Что такое взаиморасчет

Содержание

Взаиморасчеты между организациями: составление договора, необходимые документы, формы бланков и правила заполнения с примерами

Важнейшим компонентом системы учета предприятия является поддержание системы его расчетов. Данный элемент можно назвать самым важным, поскольку деньги на любом предприятии гораздо важнее внутреннего перемещения товаров и остатков на складах.

В условиях жесткой конкуренции очень сложно осуществлять взаимные расчеты на крупных предприятиях, когда товары можно продавать в кредит, так как нет полной уверенности в платежеспособности клиента.

Взаимные расчеты являются механизмом прямого перераспределения доходов от продажи товаров и услуг между организациями, непосредственно участвующих в реализации конкретных товаров (услуг). В отличие от ранее существовавшего механизма перераспределения доходов, взаимные расчеты между организациями связи осуществляются на контрактной основе для определенного объема товаров с учетом руководящих принципов, разработанных для каждой компании.

Понятие и сущность

Вам будет интересно:Как оформить ОСАГО через интернет: условия, сроки, рекомендации

С юридической точки зрения взаимозачеты и взаимные расчеты являются сделкой гражданского права, то есть действиями субъектов гражданско-правовых отношений, направленными на возникновение, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (статья 153 Гражданского кодекса Российской Федерации). Соответственно, взаиморасчет — это сделка, направленная на прекращение гражданских прав и обязанностей.

Взаимное урегулирование как вид гражданской сделки не регулируется непосредственно Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанный нормативный документ как один из способов прекращения обязательств указывает только на возможность компенсации взаимных требований (статья 410 Гражданского кодекса Российской Федерации) между двумя лицами. Однако в силу параграфа 2 ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации, в котором закреплен принцип свободы договора, осуществление клиринговых операций с большим количеством участников вполне приемлемо, поскольку эти операции не противоречат сущности гражданских отношений.

Правовая основа для взаимных расчетов определяется нормами гражданского права о возмещении взаимных требований. В то же время в некоторых случаях для взаимного урегулирования необходимо осуществлять другие операции, в частности, передачу права требования (статья 382 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Взаиморасчет — это соглашение сторон гражданско-правовых отношений о взаимном прекращении определенных обязательств в фиксированной сумме в отношении друг к другу.

Важным моментом является тот факт, что:

  • обязательства несут однородность;
  • был установлен крайний срок для выполнения обязательств по времени.

Взаиморасчет не может быть выполнен, если:

  • обязательство любой из сторон связано с возмещением вреда, нанесенного здоровью, выплатой алиментов;
  • по обязательствам любой из сторон срок исковой давности истек;
  • заключение соглашения о взаиморасчете прямо запрещено законом или договором.

В хозяйственной деятельности организации взаимодействуют друг с другом как контрагенты поставщики и покупатели. Важнейшая часть работы с контрагентами — бухгалтерский учет. Взаимные расчеты показывают, где находится часть финансовых средств организации и основные источники этих средств. Таким образом, от своевременного мониторинга взаимных расчетов зависят суммы денег, которые могут быть направлены в дальнейший оборот фирмы.

Вам будет интересно:Рефинансирование в Росбанке: условия, особенности, требования

Взаимные расчеты осуществляются в контексте контрагентов и расчетной документации в разрезе заключенных контрактов.

Расчет производится на основе бухгалтерского учета по данным первичных документов.

Учет расчетов позволяет определить общую сумму задолженности за любой период времени, а также понять, когда и по каким документам она появилась.

Требования к организации системы взаиморасчетов

При работе с постоянными клиентами, как правило, взаимные расчеты осуществляются в соответствии со схемой, разработанной путем переговоров между сторонами. Такая система удобна для всех участников.

В этой области есть некоторые требования, которые необходимо строго соблюдать.

Требования к системе взаиморасчетов между предприятиями:

  • правдивость;
  • выход данных по взаиморасчетам должен быть быстрым и легким;
  • возможность управления долгом;
  • детализация отчетов любой сложности.

Эта система включает в себя две подсистемы: первая характеризует движение товаров (склад), вторая — движение денег (наличные финансы). Обе эти подсистемы неотделимы друг от друга и участвуют во взаимных расчетах.

Виды взаиморасчетов

Взаимные расчеты можно разделить на несколько типов, из которых наиболее крупными являются три:

  • платежи за заказы: в случае когда расчет производится по определенному заказу клиента;
  • расчет по контракту: все покупки и продажи осуществляются в соответствии с контрактом, подписанным между сторонами. Это может быть продажа товаров в кредит или покупка по предоплате;
  • платежи по счетам: в этом случае покупка или продажа оплачиваются отдельно для конкретных счетов-фактур.

Таким образом, взаимные расчеты представляют собой прямое перераспределение дохода от продажи товаров или услуг между организациями, которые занимаются предоставлением услуг или продажей товаров.

Проще говоря, это купля-продажа товаров. Ведет все операции по расчетам в большинстве случаев бухгалтер-экономист, он также несет ответственность за всю отчетную документацию для взаимных расчетов.

Для контроля качества в современных условиях просто необходимо использовать высококачественное программное обеспечение.

Как правило, компетентное отражение текущих операций позволяет компании быстро и своевременно получить любую информацию о состоянии взаимных расчетов между контрагентами.

Основные документы

Среди расчетных документов можно выделить:

По характеру документации сделки по взаиморасчетам можно подразделить на следующие:

  • простые — когда оформляются только документы по отгрузке и оплате;
  • сделки по счетам — документы по отгрузке и оплате оформляются на основании счетов;
  • сделки по договорам — документы отгрузки и оплаты оформляются по договорам.

Договор взаиморасчетов

Вам будет интересно:Квартира в ипотеку: как получить налоговый вычет и кому положен

Договор взаиморасчетов между организациями подразумевает погашение задолженностей нескольких компаний друг перед другом.

Такая ситуация возможна, если оба предприятия действуют по одинаковым или различным договорам одновременно с покупателями и поставщиками. Процедура может быть инициирована, когда возникает задолженность по предоставленным товарам или услугам, оказываемым обеими сторонами, которые не могут быть погашены в ближайшем будущем.

Смещение может осуществляться в полном объеме долга или только на часть суммы просроченной оплаты по контракту. Гражданское право налагает такие требования на долги предприятий, которые планируется компенсировать путем взаимозачета.

Основные требования к расчетам по договору взаиморасчетов между организациями следующие:

  • взаиморасчет подразумевает, что обе стороны имеют финансовые претензии друг к другу из-за задержки платежей по существующим контрактам;
  • возможно соглашение о взаиморасчете между организациями, если обязательства являются однородными — они имеют одинаковые показатели (если это денежный эквивалент, то валюта расчета должна соответствовать);
  • приняты сроки выполнения договорных обязательств в отношении оплаты товаров, работ или услуг.

Соглашение о взаиморасчете не может быть применено, если:

  • задолженность сформировалась в соответствии с размерами компенсации за вред, причиненный здоровью физического лица или его жизни;
  • были сформированы долги по исполнительным листам для взыскания алиментов;
  • срок исковой давности истек (статья 411 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Типовой договор о взаиморасчете между юридическими лицами подразумевает указание точных сумм задолженности обеих сторон соглашения с выделением НДС. Для этого на этапе подготовки формы договора выполняется взаимная сверка расчетов. Согласованный акт примирения прилагается к контракту вместе с документацией, обосновывающей факт просроченной задолженности.

Договор взаиморасчетов между организациями (образец можно увидеть ниже) подразумевает наличие следующих реквизитов:

  • дата и место заключения договора;
  • наименование сторон;
  • имена представителей компаний с подтверждающими документами о полномочиях;
  • список финансовых обязательств, которые необходимо погасить;
  • указание условий взаиморасчетов.

В конце необходима фраза о том, что когда наступает дата вступления положений договора в силу, должны быть указаны реквизиты сторон их адреса. В конце документа должны стоять подписи уполномоченных лиц и печати компаний.

Договор взаиморасчетов между организацией и физическим лицом и его особенности рассмотрим далее. При таком виде расчетов одна сторона — кредитор, вторая — должник. Особенности такого типа расчетов следующие:

  • однородный характер требований (финансовые);
  • четко установленные сроки;
  • возможность расчетов не по всему объему долгов сразу, а частями;
  • возможно осуществить, если между сторонами существует как минимум два обязательства (долг и его оплата).

Характеристика векселей Сбербанка

Рассмотрим подробнее, что такое вексель Сбербанка для взаиморасчетов между организациями. Любой вексель, независимо от цели создания и лица, которое его выдало, является прежде всего ценным документом. Он выступает существенным исполнением обязательства, за которое должник выплачивает определенную сумму денег кредитору через определенный промежуток времени.

Вексель используется для взаиморасчетов между физическими лицами и между организациями, в том числе между финансовыми учреждениями. К ним относится и Сбербанк. Такие векселя выступают в качестве универсального метода оплаты. Банк выдает их за быстрые платежи за поставку, продажу товаров или предоставление услуг. Кроме того, учетная запись может использоваться в качестве обеспечения при получении кредитного продукта от банка. Но вексель Сбербанка чаще всего используется для расчетов между организациями.

В векселе Сбербанка для взаиморасчетов между организациями содержится обеспечение, которое подтверждает обязательство банка держателю выплатить определенную сумму на определенный период. Вексель требуется для расчетов, его регистрация может быть осуществлена ​​в любом филиале Сбербанка.

Вексель – это документ формата А4. Он включает сумму, которую клиент депонировал. Кроме того, указывается город и дата выдачи.

В качестве простого векселя банка выступает ценная бумага, которая содержит письменное долговое обязательство банковской организации держателю векселя.

Такой инструмент обеспечивает следующие преимущества:

  • удобная и быстрая оплата услуг, работ и товаров;
  • выгодные инвестиции для получения прибыли;
  • использование в качестве гаранта при получении кредитных средств или гарантий от банка.

Вексельные программы, предоставляемые банками, напоминают депозитарные: клиент инвестирует средства, а взамен получает что-то от банковского учреждения, похожее на долговую расписку. Таким образом, банк подтверждает, что средства принимаются, и обязуется вернуть их в назначенный день.

Процентный вексель означает указание процентов, которые начисляются на его сумму. Номинальные процентные суммы могут выражаться как в рублях, так и в другой валюте. Чтобы получить такой вексель, необходимо внести деньги, которые являются номинальной ценной долговой распиской.

Этот вид векселей Сбербанка является самым популярным средством, поскольку он очень похож на депозит.

В обычном дисконтном векселе не указаны условия для начисления денежных средств по номинальной стоимости, которые могут быть использованы в рублях или иностранной валюте. Чтобы получить его, нужно внести сумму, равную стоимости контракта для будущей продажи ценной бумаги. Доход получателя рассчитывается как разница между стоимостью продажи и номинальной стоимостью.

Банковский счет оплачивается единицами Сбербанка, которым разрешено осуществлять такие операции. Это могут быть филиалы банковской организации.

Сбербанк также предоставляет другие услуги по векселям:

  • Обмен векселей. Таким образом, владелец счета может обменивать один вексель на несколько других, которые имеют более низкую номинальную стоимость, или получать несколько векселей за один более высокой номинальной стоимости
  • Место хранения. Сбербанк предоставляет возможность каждому получателю хранить депозитные сертификаты и банковские векселя. Клиент определяет период хранения.
  • Доставка и выдача ценных бумаг. Чтобы устранить риски, связанные с самопередвижением ценных бумаг, можно доверить банку выдачу и доставку купленных депозитных сертификатов и векселей по месту пребывания. Это преимущество может быть использовано только юридическими лицами.

Взаиморасчеты при наличных платежах

Вам будет интересно:Самая стабильная валюта: обзор мировых валют

Чаще всего безналичные платежи используются между юридическими лицами, поскольку при оплате товаров или услуг почти всегда идет движение крупных денежных сумм. Взаиморасчеты между организациями за наличный расчет имеют ряд особенностей.

Чтобы заплатить наличными, нужно потратить дополнительные деньги на организацию безопасности платежей.

Еще один недостаток наличных средств заключается в том, что гораздо сложнее отслеживать точность в бухгалтерском плане.

В нашем законодательстве существует ограничение на денежные выплаты наличными средствами при взаиморасчетах.

Одним из правил регулирования денежного обращения между юридическими лицами является Директива Центрального банка Российской Федерации 1843-У от 06/20/07.

На основании пункта 1 Инструкции максимально допустимая сумма денежных выплат между фирмами составляет 100 000 рублей по одному контракту.

Это требование не применяется к следующим типам вычислений:

  • после выплаты заработной платы;
  • при выдаче подотчетных сумм.

Предел в лимите возникает, когда наличные платежи производятся между:

  • организациями;
  • организацией и индивидуальным предпринимателем;
  • несколькими индивидуальными предпринимателями.

Это ограничение применяется к оплате по единому соглашению.

Например, если два ИП подписали контракт на сумму более ста тысяч рублей, невозможно полностью внести наличные деньги, придется заплатить в двух частях:

  • сто тысяч платить наличными;
  • оплатить остаток банковским переводом.

Письмо о взаиморасчетах и его характеристика

Письмо о взаиморасчетах между организациями не имеет строгой формы, однако есть список требований к сведениям, которые необходимо указать в нем.

Составление такого письма возможно только в случаях, если срок проведения денежных расчетов истек.

Письмо о взаиморасчетах между организациями (образец приведен в статье) должно содержать следующую информацию:

  • место и дата;
  • наименование и реквизиты организаций;
  • Ф. И. О. представителей;
  • сведения о суммах долгов;
  • дата вступления в силу;
  • адреса и реквизиты, печати сторон.

Акт сверки взаиморасчетов

Для сверки взаимных требований с контрагентом необходимо составление акта сверки взаиморасчетов между организациями. Изначально надо составить акт согласования взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному контракту (если их было несколько).

Это определит точный размер долга, который может быть погашен путем смещения. Также необходимо составить акт в контексте контрактов, заключенных с контрагентом. Это определит точный размер долга, который может быть погашен путем зачета. На акте нет необходимости ставить печать. Это делается в соответствии с обычаями делового оборота.

Значение данного документа достаточно велико. В нем отражается сверка расчетов и фиксация отсутствия задолженности. Он также дает возможность контрагентам обезопасить себя от дальнейших претензий.

Правовым окончанием подписания акта можно также считать отражение задолженности одной из сторон договора перед другой с признанием долга.

Такой акт к первичным не относится, так как он не соответствует всем требованиям бухгалтерского учета. Он всего лишь подтверждает наличие задолженности по данным первичных документов контрагентов.

Регистрация акта взаиморасчетов начинается с заявления, направленного в одну из организаций другой. Сам долг можно определить на основе акта примирения.

Необходимо учитывать два важных момента при составлении бланка акта сверки взаиморасчетов между организациями:

  • расплачиваться можно только наличными деньгами;
  • эти долги не должны быть связаны с возвратом алиментов и компенсацией за ущерб.

Особенности взаиморасчетов между сетевыми организациями

Законодательство о регулировании тарифов в электроэнергетике основано на том, что взаиморасчеты на услуги по передаче электроэнергии должны осуществляться на экономически выгодных условиях и не могут привести к тому, что участники рынка не получат требуемый валовой доход. Несмотря на довольно серьезную и даже чрезмерную регуляцию поведения сторон, на практике существуют противоречивые ситуации, которые связаны с осуществлением взаиморасчетов между сетевыми компаниями.

Методика ведения взаиморасчетов с контрагентами в программе 1С:Предприятие.

Типовые конфигурации 1С:Предприятия 8 (УТ, УПП) предполагают три основных метода ведения взаиморасчетов:

· По договору в целом

· По заказам (счетам)

· Детализация взаиморасчетов по документам расчетов с контрагентами (дополнение к двум первым методикам)

ПРИМЕЧАНИЕ

Прежде чем приступить к детальному изучению представленных выше методик, давайте разберемся, как в 1С реализован механизм учета взаиморасчетов, понимание этого, в конечном счете, упростит работу пользователя с программой.

Для решения задач, связанных с учетом наличия и движения денежных средств в 1С, предлагается механизм регистров накопления, подробнее о регистрах накопления можно прочесть здесь: сайт фирмы 1С.

Для упрощения представим регистр в виде таблицы.

ВАЖНО

Взаиморасчеты с представленными контрагентами на начало примера равны нулю.

Записи в таблицу (регистр) добавляются автоматически при проведении документа.

Обратите внимание на первую колонку таблицы, а именно знаки с которыми отражаются записи.

Увеличение долга отражается со знаком «плюс», уменьшение со знаком «минус».

Из таблицы видно, что 30.09.2009 была произведена отгрузка товаров на сумму 10000 рублей, в результате в таблицу добавлена первая запись, свидетельствующая о том, что долг контрагента «Покупатель-1» увеличился на 10000 рублей.

04.11.2009 контрагент «Покупатель-1» погасил часть задолженности, на сумму 7500 (в таблицу добавляется вторая строка), теперь его долг составляет всего 2500 рублей (10000-7500).

По контрагенту «Покупатель-2» из таблицы видно, что сделав авансовый платеж на сумму 15000 рублей и получив товар на сумму 11000 рублей, наша организация осталась должна отгрузить товар еще на сумму 4000 рублей.

А теперь выясним, как определить размер текущего долга.

ПРИМЕЧАНИЕ

Обратите внимание на то, что столбцы в заголовке таблицы выделены разными цветами.

Столбцы, выделенные оранжевым цветом это измерения, зеленым – ресурсы

ВАЖНО

Чтобы получить состояние взаиморасчетов необходимо просто свернуть существующие записи таблицы (регистра) по одинаковым значениям измерений, суммируя значения ресурсов.

Результат:

Контрагент

Договор

Сумма взаиморасчетов

Покупатель-1

ОД-1 (руб.)

2500

Покупатель-2

ОД-2 (руб.)

-4000

А так это выглядит непосредственно в отчете 1С:

Двум измерениям регистра: Контрагент и Договор соответствуют две строки первого столбца заголовка таблицы.

ПРИМЕЧАНИЕ

Положительный конечный остаток свидетельствует о долге контрагента перед нашей организацией, отрицательный, наоборот, о долге нашей организации перед контрагентом.

Представленный выше пример, по сути, показывает механизм работы при ведении взаиморасчетов по договору в целом. Две другие методики, а именно «по заказам (счетам)» и «по документам расчетов с контрагентами» реализуются путем добавления в регистр дополнительных измерений: «Сделка» и «Документ расчетов с контрагентами», в результате чего наша таблица приобретет следующий вид:

ПРИМЕЧАНИЕ

Добавление очередного измерения говорит о том, что появляется дополнительный аналитический признак, благодаря чему мы имеем отчет с большей детализацией, т.е. можем проводить анализ в разрезе дополнительной аналитики.

Для большей наглядности примеров условимся о том, что с контрагентом «Покупатель-1» мы используем методику ведения взаиморасчетов «по заказам», а с контрагентом «Покупатель-2» детализацию по документам расчетов.

Применительно к использованию методики ведения «по заказам» в отчете 1С это будет выглядеть следующим образом:

Контрагент

Сумма взаиморасчетов

Договор контрагента

Нач. остаток

Приход

Расход

Кон. остаток

Сделка

Покупатель-1

10 000,00

10 000,00

ОД-2, руб.

10 000,00

10 000,00

Заказ покупателя ТК000000001 от 21.09.2009

10 000,00

10 000,00

Представленный отчет демонстрирует появление дополнительной детализации в виде заказа покупателя (сделки).

ВАЖНО

При выборе варианта использования методики «по заказам», следует учитывать, что указание заказа (сделки) в документах отгрузки и оплаты, является обязательным, в результате заказ становиться признаком, объединяющим эти документы.

При разнесении платежей, необходимо указывать именно тот заказ, по которому осуществлялась отгрузка, в противном случае получиться результат, который демонстрирует следующий пример:

В документах «Реализация товаров и услуг 001» и «Платежное поручение 001» в качестве связующей сделки выбран «Заказ покупателя 001», поэтому в отчете эти документы сгруппированы в рамках одной сделки: «Заказ покупателя 001».

А в документе «Платежное поручение 002» вместо «Заказа покупателя 002» ошибочно был выбран «Заказ покупателя 003».

Контрагент

Сумма взаиморасчетов

Договор контрагента

Нач. остаток

Приход

Расход

Кон. остаток

Сделка

Документ движения (регистратор)

Покупатель-1

16 000,00

16 000,00

ОД-2 , руб.

16 000,00

16 000,00

Заказ покупателя 001 от 21.09.2009

10 000,00

10 000,00

Реализация товаров и услуг 001 от 30.10.2009

10 000,00

10 000,00

Платежное поручение входящее 001 от 04.11.2009

10 000,00

10 000,00

Заказ покупателя 002 от 09.10.2009

6 000,00

6 000,00

Реализация товаров и услуг 002 от 06.11.2009

6 000,00

6 000,00

Заказ покупателя 00 3 от 26.10.2009

6 000,00

-6 000,00

Платежное поручение входящее 002 от 30.11.2009

6 000,00

-6 000,00

ПРИМЕЧАНИЕ

Вариант ведения взаиморасчетов по заказам не исключает возможности контроля общей суммы дебиторской задолженности.

Использование детализации взаиморасчетов по расчетным документам является наиболее трудоемким вариантом ведения взаиморасчетов, но в итоге и наиболее детализированным. В результате использования данной методики образуется прямая связь между документами, влияющими на взаиморасчеты, а именно, между документами отгрузки и оплаты.

Рассмотрим на примере:

Регистратор

Контрагент

Договор

Сделка

Документ расчетов

Сумма

Платежное поручение входящее от 01.11.2009

Покупатель-2

ОД-1 (руб.)

Платежное поручение входящее от 01.11.2009

5000

+

Реализация товаров от 03.11.2009

Покупатель-2

ОД-1 (руб.)

Реализация товаров от 03.11.2009

15000

В качестве расчетных документов выступают сами документы отгрузки и оплаты. Обратите внимание на то, что значения измерения «Документ расчетов» равны документам, сформировавшим записи таблицы (регистра) это колонка «Регистратор».

Вспомним, что для того чтобы определить состояние взаиморасчетов необходимо просто свернуть существующие записи таблицы (регистра) по одинаковым значениям измерений, суммируя значения ресурсов.

С измерениями «Контрагент» и «Договор», как видно из таблицы, проблем нет, в отличие от измерения «Документ расчетов». Чтобы свернуть записи регистра (строки таблицы), необходимо так же и равенство значений измерения «Документ расчетов».

Для этого, в документе «Реализация товаров от 03.11.2009» в дополнение к контрагенту и договору нужно указать информацию о расчетном документе, а именно документе оплаты (Платежное поручение входящее от 01.11.2009).

При проведении документа реализации программа заносит в регистр сторнирующую запись на сумму выбранного документа расчетов.

В результате получим таблицу (регистр) вида:

Регистратор

Контрагент

Договор

Сделка

Документ расчетов

Сумма

Платежное поручение входящее от 01.11.2009

Покупатель-2

ОД-1 (руб.)

Платежное поручение входящее от 01.11.2009

5000

+

Реализация товаров от 03.11.2009

Покупатель-2

ОД-1 (руб.)

Платежное поручение входящее от 01.11.2009

5000

+

Реализация товаров от 03.11.2009

Покупатель-2

ОД-1 (руб.)

Реализация товаров от 03.11.2009

10000

Определим состояние взаиморасчетов (свернем записи):

Контрагент

Договор

Сделка

Документ расчетов

Сумма

Покупатель-2

ОД-1 (руб.)

Платежное поручение входящее от 01.11.2009

0

Покупатель-2

ОД-1 (руб.)

Реализация товаров от 03.11.2009

10000

взаимный расчет

Смотреть что такое «взаимный расчет» в других словарях:

  • Расчет Взаимный — вид безналичного расчета, заключающийся во взаимном погашении задолженности без перечисления денежных средств. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

  • Расчет взаимный — Один из способов платежей в безналичных расчетах, суть которого состоит во взаимном погашении задолженности без перечисления денежных средств. Терминологический словарь банковских и финансовых терминов. 2011 … Финансовый словарь

  • расчет взаимный — Один из способов платежей в безналичных расчетах, суть которого состоит во взаимном погашении задолженности без перечисления денежных средств. Тематики бухгалтерский учет … Справочник технического переводчика

  • расчет между бюджетами взаимный — Расчеты между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в процессе их исполнения. Тематики бухгалтерский учет … Справочник технического переводчика

  • РАСЧЕТ, ВЗАИМНЫЙ — один из способов платежей в безналичных расчетах, суть которого состоит во взаимном погашении задолженности без перечисления денежных средств … Большой бухгалтерский словарь

  • РАСЧЕТ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ, ВЗАИМНЫЙ — расчеты между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в процессе их исполнения … Большой бухгалтерский словарь

  • РАСЧЕТ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ, ВЗАИМНЫЙ — расчеты между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в процессе их исполнения … Большой экономический словарь

  • РАСЧЕТ, ВЗАИМНЫЙ — один из способов платежей в безналичных расчетах, суть которого состоит во взаимном погашении задолженности без перечисления денежных средств … Большой экономический словарь

  • СОСЧИТАТЬСЯ — СОСЧИТАТЬСЯ, сосчитаюсь, сосчитаешься, совер. (к сосчитываться), с кем чем (разг.). 1. То же, что рассчитаться в 1 знач.; произвести взаимный расчет, расплатиться. 2. перен. То же, что рассчитаться во 2 знач. Я с ним сосчитаюсь! Толковый словарь… … Толковый словарь Ушакова

  • Поквитаться — сов. разг. 1. Рассчитаться с кем либо, произвести полный взаимный расчет. 2. перен. Отомстить за обиду. Толковый словарь Ефремовой. Т. Ф. Ефремова. 2000 … Современный толковый словарь русского языка Ефремовой

  • Гонорар — литературный вознаграждение, получаемое литератором за его труд. Термин Г. происходит от латинского honor честь: в античном мире денежно оплачивался только физический, «рабский» труд. Труд же свободный, умственный, вознаграждался почетными… … Литературная энциклопедия

Взаимозачет без проблем

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июня 2015 г.

Содержание журнала № 13 за 2015 г.Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Как правильно оформить и учесть проведение зачета встречных требований

Когда у компании и ее контрагента есть взаимные долги, они могут упростить и ускорить свои расчеты путем зачета. Это позволит не гонять деньги «ты — мне, я — тебе» и тем самым сэкономить на банковских комиссиях. О нюансах проведения взаимозачета, об оформлении сопутствующих документов и отражении этой операции в учете вы узнаете из нашей статьи.

Когда возможен взаимозачет

Зачет встречных требований — это способ прекращения (полностью или частично) уже существующих взаимных обязательствст. 410 ГК РФ.

Суммы взаимной задолженности очень редко совпадают, обычно долг одной стороны больше долга другой. Тогда взаимозачет производится на меньшую из сумм. А у стороны, чья задолженность была больше, часть обязательства останется непогашенной.

Провести зачет обязательств можно лишь при выполнении следующих условий.

Однородность встречных задолженностей

Требования признаются однородными, когда они имеют один и тот же предмет и их можно сопоставить. Скажем, денежные требования, выраженные в одной валюте, являются однороднымип. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65. К примеру, у одной стороны есть долг по оплате выполненных работ, а у второй — долг по возврату займа, при этом каждая из сторон должна другой деньги, а значит, такие обязательства могут быть зачтены.

Суды считают возможным, например, зачесть требования об оплате задолженности заказчика за выполненные работы и об уплате неустойки за нарушение подрядчиком сроков выполнения работ, ведь, несмотря на различную правовую природу, эти требования являются денежными, то есть однороднымиПостановление Президиума ВАС от 19.06.2012 № 1394/12.

В принципе стороны могут договориться о зачете неоднородных требованийп. 4 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16, допустим таких, когда задолженность одной стороны выражена в рублях, а другой — в иностранной валюте. Но тогда компаниям нужно согласовать курс, по которому валютный долг будет переведен в рубли.

Наступление срока исполнения обязательств

На момент проведения зачета уже должен наступить срок оплаты каждого требования по договору. Например, арендатор не может зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных за свой счет с согласия арендодателя. А все потому, что встречная обязанность арендодателя по возмещению стоимости этих улучшений возникнет только после прекращения договора аренды (если иное не было предусмотрено договором)п. 2 ст. 623 ГК РФ. Хотя ВАС считает, что зачет обязательств с ненаступившими сроками исполнения также возможенп. 4 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16.

Если конкретные сроки погашения задолженностей стороны в договоре не установили, то зачет можно провести в любое время.

Не так давно в ГК РФ были внесены изменения, и с 01.06.2015 в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного требования, срок которого еще не наступилст. 410 ГК РФ; п. 59 ст. 1 Закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ.

Запрет на зачет

Бывают случаи, когда взаимозачет в принципе недопустим, например:

  • <если>стороны предусмотрели такое условие в договоре;
  • <если>зачет прямо запрещен законом (к примеру, в большинстве случаев невозможно провести взаимозачет с иностранным партнером по внешнеэкономической деятельностиподп. 4—7 п. 2 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ);
  • <если>по требованиям истек срок исковой давности (3 года с момента возникновения)ст. 411 ГК РФ.

Какие документы нужно оформить

Решение о проведении взаимозачета нужно обязательно задокументироватьп. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Это делается, в частности, для того, чтобы в дальнейшем не возникло проблем ни с контрагентами, ни с проверяющими. Ведь при отсутствии документов ни у вас, ни у вашего делового партнера не будет подтверждения ваших фактических затрат, а значит, есть риск попрощаться с расходами, заработать пени и штрафы.

Разумеется, у вас должны быть «традиционные» документы, фиксирующие ваши взаимоотношения с контрагентом и факты возникновения взаимных долгов: договоры, товарные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ/оказанных услуг, счета-фактуры и т. п.

А сам зачет можно оформить двумя способами.

СПОСОБ 1. Одна из сторон заявляет о зачетест. 410 ГК РФ. Но перед тем, как провести односторонний зачет, рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Обратите внимание, что одного подписанного акта сверки взаимных расчетов для проведения зачета недостаточноПостановление ФАС УО от 18.03.2014 № Ф09-485/14. Поскольку такой акт отражает только хозяйственные операции сторон за определенный период времени и является документом, подтверждающим состояние взаимных расчетов. Тогда как для совершения зачета в документе должно содержаться ясное и недвусмысленное указание на прекращение обязательств каждой из сторон.

После подписания акта сверки вы (или ваш контрагент) пишете второй стороне письмо (заявление, уведомление). Зачет состоится только в случае получения такого заявления соответствующей сторонойп. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65. Поэтому передайте заявление под личную подпись (получателю необходимо расписаться на вашем экземпляре документа) либо отправьте его заказным письмом с уведомлением о вручении.

Датой проведения одностороннего зачета и, соответственно, отражения его в учете будет являться:

  • <или>конкретная дата, с которой задолженности сторон считаются погашенными, если она указана в заявлении;
  • <или>день получения заявления (письма, уведомления) контрагентом, если определенная дата инициатором зачета не указана.

СПОСОБ 2. Стороны подписывают двухсторонний документст. 421 ГК РФ:

  • <или>акт взаимозачета;
  • <или>соглашение о зачете взаимных требований.

Это поможет избежать споров и недопониманий между контрагентами. А при зачете неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения двухстороннее соглашение сторон обязательноп. 4 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16.

Датой проведения зачета будет являться день подписания соглашения (акта), если в документе не будет прямо указано иное.

Обратите внимание, что как в одностороннем заявлении, так и в соглашении о зачете важно максимально точно определить обязательства (задолженности) каждой из сторон и указать:

  • основания их возникновения (сослаться на договоры, первичку, счета-фактуры), дабы подтвердить встречность и однородность обязательств;
  • суммы обязательств;
  • сроки наступления исполнения по каждому из них.

В документе нужно определить, какие обязательства погашаются зачетом, и указать остаток долга одной из сторон.

При отсутствии этих существенных условий зачет может быть признан несостоявшимсяПостановление ФАС СЗО от 26.08.2013 № А13-8660/2010 (Определением ВАС от 18.12.2013 № ВАС-17916/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС).

Покажем, как можно оформить заявление о проведении зачета способом 1.

ООО «Строй-гарант»

127204, г. Москва,
Дмитровское ш., д. 157
тел. (495) 259-01-57

Генеральному директору ООО «ПрофАудит»
Майской В.П.
125315, г. Москва, Ленинградский пр., 68

Исх. № 36 от 28.05.2015

Заявление о зачете встречных требований

Общество с ограниченной ответственностью «Строй-гарант» в лице генерального директора Рукодельникова С.Л., действующего на основании Устава, в соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ заявляет о частичном зачете встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил.

Сведения о встречных требованиях и задолженности ООО «Строй-гарант» и ООО «ПрофАудит» по состоянию на 28 мая 2015 г.:

Принимаемая к зачету задолженность Номер и дата договора, существо обязательства Номер и дата первичного документа, счета-фактуры Сумма обязательства, руб. Срок исполнения обязательства
Задолженность ООО «Строй-гарант» перед ООО «ПрофАудит» Оплата за консультационные услуги по договору № 12 от 20.03.2015 Акт № 12 от 08.05.2015; счет-фактура № 12 от 08.05.2015 295 000
(в том числе НДС 18% — 45 000 руб.)
14.05.2015
Задолженность ООО «ПрофАудит» перед ООО «Строй-гарант» Оплата за ремонт помещения по договору подряда № 96 от 16.02.2015 Акт № 96 от 15.05.2015; счет-фактура № 96 от 15.05.2015 377 600
(в том числе НДС 18% — 57 600 руб.)
25.05.2015

Зачет производится на сумму 295 000 (двести девяносто пять тысяч) руб., в том числе НДС 45 000 (сорок пять тысяч) руб.

После проведения зачета взаимных однородных требований остаток задолженности ООО «ПрофАудит» перед ООО «Строй-гарант» по состоянию на 28 мая 2015 г. составляет 82 600 (восемьдесят две тысячи шестьсот) руб., в том числе НДС 12 600 (двенадцать тысяч шестьсот) руб. Задолженность ООО «Строй-гарант» перед ООО «ПрофАудит» погашена полностью.

Генеральный директор ООО «Строй-гарант» С.Л. Рукодельников

Заявление о зачете получила 28 мая 2015 г.

Генеральный директор ООО «ПрофАудит» В.П. Майская

Как отразить проведение взаимозачета в учете

А теперь настало время выяснить, какие налоговые последствия ждут компанию при проведении зачета взаимных требований.

НДС. Зачет не влияет на НДС. То есть в день зачета не нужно корректировать ни сумму НДС к уплате, начисленную на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), ни размер вычетовподп. 1 п. 1 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Проблем с вычетом не должно возникнуть и в случае, когда вам был перечислен аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), с которого вы уплатили НДС в бюджет, но в дальнейшем товары (работы, услуги) вы не реализовали, а аванс зачли в счет встречного обязательствап. 23 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33; Письмо Минфина от 11.09.2012 № 03-07-08/268.

Налог на прибыль. При проведении зачета никаких последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Выручку от реализации вашему контрагенту товаров (работ, услуг) и расходы на приобретение у него товаров (работ, услуг) вы отразите в налоговом учете еще до проведения взаимозачетап. 3 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ. И факт погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги) не учитывается при отражении доходов и расходов.

УСНО. Для упрощенцев датой признания доходов является не только день поступления денег, но и день погашения задолженности иным способомп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Взаимозачет и есть тот самый иной способ. То есть на основании акта (соглашения, заявления) о зачете вам нужно отразить доход в сумме погашенной задолженности контрагента. Одновременно приобретенные вами товары (работы, услуги) будут считаться оплаченными (также на сумму погашенной задолженности), а значит, выполняется одно из условий признания расходов при «доходно-расходной» УСНОп. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно. В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате. В то же время при реализации товаров (работ, услуг) у вас образуется дебиторская задолженность (сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

На дату проведения зачета сделайте проводку дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму меньшей задолженности. Тем самым дебиторская и кредиторская задолженности будут полностью или частично погашены.

***

Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс. Если вы решите провести зачет в одностороннем порядке, вам нужно учитывать, что впоследствии от своего решения вы отказаться не сможетеп. 9 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *