Авизо 1С

Содержание

Цитата (Цитирую для БП 3.0 КОРП из
Глава 12. Особенности учета в организациях, имеющих обособленные подразделения (версия КОРП)
1С:Бухгалтерия 8
Конфигурация «Бухгалтерия предприятия»
Руководство по ведению учета
на сайте ИТС ): 12.1. Обособленные подразделения
Обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, регистрируются в справочнике Подразделения (по ссылке Подразделения в форме элемента справочника Организации).
Необходимо установить флажок Обособленное подразделение, заполнить наименование подразделения, сведения о регистрации в ИФНС, ответственных лицах, адреса и телефоны.
Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, регистрируются в справочнике Организации с видом Обособленное подразделение. Для обособленного подразделения указывается его краткое и полное наименование, выбирается головное подразделение.
Документооборот по операциям, связанным с расчетами между подразделениями, выделенными на отдельные балансы, организован с использованием документов типа Авизо.
Предусмотрено несколько видов исходящих и входящих авизо:
■ Авизо по ОС,
■ Авизо по МПЗ,
■ Авизо по расчетам,
■ Авизо по прочим операциям.
Ряд форм отчетности формируется по организации в целом.
12.3.2. Авизо по основным средствам
Авизо по ОС исходящее
Докумнт Авизо по ОС исходящее предназначен для оформления передачи основных средств в обособленное подразделение (раздел ОС и НМА).
Обособленное подразделение, куда передается ОС, выбирается в поле Получатель из справочника Организации. В качестве счета расчетов устанавливается субсчет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Основное средство можно ввести по кнопке Добавить. При выборе основного средства автоматически заполняются сведения табличных частей Общие сведения, Бухгалтерский учет и Налоговый учет.
При проведении документа формируются проводки по передаче сумм первоначальной стоимости и накопленной амортизации на счет внутрихозяйственных расчетов, также формируются записи в регистрах по учету ОС.
Сформировать печатную форму авизо можно по кнопке Авизо.
Авизо по ОС входящее
Документ Авизо по ОС входящее предназначен для оформления поступления основных средств из обособленного подразделения (раздел ОС и НМА). Документ может вводиться на основании документа Авизо по ОС исходящее.
Обособленное подразделение, из которого поступило ОС, выбирается в поле Отправитель. В качестве счета расчетов устанавливается субсчет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При оформлении документа вручную необходимо заполнить табличные части на основании печатной формы авизо, полученного от подразделения-отправителя.
При проведении документа формируются проводки в корреспонденции со счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», а также формируются записи в регистрах учета основных средств.
12.3.3. Авизо по материально-производственным запасам
Авизо по МПЗ исходящее
Документ Авизо по МПЗ исходящее предназначен для оформления передачи материально-производственных запасов в обособленное подразделение (раздел Номенклатура и склад).
Обособленное подразделение, куда передаются МПЗ, выбирается в поле Получатель из справочника Организации.
В качестве отправителя выбирается подразделение из справочника Подразделения организаций.
На закладке Авизо отображается информация о стоимости передаваемых МПЗ, партиях и счетах-фактурах. Состав информации в табличной части зависит от параметров учетной политики.
Запасы передаются между обособленными подразделениями по фиксированной стоимости без учета корректировки стоимости. При необходимости передать МПЗ с учетом корректировки стоимости нужно указать сумму корректировки вручную.
Внимание!
Данные по счетам-фактурам необходимо заполнять, только если в учетной политике организации на закладке НДС установлен флажок Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 %
При проведении документа формируются проводки в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», а также формируются записи в регистрах учета НДС. Распечатать форму авизо можно по кнопке Авизо.
Авизо по МПЗ входящее
Документ Авизо по МПЗ входящее предназначен для оформления поступления материально-производственных запасов из обособленного подразделения (Номенклатура и склад). Документ может вводиться на основании документа Авизо МПЗ исходящее
Обособленное подразделение, из которого поступили МПЗ, выбирается в поле Отправитель. В качестве счета расчетов устанавливается субсчет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При оформлении документа вручную необходимо заполнить табличные части на основании печатной формы авизо, полученного от подразделения-отправителя
При проведении документа формируются проводки в корреспонденции со счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», а также формируются записи в регистрах учета НДС.
12.3.4. Авизо по расчетам
Авизо по расчетам исходящее
Документ Авизо по расчетам исходящее (раздел Покупки или Продажи) предназначен для передачи дебиторской и кредиторской задолженности между головным и обособленными подразделениями.
Одним документом могут быть переданы суммы как дебиторской, так и кредиторской задолженности по различным договорам.
Обособленное подразделение, куда передается сумма задолженности, выбирается в поле Получател ь из справочника Организации. В качестве счета расчетов устанавливается субсчет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
В табличной части нужно указать:
■ вид задолженности: кредиторская или дебиторская,
■ контрагента и договор контрагента,
■ документ расчетов,
■ счет учета задолженности,
■ сумму.
Если передается задолженность по договорам в валюте или в условных единицах, необходимо установить флажок Авизо по расчетам в валюте.
При проведении формируются проводки по счету расчетов с контрагентом в корреспонденции со счетом внутрихозяйственных расчетов.
Сформировать печатную форму авизо можно по кнопке Авизо.
Авизо по расчетам входящее
Документ Авизо по расчетам входящее предназначен для оформления поступления дебиторской и кредиторской задолженности из обособленного подразделения (разделы Покупки, Продажи) – Авизо по расчетам исходящее. Документ может вводиться на основании документа Авизо по расчетам исходящее.
Обособленное подразделение, из которого передается сумма задолженности, выбирается в поле Отправитель. В качестве счета расчетов устанавливается субсчет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При оформлении документа вручную необходимо заполнить табличные части на основании печатной формы авизо, полученного от подразделения отправителя.
При проведении документа формируются проводки в корреспонденции со счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
12.3.5. Авизо по прочим операциям
Авизо по прочим операциям исходящее
Документ Авизо по прочим операциям исходящее предназначен для передачи на баланс обособленного подразделения прочих активов или обязательств, например, для передачи суммы общехозяйственных расходов (раздел Операции).
Обособленное подразделение, куда передается актив (обязательство), выбирается в поле Получатель из справочника Организации. В качестве счета расчетов устанавливается субсчет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
При проведении формируются проводки в корреспонденции со счетом внутрихозяйственных расчетов.
Сформировать печатную форму авизо можно по кнопке Авизо.
Авизо по прочим операциям входящее
Документ Авизо по прочим операциям входящее предназначен для оформления поступления прочих активов и обязательств из обособленного подразделения (раздел Операции). Документ может вводиться на основании документа Авизо по прочим операциям исходящее.
Обособленное подразделение, из которого передается сумма актива (обязательства), выбирается в поле Отправитель. В качестве счета расчетов устанавливается субсчет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При оформлении документа вручную необходимо заполнить табличные части на основании печатной формы авизо, полученного от подразделения отправителя.
При проведении документа формируются проводки в корреспонденции со счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
=== Обрезано

Авизо – это официальная документация, используемая юридическими лицами для подтверждения факта исполнения операций, осуществления мероприятий, отгрузки товаров.

Понятие авизового документа пришло к нам из банковской сферы. Однако документ стал применяться в бухгалтерском деле для ведения переписок со сторонними фирмами и внутри предприятия между обособленными и головным подразделениями.

Можем описать авизо простыми словами, что это документ, который может принимать вид различных бухгалтерских бланков. Например, копии платежного поручения, мемориального ордера или другого расчетного документа со штампом о совершении платежа. Однако бухгалтерское программное обеспечение содержит разработанные формы документов, используемые для передачи основных средств, нематериальных активов, расчетов и др. Иными словами, авизо в бухгалтерии – это документ, фиксирующий отражение операций между отделами и подразделениями одной компании и расчетов со сторонними фирмами.

Разновидности

По содержанию финансовой операции, по движению от отправителя к получателю, разделяем несколько групп авизовок:

  1. Между структурными подразделениями одного предприятия. Создается документация в виде бухгалтерских справок, их назначение — зафиксировать передачу сведений о хозяйственных операций между подразделениями, имеющими отдельный баланс. Документ подписывается главным бухгалтером, а содержание справки отражают в учете обеих сторон – с одной стороны выбытие активов или денег, в другой – прибытие.
  2. В отношении контрагентов компании. В рамках договоров купли-продажи, при поэтапном исполнении обязательств, продавец извещает покупателя о готовности очередной партии товара к отгрузке и его стоимости. Покупатель формирует документ, подтверждающий списание денег в адрес продавца.

Если между двумя компаниями ведутся переговоры о качестве, количестве и денежном выражении услуг или поставляемого товара, существуют прямые и обратные авизовки:

  1. Прямое. Компания вправе направить контрагентам запрос о корректировке параметров товара или цен. Это не значит, что контрагент обязан принять перечисленные условия или даже отвечать на запрос. Прямые авизо – один из вариантов начала переговоров между двумя компаниями. Нельзя пренебрегать официальными переписками, так как очень часто они становятся материалами для изучения в судебных разбирательствах.
  2. Обратное. Со стороны получателя – это ответная реакция на отправленное прямое авизо. Ответ содержит или согласие на заявленные условия, или свои варианты решения.

В зависимости от задолженности:

  1. Кредитовое авизо. Формируется покупателями товаров для подтверждения задолженности перед продавцом и ее размера. Если планируется возврат товара к поставщику (частично или полностью), кредитовое авизо фиксирует новые параметры отгрузки. Так делается при ошибочно проведенных отгрузках или при получении покупателем некачественного товара. Приложением к кредитному документу-авизо будет служить акт рекламации или претензионное обращение.
  2. Дебетовое авизо. Составляется продавцом с целью уведомления покупателя о существующих денежных обязательствах и требования их погашения. Дебетовые авизовки оформляются редко. Но если рассматривать взаимоотношения внутри организации, то оформление счетов-фактур не желательно, здесь подходящим документом станет дебетовое авизо. Подобные авизовки обычно оформляются во время проведения международных сделок.

Если клиент отказывается совершать платеж или возвращать товар, то кредитовые авизовки могут снижать суммы дебиторской задолженности контрагентов.

Оформление

Унифицированной формы документа-авизо не существует, предприятие самостоятельно разрабатывает его форму и закрепляет в учетной политике. Программы для ведения бухгалтерского учета имеют собственные формы авизовок по основным операциям, в программе быстрее заполнять, выбирая параметры из списков.

Подобная документация включает стандартные параметры:

  • Номер и дата составления.
  • Содержание финансовой операции.
  • Денежное выражение (указывается сумма).
  • Реквизиты получателя и отправителя.

При выставлении авизовок в адрес сторонней компании, прикладываем документацию (платежные поручения, права на активы и всё, что затрагивает суть передаваемого объекта).

При проведении процедуры сдачи-приемки активов или пассивов, адресат получит авизо в 2 экземплярах. Один экземпляр будет подтверждением законности проведения операции у получателя и хранится в бухгалтерии. Другой экземпляр с пометками о получении будет возвращен отправителю.

Если хозяйственные операции проводятся внутри компании, между двумя структурными подразделениями, то документ составляется в 3 экземплярах:

  • Первый экземпляр остается у получателя и, став основанием для корректировки данных, остается в бухгалтерии.
  • Второй экземпляр возвращается отправителю с пометками о получении.
  • Третий экземпляр направляется на адрес головного подразделения, т.к. действия подразделений координируются руководящим составом компании, как и внесение правок в аналитическом учете.

Авизо по основным средствам

Применяется по движению основных средств между структурными подразделениями и отделами одной компании. Указанные перемещения отражаются на субсчетах 79 счета, регулирующего расчеты между подразделениями, состоящими на отдельном балансе.

Рассмотрим входящую и исходящую формы авизо по передаче ОС:

  1. Исходящее авизо по ОС предполагает перемещение ОС от одного подразделения к другому. Если формируется в программе, то при выборе объекта основных средств, табличная часть авизо будет заполнена автоматически на основании инвентарного номера и стоимости. Так же произойдет корректировка в бухучете – отразится передача первоначальной стоимости и амортизации на счете 79.
  2. Входящее авизо по ОС оформляется в бухгалтерской программе на основании полученного на бумажном носителе исходящего авизо. Заполнять реквизиты о переданном объекте ОС придется вручную. После проведения документа, сформируется запись в регистрах по ОС.

Авизо по расчетам

Главная функция авизо по расчетам – передавать дебиторскую и кредиторскую задолженность между подразделениями, обретенную с участием сторонних контрагентов. Если в отношении фирмы у одного подразделения имеется кредиторская задолженность, а у другого дебиторская, то после передачи расчетов, оптимально сделать взаимозачет.

Допускается оформление одного авизо для перемещения дебиторской и кредиторской задолженностей в разрезе договоров с контрагентами. Виды: входящие и исходящие. Обязательные реквизиты, указываемые при заполнении:

  • задолженность: дебиторская/кредиторская;
  • структурное подразделение (отправитель и получатель);
  • номера договоров;
  • суммы.

Если планируется передача задолженности в иностранной валюте, то в бухгалтерской программе укажите параметры валюты.

Когда авизо подписывается и отражается в бухучете, делаем проводку по корсчетам с контрагентами, участвующими во взаимозачете.

Если у организации есть филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, выделенные на отдельные балансы, то по таким подразделениям необходимо вести учет внутрихозяйственных расчетов.

Учет внутрихозяйственных расчетов осуществляется по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.д.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – вертикальный. Он разбивает взаимосвязи между обычными счетами и позволяет контролировать центральной организацией подведомственные структуры, выделенные на отдельный баланс.

Таким образом, расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), включаемые в его общий баланс, называются внутрихозяйственными или внутрибалансовыми расчетами.

Учет в обособленных подразделениях, выделенных на отдельный баланс

Подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеют собственную бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером филиала (представительства).

Бухгалтерская служба производит обработку, систематизацию и хранение первичной документации, ведет бухгалтерский учет всех операций, имущества и обязательств, связанных с деятельностью обособленного подразделения, осуществляет формирование бухгалтерской отчетности обособленного подразделения.

Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов

Для учета внутрихозяйственных расчетов и обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами и представительствами, выделенными на отдельные балансы Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен активно-пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» необходимо завести соответствующие субсчета. Перечень субсчетов к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» организация должна определить самостоятельно в зависимости от своих особенностей и утвердить этот перечень субсчетов в составе рабочего Плана счетов, который является Приложением к Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Так, например к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты, в частности, такие субсчета:

Наряду с этим необходимо вести аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» по каждому обособленному подразделению (филиалу, представительству, отделению), выделенному на отдельный баланс, а при расчетах по договорам доверительного управления имуществом — по каждому такому договору.

Типовые проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Учет внутрихозяйственных расчетов на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется в целом однотипно, независимо от видов таких расчетов.Так, к примеру, передача обособленному подразделению объекта основных средств у передающей стороны будет отражена так:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – Кредит счета 01 «Основные средства»

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» — Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Соответственно, принятие указанного имущества в учете обособленного подразделения будет показано следующим образом:

Дебет счета 01 «Основные средства» – Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

Возврат данного имущества будет отражаться обратными проводками.

Аналогично, к примеру, передача ТМЦ или денежных средств обособленному подразделению будет учитываться так:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 51 «Расчетные счета» и др.

А принятие указанного имущества обособленным подразделением нужно учесть противоположными записями:

Дебет счетов 10, 41, 51 и др. – Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Передача расходов одного подразделения другому (по специально утвержденным внутренним документам — справкам, авизо):

У передающего подразделения:

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – Кредит счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;

У принимающего подразделения:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» – Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Наряду с передачей имущества и расходов, обособленному подразделению могут передаваться обязательства. В этом случае счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.

Необходимо иметь в виду, что на предприятиях, в которых на отдельный баланс выделены подразделения, являющиеся звеньями одной технологической цепочки, передача имущества и затрат может происходить не только между головной организацией и подразделениями, но и между самими обособленными подразделениями.

В большинстве случаев корреспонденция счетов в передающем и принимающем подразделениях будет зеркальной, то есть счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» будет корреспондировать с одним и тем же счетом, только в одном подразделении – по дебету, а в другом – по кредиту.

Однако иногда такая закономерность может и нарушаться. Например, в том случае, когда торговое подразделение, выделенное на отдельный баланс, передает часть товаров в производственное подразделение: товары списываются со счета 41 «Товары» и принимаются на счет 10 «Материалы».

Учет внутрихозяйственных расчетов на субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние внутрихозяйственных расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

Отметим, что записи абсолютно зеркальны и носят взаимно исключающий характер, так как по отношению к балансу всей фирмы никаких изменений не произошло.

Были основные средства, материалы, товары по дебету, в активе и остались они в активе, а «Амортизация основных средств», торговая наценка – были по кредиту, по кредиту и остались.

Учет внутрихозяйственных расчетов на субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям»

Когда образуется структурное подразделение, выделяемое на отдельный баланс, передаваемое имущество как бы списывается с отдельного баланса центральной бухгалтерии и как бы закрепляется за создаваемым подразделением.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» отражается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс. Это зеркальный субсчет. При этом учет операций по этому субсчету 79-2 «Расчеты по текущим операциям» ведется также, как по субсчету 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу».

Как правило, центральная бухгалтерия оплачивает акцептованные счета за покупаемые оборотные активы. Поэтому именно в центральной бухгалтерии операции по закупке оборотных активов оформляются такими записями:

Дебет счета 79.2 «Расчеты по текущим операциям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— сделан акцепт и

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»

— произведена оплата.

А в подразделении делаются такие проводки:

Дебет счета 41 «Товары»

Кредит 79.2 «Расчеты по текущим операциям»

— оприходованы товары.

Далее, зачисление выручки организации на расчетный счет предприятия оформляется такими проводками:

В подразделении делается такая проводка:

Дебет счета 79.2 «Расчеты по текущим операциям»

Кредит 57 «Переводы в пути»

— перечислена выручка.

В центральной бухгалтерии компании на эту же сумму делается такая запись:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 79.2 «Расчеты по текущим операциям»

— поступила выручка

Сальдо субсчетов 79.2 «Расчеты по текущим операциям» зеркальные:

То есть, если в центральной бухгалтерии – сальдо субсчетов 79.2 «Расчеты по текущим операциям» дебетовое, то в самих подразделениях – сальдо субсчетов 79.2 «Расчеты по текущим операциям» кредитовое и наоборот в одинаковой сумме.

Так как оба сальдо взаимно погашаются, то в балансе компании сальдо по этому счету равно нулю и этот счет в балансе не отражается (то есть счет отсутствует).

Учет внутрихозяйственных расчетов на субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Договор доверительного управления имуществом и Гражданский кодекс РФ

Согласно ч. 1 ст. 1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя)», а по ч. 1 ст. 1018 «имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего.

Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет.

Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет».

Как видно из приведенных формулировок основная особенность учета отношений, связанных с доверительным управлением, может быть сведена к открытию доверительным управляющим отдельного баланса и ведение отдельного учета, параллельного учету хозяйственных процессов, которые отражаются на самостоятельном балансе.

Доверительное управление имуществом и субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» отражается состояние расчетов, которые связанны с выполнением договоров доверительного управления имуществом.

Этот субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» предназначен для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Передача имущества по договору доверительного управления

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

При этом одновременно на суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам делается проводка по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Далее, полученное доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается бухгалтерскими записями по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

При этом одновременно на суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам делается проводка по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи.

Если согласно договору доверительного управления имуществом производятся другие операции с имуществом, которое передается в доверительное управление, то учет таких операций осуществляется в общем порядке.

Доход учредителя управления

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Возмещение убытков учредителю управления

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

А при получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Документальное оформление операций по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Записи по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» делаются на основе выписки авизо (извещения).

То есть, все операции по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» оформляются с помощью авизо.

При этом возможны четыре варианта выставления авизо:

  • Авизо выставляются «сверху-вниз». В этом случае авизо выписываются в центральной бухгалтерии и авизо направляются в бухгалтерию подразделений;

  • Авизо выставляются «снизу-вверх». В этом случае авизо выписываются в подразделениях и авизо направляются в центральную бухгалтерию;

  • «Моментальный» авизо. То есть, какая бухгалтерия раньше получила первичные документы, та сразу же авизирует операции;

  • «Дублирующий» авизо. В этом случае центральной бухгалтерией и подразделением выписываются встречные авизо.

Сверка расчетов по окончании отчетного периода

Во внутренних балансах обособленных подразделений счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» отражается отдельной строкой как задолженность перед головной организации (или задолженность головной организации).

Однако в общем (сводном) балансе организации сальдо по данному счету всегда должно быть равно нулю.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» может иметь сальдо только во внутренних балансах подразделений.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и бухгалтерская отчетность

Учитывая зеркальность производимых записей по внутрихозяйственным расчетам у передающей и получающей стороны, на каждую отчетную дату сальдо счета 79 у организации и ее обособленного подразделения будет равнозначным.

При составлении сводной бухгалтерской отчетности с учетом обособленных подразделений сальдо внутрихозяйственных расчетов у передающей и получающей стороны взаимоисключается и в итоговой отчетности не отражается.

Авизо – это официальное извещение об исполнении операции или проведении мероприятий.

Авизо всегда составляется в письменной форме, в которой сообщается о факте осуществления определённых платежей, отправке какого-либо товара или продукции.

Такое извещение передаётся в письменном виде от одного контрагента к другому.

Поводом для оповещения служит обычно информация о факте свершения какой-либо операции – платеже, состоянии взаиморасчетов, отправке товара и т.п.

Как правило, операция эта ожидаема и документально оформлена, как того требует законодательство (например, договором сделки).

Применение авизо

Считается, что «авизо» – это банковский термин.

Но надо отметить, что авизо используются не только банками, но и в деловой переписке между предприятиями, а также в бухгалтерии компании.

В любом случае (и деловой, и банковской практике) посредством авизо контрагент уведомляется о выполнении финансовой или товарной операции.

Банк, обслуживающий фирму, присылает ей извещение о поступлении денег на счет от компании – покупателя за приобретение товаров по заключенному договору.

Им может служить штамп об оплате на соответствующих документах – платежных поручениях, чеках и т.п.

Авизо могут быть телеграфные или же почтовые.

В каких случаях выставляется авизо предприятием

Авизо предусматривает один из вариантов:

1. Взаимодействие двух различных контрагентов

Процесс покупки-продажи обязывает оповещать продавца товара о количестве производимой продукции (товара под реализацию), которая списывается со склада, и поступлении суммы оговоренной цены, которую покупатель должен заплатить, а покупателя – о списании средств с его личного расчетного счета в пользу продавца в качестве оплаты за купленный товар.

Если в транзакциях участвуют несколько контрагентов, бухгалтерия одного контрагента оформляет прямое авизо, в котором, при необходимости, может быть запрошено ответное извещение (обратное авизо), что оформляется бухгалтерией второго в установленный срок, которое подтверждает окончание деловой операции и удовлетворение обеих сторон сделки.

2. Взаимодействие структурных подразделений одной организации.

В данном случае авизо является производной бухгалтерской справки. С помощью документа подразделения, филиалы, отделы, управления предприятия могут обмениваться информацией о внутренних перемещениях.

Порядок выставления авизо

Осуществляя процедуру передачи финансовых активов или пассивов, адресат получает официальное уведомляющее письмо в двух экземплярах.

Один из них выступает в качестве документа, подтверждающего законность осуществления проведённой финансовой операции и остаётся в бухгалтерии.

На втором экземпляре ставятся соответствующие подписи и печати, вследствие чего письмо отправляется по адресу своего отправителя.

Если же авизо используется для внутрихозяйственных расчётов, осуществляемых в рамках одной организации, тогда экземпляров должно быть три.

Первый из них, как и в любом другом случае, является основанием для отражения финансовых операций в бухгалтерском учёте.

Второй экземпляр авизо направляется по адресу своего отправителя после того, как все необходимые печати и подписи уже были поставлены.

Третий экземпляр авизо передаётся в головной офис, откуда, собственно, и осуществляется координирование всех последующих действий отдельно взятого подразделений.

В будущем он будет использован с целью внесения необходимых поправок в аналитический учёт.

В каких случаях выставляется авизо в банковской сфере

Одним из примеров авизо можно назвать письменное уведомление вкладчика банком о том, что финансовое учреждение – банк по поручению клиента осуществило перевод денежных средств с одного счёта на другой.

Также посредством авизо происходит уведомление банка в отказе совершения оплаты или открытия аккредитива.

В несколько другой интерпретации авизо — это официальное письмо, которое призвано уведомить своего получателя о переводе денежных средств, посылке товара или векселя.

Посредством использования таких писем учреждения финансового типа часто уведомляют своих клиентов о кредитовых или же дебетовых записях по счетам.

Также при помощи авизо клиент информируется по поводу выплаты переводов, открытии аккредитива или выставлении чека.

В качестве таких официальных документов способны выступать копии расчётных и бухгалтерских документов, среди которых выделяются платёжные поручения и мемориальные ордера.

Форма документа авизо

Отметим, что на законодательном уровне унифицированной формы авизо не утверждены.

Форма документа авизо в банковской сфере

В отсутствие унифицированной формы банки разрабатывают собственные, удобные для деловой переписки бланки.

В них они уведомляют клиентов о дебетовых и кредитовых записях, остатках средств на денежных счетах, открытии аккредитива, прочих операциях. В авизо должны содержаться обязательные реквизиты:

  • Номер документа и дата операции;

  • Характер операции и основание для её проведения;

  • Сумма и № счета.

Способ передачи авизо устанавливается корреспондентскими или межбанковскими соглашениями. Так же осуществляется переписка между предприятиями.

Форма документа авизо в бухгалтерии

Авизо в бухгалтерии – один из способов извещения об изменениях относительно финансовых ресурсов, имущества, ценностей, продукции (товаров) любого предприятия.

С точки зрения правил делопроизводства и соблюдения требований законодательства, в части оформления документов, авизо является правомерной формой представления такого рода информации.

Кроме того, авизо используется для передачи бухгалтерской информации между обособленными подразделениями одной компании.

К примеру, при распределении затрат по разноотраслевым хозяйствам, объединенным одной крупной компанией.

Используют при этом счет внутрихозяйственных расчетов — № 79 с необходимыми субсчетами.

Форма авизо законодательно не установлена.

Обычно организации разрабатывают документ самостоятельно.

Выглядеть он может так:

АВИЗО № __ от «_____»___________ 201_ г.

От: Главное предприятие

Кому: Филиал № 2

Финансирование для выдачи заработной платы

Передача суммы затрат на э/энергию

Основание: платежные поручения

Таким образом, авизо оформляется в виде специального бланка с указанием обязательной информации: порядкового номера авизо в документообороте бухгалтерии, дату, характер операции, сумму транзакций либо доход от реализации имущества, товаров, услуг, а также номер счета, наименование отправителя и получателя.

При этом Авизо может быть замещено платежными поручениями их копиями, прочими расчетными и бухгалтерскими документами.

Авизо, образец которого представлен выше – типичная форма внутрифирменного извещения, своеобразного аналога бухгалтерской справки, информирующей подразделения, филиалы и отделы компании о внутренних перемещениях средств.

Например, в вышеуказанном примере головное предприятие извещает подразделение о поступлении денег на расчетный счет для выдачи зарплаты и предъявлении ему расходов на э/энергию.

Виды авизо

Кредитовое авизо

Кредитовое авизо является, по сути, документом, выписываемым определенным предприятием для подтверждения наличия и величины некоторого долга перед своими контагентами.

Когда потребителю предоставляется товар или услуга, то он получает документ, удостоверяющий отгрузку товара и его стоимость.

После того, как потребитель возвращает всю ранее приобретенную партию товаров или же только определенную часть от партии, происходит полное или частичное аннулирование предоставленного поставщиком документа за счет кредитового авизо.

Кроме этого, кредитовое авизо вполне можно рассматривать как торговый документ. Его создание происходит по причине жалобы клиента на качество предоставленного поставщиком товара, при отказе от платежа. При наличии данного документа в финансовой бухгалтерии удастся уменьшить сумму долгов.

Кредитовое авизо в банковской сфере

Что же касается предоставляемых банком услуг, кредитовое авизо в данной сфере является основанным на договоре, заключенным между несколькими банками, документом, на основании и при наличии которого потребитель способен произвести обналичивание имеющегося чека в филиале банка или же в совершенно другом банке, который не занимается обслуживанием его банковского счета.

То есть, в банковской сфере кредитовым авизо является документ, созданный на основе соглашения между банками, которое дает клиенту право обналичить денежные документы в другом отделении или банке, не обслуживающим его расчетно-кассовые счета.

При оформлении кредитового авизо в специальном бланке указывают, какие виды чеков и на какую общую сумму можно принимать для оплаты сотрудникам банка или его филиала.

Кроме всего прочего, в авизо имеется указание насчет того, на протяжении какого периода времени следует принимать чеки.

Кредитовое авизо обязано иметь образец подписи потребителя, его предоставляющего, и образец оттиска печати.

Иными словами, кредитовое авизо должно содержать указания о сроках приема чеков, предельных суммах, а также образцы подписей клиента (или уполномоченных им лиц) и оттиска печати фирмы.

В том же случае, если клиент пожелал предоставить все положенные полномочия для свободного распоряжения кредитовым авизо работникам финансово-кредитной организации, тогда у банка обязаны находиться образцы подписей данных работников.

Кредитовое авизо в бухгалтерском учете

Другими качествами обладает кредитовое авизо, используемое в операциях между контрагентами.

При оформлении покупки продавец выписывает счет-фактуру, а покупатель – авизо, которое подтверждает наличие задолженности фирмы перед клиентом.

Если покупатель возвращает поставщику партию товаров (или ее часть), то счет-фактура аннулируется или корректируется в сторону уменьшения платежа кредитовым авизо.

При поставках незаявленных или некачественных товаров кредитовое авизо может служить торговым документом и составляться на основе рекламации или претензии, как отказ от платежа, и так же, как в первом случае, снижать дебиторскую задолженность.

Дебетовое авизо

Этот документ в практике деловых отношений служит для иных целей.

Он используется для уведомления партнера о наличии у фирмы-отправителя авизо прав требования исполнения финансовых обязательств или, по сути, является поручением о списании денежных средств по завершении операции.

Дебетовое авизо может быть:

  • Официальным уведомлением о выполнении расчетной операции;

  • Банковским документом-сообщением о наличии задолженности у получателя авизо.

Подобные документы на практике оформляются крайне редко, чаще их роль выполняют счета-фактуры.

Обязательными они становятся лишь в операциях со статусом международной сделки, так как дебетовое авизо в этом случае подразумевает поручение внешнеторговой операции, проводимое в соответствии с принятой формой.

То есть, если банковские расчётные операции носят статус международной сделки, необходимо прибегнуть к применению дебет-авизо.

В жизни предприятий-холдингов есть множество сложностей бухгалтерского и налогового учета различных объектов. При этом достаточно большую часть хозяйственных операций холдинга могут составлять внутрихозяйственные расчеты: наделение имуществом, перевод денежных средств со счета одного филиала на другой, оплата товаров и услуг поставщикам одним филиалом за другой и т. д.

Важной задачей в организации регламентированного учета внутрихозяйственных расчетов в холдинге является предотвращение расхождений в учете разных филиалов по ВХР.

Причинами расхождений могут являться:

  1. Большое количество бухгалтеров, работающих с внутрихозяйственными расчетами. Возникают сложности в контроле расчетов между всеми филиалами, особенно, когда каждый сотрудник следит только за своим отдельным блоком (внеоборотные активы, товарно-материальные ценности, денежные средства и т. д.).
  2. Нет договоренности между филиалами о составе передаваемых объектов учета и регламентов передачи как таковых(например, затрат на оказание услуг, товарно-материальных ценностей), а также их стоимости. В этом случае может возникнуть ситуация, когда один филиал списал со своего баланса тот или иной актив или обязательство, а другой филиал его еще не принял.

В нашей практике часто встречаются подобные проблемы. Недавно мы завершили проект на крупном промышленном предприятии с девятью автоматизируемыми филиалами, где остро встал вопрос об оптимизации управления внутрихозяйственными расчетами. 📌 Реклама Отключить

Для устранения причин расхождений в учете филиалов по ВХР была разработана общая концепция оформления операций по внутрихозяйственным расчетам между филиалами, которая в последствии была автоматизирована на базе ПО «1С: Предприятие. Управление производственным предприятием» (1С: УПП).

Основа концепции заключается в том, что пока получатель передаваемого по ВХР объекта учета не согласует принятие этого объекта, проводки по счету 79 не формируются. В связи с этим для каждой операции требуется три вида документа:

  • Авизо исходящее — документ, оформляемый отправителем для регистрации намерения передать некий объект учета — проводок не формирует, но содержит всю информацию для их отражения;
  • Авизо входящее — документ, оформляемый получателем для регистрации намерения принять объект учета — проводок не формирует, но содержит всю информацию для их отражения;
  • Акцепт авизо — документ, оформляемый получателем для регистрации одной из ситуаций:
    • Сформировать проводки по передаче объекта учета в двух филиалах — для этого в документе устанавливается статус «Акцептовано»;
    • Отменить операцию по передаче объекта учета между филиалами — для этого устанавливается статус «Отказано в акцепте».

Кроме того, было принято решение — сущность отправляемого и принимаемого объекта учета должна быть одинаковой для каждого филиала. Это обеспечит прозрачность операций. 📌 Реклама Отключить

Например, один филиал оплачивает задолженность другого филиала. В этом случае между филиалами передается именно задолженность — не используется прямой переход из денег в задолженность через 79-й счет.

Сравним на бухгалтерских проводках:

Передача денег в задолженность через 79 счет напрямую Передача задолженности через 79 счет отдельно от оплаты
Филиал 1 имеет задолженность перед поставщиком (сальдо по Кт 60)
Филиал 2 оплатил эту задолженность
Филиал 2: Дт 79 Кт 51 — задолженность за филиал 1 оплачена и передана по авизо;
Филиал 1: Дт 60 Кт 79 — погашена задолженность перед поставщиком за счет оплаты филиала 2.
Филиал 2: Дт 60.02 Кт 51 — задолженность за филиал 1 оплачена;
Дт 79 Кт 60.02 — задолженность передана в филиал 1 по авизо;
Филиал 1: Дт 60.01 Кт 79 — задолженность принята на основании авизо.

При использовании варианта передачи денежных средств напрямую в погашение задолженности главный бухгалтер Филиала 2 в отчетах увидит только часть информации: отправлены деньги в Филиал 1. А для чего? Это он увидит только, открыв платежное поручение. 📌 Реклама Отключить

Оформляя передачу задолженности по авизо отдельно от самой оплаты, в отчетах Филиала 2 бухгалтер увидит более полную информацию. А точнее, информацию о том, что:

  • деньги были перечислены конкретному поставщику;
  • возникшая при этом задолженность (счет 60.02) была передана через 79 счет в Филиал 1.

А для того, чтобы в учетной системе 1С: УПП сущность отправляемого и принимаемого объекта учета была одинаковой, а также для разграничения прав доступа (за разные объекты учета отвечают разные бухгалтера) виды документов авизо были уточнены:

  • Авизо по ТМЦ;
  • Авизо по основным средствам;
  • Авизо по взаиморасчетам;
  • И т. д.

Таким образом, по общей концепции с учетом ограничений, порядок действий пользователей в системе получился следующий: 📌 Реклама Отключить

  1. Филиал-отправитель:
    • Пользователь в базе отправителя формирует «Авизо исходящее», соответствующее передаваемому объекту, распечатывает «Извещение (авизо)» и подписывает.
    • Сформированный документ системы «улетает» с помощью обмена в базу получателя.
  2. Филиал-получатель:
    • В базу получателя «прилетает» документ «Авизо исходящее» (менять его получателю запрещено системно).
    • Пользователь принимает решение — согласовать или нет принятие объекта учета (задолженность, денежные средства, ТМЦ и т. д.):
      • Если согласовал принятие — оформляет «Авизо входящее» (и только в случае принятия), в котором дополняет нужную ему информацию, затем оформляет документ «Акцепт авизо» со статусом «Акцептовано» — формируются проводки получателя.
      • Если отказался от принятия — оформляет документ «Акцепт авизо» (без входящего авизо) со статусом «Отказано в акцепте» — проводки не формируются.
    • Документ «Акцепт авизо» по обмену «улетает» в базу отправителя.
  3. Филиал-отправитель:
    • В базу отправителя «прилетает» документ «Акцепт авизо»:
      • Если в нем установлен статус «Акцептовано» — формируются проводки отправителя.
      • Если установлен статус «Отказано в акцепте» — проводки не формируются.

То есть отражение принятия объектов учета происходит сначала в базе получателя, а затем в базе отправителя. При этом дата проводок одна и та же — день, когда получателем был проведен документ «Акцепт авизо». Таким образом, исключается вариант расхождения в учете на отчетную дату: даже если отправитель оформил авизо исходящее в одном отчетном периоде, а получатель принял его к себе на учет в другом — корреспонденции со счетом 79 сформируются в том отчетном периоде, когда их принял получатель. 📌 Реклама Отключить

В целях сводного учета и контроля внутрихозяйственных расчетов все документы, «Авизо исходящее», «Авизо входящее» и «Акцепт авизо», и их движения (проводки) собираются в Центральной базе (базе, не относящейся ни к одному филиалу, даже к Центральной организации):

  • Для контроля за статусами межфилиальных взаимоотношений по каждой хозяйственной операции используется специально разработанный сводный журнал документов, а также отчет, показывающий статистику по документам авизо (какие акцептованы, по каким отказано в акцепте, какие еще в работе).
  • Для анализа оборотов по счету 79 по всему предприятию используются бухгалтерские отчеты (оборотно — сальдовая ведомость по счету, анализ счета и т. д.) с возможностью вывода данных по всем филиалам в разрезе филиалов-корреспондентов.
  • Для сверки взаиморасчетов между филиалами нами разработан отчет, который строится по правилам стандартного акта сверки взаиморасчетов с контрагентами. В нем при необходимости есть возможность настраивать отборы по субсчетам и субконто 79 счета.

Итак, в результате применения единого подхода в учете внутрихозяйственных расчетов была достигнута желаемая прозрачность и полнота учета при том, что оформляют операции с разными объектами учета разные бухгалтера. Кроме этого, пока филиалы не согласуют между собой операцию по передаче объектов учета, она не отразится ни у отправителя, ни у получателя, что исключает расхождения по 79 му счету. 📌 Реклама Отключить

А благодаря разработке сводного журнала и отчетов по операциям авизо Главный бухгалтер Центральной бухгалтерии может оперативно получить информацию о том, между какими филиалами и по какой аналитике отражены взаиморасчеты, и убедиться в том, что сальдо по счету 79 в целом по предприятию равно нулю.

Однако, только общей концепции для того, чтобы охватить все области учета, соприкасающиеся с внутрихозяйственными взаиморасчетами, не достаточно. Важно проработать детали и аналитику для передачи между филиалами различных объектов учета: затрат, товарно-материальных ценностей, суммы доходов и расходов для расчета налога на прибыль, суммы НДС и т. д. Об этом мы расскажем в следующих статьях.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *