Дебет 10 кредит 60 проводка

Актуально на: 22 июля 2020 г.

В этой консультации остановимся на бухгалтерском учете расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Ответы на вопросы, как ведется бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, с персоналом по оплате труда, учредителями и т.д., содержатся в Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Если сказать об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко, то этот учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А счет 60 — активный или пассивный? Данный счет – активно-пассивный. Это означает, что остаток по данному счету учета расчетов может быть как дебетовый, так и кредитовый. Соответственно, и в балансе сальдо счета 60 может отражаться как в активе, так и в пассиве в зависимости от вида задолженности.

Подробная характеристика счета 60 содержится в Инструкции по применению Плана счетов.

Так, на счете 60 обобщается информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

  • полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
  • ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
  • излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
  • полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Стоимость принятых к учету ценностей, работ и услуг отражается по дебету учета соответствующего имущества и расходов и кредиту счета 60. При этом операции на счете 60 учитываются по принципу начисления: расчеты за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

А дебетуется счет 60 в бухгалтерском учете на суммы оплаты. При этом в корреспонденции, к примеру, со счетом 51 «Расчетные счета» дебет 60 счета показывает не только погашение задолженности перед поставщиком, но и возникновение дебиторки при перечислении ему аванса.

Аналитический учет расчетов с поставщиками

Инструкция по применению Плана счетов предусматривает, что аналитический учет на счете 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Кроме того, аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками должен быть организован таким образом, чтобы давал возможность получать необходимые данные в разрезе поставщиков по:

  • акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  • не оплаченным в срок расчетным документам;
  • неотфактурованным поставкам;
  • авансам выданным;
  • выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
  • просроченным оплатой векселям;
  • полученному коммерческому кредиту и др.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками: проводки (примеры)

По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками проводки, как правило, типовые.

Так, на оплату поставщику проводка делается следующая в зависимости от способа расчетов (наличные средства, безналичный порядок, расчеты в иностранной валюте):

Дебет счета 60 — Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др.

Так, бухгалтерская запись Д 60 К 51 означает, что поставщику перечислены средства с расчетного счета, а проводка Д 60 К 52 делается, если задолженность поставщика погашена или перечислен аванс с валютного счета.

При этом для учета авансов выданных на счете 60 обычно заводится отдельный субсчет.

При расчетах с поставщиками проводки на приобретение материалов, товаров, работ и услуг следующие:

Дебет счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и т.д. – Кредит счета 60.

Если приобретаемые ценности, работы и услуги облагаются НДС, то одновременно делается проводка:

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60.

Проводки по поставщикам не ограничиваются записями по формированию и оплате задолженности. Так, задолженность с поставщиками и подрядчиками, по которой истек срок исковой давности истек, а также в иных случаях, списывается на финансовые результаты организации на основании результатов проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. При списании кредиторской задолженности делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 60 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

При списании дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками формируется обратная проводка:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 60.

Для учета с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60, предусмотренный планом счетов по бухгалтерскому учету в коммерческих организациях.

Счет является активно-пассивным, т.е сальдо или остаток может быть дебетовым или кредитовым. В основном — кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо говорит о задолженности нам, т.е дебиторская задолженность, нам должны.(в случае, если мы им отправили аванс) А кредитовое сальдо говорит о нашей задолженности т.е кредиторская задолженность. Поставщиками называются те организации, которые регулярно нам поставляют товар, если это разовые поставки, то можно их учитывать на 76 счете «расчеты с прочими дебиторами кредиторами».

Рассмотрим пример когда возникает дебиторская задолженность, и сальдо дебетовое

ВНИМАНИЕ: Примеры рассчитаны с НДС 18% актуальная ставка НДС 20%

Думаем что больше движений по счету не было.

Дебет 60/аванс Кредит 51 10 000 рублей- перечислен аванс поставщикам.(Коментарии по этой проводке ниже)

Мы видим что дебетуется счет 60 т.е возникает дебиторская задолженность.Мы перечислили аванс поставщику, (но еще поставщик нам не поставил товар) — он нам должен — соответственно это дебиторская задолженность. В нашем случае 10 000 руб. в балансе отражается в активе баланса в строке дебиторская задолженность.(+10000 по статье дебиторская задолженность). Учет выданных авансов, и НДС по ним, рассмотрим в следующих уроках, так как тема сложная и для меня тоже.

Рассмотрим распространенное производственную ситуацию когда сальдо кредитовое

1.Дебет 10 кредит 60 10 000 рублей- Поступило материалы от поставщиков.

2.Дебет 19(НДС) кредит 60 – 1800(10 000*0,18)-Отражен НДС по приобретенным ценностям

Итого мы должны поставщикам 10000+1800=11800 рублей.

Об НДСе и НДС с авансов поговорим по подробнее в следующих уроках.

А сейчас в кратце об НДС

Проводка дебет 19 кредит 60 называется входящий НДС, т.е мы отражаем НДС, который мы должны поставщику, и этот НДС нам возместит (примет в зачет оплаты) государство, так как плательщиками этого НДС являемся не мы.

Рассмотрим стандартные проводки:

  1. Дебет 08 кредит 60-35000 руб. Оприходованы основные средства.(Видим, что кредитуется 60 счет -значит поставщик нам поставил актив и мы ему должны 35 000 рублей., )
  2. Дебет 10 кредит 60-45000 руб. Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков.(По кредиту 60 увеличивается кредиторская задолженность, по дебиту 10 материалы увеличивается стоимость материалов)
  3. Дебет 20 кредит 60-50000 руб. Выполнены работы поставщиком в основном производстве.
  4. Дебет 19 кредит 60-9000 руб. Регистрация входящего НДС
  5. Дебет 60 кредит 50-15000 руб. Погашена долг перед поставщиками через кассу(Видим что по дебиту 60, уменьшаются кредиторская задолженность, наша задолженность, по кредиту счета 50 касса уменьшается деньги в кассе)
  6. Дебет 60 кредит 51-20000 руб. Перечислены деньги с расчетного счета предприятия в погашение задолженности перед поставщиками(по кредиту 51 уменьшение денег в банке, по дебиту 60 уменьшение задолженности перед поставщиком, так как по дебиту 60 счета уменьшение кредиторской задолженности)
  7. Дебет 60 кредит 66- 5000 руб. Задолженность перед поставщиком (подрядчиком)переоформлена в краткосрочный заем.

Остаток на начало 10 000 рублей показывает, что мы должны поставщику 10 000 рублей,оборот по кредиту 139 000 рублей (35000+45000+50000+9000)показывает, на какую сумму купили у поставщика материалов и услуг.Оборот по дебиту 40000 рублей(15000+20000+5000) показывает, на какую сумму мы погасили задолженность перед поставщиком. Остаток на конец 109000 рублей показывает, какую сумму мы должны поставщику на определенную дату.Формула расчета остатка на конец по счету 60=Остаток на начало+Оборот по кредиту-Оборот по дебиту=10000+139000-40000=109000 рублей.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *