Чем отличается лизинг от рассрочки?

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 января 2020 г. N СД-4-3/999@ «О применении пониженной ставки НДС”

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о возможности применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при реализации медицинского изделия, и сообщает следующее.

Как следует из обращения организации, в выданном ей регистрационном удостоверении медицинского изделия содержится код ОКПД 2 — 32.50.50.190, не указанный в утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 N 688 перечне кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации. Вместе с тем, в сертификате соответствия на данное медицинское изделие указан код ТН ВЭД ЕАЭС, содержащийся в утвержденном вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации перечне кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) операции по реализации медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 10 процентов. Данная ставка НДС применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688 (далее — Перечень). Согласно пункту 2 Перечня для целей применения данного Перечня следует руководствоваться кодами ОКПД2, приведенными в Перечне, и наименованиями товаров с учетом примечания 1 (1), в соответствии с которым указанные в Перечне коды ОКПД2 применяются в отношении медицинских изделий при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 г. — при представлении регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, при решении вопроса о применении пониженной ставки НДС в отношении реализуемых медицинских изделий следует руководствоваться приведенными в Перечне кодами ОКПД2, наименованием товара с учетом примечания 1 (1) к Перечню.

На основании приказа Росстандарта от 29.12.2018 N 1190-ст с 01.01.2020 года код ОКПД2 32.50.50.000 (Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие) заменен на код ОКПД2 32.50.50.190 (Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие, не включенные в другие группировки). При этом, налогоплательщики вправе досрочно применять код ОКПД2 32.50.50.190 в правоотношениях, возникших с 01.01.2019 (Изменение 35/2019 ОКПД2). Соответствующие изменения в Перечень в части замены кода ОКПД2 32.50.50.000 на код ОКПД2 32.50.50.190 не внесены. В этой связи в настоящее время налогоплательщикам выдаются регистрационные удостоверения с указанием кода ОКПД2 32.50.50.190, отсутствующего в Перечне.

Вместе с тем, по мнению ФНС России, так как наименование продукции по новому коду ОКПД2 32.50.50.190 соответствует наименованию продукции по старому коду ОКПД2 32.50.50.000 (изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие), то допустимо применять ставку НДС в размере 10 процентов в отношении медицинских изделий, на которые выданы регистрационные удостоверения с указанием кода ОКПД 2 — 32.50.50.190

Обзор документа

Пониженная ставка НДС (10%) применяется к медизделиям по перечню кодов ОКПД2, установленному Правительством.

В настоящее время в этот перечень входит код 32.50.50.000 (Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие). Однако с 1 января 2020 г. он был заменен Росстандартом на новый код 32.50.50.190 (Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие, не включенные в другие группировки). Соответствующие изменения в правительственный перечень пока не внесены. Таким образом, сегодня выдаются регистрационные удостоверения с указанием нового кода, отсутствующего в перечне.

В связи с этим ФНС считает допустимым применять ставку НДС в размере 10% в отношении медизделий, на которые получены удостоверения с новым кодом ОКПД 2 — 32.50.50.190.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Лизинг медицинского оборудования без НДС

Лизинг — это нечто среднее между кредитом и арендой. Суть лизинговой сделки в том, что Вы получаете право использовать оборудование в течении всего срока договора, но не получаете права собственности на него. Право собственности на оборудования переходит к Вам после выплаты всей суммы лизингового контракта и выкупной стоимости.

Основные преимущества лизинга медицинского оборудования

Снижение налога на прибыль

Все лизинговые платежи учитываются как себестоимость, вне зависимости от того, на какой системе налогообложения находится Ваша клиника. Это позволяет сократить налогооблагаемую базу на сумму сделки, то есть, Вы сэкономите на налоге на прибыль до 20 % от общей стоимости лизингового контракта.

Возможность получить субсидию

Приобретая медицинское оборудование в лизинг, Вы имеете хорошие шансы на получение субсидии, которая делает данную сделку даже привлекательнее, чем прямая закупка за собственные средства. Размер субсидии обычно составляет около 35 % от стоимости финансируемого оборудования, но не более 5 000 000 рублей. Это означает, что приобретая в лизинг аппарат стоимостью 1 000 000 рублей со ставкой удорожания 10 % годовых на 2 года, Вы сможете получить от государства субсидию в 300 000 рублей.

Не требуется дополнительного залога

Лизинг медицинского оборудования удобен для тех компаний, у которых нет своего обеспечения или залога, так необходимого банкам. Ведь при лизинге залогом выступает само приобретаемое оборудование.

Разделение рисков

Банки не несут никакой ответсвенности, если Вы отдали деньги недобросовестному поставщику, если оборудование пришло неисправным или если техника пострадала в результате пожара или кражи. Лизинговые компании участвуют в процессе поставки, монтажа и обслуживания оборудования. Более того, каждый предмет лизинга страхуется от несчастных случаев. Поэтому, заключая лизинговый контракт, Вы обретаете надежного союзника в решении любых Ваших вопросов с техникой, по крайней мере на время действия лизингового контракта

Самое важное: Вопрос НДС

Медицинский бизнес — это особо важный сегмент экономики, поэтому основные источники доходов клиники, в том числе диагностика и лечение пациентов, являются свободными от начисления налога на добавленную стоимость. Медицинское оборудование, которое приобретают медицинские учреждения, тоже продается без НДС и это абсолютно логично. А вот при стандартном лизинге данного оборудования, возникает необходимость начислить НДС на всю сумму лизинговой сделки, в силу самой природы этого финансового инструмента. То есть на каждые 100 рублей, которые стоит само оборудование, клинике придется заплатить 18 рублей налога, без учета выплаты основной суммы и процентов лизинговой компании. Конечно, НДС можно можно подать к возмещению, но налоговые органы могут отнестись к этому неоднозначно, и свою правоту возможно нужно будет отстаивать в суде.

Решение вопроса с НДС

На рынке России существуют специализированные медицинские лизинговые компании, которые имеют право осуществлять лизинговые сделки без НДС. Работая с ними, Вам не придется переплачивать 18 % от стоимости всего лизингового контракта (не только стоимость медицинского оборудования, но и проценты). Список медицинских лизинговых компаний Вы можете уточнить у наших специалистов.

Освобождение от НДС при продаже медицинских изделий

Налоговая ситуация с медизделиями по состоянию на 01.01.2017

В редакции гл. 21 НК, действовавшей в 2016 г., было закреплено правило, по которому от обложения НДС могли освобождаться продажи в РФ важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, поименованных в специальном правительственном Перечн е Постановление Правительства от 30.09.2015 № 1042 . Для этого в налоговый орган надо было представит ь подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ (ред., действ. до 01.07.2017) :

• или регистрационное удостоверение на медицинское изделие нового образц а Приказ Росздравнадзора от 16.01.2013 № 40-Пр/13 ;

• или регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинской техник и) Постановление Правительства от 27.12.2012 № 1416 (далее — Постановление № 1416) .

Начиная с 1 января 2017 г. по тем медицинским товарам (технике и изделиям медназначения), на которые не были оформлены удостоверения нового образца (именно как на медицинские изделия), нельзя было применять освобождение от НДС, даже если конкретный вид таких изделий числился в специальном Перечне. А удостоверения старого образца с 01.01.2017 утрачивали силу (хотя они и были бессрочного действи я) подп. «б» п. 2 Постановления № 1416 (ред., действ. до 22.02.2017) .

Так что поставщики стали продавать медицинскую технику и изделия медицинского назначения, предъявляя покупателям НДС.

«Февральская революция» по медизделиям

Во второй половине 2017 г. контролирующие органы задним числом решили дать свободу от НДС жизненно важным медизделиям

В середине февраля вышло в свет Постановление Правительства, продлевающее до 01.01.2021 срок действия старых бессрочных регистрационных удостоверений, выданных на изделия медицинского назначения (медицинскую техник у) Постановление Правительства от 10.02.2017 № 160 . Вступило оно в силу с 22 февраля 2017 г. Указ Президента от 23.05.96 № 763

Это заметили далеко не все продавцы и покупатели медицинских изделий. Более того, в Налоговый кодекс изменения не вносились. И не было веских оснований для освобождения от НДС продаж медицинских изделий с удостоверениями старого образца.

Так что большинство продавцов продолжило и в I, и во II квартале 2017 г. продавать с НДС медицинские изделия и технику, на которые имелись удостоверения старого образца.

Покупателям, соответственно, выставлялся счет-фактура с выделенной суммой НДС. А те, в свою очередь, принимали этот входной налог к вычету после принятия к учету таких медизделий и медтехники.

Изменения в гл. 21 НК с 01.07.2017

В поправках, внесенных в НК РФ, в частности, было учтено продление действия удостоверений старого образца на медицинские изделия и медицинскую технику. Теперь (и вплоть до 31.12.2021) освобождаются от обложения НДС медицинские изделия, по которым в инспекцию представлен о подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ :

• удостоверение медицинского изделия, выданное в соответствии с правом ЕАЭС Приказ Минздрава от 27.03.2017 № 133н ;

• регистрационное удостоверение на медицинское изделие либо регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданное в соответствии с российским законодательством.

То есть с III квартала 2017 г. стало однозначно понятно, что реализация медтехники и изделий медицинского назначения, на которые имеются регистрационные удостоверения старого образца, освобождается от обложения НДС. Разумеется, если они поименованы в правительственном Перечн е Постановление Правительства от 30.09.2015 № 1042 .

Минфин освободил медизделия от НДС с начала года

В сентябре 2017 г. ФНС довел а Письмо ФНС от 11.09.2017 № СД-4-3/17943 до нижестоящих налоговых органов такую позицию Минфина: в период с 01.01.2017 по 30.06.2017 включительно при реализации в РФ медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения бессрочного действия старого образца (как на изделия медицинского назначения или медицинскую технику), должно было применяться освобождение от НДС Письма Минфина от 28.08.2017 № 03-07-15/55097 , от 10.07.2017 № 03-07-07/43550 .

Что делать с входным НДС по необлагаемым медизделиям

Рассмотрим такую ситуацию: организация приобрела во II квартале 2017 г. медицинскую технику или изделия медицинского назначения с НДС. На эту технику/ изделия имелись бессрочные регистрационные удостоверения старого образца. Организация получила счет-фактуру от поставщика, приняла технику или медизделия в качестве покупных товаров, после чего был заявлен вычет входного НДС. Впоследствии, уже после 01.07.2017, такая техника/ изделия продаются. Причем ясно, что их продажа освобождена от НДС. Надо определиться, как быть с входным НДС, предъявленным ранее к вычету.

Если признать такой вычет ошибкой, то придется подавать уточненную декларацию за II квартал. А чтобы не было претензий — предварительно доплачивать сумму НДС и уплачивать пени ст. 81 НК РФ . Вот как комментирует рассматриваемую ситуацию специалист налоговой службы.

Входной НДС, предъявленный поставщиком медицинских изделий

Вместе с тем согласно разъяснениям Минфина России (доведены до налоговых органо в Письмо ФНС от 11.09.2017 № СД-4-3/17943 ) с 1 января по 30 июня 2017 г. освобождение от НДС распространяется на реализацию на территории РФ медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую техник у) Письмо Минфина от 28.08.2017 № 03-07-15/55097 .

В связи с этим при реализации в III квартале 2017 г. медицинских изделий, освобождаемых от НДС на основании подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, суммы НДС, принятые к вычету во II квартале 2017 г., подлежат восстановлению в III квартале 2017 г. подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ

Поэтому уточненную декларацию по НДС за II квартал 2017 г. подавать не требуется.

Как видим, у проверяющих вряд ли возникнут претензии к вычету входного НДС во II квартале. И это правильно. Во-первых, действовавшая в то время редакция Налогового кодекса не давала однозначных оснований для освобождения таких операций от НДС.

А во-вторых, даже если признать ошибкой то, что продавец предъявил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, это обстоятельство само по себе не препятствует вычету. К примеру, исполнитель предъявил заказчику НДС по работам (связанным с реставрацией объекта культурного наследия), которые освобождены от обложения НДС подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ . Финансовое ведомство разъяснило, что заказчик в такой ситуации имеет право на вычет НДС, ошибочно предъявленного исполнителе м Письмо ФНС от 05.07.2017 № СД-4-3/12986@ . Судьи также на стороне налогоплательщиков. Они считают, что покупатель имеет право на вычет, если есть счет-фактура от продавца и соблюдаются иные условия для вычета НДС. А поставщик должен уплатить полученный налог в бюдже т Постановление КС от 03.06.2014 № 17-П ; Постановление Президиума ВАС от 30.01.2007 № 10627/06 ; п. 13 разд. «Судебная коллегия по экономическим спорам» Обзора судебной практики ВС № 4 (2016), утв. Президиумом ВС 20.12.2016; Письмо ФНС от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@ (п. 8 Обзора) .

Получается, что вычет входного НДС правомерен, но его надо восстановить, поскольку товар (изделия медицинского назначения и/или медтехника) использован в не облагаемых НДС операциях.

Посмотрим, можно ли признать такой восстановленный налог в «прибыльных» расходах. Вот какие разъяснения дает специалист Минфина.

Признание восстановленного НДС в расходах

— Если сумма НДС, принятого к вычету при приобретении товара (изделий медицинского назначения и медицинской техники), подлежит восстановлению, то такая сумма восстановленного НДС может включаться в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыл ь ст. 264 НК РФ .

Условие. Торговая организация «Медтехника», применяющая общий режим налогообложения, приобрела в мае 2017 г. медицинскую технику, на которую имелось бессрочное регистрационное удостоверение старого образца. Стоимость медтехники составила 153 400 руб.: 130 000 руб. — цена без НДС, сумма НДС по ставке 18% — 23 400 руб.

В мае 2017 г. товар принят к учету и заявлен вычет НДС.

Медтехника продана в сентябре 2017 г. за 200 000 руб. без НДС.

Решение. В III квартале 2017 г. организация «Медтехника» должна восстановить вычет входного НДС. Для этого на сумму восстановленного НДС (23 400 руб.) надо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру поставщика, на основании которого налог ранее был принят к вычет у п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Вносить изменения в книгу покупок за II квартал 2017 г. не требуется.

Лизинг медицинского оборудования

Оснащение современного медицинского учреждения – весьма дорогостоящая задача, и зачастую единовременное приобретение большого количества оборудования экономически невыгодно. Поэтому многие медицинские учреждения предпочитают приобретать медицинское оборудование в лизинг или пользоваться различными схемами кредитования.

Лизинг медицинского оборудования дает возможность приносить доход уже сегодня. Благодаря лизингу можно обеспечить быстрое расширение количества предоставляемых услуг и повысить качество обслуживания клиентов.

Преимущества лизинга медицинского оборудования

  • Возможность получения субсидии от государства в размере авансового платежа (в среднем до 25-30% от стоимости оборудования).
  • Экономия на налогах на прибыль за счет перенесения лизинговых платежей полностью на себестоимость.
  • Увеличение оборота, платежеспособности и ликвидности предприятия за счет ускоренной амортизации.
  • Отсутствие дополнительного обеспечения, т.к. в качестве залога выступает само лизинговое медицинское оборудование.
  • Отсутствие необходимости в крупных единовременных финансовых вложениях.
  • Возможность получения дополнительных займов, т.к. балансодержателем является лизинговая компания. Лизинговые платежи не увеличивают долг в балансе, и не затрагивает соотношение собственных и заемных средств.
  • Весь документооборот и его юридическая проверка со страховой компанией, поставщиком осуществляется лизинговыми компаниями.

Мы рекомендуем

Компания «ТИАРА-МЕДИКАЛ» сотрудничает с любыми лизинговыми компаниями, выбранными Покупателем. Однако, многолетний опыт работы и сложившиеся партнерские отношения позволяют нам рекомендовать компании, сотрудничество с которыми дает нашим клиентам дополнительные преимущества.

  • Надежность, проверенная временем. Более пяти лет успешного сотрудничества и десятки реализованных проектов по всей России.
  • Безопасность. Компании не навязывают своих поставщиков, а сотрудничают с поставщиками, выбранными клиентами. При этом максимально проверяют поставщика на надежность, что дает клиенту полные гарантии безопасности.
  • Отсутствие надбавок и дополнительных платежей. Лизинг мед. оборудования осуществляется без НДС, сумма налога не прибавляется к стоимости приобретаемой техники, начальная стоимость оборудования не увеличивается на 18%, ниже процент по лизингу.
  • Удобные условия. Срок лизинга медицинской техники, размеры и схемы выплат составляются индивидуально, исходя из возможностей клиента.

«Элемент Лизинг»
Сайт: elementleasing.ru

«Балтийский лизинг»
Сайт: baltlease.ru

В любом случае, рекомендуем Вам самостоятельно провести мониторинг предложений компаний для подбора наиболее выгодных для Вас условий лизинга медицинской техники.

Лизинг идет в здравоохранение

До 2024 года российское здравоохранение планирует тратить около 25 млрд руб. на переоснащение медтехники российских больниц и клиник. Об этом свидетельствуют последние опубликованные документы правительства, содержащие планы Минфина и Минэкономразвития по расходам на обеспечение майского указа 2018 года президента Владимира Путина о национальных целях развития.

В ближайшие шесть лет правительство будет управлять российским здравоохранением в рамках нового национального проекта стоимостью 1,33 трлн руб. Главная статья новых расходов — борьба с онкологическими заболеваниями. В целом она будет стоить бюджету около 150 млрд руб. ежегодно, из которых не менее шестой части пойдет на приобретение нового оборудования для центров позитронно-эмиссионной томографии и переоснащение остальных медучреждений, где будут лечить онкологию. Точного перечня клиник в рабочих документах правительства пока нет. Однако борьба с онкологическими заболеваниями, как правило, включает в себя в том числе довольно сильный фокус на скринингах, которые в том числе будут делать в местах обычной первичной медпомощи.

Переоснащение действительно может потребоваться не только государственным онкоклиникам. С учетом сроков износа медтехники и нынешнего состояния оборудования государственная система здравоохранения нуждается в регулярном обновлении «парка», особенно это касается сложных устройств или изделий, на которые приходится большая нагрузка, говорит гендиректор консалтинговой группы «Бюро» Алексей Ванин. По его словам, из-за девальвации рубля у многих медучреждений могли возникнуть сложности с ремонтом дорогостоящего импортного оборудования и заменой запчастей.

Последний раз массовая модернизация технической базы медучреждений проводилась в 2006–2013 годах. Напомним, что первое масштабное переоснащение государственных клиник правительство РФ реализовало в 2006–2010 годах в рамках национального проекта «Здоровье» стоимостью более 400 млрд руб., а затем в ходе программы перехода к страховым принципам в системе ОМС в 2010–2013 годах. Тогда, по данным Минздрава, региональные и федеральные учреждения потратили не менее 70 млрд руб., закупив более 389 тыс. единиц оборудования, в том числе более 700 магнитно-резонансных и компьютерных томографов, свыше 6,5 тыс. единиц рентгеновской техники и ангиографов.

У внушительной части закупленного ранее оборудования заканчиваются сроки эксплуатации, говорит глава маркетинговой компании «Медитэкс» Андрей Виленский. Срок службы высокотехнологичной медтехники, по оценке «Медитэкса», в среднем не превышает семи-восьми лет. «Поскольку массовые закупки медицинского оборудования начались более десяти лет назад, оно частично уже начинает выходить из строя», — говорит Андрей Виленский. Доля неработающей техники сейчас, по его оценке, может доходить до 40%.

В свое время современная модернизация медтехники в госклиниках существенно повлияла на снижение смертности в стране. «Например, сокращение смертности от сердечно-сосудистых заболеваний — это результат строительства по всей стране специализированных сосудистых центров с новым оборудованием. Но как только медтехника начнет выходить из строя, смертность начнет расти», — поясняет Андрей Виленский.

Нынешний этап переоборудования государственных клиник и больниц может стать более эффективным как с точки зрения количества приобретаемой техники, так и уровня ее эксплуатации.

Важным отличием нынешнего процесса переоснащения больниц и клиник может стать возможность покупки медоборудования в лизинг. В 2017 году правительство обнулило налог на добавленную стоимость для лизинговых контрактов на медоборудование — в октябре прошлого года вступили в силу дополнения к статье 149 Налогового кодекса РФ, благодаря которым лизинг медицинского оборудования освобожден от уплаты 18-процентного НДС.

Это открывает перед государственными заказчиками возможности использования инструмента финансовой аренды — лизинга вместо традиционного приобретения в собственность. И может послужить толчком для развития новой сферы лизинга в России и приблизит ее к мировой практике, для которой сделки лизинга в сфере медоборудования — распространенное явление.

«Совокупный объем лизинговых операций с медицинским оборудованием в мире составляет порядка $40 млрд в год. При этом в США, к примеру, до 40% оборудования приобретается в лизинг», — говорит Максим Кузнецов, генеральный директор Philips в России и СНГ. По его словам, в среднем срок лизингового контракта может колебаться от пяти—семи до 10–15 лет и в последнем случае в контракт, как правило, включаются условия о замене оборудования на новое в случае его выхода из строя или завершения срока эксплуатации.

На основе лизинга в Западной Европе и Соединенных Штатах Америки разрабатываются комплексные решения для клиник (Technology Management Services), включающие в себя помимо оборудования также сервис и поддержку, обеспечение расходными материалами и обновление оборудования по завершении его жизненного цикла. «Такие решения позволяют клиникам полностью снять с себя вопросы эксплуатации и обслуживания оборудования, минимизировать риски его простоя и сосредоточиться на своей основной деятельности, а также обеспечить постоянный доступ к новейшим достижениям в области медицинских технологий», — поясняет Максим Кузнецов.

Последнее особенно важно с учетом того, что в ходе прошлого этапа переоснащения больниц и клиник основная масса бюджетных средств ушла на закупку оборудования, а его дальнейшее обслуживание оплачивалось по остаточному принципу. По данным мониторинга эффективности эксплуатации дорогостоящего медоборудования в рамках системы ОМС Росздравнадзора, это привело к простаиванию дорогой медтехники — и именно эту проблему позволяет решить лизинговый контракт.

До сегодняшнего момента лизинг в России, по словам Кирилла Царева, председателя правления и генерального директора АО «Сбербанк Лизинг», активно развивался в таких отраслях социальной сферы, как обновление парка коммунальной техники и общественного транспорта. «Те законодательные изменения, которые произошли в прошлом году, сделали возможным эффективное применение лизинга в поставках медицинского оборудования, и, на мой взгляд, в ближайшие несколько лет мы увидим существенный рост именно этого сегмента. Медицинские учреждения смогут обновлять свое оборудование систематически, что положительно скажется на развитии и качестве российской медицины, при этом эффективно расходуя бюджетные средства», — говорит он.

Повышение интереса клиник к лизингу как инструменту финансирования будет зависеть от нескольких факторов, рассказывает Максим Кузнецов. Во-первых, если финансовые условия лизинга (стоимость финансирования, размер авансового платежа) будут более выгодны по сравнению с условиями альтернативных инструментов, например рассрочки платежа, вероятность перехода на финансовую аренду оборудования клиниками значительно повышается.

Кроме того, в пользу лизинга говорит совокупная стоимость владения оборудованием в рамках лизингового контракта: возможность использования схемы ускоренной амортизации, сокращение базы по налогу на имущество и налогу на прибыль, выгодные условия сервисного обслуживания, возможность выкупа оборудования по остаточной стоимости, объясняет Максим Кузнецов: «Дальнейшие меры налоговой поддержки могут существенно увеличить долю лизинга в совокупном объеме финансирования медицинского оборудования в России».

По оценке Philips в России и СНГ, в новых условиях на российском рынке будут востребованы практически все виды медицинского оборудования в зависимости от специализации клиники и степени износа имеющейся техники. В целом, по оценкам Росздравнадзора, в 2016 году наибольший объем проведенных в российских больницах исследований приходился на аппараты УЗИ (в среднем 4,6 тыс. исследований на один аппарат в год), компьютерные томографы (4,7 тыс.) и МРТ (3,8 тыс.).

Изменения в налогообложении лизинга медтехники, безусловно, скажутся и на развитии закупок частных медицинских клиник. По словам Андрея Виленского, в том числе за счет интереса к лизингу объем российского рынка медоборудования в перспективе ближайших четырех-пяти лет может вырасти на четверть, до 70 млрд руб.

Чем полезно это решение

Предприниматель планирует обновить оборудование. Собственных денег ему не хватает. Есть два варианта: взять кредит или приобрести в рассрочку. Подробнее о том, как он сравнивал и выбирал варианты, – в этом решении.

Преимущества и недостатки

Период финансирования и сроки оформления сделки, сумма ежемесячных платежей, расходы на заключение договора, стоимость покупки.

Предприниматель решил приобрести оборудование на 7 млн руб. Продавец предлагает оборудование с рассрочкой на год: наценка – 7,5 процента, первоначальный взнос – 30 процентов от стоимости оборудования – 2100 тыс. руб.

Другой вариант финансирования – кредит в банке на год под 13 процентов годовых. Он покроет 80 процентов стоимости оборудования. Предпринимателю нужно определить, что ему обойдется дешевле: покупка в кредит или в рассрочку.

Чтобы выбрать выгодный вариант, необходимо уточнить:

  • период финансирования, ежемесячные платежи, расходы на оформление рассрочки и кредита, общую цену сделки, первоначальный взнос;
  • условия, исключающие один или оба сценария. Если у предпринимателя нет времени на оформление кредита или банк, скорее всего, откажет в финансировании, оборудование придется купить в рассрочку.

Схема. Выбор – покупка оборудования в рассрочку или кредит

Сравнение: покупка оборудования в рассрочку или кредит

1. Сколько времени уйдет на покупку оборудования в рассрочку и кредит

Выбирая удобный способ финансирования покупки оборудования, предприниматель учел период оформления сделки в кредит и рассрочку.

Рассрочка. Продавец предлагает сразу оформить сделку. Чтобы подготовить и согласовать договор купли-продажи, потребуется три рабочих дня. Оплатить первый взнос, оформить акт приема-передачи, привезти и установить оборудование – семь рабочих дней. Всего на покупку в рассрочку уйдут две недели максимум.

Кредит. Период рассмотрения кредитной заявки, оценка залога, кредитный комитет – каждый этап по пять рабочих дней. Оформить и согласовать договор купли-продажи с банком для сделки – три рабочих дня. Оплатить первый взнос, оформить акт приема-передачи, перевести и установить оборудование – семь рабочих дней. Итого на оформление сделки в кредит уйдет больше месяца.

Покупка оборудования в с помощью первого варианта займет меньше времени. Чтобы понять, окажется ли она дешевле, чем кредит, предприниматель спрогнозировал и выделил расходы на оформление сделки для обоих способов финансирования.

Оказываем профессиональное сопровождение тендерной документации по различным видам закупок подробнее о данной услуге смотрите при переходе

2. Что дороже – оформить покупку оборудования для бизнеса в рассрочку или кредит

Чтобы рассчитать стоимость оформления сделки в кредит и в рассрочку, предприниматель выяснил, какие расходы ему предстоят.

Рассрочка. Оформляя рассрочку, придется оплатить:

  • услуги юриста: составление, согласование и подписание договора купли-продажи – 10 тыс. руб.;
  • первоначальный взнос – 30 процентов от стоимости оборудования или 2100 тыс. руб. (7000 тыс. руб. × 0,3).

Итого расходы на оформление рассрочки – 2120 тыс. руб. 220

Кредит. В расходы на оформление кредита войдут:

  • оценка залога – 20 тысяч рублей;
  • подготовка документов для сделки – 10 тысяч рублей;
  • первоначальный взнос – 20 процентов от стоимости оборудования или 1400 тыс. руб. (7000 тыс. руб. × 0,2);
  • страхование имущества – 0,5 процента от стоимости или 35 тыс. руб. (7000 тыс. руб. × 0,005);
  • разовая комиссия банка – 1 процент от суммы кредита или 56 тыс. руб. (0,01 × (7000 тыс. руб. – 1400 тыс. руб.)).

Суммарные расходы на оформление кредита – 1501 тыс. руб. (1400 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 35 тыс. руб. + 56 тыс. руб.).

Оформление сделки в кредит дешевле, чем рассрочки. Чтобы сделать окончательный выбор между двумя вариантами финансирования, предприниматель сравнил размер ежемесячных платежей и итоговую стоимость сделки.

Обновлено: 7 апреля 2020 5 # Нюансы бизнеса

Сравнение лизинга и кредита

В отличие от кредитования, лизинговый договор позволяет лизингополучателю вычитывать из доходов все лизинговые выплаты, благодаря чему снижается сумма налогов.

Навигация по статье

  • Четыре вида заимствования
  • Существует ли преимущество лизинга перед рассрочкой и другими формами кредитования?
  • В чем разница между кредитом и лизингом
  • Сравнительный анализ лизинга и кредита при покупке автомобиля
  • Так как же лучше приобретать автомобиль – по лизингу или в кредит?

Отношения в современной экономике основаны на заимствовании. Формы этого явления разнообразны, но в общем их можно разделить на четыре основные категории: кредитование, заем, ссуда и лизинг. Статья о том, чем отличаются эти понятия, между которыми прослеживаются и общие черты.

Четыре вида заимствования

Для начала следует привести определения всех этих способов заимствования, а уже потом искать между ними различия и определять преимущества.

  • Кредит – одалживание суммы на основе платности финансовой услуги. Классифицируется по многим признакам: сроку, наличием целевого назначения (или его отсутствием) и другим критериям.
  • Займ – передача другому юридическому лицу денежных средств на определенный срок. В некоторых случая это понятие определяется как беспроцентный кредит, хотя за нарушение сроков погашения может быть установлена пеня.
  • Ссуда – передача во временное пользование (владение) имущества с обязательством возврата на безвозмездной основе. Отличается от займа вещественной (а не денежной) формой одалживаемой ценности. Одна из сторон осознанно допускает нанесение себе ущерба, обусловленного износом предмета в процессе использования. Ссуда бывает и бессрочной, когда конкретная дата возврата договором не установлена.
  • Лизинг – передача в пользование одной стороне предмета, специально для этого приобретенного другим участником договора. Услуга предусматривает оплату сверх начальной стоимости предмета. Лизинг может быть финансовым, позволяющим получателю объекта стать собственником объекта, или оперативным, если этого права нет.

Приведенные определения указывают лишь на общие признаки экономических понятий. Каждое из них характеризуется разнообразием внутренних видов и подкатегорий.

Например, в хозяйственной деятельности широко практикуются коммерческая и товарная формы кредита, выдаваемые в вещественной, а не денежной форме.

Лизинг как способ заимствования обладает многими существенными признаками аренды, и по своей сути таковой является, хотя у него есть специфические черты.

Еще больше путницы вносит часто употребляемый термин «рассрочка», под которым подразумевается оплата по частям. Торгующие организации, предлагающие этот вид расчетов, ненавязчиво намекают на отсутствие переплаты, то есть безвозмездность услуги, что не соответствует действительности. Рассрочка – другое имя кредита, а он бесплатным не бывает.

Существует ли преимущество лизинга перед рассрочкой и другими формами кредитования?

Утверждать, что лизинг лучше, чем кредит или рассрочка, однозначно нельзя. В каждом случае следует учитывать задачи, стоящие перед предприятием, его финансовое состояние и множество других факторов, влияющих на решение о выборе той или иной формы заимствования.

Для большей понятности можно свести отличия кредита, займа, ссуды и лизинга в таблице:

Признак / Вид заимствования Кредит Займ Ссуда Лизинг
Предмет заимствования Денежные средства Денежные средства Вещественное имущество Вещественное имущество
Срок Срочный Срочный Срочная или бессрочная Срочный
Владелец объекта заимствования до окончания срока договора Покупатель Кредитор Лицо, выдающее ссуду Лизингодатель
Плата услуги Платный Безвозмездный Безвозмездная Платный
Субъекты, предоставляющие услугу Юридические лица с лицензией Юридические лица Физические и юридические лица Юридические и физические лица

Критерий, принимаемый в качестве главного в данном случае – отношение к одалживаемому предмету после завершения срока договора. Займ и ссуда предполагают его возврат. Приобретение в кредит (в том числе в рассрочку) и финансовый лизинг означают возможность получения права собственности по завершении всех полагающихся выплат.

В чем разница между кредитом и лизингом

Это два наиболее популярных способа приобретения активов, когда наличных средств у предприятия недостаточно для прямой покупки у продавца. Основная разница между кредитом и лизингом состоит в праве собственности на приобретаемый предмет. Он принадлежит:

  • При кредитовании – дебитору. Будучи должником перед банком, он может распоряжаться объектом. Существуют определенные ограничения прав собственности, если приобретенный объект одновременно служит обеспечительным имуществом (залогом). Его нельзя закладывать повторно или продать без разрешения кредитора.
  • При лизинге безусловным собственником предмета является лизингодатель. Его права обеспечивает договор купли-продажи, заключенный с продавцом объекта или иной правоустанавливающий документ. До окончания срока соглашения арендатор (лизингополучатель) распоряжается и владеет имуществом, но распоряжаться им не может, то есть собственником не считается. Вторичный лизинг (сублизинг) допускается, если арендодатель дает на него согласие.

Право распоряжаться имуществом отличает собственника от владельца или пользователя.

Эти понятия в обиходе также часто путают. Владелец может лишь использовать предмет в своих интересах на законных основаниях. Если сотрудник ГИБДД остановит машину лизингополучателя за нарушение правил дорожного движения, то полную ответственность будет нести именно арендатор, являющийся владельцем, хотя правами собственника он не обладает.

Лизинг отличается от кредита размером регулярных установленных договором выплат, и, как правило, в меньшую сторону. Как будет доказано ниже, в общей сложности приобретение способом финансовой аренды обойдется дороже.

При учете этого фактора следует учитывать, что финансовый арендодатель берет на себя многие затраты, которые лицо, приобретающее предмет в кредит, несет самостоятельно. Эти издержки следует мысленно вычитать из лизинговых выплат, и тогда картина сложится менее драматичная.

Выгода лизинга по сравнению с кредитом состоит в особенностях налогообложения. Кредитуемое предприятие может относить на затраты только банковские проценты. В то же время лизингополучатель пользуется правом вычитать из дохода все свои лизинговые выплаты, то есть полную стоимость приобретаемого предмета, что снижает фискальную нагрузку. Этот же подход следует применить к налогу на имущество.

И, наконец, причина, по которой часто выгоднее лизинг, чем кредит, в том, что во многих случаях ему просто нет альтернативы. У приобретателя может не быть не только полной суммы, необходимой для покупки предмета. Ему на первоначальный взнос, который требует большинство банков, часто денег не хватает.

Есть и другие причины, по которым лизинг становится все более популярным:

  • оперативность принятия решения;
  • упрощенный подход к требуемому пакету документов;
  • экономия времени на оформление;
  • право на ускоренную амортизацию;
  • возможность подмены в случае временного выхода объекта из строя (например, автомобиля в случае поломки или ДТП);
  • предоставление лизингодателем многих дополнительных услуг.

Сравнительный анализ лизинга и кредита при покупке автомобиля

От абстрактных рассуждений о том, что выгоднее и при каких условиях, проку мало. Наглядно финансовые преимущества демонстрируют сравнительные расчеты, довольно трудоемкие, если их производить самостоятельно и вручную. И дело не только в размерах ежемесячных выплат при каждом из этих способов приобретения актива (например, автомобиля), и даже не в их сумме. На результативность метода влияют особенности начисления налогов на добавленную стоимость и прибыль.

Зная средневзвешенные процентные ставки, рассчитать лизинг и кредит в части суммарных платежей довольно просто. Однако для определения их сравнительной эффективности лучше воспользоваться хотя бы самыми простыми программными средствами, к счастью, доступными в интернете. Они есть для каждой финансовой услуги по отдельности. Удобнее же всего применить сравнительный онлайн-калькулятор кредита и лизинга, считающий оба варианта одновременно, чтобы при прочих равных условиях принять правильное решение.

Скачать такую программу можно по этой ссылке.

Для примера можно взять новый (подержанные машины в лизинг не сдаются) автомобиль Lada Largus, 2018 года выпуска, стоящий 575,8 тыс. руб. При использовании калькулятора необходимо заполнить следующую таблицу:

Стоимость автомобиля с НДС, руб. 575 800
Сопутствующие расходы с НДС, руб. 100 000
Срок кредита или лизинга, месяцев 36
Доля собственных средств в сделке 20%
Схема погашения задолженности аннуитетная
Срок амортизации имущества, месяцев 48

В данном примере срок кредита и лизинга принят равным, продолжительностью в три года. Кроме этого, на результат влияет размер начального взноса – 20%, хотя он может быть другим. Считаем, что «Лада-Ларгус» должна быть полностью амортизирована за четыре года. Ставка по кредиту принимается для упрощения расчетов и сравнения равной 20% для обоих сценариев.

Таблицу общей системы налогообложения заполнять не нужно – она содержит актуальные данные для Российской Федерации.

Результат выглядит следующим образом:

Итоги расчета: Кредит Лизинг
Общий отток денежных средств: 851 909 857 085
Экономия по налогу на прибыль -108 417 -151 417
Возмещаемый НДС -103 088 -115 488
Итоговые затраты по сценариям 640 404 590 180

К таблице конечных результатов прилагается график платежей по кредиту и лизингу, который сейчас можно не учитывать.

Теперь самое интересное. Лизинг представляется более выгодным, если сравнивать отток его средств с кредитным. Но следует понимать, что для получения автомобиля в собственность, лизингополучателю нужно выкупить его по начальной стоимости. При аннуитетной схеме погашения она составит 25% начальной стоимости, то есть ее четверть – 143 050 рублей.

Если ставится конечная задача приобретения машины, то есть ее выкуп, то эту сумму нужно прибавить к итоговым затратам по лизинговому сценарию. Они составят 734 130 рублей – это больше, чем по условиям кредита.

Так как же лучше приобретать автомобиль – по лизингу или в кредит?

Вывод, который можно сделать из приведенных расчетов, неоднозначен и зависит от целей, которые ставит перед собой юридическое или физическое лицо, являющееся получателем предмета.

На выбор существенно влияет отношение к приобретаемому или арендуемому объекту. Лизинг предполагает беспроблемное пользование автомобилем в течение оговоренного срока. После этого его можно вернуть лизингодателю или выкупить. Следует учитывать, что «в хвост и гриву» эксплуатировать машину не позволяют условия договора – чаще всего устанавливаются ограничения на ежемесячный пробег и жесткие условия регулярного технического обслуживания.

Тем не менее, во временном владении машиной без права собственности на нее есть свои преимущества, выражаемые в ограничении ответственности и отсутствии беспокойства по поводу дальнейшей судьбы предмета лизинга.

Что касается кредита, то выбора у дебитора нет – после всех выплат автомобиль достается ему, вместе с заботами о том, что делать с изношенным «железным конем». Его можно поддерживать в исправном состоянии, тратя на это деньги, или недорого продать, чтобы купить новый.

В конечном счете выбор между лизингом и кредитом остается за приобретателем.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *