Дебет 91 кредит 02

Расчетные счета. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

  • В учете заемщика:
    Отражается получение долгосрочного кредита/займа на текущий счет компании.
    Проводится на основании банковских выписок.

Получение и возврат, проводки:

  • Дт 51 Кт 67 – получение долгосрочного кредита;
  • Дт 67 Кт 51 – возврат долгосрочного кредита.
    Между тем, когда до даты погашения остается менее 12 месяцев, статью учета непогашенного остатка можно поменять:
  • Дт 66 Кт 67 – остаток долгосрочного кредита переводится на счет краткосрочных кредитов.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением текущих активов, как правило, относятся к расходам текущего периода. Но, если заемные средства направляются в предварительную оплату, то, вплоть до даты поступления оплаченных МПЗ, проценты начисляются в увеличение дебиторской задолженности поставщика.

Схема проводок,

где: счет 60.1 – расчеты с поставщиками, счет 60.2 – авансы выданные, 67.1 – долгосрочные займы, 66.2 – проценты по займам.

  • Дт 51 Кт 67.1 – получение долгосрочного кредита;
  • Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
  • Дт 60.2 Кт 67.2 – проценты к оплате;
  • Дт 67.2 Кт 51 – оплата процентов;
  • Дт 41 Кт 60.1 – получен товар;
  • Дт 19 Кт 60 – НДС;
  • Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
    По получении товара проценты начисляются иначе:
  • Дт 91.2 Кт 67.2 – проценты относятся к текущим расходам;
  • Дт 67.2 Кт 51 – оплата процентов;
  • Дт 67 Кт 51 – возврат кредита.

Проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением инвестиционных активов, относятся на капитальные расходы наряду с другими расходами, связанными с этим приобретением и формирующим их первоначальную стоимость.

  • Дт 51 Кт 67.1 – получение краткосрочного кредита;
  • Дт 60.2 Кт 51 – предоплата поставщику;
  • Дт 08 Кт 60.1 – объект инвестиционных активов получен;
  • Дт 19 Кт 60 – НДС;
  • Дт 60.1 Кт 60.2 – зачет аванса в оплату;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
  • Дт 08 Кт 67.2 – начисление процентов (периодически, до ввода объекта в эксплуатацию);
  • Дт 67.2 Кт 51 – оплата процентов;
  • Дт 01 Кт 08 – ввод в эксплуатацию (в качестве основных средств);
    После ввода в эксплуатацию:
  • Дт 91.2 Кт 67.2 – проценты относятся к текущим расходам;
  • Дт 67 Кт 51 – возврат кредита.

Работа любой организации так или иначе связана с кредитами и займами. Для объединения и структурирования сведений о кредитных операциях предприятия используют счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 в бухгалтерии: активный или пассивный и другие его черты

Согласно Плану счетов бухучета, который утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, на счете 66 учитываются расчеты, относящиеся к одолженным средствам (кредитам и займам, в т. ч. полученным посредством размещения облигаций и получения векселей, которые с дисконтом оплачивает банк), имеющим срок возврата не более одного года. Здесь же должны отражаться начисляемые по заемным средствам проценты.

Активным или пассивным является счет 66? Поскольку на нем ведут учет задолженности перед контрагентами, предоставившими организации средства в долг (т. е. на нем постоянно присутствует кредитовое сальдо), он относится к числу пассивных. Однако на счете 66 возможно наличие и дебетового остатка для ситуаций, когда заемные средства возвращены в большей сумме или произошла переплата процентов. В бухбалансе в этом случае данные по задолженности придется развернуть, отразив дебетовый остаток в активе этого отчета.

Перечня обязательных субсчетов для счета 66 в Плане счетов бухучета не содержится. Определить их количество, последовательность и номера придется самостоятельно, исходя из того, что применяемая по счету аналитика должна давать раздельные данные:

  • по видам заемных средств с выделением среди них не оплаченных в срок и тех, данные о которых потребуют включения в сводную бухотчетность;
  • контрагентам;
  • рассчитываемым процентам.

О нюансах расчета и учета процентов по кредиту читайте в материале «Начислены проценты по краткосрочному кредиту — проводка».

Например, могут применяться такие субсчета:

  • 66-1 — для рублевых кредитов;
  • 66-2 — для процентов по рублевым кредитам;
  • 66-3 — для рублевых займов;
  • 66-4 — для процентов по рублевым займам;
  • 66-5 — для займов по облигациям;
  • 66-6 — для учета дисконтных векселей;
  • 66-21 — для валютных кредитов;
  • 66-22 — для процентов по валютным кредитам;
  • 66-23 — для валютных займов;
  • 66-24 — для процентов по валютным займам.

При этом в полном названии субсчета должно присутствовать слово «краткосрочные». То есть, например, счет 66.03 в бухгалтерском учете, ведущемся в программе «1С», будет называться «Краткосрочные рублевые займы» или «Краткосрочные займы в рублях».

Средства, полученные в долг в валютных суммах, потребуют ведения их учета в двух валютах: той, в которой выдан кредит или заем, и в рублях.

Бухгалтерские проводки, типичные для счета 66

Наиболее часто по счету 66 в бухгалтерии используются проводки:

  • Дт 51 (50, 52) Кт 66 — поступление заемных средств (в т. ч. при продаже облигаций);
  • Дт 91 (08, 15) Кт 66 — отражение процентов, начисляемых по ним;
  • Дт 66 Кт 51 (50, 52) — уплата процентов;
  • Дт 66 Кт 51 (50, 52) — возврат средств, бравшихся в долг;
  • Дт 91 Кт 66 и Дт 66 Кт 91 — начисление курсовых разниц по средствам, полученным в долг в валюте;
  • Дт 66 Кт 62 — взаимозачет для ситуации, когда за счет долга по кредиту гасится задолженность контрагента по отгрузке.

Если облигации продаются по цене, отличающейся от номинала, то к основной проводке по их реализации (Дт 51 Кт 66) возникнут дополнительные:

  • при более высокой стоимости — Дт 51 Кт 98, на разницу в ней, которая затем при погашении займа, полученного таким способом, будет учитываться проводкой Дт 98 Кт 91 в отношении каждой из облигаций;
  • при более низкой — Дт 91 Кт 66, которая также будет возникать в момент погашения займа по каждой из облигаций.

В случае получения кредита в виде оплаченного банком векселя должника он на счете 66 отразится на сумму, переведенную банком (Дт 51 Кт 66). При этом долг контрагента закроется на сумму, включающую дисконт, удержанный банком (Дт 76 Кт 62). Сумма дисконта будет учтена в расходах (Дт 91 Кт 76). А сумма фактически выданного кредита спишется после информации банка о том, что должник погасил вексель (Дт 66 Кт 76).

О том, как на счете 66 отражают товарный кредит, читайте в статье «Порядок отражения товарного кредита в бухгалтерском учете».

Итоги

На счете 66 учитывают средства, полученные в долг на срок, не превышающий одного года. Здесь же нужно показывать операции в части начисленных по ним процентов. Количество и номера субсчетов, открываемых к счету, устанавливают самостоятельно с учетом требований к организации необходимой аналитики (по видам взятых в долг средств и контрагентам). По одолженным валютным средствам учет ведут в двух валютах (валюте договора заимствования и в рублях) с начислением курсовых разниц.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
2 сентября 2014 Учет расчетов

Кредит – это денежная ссуда, выдаваемая на условиях возвратности. Организация может взять его в банке. Банковский кредит берется на определенный срок, под определенный процент и на определенные нужды организации. В статье поговорим о том, как учитываются кредиты и займы в бухгалтерском учете, чем отличается краткосрочный кредит от долгосрочного. Кроме того, в статье приведены удобные таблицы с проводками.

Прежде всего, нужно сказать, что кредиты можно разделить на краткосрочные и долгосрочные. Первые имеют срок действия менее 1 года, вторые более 1 года.

Для их учета используются счета 66 и 67, по дебету которых отражается погашение кредитного займа, по дебету его получение и начисление процентов.

66 счет бухгалтерского учета применяется для учета краткосрочных кредитных займов, 67 счет – долгосрочных.

Разберем подробнее особенности учета ниже.

Счет 66: характеристика

Принадлежность счета к балансовой категории можно определить по объектам, стоимость которых на нем накапливается. На активных счетах аккумулируются суммы по активам предприятия, то есть на них отражается то, что принадлежит организации. Пассивные счета нужны для учета пассивов, то есть источников формирования активов компании. Отдельная категория – активно-пассивные счета – им присущи признаки двух предыдущих разновидностей, в зависимости от того, какое сальдо по ним остается, счет приобретает черты активного или пассивного.

66 счет – активный или пассивный?

Ответ однозначен – пассивный, что подтверждается Планом счетов. Когда предприятие берет деньги в долг, сумма займа записывается в кредит 66 счета. Начисляемые процентные выплаты по телу кредита тоже суммируют на кредитовом значении 66 счета. Корреспонденция оформляется в сочетании с активными счетами по дебету – 50, 52, 51, 60, 55 (в зависимости от того, куда поступили заемные средства).

Аналитика по краткосрочным займам ведется в разрезе кредитных и заемных средств, по организациям, выдавшим кредит. Счет 66 в бухгалтерском учете закрывается по дебетовым оборотам при погашении всей суммы займа с одновременным проведением соответствующих сумм по счетам для учета денежных активов. При просрочке выплаты кредита такие займы учитываются отдельно от других. Аналогично ведется учет начисленных процентов по долгам.

Счет 66: проводки с вариантами получения кредита

При составлении проводок с участием заемных средств следует ориентироваться на сроки предоставления кредита и способ его оформления. При традиционном варианте с перечислением суммы кредита на расчетный счет формируется корреспонденция Дт 51, 50, 55, 52 – Кт 66. Если кредитор оплачивает за организацию долги перед контрагентами, предоставляя в такой форме краткосрочный заем, проводка будет выглядеть так: Дт 60, 76 – Кт 66.

Кредит 66 счета показывает не только сумму обычного кредита, но и стоимость проданных облигаций. При заключении каждой сделки по реализации облигационных бумаг делается запись – Дт 50, 51 Кт 66. Возможные нюансы:

  • продажа облигаций произведена по стоимости, отличающейся от номинальной в сторону завышения, на сумму разности между двумя видами цен оформляется проводка Дт 50, 51 Кт 98.01. Следующим шагом будет отнесение суммы несоответствия на доходы Дт 98.01 Кт 91.01.
  • при стоимости облигаций по условиям сделки ниже номинальной по мере обращения ценной бумаги разница будет проводиться корреспонденцией Дт 91.02 Кт 66.

Счет 66 в бухгалтерском учете участвует в проводках, когда:

  1. в каждом отчетном периоде начисляются проценты Дт 91.02 Кт 66 (что следует из норм ПБУ 15/01).
  2. кредит погашается с расчетного счета Дт 66 Кт 51.
  3. оформляется вексельный кредит – сумма фактически полученных средств отражается Дт 51 Кт 66, разность между размером денежных средств и кредитом Дт 91.02 Кт 66.

Счет 66 в балансе будет отражаться сразу в двух строках. Для составления отчета потребуется разделить сальдо по счету на две категории:

  • Размер кредита;
  • Сумма начисленных процентных обязательств по займу.

Сальдо по кредиту сч. 66 в сумме тела кредита записывается в балансе в строке 1510, а начисленные проценты отражаются по строке 1520.

Пример оформления кредита и начисления процентов по нему

Предприятие оформило и получило кредит на 12 месяцев в сумме 400 000 рублей по процентной ставке 20% с условием ежемесячного начисления процентов. В бухгалтерском учете ситуация будет отражаться так:

  1. Дт 51 — Кт 66 Перечисление кредита на р/с – 400 000.
  2. Дт 91.02 — Кт 66 Начисление процентов за 1 месяц 6666,67 (400 000 х 20%:12).
  3. Повторяется предыдущая проводка на протяжении срока кредита.
  4. Дт 66 – Кт 51 Погашение кредита и процентов по нему 480 000 (400 000 + 6666,67 х 12).

Проводки по 67 счету бухгалтерского учета

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» используется для обобщения информации по кредитам и займам организации сроком свыше 12 месяцев. Облигации и займы учитываются обособленно на аналитических счетах, также создаются отдельные субсчета для отражения начисления процентов.

Счет 67 — пассивный, получение займа (кредита) отражается по Кт счета, списание — по Дт.

Субсчета 67 счета

  • 67.01 — Долгосрочные кредиты
  • 67.02 — Проценты по долгосрочным кредитам
  • 67.03 — Долгосрочные займы
  • 67.04 — Проценты по долгосрочным займам
  • 67.21 — Долгосрочные кредиты (в валюте)
  • 67.22 — Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)
  • 67.23 — Долгосрочные займы (в валюте)
  • 67.24 — Проценты по долгосрочным займам (в валюте)

В каких случаях применяется 67 счет

Счет «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ведется у организации — получателя кредита (займа). В некоторых случаях предприятию требуется сделать дорогостоящие приобретения, например, оборудование, а свободных оборотных средств в данный момент нет. В таких случаях имеет смысл взять долгосрочный кредит — то есть, со сроком погашения свыше одного налогового периода.

На счете отражается информация о контрагентах (кредиторах) и кредитных договорах.

После того, как срок погашения кредита уменьшается до 365 дней, его можно перевести с 67 на 66 счет «Краткосрочные кредиты и займы», либо оставить на счете 67. Выбранный способ учета закрепляется в Учетной политике организации.

Типовые корреспонденции

Перевод обязательства в краткосрочное

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
67 66 Сумма переведена в краткосрочные 680000 Бухгалтерская справка

Получение кредита

Пример

Организация ООО «Квадрум» получила в банке кредит суммой 1578000 рублей сроком на 3 года. Основной долг и проценты выплачиваются ежемесячно равными суммами.

Проводки

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 67 Перечислен кредит на счет организации 1578000 Выписка банка
91.2 67 Начислена ежемесячная сумма процентов (к уплате) 15122,50 Бухгалтерская справка
67 51 Ежемесячная уплата задолженности 43833,33 Платежное поручение
67 51 Ежемесячные проценты по кредиту 15122,50 Платежное поручение

Получение займа путем выпуска облигаций

Облигация определяет право ее владельца получить от эмитента (того, кто выпустил эту ценную бумагу) в установленный срок ее номинальную стоимость, а также, в ряде случаев, фиксированный процента от номинала или иные имущественные права.

Расходы по эмиссии (выпуску) облигаций, включаются организацией в состав внереализационных.

Облигации могут размещаться по стоимости номинала, выше номинала или ниже. В первом случае учет идет только на счете 67, во втором случае разница учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». Во втором случае разница отражается проводками Дт 91.2 — Кт 67 равномерно в течение срока списания.

Пример размещения выше номинала

ООО «Меркурий» разместило на вторичном рынке облигацию стоимостью 15000 рублей, при номинале 10000 рублей. Срок погашения — 24 месяца.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 67 Отражена сумма номинальной стоимости облигации 10000 Выписка банка
51 98 Отражены полученные ДС свыше номинальной стоимости 5000 Выписка банка
98 91.1 Ежемесячно: 5000/24 208,33 Бухгалтерская справка

Пример размещения ниже номинала

ООО «Сатурн» разместило облигации по цене 8000 рублей при стоимости по номиналу 10000 рублей. Срок погашения — 18 месяцев.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 67 Отражена сумма средств, полученных от размещения облигаций 8000 Выписка банка
91.2 67 Ежемесячно: 2000/18 — отклонение цены от номинала 111,11 Бухгалтерская справка

Отражение в бухгалтерском балансе

В финансовой отчетности предприятия долгосрочные займы отражаются в пассиве баланса, в разделе 4 «Долгосрочные обязательства». Если долгосрочный займ переведен на 66 счет после того, как срок погашения стал меньше 12 месяцев, организация имеет право учитывать эти средства в разделе 5 «Краткосрочные обязательства».

Счет 67 бухгалтерского учета: назначение и характеристика

  • 14 Октября, 2018
  • Бухгалтерия
  • Гарфутдинова Светлана

В жизни всегда есть место долгу. Тем более денежному. Тем более в деловой жизни частных компаний. Рост коммерческого оборота и наращивание его скорости требует денежной подпитки. Что делать, если собственных средств недостаточно? Брать взаймы.

Назначение счета

Для учета долговых обязательств со сроком выплаты более 12 месяцев служит 67 счет. Этот счет объединяет в себе все возможные кредиты, займы и другие финансовые средства, привлеченные со стороны:

  • в российских рублях,
  • в иностранной валюте,
  • в ценных бумагах (векселя, облигации и другие долговые обязательства).

Напомним, что несмотря на свое одинаковое содержание, кредиты и займы имеют два существенных различия:

  • Кредиты предоставляются исключительно лицензированными кредитными организациями. Заем же может дать любое лицо, как физическое, так и юридическое.
  • Кредиты предоставляются только на условиях возврата с уплатой процентов. Заем может быть как процентный, так и беспроцентный.

Общие сведения о счете

Аналитика сч. 67 бухгалтерского учета расширенная, обеспечивающая раздельный учет:

  • по кредитным организациям в разрезе кредитных договоров;
  • по заимодавцам (компаниям или гражданам) в разрезе договоров займа;
  • по валюте кредитов и займов;
  • по процентам, начисленным за пользование кредитными или заемными средствами;
  • и по другим признакам, удобным для организации.

У счета могут быть субсчета:

  • 67.01 «Расчеты по кредитам и займам в российских рублях»;
  • 67.02 «Расчеты по кредитам и займам в иностранной валюте»;
  • 67.03 «Расчеты по процентам за использование кредитов и займов».

67 счет бухгалтерского плана счетов входит в состав шестого, расчетного раздела. Счет пассивный. Кредитовый оборот по счету показывает суммы поступивших в долг средств, а дебетовый — их возврат.

Вообще, 67 счет бухгалтерского учета — это показатель финансовой неустойчивости компании. Чем больше его доля в пассиве баланса, тем больше компания подвержена коммерческим рискам. Вот такая неприглядная характеристика счета 67.

А теперь рассмотрим подробно проводки.

Получение кредитов и займов: проводки

Дебет счета Кредит счета Документ Сумма проводки
Получены кредитные или заемные средства в российских рублях

50.01,

67.01 Выписка банка, приходный ордер Сумма по документам, без НДС
Получен кредит или заем в иностранной валюте 52.01 67.03 Выписка банка Сумма по документам, без НДС
Начисление процентов по кредиту или займу 91 67.02 График погашения процентов по договорам, бухгалтерская справка Сумма начисленных процентов, без НДС
Начисление процентов по кредиту или займу, полученным для приобретения недвижимости (или другого крупного объекта инвестиции) 08 67.02 График погашения процентов, бухгалтерская справка Сумма начисленных процентов, без НДС

Как у всех пассивных счетов, суммы проводок по поступлению средств записываются в кредит. Примеры счетов, с которыми может корреспондировать 67 счет приведены в таблице выше.

Получение кредитов и займов в неденежной форме

Законом допускается получение кредитов или займов в виде товаров или сырья (материалов). Это так называемые коммерческие (товарные) кредиты. Проводки на получение коммерческого кредита будут такие.

Дебет счета Кредит счета Документ Сумма проводки
Поступление товаров по договору коммерческого кредита 41.01 (10.01) 67.01 Товарная накладная, кредитный договор Сумма по документу, без НДС
Сумма НДС по товару, полученному по договору коммерческого кредита 19 67.01 Счет-фактура к товарной накладной на получение товара по кредитному договору Сумма НДС по документу

Проводка по начислению процентов по договору коммерческого (товарного) кредита.

Дебет счета Кредит счета Документ Сумма проводки
Начислены проценты за пользование коммерческим кредитом 91 67.03 Договор коммерческого кредита, график платежей Сумма по документу, без НДС

Возврат кредитов и займов: проводки

Возврат (уплата) кредитов или займов записывается в дебет 67 счета. Проводки также приведем в виде таблицы.

Дебет счета Кредит счета Документ Сумма проводки
Перечислены денежные средства в счет погашения кредита или займа в российских рублях 67.01 51.01 Выписка банка, платежное поручение Сумма по документу, без НДС
Перечислены денежные средства в счет погашения кредита или займа в иностранной валюте 67.03 52.01 Выписка банка, платежное поручение Сумма по документу, без НДС
Уплачены проценты за пользование кредитов или займов 67.02 51.01, 52.01 Выписка банка, платежное поручение Сумма по документу, без НДС

О чем говорит сальдо счета

Сальдо по счету 67 всегда кредитовое и показывает остаток долга к уплате.

Но бывают и исключительные случаи, когда невесть по каким причинам перечисленная сумма оказывается больше той, которую компания должна вернуть. Тогда поскорей подпишите акт сверки с получателем платежа, напишите письмо на возврат излишне уплаченной суммы и выполните корректирующие проводки.

Дебет счета Кредит счета Документ Сумма проводки
Корректировка долга 76.05 67.01 Акт сверки с получателем платежа, бухгалтерская справка Сумма переплаты, без НДС

Наступает момент, когда отрезок времени до полного погашения кредита или займа стал меньше 12 месяцев. Для целей бухгалтерского учета такие обязательства стали краткосрочными. Будет более правильно перевести такие долги на счет 66 такой проводкой.

Дебет счета Кредит счета Документ Сумма проводки
Перевод остатка долгосрочного дога в краткосрочный 66.01 67.01 Акт инвентаризации долговых обязательств, бухгалтерская справка, акт сверки с организацией, выдавшей кредит или заем Сумма оставшегося долга, без НДС

Но можно оставить все как есть.

Бухгалтерская информация о счете

Справочным документом об остатках и оборотах счета 67 выступает оборотно-сальдовая ведомость счета за период. В ней покажутся общие итоговые суммы поступления и уплаты кредитов и займов за период, а также остатки на счете.

Данные аналитического учета счета 67 можно увидеть в оборотно-сальдовых ведомостях в разрезе субсчетов.

А более подробную информацию по всем операциям периода дает ведомость учета операций по счету. Если нужна информация по конкретной организации или договору, то формируется ведомость учета операций по контрагенту или договору.

ООО «Весна» получила в банке ОАО «Осень» кредит на 3 года в размере 2 500 000 руб. Основной долг и проценты рассчитываются ежемесячно равными долями по ставке 13.5% годовых.

Таблица проводок по 67 счету — Долгосрочный кредит:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 2 500 000,00 Получение кредита от ОАО «Осень» Банковская выписка
91.02 67 28 125,00 Отражена сумма процентов по кредиту за месяц Кредитный договор, бухгалтерская справка
67 51 69 444,44 Оплата основного долга за месяц Платёжное поручение
67 51 28 125,00 Оплата процентов Платёжное поручение

Пример 2. Выпуск облигации стоимостью выше номинальной

Допустим, организацией была размещена облигация на вторичном рынке стоимостью 16 000 руб., номинал – 10 000 руб. со сроком погашения 24 месяца.

Таблица проводок – Выпуск облигации стоимостью выше номинальной:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
51 67 10 000 Отражение номинальной стоимости облигации Выписка банка
51 98 6 000 Денежные средства выше номинала отражены в учёте Выписка банка
98 91.01 250 Каждый месяц Бухгалтерская справка-расчёт

бухгалтерский учет потребительский кредитование

Предоставление средств клиенту-заемщику — физическому лицу:

Дебет счета — балансовые счета 455, 457 (активные счета).

Кредит балансового счета 20202 «Касса кредитных организаций» — при выдаче кредита наличными деньгами или счета по учету депозитов (балансовые счета 423, 426) — при выдаче кредита в безналичном порядке.

Бухгалтерский учет выдачи кредита клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке:

Дебет счета — балансовые счета 320-323, 40308, 441-457, 460-473 (активные счета).

Кредит корреспондентского счета — 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115.

В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту — заемщику «лимита выдачи» отражается проводкой:

Дебет счета — 99998;

Кредит счета — 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», внебалансовых счетов.

При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии отражается обратной проводкой.

При предоставлении заемщику последней части кредита в рамках открытой кредитной линии:

Дебет счета — 91316

Кредит счета — 99998.

При этом внебалансовый счет 91316 закрывается.

В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту — заемщику «лимита задолженности» отражается проводкой: Дебет счета — 99998

Кредит счета — 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», также «под лимит задолженности».

К примеру, кредитный специалист оформляет кредитный договор в размере 110000 руб. в Кредитно-кассовом офисе от 14 июля 2013 г. №2106795467, включающий в себя график погашения кредита и договор поручительства от 14 июля 2013 г. №2106795467/01

На основании распоряжения о выдаче средств открывается ссудный счет №45506810500400000055. Предоставление кредита производиться в соответствии с условиями кредитного договора безналичным путем — переводом средств на счет заемщика по вкладу «до востребования» (42301810100400000776):

Дебит счета 45506 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А)

Кредит счёта 42301 «Депозиты физических лиц до востребования» (П)

110000 руб.

В момент выдачи кредита заемщику банк получает обеспечение, которое отражается на счете 91414810300400000141, т.е. одновременна должна быть проведена операция :

Дебет счета 91414 «Полученные гарантии и поручительства» (А)

Кредит счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (П)

110000 руб.

Все документы подшиваются в набору кредитных документов.

В соответствии с Положение ЦБ РФ №254-П банки-кредиторы обязаны создавать резервы в целях покрытия возможных потерь, связаных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.

В бухгалтерском учете отчисления в резерв отражаются так:

Дебет счета 70606 «Расходы» (А)

Кредит счета 45515 «Резервы на возможные потери» (П)

По кредитной политике большинства банков, они имеют право предоставлять кредиты, которые относятся только к первой или второй категории качества. Кредит, предоставленный по кредитному договору №2106795467 от 14 июля 2013 г., отнесен к первой категории качества.

Погашение кредита производится, начиная с месяца, следующего за месяцем получения кредита, ежемесячно равными долями, не позднее установленного числа следующего месяца, в нашем случае не позднее 3 числа каждого месяца. На основании распоряжения о погашении кредита происходит закрытие счетов 47427, 45506 и 91414. При погашении кредита осуществляется списание его суммы с депозитного счета физического лица:

Дебет счета 42301 «Депозиты физических лиц до востребования» (П)

Кредит счета 45506 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А) 110000 руб.

Кроме того, погашение задолженности по кредиту, уплата процентов за его использование и других платежей по кредиту в практике банка может осуществляться:

1. наличными деньгами в кассу банка, при этом оформляется приходный кассовый ордер; в учете погашения задолженности по кредиту отражается так:

Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» (А)

Кредит счета 45506 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А);

2. посредством зачисления кредита на корреспондентский счет (при этом необходимо оформление выписки из корреспондентского счета и соответствующего документа):

Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А)

Кредит счета 45506 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А);

3. посредством удержания из заработной платы (на основании заявления заемщика):

Дебет счета 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» (П)

Кредит счета 45506 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А).

Датой погашения задолженности по кредиту (уплате процентов) считается день поступления средств в кассу или на корреспондентский счет банка или день списания средств со счета клиента по вкладу.

Одновременно происходит восстановление резервов на возможные потери по ссудам:

Дебет счета 45515 «Резервы на возможные потери» (П)

Кредит счета 70601 «Доходы» (П)

Списание обеспечения в виде поручительства отражается так:

Дебет счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счета при двойной записи» (П)

Кредит счета 91414 «Полученные гарантии и поручительства» (А)

110000 руб.

Уплату процентов заемщик производиться ежемесячно, в дату, установленную кредитным договором, у нас это 3 число каждого месяца. Уплата процентов за последний месяц пользования кредитом осуществляется одновременно с возвратом кредита. Заемщик может досрочноо погасить кредит или его часть.

В случае досрочного погашения части кредита он обязан производить ежемесячную уплату процентов на оставшуюся сумму задолженности до наступления срока платежа по погашению основного долга.

При этом график платежей меняется. Рассчитаем сумму процентов за 17 дней июля:

Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день этого месяца, с учетом отнесения кредита к первой категории качества, следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 47427 «Требования по получению процентов» (А)

Кредит счета 70601 «Доходы» (П) 3842,46 коп.

По данной операции оформляется мемориальный ордер.

Отражается уплата ранее начисленных процентов:

Дебет счета 42301 «Депозиты физических лиц — до востребования» (П)

Кредит счета 47427 «Требования по получению процентов» (А).

3842,46 коп.

При погашении процентов заемщиком через кассу оформляется приходный кассовый ордер и учитывается так:

Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» (П)

Кредит счета 47427 «Требования по получению процентов» (А).

Датой погашения задолженности по кредиту (уплате процентов) считается день поступления средств в кассу или на корреспондентский счет банка либо день списания средств со счета клиента по вкладу.

Следует отметить, что бухгалтерские операции по учету начисленных и полученных процентов совершаются на основании служебной записки, распоряжения кредитного отдела бухгалтерии.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *