346.14 НК РФ учет ведут в зависимости от объекта налогообложения:

1. Доходы, уменьшенные на расходы (Д-Р) по ставке 15%.

15 процентов – это основная ставка. Региональные власти могут уменьшить ставку до 5 процентов. Помимо этого налоговая ставка может быть уменьшена до 0 для начинающих предпринимателей, которые работают в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению.

Для организаций и предпринимателей Крыма и Севастополя региональные власти вправе снизить ставку до 3 процентов. Об этом сказано в пунктах 2, 3 и 4 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.

При расчете налоговой базы учитываются:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы.

Налоговая база уменьшается на сумму расходов, перечисленных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ

2. Доходы (Д) по ставке 6%

Основная ставка налога – 6 процентов. Власти регионов могут по своему усмотрению установить размер ставки от 1 до 6 процентов. В Республике Крым и Севастополе ставка может быть уменьшена до 0 процентов.

Также по решению региональных властей нулевая ставка может быть установлена для начинающих предпринимателей, которые работают в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению.

Примечание: Пункты 1, 3 и 4 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы.

Примечание: Ст. 346.15, 346.16 НК РФ

Доходы, не облагаемые единым налогом

К доходам, с которых единый налог платить не нужно, относятся:

  • доходы, поименованные в статье 251 Налогового кодекса РФ (например, заемные средства, суммы, полученные в качестве залога или задатка, средства целевого финансирования и т. д.);
  • суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах;
  • прибыль контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам – такие доходы облагаются налогом на прибыль

Примечание: Ст. 346.15, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Налоговый период

Налоговый период – календарный год. По окончании его сдают декларацию.

Отчетные периоды:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев

Примечание: Ст. 346.19 НК РФ

Налог и авансовые платежи

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог по окончании налогового периода уплачивают:

  • организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Примечание: Ст. 346.21 НК РФ

Минимальный налог (если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами)

Если сумма единого налога меньше чем 1 процент от полученных доходов, в бюджет нужно заплатить минимальный налог. Сумма минимального налога определяется по формуле:

Минимальный налог = Доходы, полученные за налоговый период × 1%

Подробнее об этом см. Как рассчитать минимальный налог при упрощенке

Примечание: П. 6 ст. 346.18 НК РФ

Налоговая отчетность

Организации представляют декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты авансовых платежей по единому налогу в течение года не представляются

Примечание: Ст. 346.23 НК РФ

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. Программа в Excel и Пример заполнения Декларации по УСН. Форма 1152017
    Как заполнить декларацию по УСН? Как рассчитать единый налог по ставке 6% с доходов (УСН-6). Расчет авансовых платежей. Программа расчета единого налога УСН-6 в формате Excel.

Если начислить налог (авансовые платежи по налогу) в полной сумме, получается, что организация начисляет больше, чем платит. Поэтому всегда будет кредиторская задолженность по налогу на сумму страховых взносов, на которую уменьшают авансовые платежи. Вопрос в том, как правильно: начислять всю сумму налога проводкой дебет 99 кредит 68 и затем уменьшать налог на сумму взносов проводкой дебет 68 кредит 69 или сразу начислять налог за минусом взносов на сумму к уплате? Как отразить операции в бухучете?

Чем руководствоваться

Налог уменьшают три вида расходов. Они перечислены в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ:

  • взносы на обязательное страхование;
  • выплата пособий за счет средств работодателя;
  • взносы на добровольное страхование работников.

Расскажем о них подробнее. 📌 Реклама Отключить

Взносы на обязательное страхование

В расчет берут все виды обязательных взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (включая взносы на травматизм).

В уменьшение налога ставят суммы взносов, которые организация уплатила в данном отчетном (налоговом) периоде. При этом они должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм. Скажем, суммы авансов, перечисленные в фонды (свыше начисленных сумм), налог не уменьшают.

Нужно учесть и такой момент. Взносы, например за март, уплаченные в апреле, не уменьшают аванс по налогу за I квартал. Но их учитывают при расчете авансового платежа по упрощенному налогу за полугодие. А взносы за декабрь, уплаченные в январе следующего года, не уменьшают налог за текущий год, но их учитывают при расчете авансового платежа за I квартал следующего года.

Пособия за счет работодателя

Налог уменьшают также расходы на пособия за дни болезни, которые оплачивают за счет средств работодателя. То есть за первые три дня больничного.

📌 Реклама Отключить

Напомним, что в настоящее время первые три дня болезни оплачивают за счет средств компании, последующие – за счет средств соцстраха. Данный порядок распространяется исключительно на пособия по временной нетрудоспособности. Пособия по уходу за больными членами семьи оплачивают за счет фонда начиная с первого дня болезни.

Добровольное страхование

Еще один вид расходов, которые уменьшают налог, – это платежи по договорам добровольного личного страхования. Если компания дополнительно страхует своих работников, то суммы, перечисленные страховой организации, она вправе учесть при расчете налога. Но лишь при соблюдении определенных условий:

  • указанные договоры заключены работодателем в пользу работников;
  • страхование осуществлено на случай временной нетрудоспособности работника за дни болезни, которые оплачивают за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • сумма страховой выплаты работнику за первые три дня нетрудоспособности не превышает законодательно установленного размера пособия;
  • у страховой организации есть лицензия на осуществление соответствующего вида деятельности.

Иначе говоря, если первые три дня болезни работника компания оплачивает за счет страховки (по установленным нормам), то платежи по такому договору уменьшают сумму налога. 📌 Реклама Отключить

Обратите внимание: все приведенные расходы в совокупности могут уменьшить как сумму налога, так и авансов по налогу не более чем на 50 процентов.

Налоговый период при упрощенке – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 Налогового кодекса РФ).

Помните также, что сумму налога (авансового платежа по налогу) к уплате уменьшают и уплаченные ранее авансы.

Как уменьшить налог

Механизм расчета будет таким.

Шаг 1. Определяем сумму, на которую можно уменьшить налог (авансовый платеж). В расчет принимаем страховые взносы и выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (в том числе за счет страховки) с учетом приведенных особенностей.

Шаг 2. Определяем максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог (авансовый платеж).

📌 Реклама Отключить

Шаг 3. Рассчитываем сумму налога (авансового платежа), подлежащего уплате.

Для вычислений используем следующие формулы.

Расходы, уменьшающие налог = Взносы на обязательное страхование + Затраты на выплату пособий за первые три дня болезни + Платежи по договорам добровольного личного страхования
Максимальная сумма уменьшения налога = Доходы за отчетный (налоговый) период х 6% : 2
Сумма налога (авансового платежа) к уплате = Доходы за отчетный (налоговый) период х 6% Сумма расходов, уменьшающая налог (не более чем на 50%) 📌 Реклама Отключить Сумма авансовых платежей, уплаченная за предыдущие отчетные периоды

Как отразить операции в бухучете

Перейдем к учету. Порядок отражения операций покажем на примере.

ПРИМЕР 1

ООО «РемСервис» применяет упрощенную систему с объектом «доходы». В I квартале 2015 года доходы равны 2 000 000 руб.; расходы по взносам и пособиям за счет работодателя – 240 000 руб. Рассчитаем сумму авансового платежа, подлежащего уплате.

I квартал.

Определяем предел величины, на которую можно уменьшить авансовый платеж:

2 000 000 руб. х 6% : 2 = 60 000 руб.

Исчисляем сумму авансового платежа к уплате за I квартал:

2 000 000 руб. х 6% – 60 000 руб. = 60 000 руб.

Предположим, что за полугодие доходы нарастающим итогом с начала года составили 4 500 000 руб., расходы по взносам и пособиям – 330 000 руб.

📌 Реклама Отключить

Полугодие.

Предел уменьшения налога:

4 500 000 руб. х 6% : 2= 135 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу за полугодие (за вычетом взносов и пособий, а также уплаченного за I квартал авансового платежа по налогу):

4 500 000 руб. х 6% – 135 000 руб. – 60 000 руб. = 75 000 руб.

?В таком же порядке рассчитывается авансовый платеж по налогу за 9 месяцев и налог за год.

Бухгалтер ООО «РемСервис» отразил в бухгалтерском учете начисление авансовых платежей по налогу следующими записями.

31 марта:

ДЕБЕТ 99

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

– 60 000 руб. – начислен авансовый платеж за I квартал.

30 июня:

ДЕБЕТ 99

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

– 75 000 руб. – начислен авансовый платеж за полугодие.

📌 Реклама Отключить

И так далее…

Таким образом, суммы авансовых платежей и налога будут соответствовать суммам к уплате (а по году – к доплате), отраженным в годовой декларации по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе.

Если же, допустим, 31 марта бухгалтер отразил в учете всю сумму аванса по налогу за I квартал (без уменьшения) проводкой:

ДЕБЕТ 99

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

– 120 000 руб. – начислен авансовый платеж за I квартал,

то следует сделать сторнировочную запись:

ДЕБЕТ 99

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу в связи с применением упрощенной системы»

– 60 000 руб. – скорректированы обязательства перед бюджетом по авансовому платежу за I квартал (сторно).

Может сложиться ситуация, когда очередной начисленный авансовый платеж к уплате окажется меньше предыдущего. То есть разница между ними будет отрицательной. В этом случае тоже нужно сделать сторнировочную проводку.

📌 Реклама Отключить

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Изменим лишь доходы. Предположим, что за полугодие они уменьшились и составили 1 800 000 руб. (компания во II квартале вернула контрагенту аванс в сумме 200 000 руб., а новых поступлений не было). Тогда за полугодие предел уменьшения налога будет равен 54 000 руб. (1 800 000 руб. х 6% : 2 = 54 000 руб.). Определим авансовый платеж за полугодие:

1 800 000 руб. х 6% – 54 000 руб. – 60 000 руб. = – 6000 руб.

Величина получилась отрицательной.

30 июня бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 99

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу…»

– 6000 руб. – начислен авансовый платеж за полугодие (сторно).

В годовой налоговой декларации по упрощенке по строке 040 «Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля отчетного года» бухгалтер ООО «РемСервис» поставит прочерк.

📌 Реклама Отключить

А в строке 050 «Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года» впишет 6000.

Эту сумму (6000 руб.) компания сможет вернуть или зачесть в счет уплаты будущих платежей по налогу.

Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

МНЕНИЕ ЧИНОВНИКА

К какому виду налогов относится налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы? И в счет уплаты каких налогов можно зачесть переплату по упрощенному налогу?

Налоги, согласно статье 12 НК РФ (п. 2–4), делятся на федеральные, региональные и местные. В пункте 7 статьи 12 НК РФ установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ. Исходя из приведенных норм, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы, относится к федеральным налогам. Зачет сумм излишне уплаченных налогов и сборов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным в отношении них пеням (п. 1 ст. 78 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Таким образом, переплата по упрощенному налогу может быть зачтена в счет погашения недоимки по этому же налогу или по другим федеральным налогам и сборам, не замещаемым налогом при УСНО. Или при переходе с упрощенной системы на общий режим налогообложения в счет уплаты налога на прибыль организаций, НДС и т. п.

Важно запомнить

При упрощенке с объектом «доходы» сумму авансового платежа по единому налогу уменьшают на суммы обязательных страховых взносов, уплаченные в отчетном периоде во внебюджетные фонды. А также на суммы выплаченных за счет работодателя пособий.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *