Бухгалтерия в торговле

Торговля – весьма распространенный и прибыльный вид бизнеса. Рассмотрим, как торговой организации правильно вести бухгалтерский учет в различных ситуациях.

Торговля и ее виды

Торговля «вообще» – это перепродажа любых материальных ценностей. Бизнесмен покупает товары, а затем реализует их по более высоким ценам.

Различают следующие виды торговли:

  1. Оптовая. В этом случае товары обычно продают крупными партиями. Иногда – не очень крупными, но в любом случае это не единичный товар. Как правило, и продавец, и покупатель при оптовых продажах – юридические лица или ИП.
  1. Розничная. Это продажа товара поштучно или небольшими партиями. В качестве покупателей здесь обычно выступают физические лица.
  1. Комиссионная. Она осуществляется в рамках, как розничной, так и оптовой торговли. При этом продавец (комиссионер) получает товар у его владельца (комитента) и реализует третьим лицам за вознаграждение.

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Для учета реализуемых ценностей используется счет 41 «Товары».

Поступления товаров от поставщика оформляется в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

ДТ 41 – КТ 60

Если бизнесмен работает на общей системе, то на счет 41 попадает сумма без учета НДС, а сам налог отражается на счете 19.

ДТ 19 – КТ 60

Закупка товаров часто связана с дополнительными расходами. Это транспортные услуги, погрузка, для импорта – таможенные платежи и т.п. По общему правилу они должны включаться в себестоимость товара, с помощью той же проводки, что и его закупочная цена.

Однако малые предприятия, которые имеют право вести упрощенный бухгалтерский учет, могут не распределять расходы по доставке на отдельные товары. Они имеют право отнести эти суммы на текущие затраты (п. 13.1 — 13.3 ПБУ 5/01)

Для учета текущих расходов торговые организации используют счет 44 «Расходы на продажу».

Услуги сторонних организаций отражаются проводками:

ДТ 44 – КТ 60 (76)

ДТ 19 – КТ 60 (76) — при работе с НДС

Таким образом нужно учитывать не только расходы по доставке у малых предприятий, но и все иные «внешние» услуги, которые связаны с продажей: реклама, упаковка, страхование и т.п.

Также на счете 44 учитывают и внутренние издержки компании: зарплату, страховые взносы, амортизацию оборудования и т.п.

ДТ 44 – КТ 70 (69,02…)

Реализация в торговле отражается на счете 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

ДТ 62 – КТ 90.1 – товар отгружен

ДТ 90.3 – КТ 68.2 – начислен НДС с реализации

ДТ 90.2 – КТ 41 – списана себестоимость проданных товаров

ДТ 90.2 – КТ 44 – списаны текущие расходы на продажу

ДТ 51 (52,50) – КТ 62 – получена оплата от покупателя

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Розничные продавцы имеют право вести учет товаров двумя способами:

  1. По закупочным ценам

При этом варианте учет поступлений аналогичен оптовой торговле. Каждая единица товара отражается в учете, исходя из цены поставщика и (при необходимости) дополнительных расходов на доставку.

ДТ 41 – КТ 60

ДТ 19 – КТ60

При реализации в розницу вся сумма поступившей за день выручки отражается на 90 счете. Корреспонденция здесь может быть со счетом 50 при продаже за наличные или со счетами 51 или 57 «Переводы в пути» при использовании эквайринга. Необходимость применения счета 57 связана с тем, что многие банки не сразу зачисляют поступившую безналичную выручку на счет бизнесмена.

ДТ 50 (51,57) – КТ 90.1 – начислена выручка

ДТ 90.3 – КТ 68.2 – НДС с выручки

ДТ 90.2 – КТ 41 – списана себестоимость проданных товаров.

  1. По продажным ценам

В отличие от оптовиков, розничные продавцы заранее знают, по какой цене будут реализовывать товар. Поэтому для них возможен учет поступивших товаров по ценам будущей продажи. В этом случае стоимость товара «попадает» на счет 41 уже с учетом наценки. А к двум проводкам по поступлению, рассмотренным выше, добавляется третья, с использованием счета 42 «Торговая наценка».

ДТ 41 – КТ 60

ДТ 19 – КТ60

ДТ 41 – КТ 42

Таким образом, к закупочной цене товаров, которая уже отражена на счете 41, добавляется наценка по ним. Общая сумма наценки по всем приобретенным товарам «собирается» на счете 42.

Базовые проводки по реализации и учету себестоимости также будут аналогичны первому варианту. Но в данном случае на 41 счете товары учтены вместе с наценкой, поэтому сумма списанной себестоимости окажется равной сумме реализации.

Чтобы выделить доход бизнесмена, следует уменьшить себестоимость проданных товаров на сумму наценки по ним. Для этого нужна дополнительная проводка по дебету счета 42 и кредиту счета 90.2

Но счет 42 – пассивный, поэтому он не может иметь дебетового сальдо. Поэтому необходимая проводка осуществляется путем «сторнирования», т.е. со знаком «минус». В практике бухгалтерского учета такие операции традиционно выделяют красным.

ДТ 90.2 — КТ 42 (СТОРНО)

Бухгалтерский учет в торговле при порче товара

При любом из видов торговли ценности на складе иногда теряют свой товарный вид. В подобных случаях следует задействовать счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

ДТ 94 – КТ 41 – обнаружена порча товаров

Дальнейшие операции зависят от того, «укладывается» ли сумма потерь в установленные нормы естественной убыли и найден ли виновный.

ДТ 44 – КТ 94 – списание в пределах норм естественной убыли

ДТ 73 – КТ 94 – потери отнесены на виновное лицо

ДТ 91 – КТ 94 – сверхнормативные потери списаны на убытки (если виновный не найден)

Если учет на счете 41 велся с учетом наценки, то списывать ее на убытки по испорченным товарам будет неправильно, так как компания не получила этот доход. Поэтому понадобится еще одна дополнительная проводка.

ДТ 94 – КТ 42 (СТОРНО)

Бухгалтерский учет в комиссионной торговле

Прием товаров на комиссию – это нечто среднее между торговлей и услугами. Комиссионер продает товар комитента и получает от него за это вознаграждение.

  1. Учет у комиссионера

Комиссионер не становится владельцем продаваемых ценностей, поэтому учитывает их поступление за балансом, по дебету счета 004.

Когда товар реализован, выручка отражается по дебету счета 62 (при оптовой торговле) или счетов 50, 51 (при продаже в розницу). Кредитуется счет 76, в котором нужно выделить отдельный субсчет для расчетов с комитентами.

ДТ 62 (50,51) — КТ 76.1

НДС комиссионер не начисляет. Этот налог платит владелец товаров – комитент, если у него есть такая обязанность.

Одновременно проданные товары нужно списать по кредиту забалансового счета 004.

Договор комиссии может предусматривать, что часть собственных расходов комиссионера на продажу возмещает комитент.

ДТ 76.1 – КТ 60 (10,69,70…)

Остальные затраты, связанные с продажей комиссионных товаров, несет сам комиссионер.

ДТ 44 — КТ 60 (10,69,70…)

Вознаграждение комиссионера отражается в учете, как любое оказание услуг.

ДТ 76.1 – КТ 90.1

Если комиссионер платит НДС, то нужно начислить и этот налог.

ДТ 90.3 – КТ 68.2

Далее нужно списать невозмещенные расходы комиссионера на продажу.

ДТ 90.2 – КТ 44

По итогам сделки комиссионер выплачивает комитенту стоимость проданных товаров, за вычетом своего вознаграждения и возмещаемых расходов.

ДТ 76.1 – КТ 51 (50)

  1. Учет у комитента

В момент передачи товара комиссионеру его следует отразить на счете 45 «Товары отгруженные».

ДТ 45 – КТ 41

Когда комиссионер продаст товар, комитент должен отразить у себя эту операцию, как обычную реализацию.

ДТ 62 – КТ 90.1

ДТ 90.3 – КТ 68.2

ДТ 90.1 – КТ 45

Вознаграждение комиссионера, с учетом НДС, и его возмещаемые расходы, комитент должен учесть в составе расходов на продажу.

ДТ 44 – КТ 60

ДТ 19 – КТ 60

от несчастных случаев на производстве. Они тоже заносятся в регистр, но указываются не по конкретным работникам, а по группам персонала.

Наконец, в расчетной ведомости следует показать, к какой категории относится тот или иной работник: к производственному или управленческому персоналу. Это требуется для того, чтобы правильно списать начисленную зарплату.

При покупке любого имуществанужно заполнять регистр учета операций приобретения имущества и иных активов. С некоторым допущением его можно назвать «сводной» накладной. В этот регистр вносятся дата приобретения товара, его количество и стоимость. Здесь же надо указывать условия приобретения имущества (предоплата, последующая оплата и т. д.).

📌 Реклама Отключить

Если торговая фирма приобрела основное средство, то данные из этого регистра переносятся в регистр информации об обЪекте основных средств, на основании которого заполняется регистр-расчет амортизации основных средств.*

Если же предприятием приобретены товары, то их количество и стоимость нужно указать в регистре информации о приобретенных партиях товаров. Налоговики требуют, чтобы в этом документе отдельно отражался каждый вид закупленных товаров. В регистре записывается поступление и выбытие каждой партии, а также выводится остаток товаров на конец месяца. Кстати, МНС рекомендует учитывать движение товаров в одном регистре, а рассчитывать их стоимость — в другом. На наш взгляд, этой рекомендацией можно пренебречь и отражать все операции в одном регистре. Качество учета от этого не пострадает.

📌 Реклама Отключить

Последним звеном в цепочке налогового учета товаров является регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде. В нем обобщается вся информация о реализованных товарах. (ВСТАВКА 4)

ВСТАВКА 4

Как определить стоимость проданных товаров

Рассмотрим порядок списания проданных товаров на примере торговой фирмы «Сокол». Напомним, что предприятием было закуплено 20 компьютеров.

Первые 10 компьютеров были приобретены 1 марта по цене 24 000 рублей за штуку. Вторые 10 компьютеров куплены 7 марта, а цена одного изделия составила уже 25 000 рублей.

В марте организация реализовала 18 компьютеров на сумму 540 000 рублей. Предположим, что списанные товары оцениваются методом ЛИФО.

Общая покупная цена реализованных товаров будет равна 442 000 руб. (10 шт. х 25 000 руб. + 8 шт. х 24 000 руб.). Этот показатель определяется в регистре информации о приобретенных партиях товаров.

📌 Реклама Отключить Мы привели только выдержку из регистра. На практике такие записи нужно делать по каждому товару. В дальнейшем информация о реализации товаров обобщается в отчетном регистре. 📌 Реклама Отключить

Регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.

Дата операции Направление использования и обЪект учета Наименование списанного товара Количество Стоимость, руб.
Март Продажа покупного товара Компьютер 18 442 000
Итого за март 442 000

Так заполняется регистр с учетом требований МНС России. Но, на наш взгляд, его можно упростить, указав лишь обЪект учета и общую стоимость всех реализованных товаров.

—————Конец вставки 4

Практически все косвенные расходы в торговле отражаются в регистре учета прочих расходов текущего периода. Этот документ можно оформить в виде таблицы, состоящей из двух граф. В них следует записывать вид расхода и его сумму. Правда, МНС рекомендует фиксировать и дату операции. На наш взгляд, это требование является излишним (от даты расчет налога никак не зависит), поэтому достаточно указать месяц, за который заполняется регистр.

📌 Реклама Отключить

Транспортные расходы

Порядок списания расходов на доставку товаров по сравнению с прошлым годом не изменился. Их по-прежнему надо распределять между реализованными товарами и их остатками (ст. 320 НК РФ).

Допустим, что в начале марта на складе торговой фирмы «Альбатрос» находился остаток товаров на сумму 5000 рублей. Транспортные расходы, списанные на этот товар в феврале, составили 300 рублей. В марте предприятие приобрело товаров на 495 000 рублей. За их доставку было уплачено 19 700 рублей. Часть товаров удалось реализовать. Их покупная цена составила 447 000 рублей (все суммы указаны без НДС и налога с продаж).

Сначала надо определить транспортные расходы и затраты на приобретение товаров с учетом остатка на начало месяца. Общая сумма транспортных расходов составит 20 000 рублей (300 + 19 700), а стоимость закупленного товара — 500 000 руб. (5 000 + 495 000). Потом бухгалтер рассчитывает стоимость товаров, оставшихся на складе в конце месяца. Она будет равна 53 000 рублей (500 000 — 447 000). После этого нужно вычислить процент распределения транспортных расходов: это отношение транспортных расходов к общей стоимости приобретенных товаров. В данном случае мы получим 4 процента (20 000 руб. : 500 000 руб. х 100%).

📌 Реклама Отключить

Наконец, нужно списать транспортные расходы. На нереализованный товар приходится 2120 рублей (53 000 х 4%). Эту сумму нужно учесть в апреле. Остальные транспортные расходы уменьшают прибыль, полученную «Альбатросом» за март. Их сумма равна 17 880 рублей (20 000 — 2120).

Распределение расходов нужно указать в регистре-расчете транспортных расходов.

Дата опе-ра-ции Транспор-тные расходы на остаток товара на начало ме-сяца, руб. Транс-портные расходы за месяц, руб. Остаток товара на начало месяца, руб. Приоб-ретено товаров за месяц, руб. Продано товаров за месяц, руб. Оста-ток това-ров на конец меся-ца, руб. Средний процент распре-деления транс-портных расходов Транс-портные расходы на остаток товаров на конец ме-сяца, руб. Транс-портные расходы на про-данный товар за месяц, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Март 300 19 700 5000 495 000 447 000 53 000 4% 2120 17 880

Упрощай, а то проиграешь 📌 Реклама Отключить

По мнению налоговиков, записи о реализации товаров в регистры нужно вносить ежедневно. Однако мы согласиться с этим не можем. Затраты организации, так же как и доходы, определяются в целом за месяц или за квартал. Значит, и регистр, в котором собираются расходы на проданный товар, достаточно заполнять раз в месяц. По идее, ежедневный учет продаж нужен для правильного применения методов ЛИФО или ФИФО. Но мы считаем, что «овчинка не стоит выделки». Проще определять реализацию товаров раз в месяц. А потом списывать проданные товары, используя выбранный метод. Ошибки не будет. (ВСТАВКА 5)

ВСТАВКА 5

Нарушения без последствий

Как пользоваться методами ФИФО или ЛИФО, если остаток товаров определяется только раз в месяц? Рассмотрим ситуацию на примере ООО «Беркут». Допустим, организация оценивает списанные товары способом ЛИФО. По состоянию на начало месяца на складе предприятия было 500 кг лимонов. Стоимость одного килограмма — 20 рублей. В первой половине месяца было закуплено 1000 кг лимонов на 21 000 рублей, а во второй — 3000 кг на 66 000 рублей. За месяц ООО «Беркут» продало 4100 кг лимонов.

📌 Реклама Отключить

Предположим, что все фрукты были реализованы в самом конце месяца. Следовательно, бухгалтеру нужно списать все вновь приобретенные лимоны, а также 100 кг (4100 — 3000 — 1000) из остатка. Покупная цена фруктов составит 89 000 руб. (66 000 руб. + 21 000 руб. + 100 кг х 20 руб.)

Разумеется, все эти расчеты в регистрах показывать не надо. Все равно налоговый инспектор не поверит в то, что весь товар был продан 30 числа. Поэтому в регистрах реализованный товар нужно распределить условно. Достаточно лишь следить за тем, чтобы в учете предприятия всегда отражался какой-то остаток товаров. Кроме того, придется сравнивать сведения о проданных товарах с показаниями ККМ.

Безусловно, такие действия законом не предусмотрены. Но многим налогоплательщикам просто не удастся организовать другой учет. Кроме того, у предприятий, упрощающих учет таким способом, прибыль будет подсчитана правильно.

📌 Реклама Отключить

—————конец вставки 5

Но для некоторых организаций и такой учет вести довольно сложно. Многие налогоплательщики по-прежнему определяют расходы по средней торговой наценке. ПредЪявят ли налоговики какие-то претензии к этим предприятиям?

Прежде всего инспектор может сослаться на то, что рассмотренный способ не предусмотрен Налоговым кодексом. Это действительно так. Хотя проект изменений к 25 главе НК РФ и предполагает его применение, пока им пользоваться нельзя. Однако за неправильное ведение налогового учета штрафные санкции пока тоже не установлены. Оштрафовать фирму можно только за занижение прибыли. А чтобы доказать этот факт, инспектору придется лично определить покупную цену всего реализованного предприятием товара. Скорее всего, на такую работу у него не хватит времени, отведенного законом на налоговую проверку.

📌 Реклама Отключить

Инспектор может заявить и о том, что все расчеты необходимо отражать в налоговых регистрах. Но ведь его форму предприятие может разработать самостоятельно. В частности, оно вправе упростить форму регистра информации о приобретенных партиях товаров.

Предположим, ООО «Ласточка» ведет учет товаров только по продажным ценам. Бухгалтеру известны покупная стоимость остатка товара на начало месяца (10 000 руб.) и цена приобретенных товаров — 240 000 рублей. Общая продажная цена товаров с учетом остатка составила 312 500 рублей. Выручка от реализации товаров — 281 250 рублей.

За месяц было реализовано 90 процентов товаров (281 250 руб. : 312 500 руб. х 100%). Следовательно, на приобретение проданных товаров было израсходовано 225 000 руб. ((10 000 руб. + 240 000 руб.) х 90 %). Значит, закупочная стоимость остатка товаров на конец месяца составила 25 000 рублей (10 000 + 240 000 — 225 000).

📌 Реклама Отключить

Результаты расчетов заносятся в налоговый регистр. Упрощенная форма регистра информации о приобретенных партиях товаров будет выглядеть следующим образом:

Наименование группы товаров Стоимость в закупочных ценах (руб.)
остатка на начало месяца Закупленного товара Проданного товара остатка на конец месяца
Все товары 10 000 240 000 225 000 25 000

В заключение отметим, что предприятие вправе вести учет по группам товаров. Например, можно раздельно учитывать одежду и обувь, молочные и мясные продукты, стиральные порошки и парфюмерию. Это повысит достоверность расчетов, особенно если торговая наценка на разные группы товаров существенно отличается. Но такой учет потребует больше времени. 📌 Реклама Отключить

О том, как разработать приказ о налоговой учетной политике читайте в декабрьском номере журнала «Практическая бухгалтерия». Порядок составления налоговых регистров подробно рассмотрен в февральском номере журнала «Практическая бухгалтерия». О налоговом учете основных средств читайте в мартовском номера журнала «Практическая бухгалтерия».

ООО «Небо»

От правильности ведения бухгалтерского учет в продовольственном магазине, как и на любом торговом предприятии, будет зависеть вся экономическая политика торговой точки. Бухгалтерия выполняет функции важного инструмента, позволяющего осуществлять эффективное управление всем торговым бизнесом.

Синтетический и аналитический виды бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет торгового предприятия сегодня ведется на основе сочетания методов синтетического и аналитического учетов. В ранее действовавшем ФЗ о бухгалтерском учете от 21.11.1996 г. № 129 синтетический учет определялся как обобщение данных, отраженных в бухгалтерских документах результатов торговых операций, которое должно вестись на синтетических счетах бухучета.

Аналитический учет осуществляется на счетах бухучета, отражающих детальную информацию о каждом товаре и операциях с ним в рамках синтетических счетов. На практике взаимодействие таких методов учета реализуется в обобщении с использованием регистра синтетического учета данных, полученных из аналитических счетов. Синтетические счета распределяют остатки на аналитических счетах, составляя бухгалтерскую отчетность с общими показателями торговой деятельности продуктового магазина. Отмена в 2011 г. старого закона «О бухгалтерии» не отменила сам принцип взаимодействия синтетического и аналитического учетов в бухгалтерии.

Особенности бухгалтерского учета в розничной торговле

Продовольственный магазин относится к розничной торговле, в которой реализация продуктов питания осуществляется непосредственно потребителю для удовлетворения личных нужд. Продажи в магазине, являющемся стационарной торговой точкой, оформляются при помощи выдачи кассового чека на покупку, в котором отражается сумма покупки. После снятия кассы и показаний с ККМ кассир заносит размер суммы дневной выручки в книгу кассира-операциониста. Каждый день информация из этого журнала должна заноситься в бухгалтерские проводки, которые отражают ежедневный объем полученной от продажи продовольственных товаров выручки.

Современная бухгалтерия в продуктовом магазине должна вестись на основе правильного сочетания синтетического и аналитического учета. Ведение синтетического учета должно осуществляться на счете 90 «Продажи». В графе «Кредит» данного счета должна быть отражена продажная цена реализованных товаров с учетом НДС. В графе «Дебит» отражаются:

  • расходы по закупкам товаров;

  • расходы на организацию торговой деятельности;

  • размер НДС;

  • акцизы.

В конце каждого месяца бухгалтер магазина должен вносить в документы по бухгалтерской отчетности всю эту информацию и проводить списание расходов из общей суммы полученной выручки для того чтобы определить размер ежемесячного валового дохода от розничной торговли продуктами питания. Особенности определения размера списания и валового дохода будут зависеть от методов оценки товарных запасов, которые могут проводиться по закупочным или продажным расценкам.

Операции учета продаж при определении учетной цены по закупочным расценкам

Если в качестве учетной цены, по которой проводятся расчеты бухгалтерской отчетности является закупочная стоимость товара, то формула расчета должна проводиться посредством сложения и вычитания товарной массы, имеющейся на начало и конец отчетного периода.

При организации розничного отпуска продуктов потребителю не оформляются накладные на товары, в которых указывалась бы закупочная стоимость проданного товара и его количество при ведении учета продаж. Кассовый чек ККМ также не отражает информации о закупочной стоимости товарной массы. При определении учетной цены с закупочных расценок бухгалтер должен составить формулу, которая позволит произвести ему необходимые для учета расчеты.

Общая стоимость реализованного товара в закупочных ценах в этом случае вычисляется при суммировании товарного остатка в учетных ценах на начало месяца ( начало отчетного периода) и поступившего товара в учетных ценах во время отчетного периода. Из полученного результата следует вычесть остаток товарной массы в учетных ценах, сформировавшийся на конец отчетного периода.

Для определения учетных цен поступающих товаров бухгалтер должен использовать первичную бухгалтерскую документацию, на основании которой осуществляется приемка поступающего товара. Размер остатка в учетных ценах на конец месяца определяется при с помощью инвентаризации, или процедуры снятия остатков. Поэтому инвентаризация проводится ежемесячно, чтобы товарный остаток конца отчетного месяца всегда соответствовал остатку следующего отчетного периода на момент его начала.

Особенности ведения учета товаров по розничным расценкам

Проведение бухгалтерского учета по вычислению общего ежемесячного дохода торговой точки по розничным ценам проводится более просто за счет использования компьютерных технологий, штрих-кодов и сканеров, снимающих оцифрованную информацию о товарах. С помощью таких цифровых технологий осуществляется автоматизации процесса продаж. Для этого на товарную упаковку производитель наносит штрих-код, несущий в себе всю необходимую информацию о товаре, производителе, продавце и товарных характеристиках.

При приемке товаров персонал заносит всю эту информацию в базу данных магазина с помощью специального считывающего сканера. Если на товаре нет штрих-кода, заносить информацию в компьютер приходится вручную. При покупке товара кассир считывает с его упаковки всю информацию, которая отражается в итоговой чеке в виде общей дневной выручки, полученной от продажи товаров по учетным ценам.

Учет проданных товаров по продажной учетной стоимости ведется на основе синтетического балансового счета 90 «Продажи». Каждый день бухгалтер магазина на основе итоговой информации, зафиксированной ККМ и отчета кассира, составляет дебетовые и кредитовые проводки:

  • Дебет счета 50, субсчет «Касса организации»;

  • Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка»;

  • Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»;

  • Кредит счета 41 «Товары».

Суммы двух проводок должны совпадать. Ведение такой отчетности позволит объективно отражать объемы месячных продаж магазина и проводить списание товарных остатков сотрудниками, несущими мат ответственность за товар. Пока проводки не будут закрыты вместе с отчетным периодом, новые документы бухотчетности не составляются.

В конце месяца бухгалтер магазина должен составить предварительный баланс без проведения закрытия проводок за истекший месяц и сопоставить кредитовые и дебетовые размеры оборота, полученные по синтетическому счету 90 «продажи». Их конечные суммы должны совпасть. Расчет себестоимости товарной массы проводится при использовании в качестве учетных цен продажных расценок проводится с помощью вычитания из продажной цены торговой надбавки на проданные товары.

Для проведения ежемесячного списания товаров продовольственного магазина на реализацию необходимо списать торговую наценку на проданный уже товар, используя функцию «красное сторно». Учет автоматических записей отражает это в следующем виде:

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»

Кредит счета 42 «Торговая наценка» (сторно).

При сдаче каждодневной выручки инкассаторам автоматическая запись учета выглядит следующим образом:

Дебет счета 57 «Переводы в пути»

Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

Использование автоматизации торговли и аналитического учета, требующего применение компьютерных технологий, позволило сделать бухгалтерский учет и составление бухгалтерских проводок более простым и понятным, обеспечило увеличение контроля за проданным товаров и сокращение торговых издержек за счет ошибок в учете проданной товарной продукции.

Бухгалтерский учет в розничной торговле имеет свои особенности за счет характера работы. Торговые точки, в том числе и крупные сети, ориентированы на запросы конечных потребителей. Расчеты в этой сфере производятся как наличными, так и с использованием банковских карт. Реализация товаров в розничной сети сопровождается выдачей ряда документов, среди которых кассовые и товарные чеки. А вот оформлять счета-фактуры, накладные, прочие товарно-транспортные документы при работе с населением не требуется. В этой статье мы рассказали обо всем, что нужно учесть, открывая магазин: как приходовать товар, работать с ККТ и вести бухгалтерский учет.

Правила розничной торговли

Продажа материальных ценностей населению регулируется законодательными актами, защищающиеми права покупателей. Требования к продажам товаров разного вида могут отличаться, однако общие положения регламентируются законом .

Контроль за торговой деятельностью, в том числе — через розничные магазины, осуществляет несколько организаций, среди которых Роспотребнадзор, налоговая инспекция, Государственный пожарный надзор. При обнаружении нарушения правил на владельцев торговых фирм накладывается административный штраф. Особое внимание уделяется соблюдению санитарных норм. Налоговая инспекция контролирует правила торговли в части соблюдения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета, формирования розничных цен, определения финансового результата.

Правила розничной торговли предусматривают выдачу товарно-сопроводительной документации по требованию покупателей. Это относится к сертификатам и прочей технической документации, подтверждающей соответствие товара заявленному качеству. Если часть ТМЦ подлежит обязательному лицензированию, то продавец должен быть готов предъявить и эти документы. В некоторых случаях покупатель вправе потребовать демонстрацию работы товара.

Если товар не соответствует заявленному качеству, или обнаружен брак, потребитель вправе вернуть покупку, что также регулируется положениями закона . При этом он может требовать произвести равноценную замену или вернуть деньги. При необходимости владелец розничной сети проводит экспертизу бракованного товара за свой счет.

Бухгалтерский учет товаров в розничной торговле: как их правильно приходовать

Розничные магазины обычно имеют дело с большим объемом разнородного товара, поэтому важно изначально наладить учет во избежание дальнейших недоразумений. Автоматизация действий способствует выполнению таких задач, как контроль за сохранностью ТМЦ, своевременное получение информации об объеме складских запасов, вычисление рентабельности каждой партии.

Автоматизированный учет имеет ряд преимуществ:

  1. Оперативное получение информации по ассортименту продаж в разрезе каждого товара. Владелец торговой точки имеет доступ к сведениям о рентабельности всех позиций, что дает ему возможность не увеличивать объем залежалой продукции.
  2. Контроль за количественным наличием снижает уровень воровства.
  3. Возможность быстрого проведения инвентаризации.
  4. Повышение качества обслуживания клиентов благодаря оказанию оперативной помощи покупателям.

Также к задачам учета относятся:

  • контроль за ценообразованием;
  • проверка оформления торговых операций;
  • постановка задач материально-ответственному лицу в части сохранности ценностей;
  • своевременное выявление брака и просрочки;
  • проведение инвентаризации;
  • расчет полученного дохода.

Организация самостоятельно формирует учетную политику, затрагивающую торговые операции. Нарушение принципов учета товара может повлечь за собой снижение прибыли и образование недостач.

Закупка товаров для розничной торговли производится через посредников или напрямую у производителей. Кроме того, владелец магазина имеет право предлагать и собственные изделия.

Поступающие со стороны ценности в обязательном порядке должны иметь сопроводительные документы. Они содержат основные данные о товаре, поставщике, перевозчике. Если речь идет об импортном товаре, нужно заключение Госсанэпиднадзора о надлежащем качестве, в первую очередь это касается продуктов питания.

Процесс поступления товаров контролируется материально-ответственными лицами. Продукция оприходуется на склад по продажным ценам, затем производится наценка, определяющая итоговую стоимость для дальнейшей розничной реализации.

Построение учета в розничной торговле несколько отличается от оптовой реализации. Собственники вправе самостоятельно решить, по каким правилам формировать записи. Допускается учет товаров по продажным ценам с учетом выделения наценки, или формирование аналитики по закупочным. Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике.

При автоматизированной работе лучшим решением станет формирование количественно-суммового учета. То есть, берется во внимание каждый вид ТМЦ, списание же себестоимости отражается по закупочным ценам.

Мы подготовили подробное руководство по организации автоматизированного складского учета для начинающих владельцев розничных магазинов.

Бухгалтерский учет магазина розничной торговли и кассовые аппараты

Требования к контрольно-кассовой технике и проведению операций описаны в .

Кассовые аппараты нового образца должны иметь возможность подключения к интернету, благодаря чему в налоговые органы оперативно поступает вся фискальная информация. В результате уменьшается количество проверок, а у владельцев магазинов шансов скрыть выручку практически не остается.

Покупатели с введением в действие новых положений о ККТ получают некоторые преимущества: теперь чеки можно получить не только в бумажном, но и в электронном виде.

За неиспользование ККТ штрафуют: должностных лиц — минимум на 10 000 рублей, компании — на сумму от 30 000 рублей. Если «мимо кассы» прошло более миллиона рублей, предпринимательскую деятельность могут приостановить на 90 дней.

Как вести бухгалтерский учет магазина розничной торговли

Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли ведется по общим правилам, но с некоторыми нюансами. Формирование записей о полученных и реализованных товарах зависит от специфики точки.

В магазинах, применяющих специальное программное обеспечение, ведется автоматический учет по себестоимости каждой единицы товара, т.е. применяется количественно-суммовой метод.

В точках, которые не автоматизированы, допустимо ведение учета суммовым методом: по розничным ценам с выделенной наценкой. Финансовый результат компании в этом случае определяется расчетным путем.

Вариант учета обязательно должен быть отображен в учетной политике компании.

Наладим и возьмем на себя бухгалтерский учет в розничной торговле при УСН и других режимах налогообложения.

Ключевые слова для этой статьи: бухгалтерский учет в розничной торговле, бухгалтерский учет товаров в розничной торговле, бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли, организация бухгалтерского учета в розничной торговле, бухгалтерский учет в розничной торговле при усн, бухгалтерский учет магазина розничной торговли как вести, бухгалтерия розничной торговли

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *