Диагностика финансового состояния предприятия

Для определения условий финансовой устойчивости предприятий необходимо проведение анализа:

  • — состава и размещения активов и пассивов хозяйствующего субъекта;
  • — динамики и структуры источников финансовых ресурсов;
  • — наличия собственных оборотных средств;
  • — кредиторской задолженности;
  • — дебиторской задолженности;
  • — платежеспособности.

Имущество организации — это его активы, отражаемые в бухгалтерском балансе в разделе «Активы». Имущество может состоять из нескольких групп: основных средств, внеоборотных активов, запасов товарно-материальных ценностей, денежных средств и средств в расчетах.

Активы организации можно группировать. Первая группа активов включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе относятся быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и НДС по приобретенным ценностям. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на услуги, конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Третья группа — это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция), для трансформации которых в денежную наличность понадобиться значительно больший срок.

Четвертая группа — это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность.

Пятая группа — неликвидные активы (безнадежная дебиторская задолженность, неходовые, залежалые материальные ценности, расходы будущих периодов).

Соответственно на пять групп разбиваются и обязательства организации:

П1 — наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение текущего месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили);

П2 — среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);

П3 — долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты банка и займы);

П4 — собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении организации;

П5 — доходы будущих периодов, которые предполагается получить в перспективе.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4 ?П4; А5?П5 .

Внутренние и внешние источники финансирования капитала отражаются в пассиве бухгалтерского баланса. При этом должно соблюдаться равенство активов и пассивов.

К настоящему моменту в мировой практике сложились достаточно стабильные подходы к анализу финансовой отчетности предприятий и формированию выводов и рекомендаций по результатам анализа. Используемые в этом процессе методики можно условно подразделить на четыре группы: трансформационные, качественные, коэффициентные и интегральные.

Трансформационные методики направлены главным образом на преобразование отчетности в более удобный для восприятия вид:

  • — агрегирование статей, то есть изменение состава балансовых статей;
  • — дополнения баланса показателями структуры, динамики и структурной динамики;
  • — трансформация в зарубежные формы отчетности, то есть в соответствии с МСФО и т.д.

Качественные методики оценки финансового состояния подразделяются на методики вертикального, горизонтального анализа, анализа ликвидности баланса и формализованные анкетные схемы.

В отношении вертикального анализа экономисты отмечают, что однозначно интерпретировать текущую структуру средств представляется весьма затруднительным. Рассматривать структуру средств предприятия относительно некоего единого норматива вряд ли разумно, так как специфика деятельности (даже в рамках одной отрасли при различии в технологических процессах) неизбежно должна накладывать отпечаток на структуру активов и обязательств. Сравнение со среднеотраслевыми показателями (базы данных по которым в России к тому же централизованно не ведутся и не публикуются) может лишь показать, что показатели предприятия отклоняются от средних, не уточняя, положительна ли эта тенденция или нет. Выбор в качестве эталона структуры средств динамично развивающегося конкурента также сталкивается с ограничениями, так как значительные деформации накладываются на представление об оптимальной структуре средств и степенью склонности собственников предприятия к риску.

Горизонтальный анализ представляется весьма ограниченным по следующим причинам:

  • — произошедшие изменения характеризуют действия прошлых периодов, и отсутствуют основания считать, что подобные тенденции сохранятся и в будущем;
  • — не имея дополнительных данных, невозможно однозначно интерпретировать рассматриваемые изменения (абсолютные и относительные);
  • — некоторые результирующие показатели обусловлены столь значительным числом факторов, в том числе и внешних, как экономических, так и политических, что прогнозировать их на основе анализа предшествующей динамики практически невозможно;
  • — оценивать рост эффективности, не имея данных о реальном состоянии организации, достаточно затруднительно;
  • — сам формат некоторых форм отчетности следует видоизменять, представляя все числовые данные в виде положительных чисел, так как горизонтальный анализ отрицательных числовых данных не нагляден и может вызывать затруднения в интерпретации.

В то же время, возможности вышеперечисленных качественных методик ограничены при условии сильной инфляции, что характерно для стран СНГ в настоящее время.

Анализ ликвидности баланса по данным публичной финансовой отчетности приводит к не вполне адекватным результатам, так как реальные сроки покрытия обязательств и реальная ликвидность активов могут значительно варьироваться даже в пределах одной балансовой статьи.

Использование в качестве финансового инструмента существующих формализованных анкетных схем сталкивается с ограничениями, так как большинство подобных схем предлагают формулировки, однозначно оценить которые достаточно затруднительно. Таким образом, методики, представленные в блоке качественного анализа, также не ведут к практическим выводам и рекомендациям в случае применения их к данным публичной финансовой отчетности.

Коэффициентный анализ является одним из наиболее распространенных в финансово-аналитической практике инструментов оценки финансового состояния, однако его адекватность целям пользователей вызывает некоторые сомнения. Методика расчета коэффициентов, характеризующих эффективность использования активов предприятия приведена в таблице 1.

Таблица 1 — Методика расчета коэффициентов, характеризующих эффективность использования активов предприятия

Коэффициенты

Методика расчета

  • 1. Коэффициент экономической отдачи оборотных активов
  • 2. Коэффициент экономической отдачи внеоборотных активов
  • 3. Рентабельность совокупных активов
  • 4. Рентабельность оборотных активов

Выручка / Среднегодовая сумма оборотных активов

Выручка /Среднегодовая сумма внеоборотных активов

Чистая Прибыль / Среднегодовая сумма активов х 100

Чистая Прибыль / Среднегодовая сумма оборотных активов х 100

В частности, результативность коэффициентного анализа ограничивает ряд факторов:

  • — множественность предлагаемых наборов коэффициентов;
  • — сложность обоснованного нормирования показателей;
  • — отсутствие четких механизмов интерпретации значений показателей и получения итоговых выводов и рекомендаций.

Далее рассмотрим приемы расчета отдельных коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия.

Эффективность использования активов организации характеризуют такие коэффициенты, как коэффициент экономической отдачи оборотных и внеоборотных активов, показатели рентабельности совокупных и оборотных активов.

На первом этапе можно рассчитать коэффициент обеспеченности организации собственными оборотными средствами, который характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Необходимый размер формирования собственного капитала отвечает следующему условию (формула 1):

СК = ВА + СобА, (1)

где СК — собственный капитал;

ВА — потребность в формировании внеоборотных активов;

СобА — необходимый размер формирования оборотных активов за счет собственных финансовых ресурсов.

Обеспеченность собственными оборотными средствами может рассчитываться двумя способами:

как разница оборотных активов и текущих пассивов (формула 2):

Кс.о= ОА — ТП, (2)

где Кс.о — собственный оборотный капитал;

ОА — оборотные активы;

ТП — текущие пассивов;

Или как сумма собственного капитала и долгосрочных пассивов за вычетом внеоборотных активов (формула 3):

Кс.о= Кс + ДП + ВНА, (3)

где Кс.о — собственный оборотный капитал;

Кс — собственный капитал;

ДП — долгосрочные пассивы;

ВНА — внеоборотные активы;

Первый способ получил распространение в западной практике анализа, однако второй более удобен для анализа причин изменения собственного оборотного капитала. Отсутствие собственного оборотного капитала означает, что все оборотные и часть внеоборотных активов профинансированы за счет заемного капитала.

Степень обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами определяется по формуле (формула 4):

(4)

где УОо.а. — обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами;

ОА — сумма оборотных активов (стр.290 бухгалтерского баланса);

Кс.о — собственный оборотный капитал;

Она характеризует долю оборотных активов, финансируемых за счет собственных средств организации. Чем выше эта доля, тем безопаснее для кредитора заключение кредитного договора.

Степень обеспеченности товарных запасов собственными оборотными средствами рассчитывается по формуле (формула 5):

(5)

где УОз — степень обеспеченности товарных запасов собственными оборотными средствами;

Кс.о — собственный оборотный капитал;

З — сумма товарных запасов (стр.215 бухгалтерского баланса);

Данный показатель является частным случаем предыдущего и позволяет оценить ту часть товарных запасов, которая финансируется за счет собственных средств организации.

Второй этап финансового анализа — анализ ликвидности, оценка платежеспособности, оценка финансовой устойчивости.

Платежеспособность организации характеризуют коэффициенты ликвидности.

В экономической литературе принято различать ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность организации.

Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени, необходимым для его превращения в денежную форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. При этом следует различать понятие ликвидности совокупных активов как возможность их быстрой реализации при банкротстве и самоликвидации организации и понятие ликвидности оборотных активов, обеспечивающей текущую его платежеспособность.

Ликвидность баланса — это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств организации его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Качественное отличие этого понятия от ликвидности активов состоит в том, что ликвидность активов связано с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как ликвидность активов определяется безотносительно к пассиву баланса .

Цель анализа ликвидности — оценить способность организации своевременно в полном объеме выполнять краткосрочные обязательства за счет оборотных активов.

Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 27.04.2007 г. № 69/76/52, в качестве показателей оценки платежеспособности установлены коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами с точки зрения ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Он рассчитывается как отношение фактической стоимости имеющихся в наличии у организации оборотных средств (в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным активам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов) к ее краткосрочным обязательствам (за исключением резервов предстоящих расходов), что принято описывать формулой (формула 6):

(6)

где Кт.л — коэффициент текущей ликвидности;

II А — итог II раздела актива бухгалтерского баланса (стр. 290);

V П — итог V раздела пассива бухгалтерского баланса (стр. 690); стр. 640 — статья «Резервы предстоящих расходов».

В торговой отрасли установлено нормативное значение Кт.л. ?1.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется по формуле (формула 7):

(7)

где Ко. ОбС — коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

IIIП — итог III раздела пассива баланса (стр. 490);

IА — итог I раздела актива баланса (стр. 190);

ПА — итог II раздела актива баланса (стр. 290).

В торговой отрасли рекомендовано нормативное значение Ко. ОбС ? 0,10.

Если оба показателя оказываются ниже нормативного значения, то структура баланса признается неудовлетворительной, а организация объявляется неплатежеспособной .

После оценки этих двух показателей исчисляется коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, который характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Его рекомендуемое значение — Ко.а. ? 0,85.

При оценке платежеспособности рассчитываются также:

— коэффициент общей платежеспособности, характеризующий способность организации отвечать по своим обязательствам за счет имеющихся реальных активов. Он определяется по формуле (формула 8):

, (8)

где Кплат — коэффициент общей платежеспособности;

СОс/ост — стоимость реальных активов (остаточная стоимость основных средств, отражаемая по стр. 110 бухгалтерского баланса);

С3 — стоимость товарных запасов, отражаемая там же по стр. 210;

ДО + КО — общая сумма обязательств (долгосрочные обязательства отражаются в IV разделе, а краткосрочные — в V;

стр. 640 — статья «Резервы предстоящих расходов»);

— коэффициент промежуточной ликвидности, характеризующий способность организации выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов со средней степенью ликвидности (денежные средства, финансовые вложения, непросроченная дебиторская задолженность), рассчитывается отношением (формула 9):

, (9)

где Кп.л — коэффициент промежуточной ликвидности;

ДС — денежные средства (стр. 260);

ФВ — финансовые вложения (стр. 270);

ДЗ — дебиторская задолженность (стр. 260 + стр. 270 + стр. 240);

КО — краткосрочные обязательства;

— коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность организации выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и финансовых вложений, т.е. наиболее ликвидной части активов, равен (формула 10):

, (10)

где Ка.л- коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС — денежные средства (стр. 260);

ФВ — финансовые вложения (стр. 270);

КО — краткосрочные обязательства;

Его нормативная величина — 0,25.

Завершающим этапом анализа капитала является определение показателей эффективности управления финансовыми ресурсами. Такими показателями являются удельный вес собственного капитала организации в активах, коэффициент покрытия инвестиций, удельный вес заемного капитала в активах, коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала и коэффициент маневренности собственного капитала.

Удельный вес собственного капитала в активах рассчитывается по формуле (формула 11):

(11)

где dк.с — Удельный вес собственного капитала;

Кс- собственный капитал;

ОА- оборотные активы;

ВНА- внеоборотные активы;

Коэффициент покрытия инвестиций равен (формула 12):

, (12)

где Кинв — Коэффициент покрытия инвестиций;

ОА — оборотные активы;

ВНА — внеоборотные активы;

ДО — долгосрочные обязательства.

Удельный вес заемного капитала в активах исчисляется по формуле (формула 13):

(13)

где dк.з — Удельный вес заемного капитала;

Кз — заемный капитал;

ОА — оборотные активы;

ВНА — внеоборотные активы

Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала равен (формула 14):

(14)

где Кп.к.з- Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала;

Кс- собственный капитал;

ДО — долгосрочные обязательства;

Коэффициент маневренности собственного капитала (Км.к.с) рассчитывается по формуле (формула 15):

, (15)

где Км.к.с — Коэффициент маневренности собственного капитала;

Кс — собственный капитал;

Кс.о — собственный оборотный капитал 4;

Данный показатель характеризует долю собственного капитала, вложенного в оборотные активы, находящуюся в мобильной форме, что определяет относительно свободную маневренность капитала.

Для оценки финансовой устойчивости организации рассчитывают ряд следующих коэффициентов:

  • — коэффициент финансовой независимости (Кф.нез) — отношение собственного капитала организации к ее суммарным активам. Данный показатель характеризует долю собственного капитала в общей сумме средств, авансированных в деятельность организации: чем она выше, тем более финансово устойчива, стабильна и независима от внешних кредиторов организация;
  • — коэффициент финансовой напряженности (Кф.нап) — отношение заемных средств к суммарным активам организации. Его можно исчислить по формуле

Кф.нап = 1 — Кф.нез,

это коэффициент, обратный коэффициенту финансовой независимости. Рост данного показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании организации;

  • — коэффициент финансовой неустойчивости (Кф.неуст) — отношение заемных средств к собственному капиталу организации. Он показывает, сколько рублей заемного капитала приходится на 1 рубль собственных средств. В зарубежной практике данный коэффициент интерпретируется как уровень финансового левериджа. Чем выше его значение, тем сильнее риск, ассоциируемый с деятельностью организации, и ниже ее резервный потенциал;
  • — коэффициент обеспеченности суммарных финансовых обязательств активами (Ко.а) — соотношение суммы долго- и краткосрочных обязательств организации и ее суммарных активов. Он показывает долю финансовых обязательств организации в финансировании ее имуществ. При оценке данного показателя требуется знание специфики финансовых обязательств, помогающее избежать отождествления этого коэффициента с коэффициентом финансовой напряженности. Следует принимать во внимание внешний (непосредственно перед внешними кредиторами) характер обязательств. Внутренние краткосрочные обязательства организации (например, задолженность перед работниками по выплате заработной платы, по подотчетным суммам, по отчислениям на социальные нужды и др.) учитываются при оценке всего заемного капитала;
  • — коэффициент обеспеченности суммарных финансовых обязательств собственным капиталом (Ко.к.с) — соотношение суммы долго- и краткосрочных обязательств организации и ее собственного капитала. Коэффициент показывает, какая часть суммарных финансовых обязательств обеспечена собственным капиталом организации.

Для оценки деловой активности организации определяют систему показателей, позволяющих изучить эффективность использования активов, собственного и заемного капитала. К ним относятся показатели оборачиваемости, представленные в таблице 2.

Таблица 2 — Показатели деловой активности

Показатели

Расчет

Коб 1

объем реализации продуктов и услуг/среднегодовая стоимость активов

Коб 2

объем реализации продуктов и услуг /среднегод. стоимость долгосрочных и нематериальных активов (внеоборотных активов)

Коб 3

объем реализации продуктов и услуг / среднегодовая стоимость текущих (оборотных) активов

Коб 4

себестоимость реализованных продуктов и услуг /среднегодовая стоимость товарно-материальных ценностей (по себестоимости)

Коб 5

обороты по погашению дебиторской задолженности/ среднегодовые остатки дебиторской задолженности

Коб 6

обороты по погашению кредиторской задолженности/ среднегодовые остатки кредиторской задолженности

Коб 7

объем реализации продуктов и услуг / среднегодовая стоимость собственного капитала

Коб 8

объем реализации продуктов и услуг / среднегодовая стоимость заемного капитала

Примечание- Источник: собственная разработка по данным источника

Расходная часть финансового бюджета организации анализируется по каждой статье с выяснением причин перерасхода, который может быть оправданным и неоправданным. По итогам анализа должны быть выявлены резервы увеличения планомерного притока денежных средств для обеспечения стабильной платежеспособности организации в перспективе .

Прибыльность работы предприятия имеет прямое отношение к финансовому состоянию. Если платежеспособность предприятия в основном зависит от оборачиваемости активов, то финансовая устойчивость зависит от прибыльности, т. к. собственный капитал пополняется за счет прибыли.

Для оценки эффективности финансово-производственной деятельности предприятия широко используется показатели рентабельности, то есть прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов деятельности предприятия с различных позиций в соответствии с интересами участников рыночного обмена.

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов рентабельности и оборачиваемости, которые являются относительными финансовыми показателями деятельности предприятия.

Таким образом, можно сделать следующие выводы.

В рамках финансового анализа решаются следующие задачи:

во-первых, выявляется степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оцениваются потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т.п.;

во-вторых, оценивается правильность использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

в-третьих, появляется возможность проконтролировать правильность составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат.

Методика анализа финансового состояния предприятия должна состоять из трех больших взаимосвязанных блоков:

  • — анализ экономического потенциала хозяйствующего субъекта, который включает анализ имущественного положения: состава и динамики имущества предприятия и источников его формирования (построение аналитического баланса, вертикальный анализ баланса, горизонтальный анализ, изучение качественных сдвигов в имущественном положении);
  • — анализ финансового положения предприятия на основе финансовых коэффициентов, включающий оценку результативности (деловой активности и рентабельности), финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
  • — разработка возможных перспектив развития предприятия.

На основе информации о финансовом состоянии предприятия, которую позволяет выявить анализ при использовании одной из методик, внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

Автоматизация финансового анализа, в том числе и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, является средством достижения его целостности, объективности и достоверности. Использование возможностей современных программных средств позволяет повысить точность и оперативность финансового анализа, обеспечивает возможность представления выходной информации в табличной и графической форме, обеспечивает внесение корректив в методику расчетов и в формы отображения конечного финансового результата.

В настоящее время существует обширный рынок программных продуктов финансового анализа, позволяющих оценить и проанализировать финансовое состояние хозяйствующего субъекта по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. Наибольшее развитие и применение получили программные продукты фирм: «ИНЭК», «Интеллект-Сервис», «Альт-Инвест», «Про-Инвест ИТ».

Рассмотрим функциональные возможности данных программ на примере программного продукта фирмы «ИНЭК», который наилучшим образом учитывает особенности промышленных предприятий и позволяет оперативно обеспечивать пользователей разнообразными данными финансового анализа с различной степенью детализации информации на всех уровнях принятия управленческих решений.

Программа предназначена для финансового анализа, основанного на расчете показателей, характеризующих различные аспекты деятельности предприятий и их финансовое положение.

Для анализа финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности используются следующие группы показателей:

  • o показатели эффективности, характеризующие рентабельность деятельности предприятия и доходность вложений (рентабельность деятельности и капитала, оборачиваемость активов и элементов оборотного капитала);
  • o показатели платежеспособности, выявляющие способность предприятия расплатиться с текущими долгами и вероятность его банкротства в ближайшее время (коэффициент покрытия, промежуточный коэффициент покрытия, срочная и абсолютная ликвидность, интервал самофинансирования, коэффициент Бивера и др.);
  • o показатели финансовой устойчивости, характеризующие степень независимости предприятий от внешних источников финансирования (уровень собственного и уровень заемного капитала, соотношение заемного и собственного капитала, коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом и др.);
  • o показатели рыночной оценки предприятия, дающие возможность сравнивать его рыночную стоимость с балансовой стоимостью. Это «книжная стоимость» простой акции, отношение рыночной цены простой акции к «книжной стоимости» простой акции, прибыль на одну простую акцию, дивиденды на одну простую акцию, коэффициент дивидендных выплат, рыночная цена простой акции к прибыли на одну простую акцию, дивидендный доход на простую акцию, рыночная стоимость предприятия к балансовой стоимости предприятия, рыночная стоимость предприятия к чистым активам, коэффициент покрытия дивидендов по простым акциям.

Основной исходной информацией для анализа служат данные месячной, квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятий (Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках).

Ввод данных производится вручную или путем импорта из любой бухгалтерской системы, создающей указанные формы отчетности. Для удобства пользователя блок ввода исходных данных, подлежащих анализу, поставляется без защиты и может распространяться неограниченно.

Показатели можно проанализировать за указанный период или в динамике за ряд месяцев, кварталов, лет. Анализ проводится не только по исходным значениям показателей, но также по базисным и цепным темпам их роста и прироста. Результаты анализа автоматически пересчитываются в любой вид валюты при условии внесения изменений курса валюты по отношению к рублю в Справочник валют, поставляемый вместе с программой.

В программе предусмотрено сравнение рассчитанных показателей с рекомендуемыми значениями, которые настраиваются для различных отраслей деятельности.

По выбранным показателям и заданным для них параметрам программа автоматически распределяет предприятия по классам кредитоспособности.

В программе предусмотрен режим сравнения предприятий по любому выбранному показателю.

Баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия отображаются на русском и английском языках в стандартах GAAP (Generelly Accepted Accouling Principles, США) и (International Accouting Standarts, страны EC).

В программе в текстовом виде формулируется заключение по финансовому состоянию предприятия, характеризующее его деловую активность и надежность на основе анализа:

  • o стоимости основных средств и внеоборотных активов:
  • o запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей;
  • o запасов готовой продукции на складе;
  • o объемов дебиторской и кредиторской задолженности;
  • o собственного капитала;
  • o величины собственных оборотных средств;
  • o долгосрочных и краткосрочных обязательств;
  • o показателей эффективности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Программа позволяет экспортировать рассчитанные показатели в MS Excel, Word for Windows и т.п.

Использование данного программного продукта при проведении финансового анализа позволяет получить результаты расчетов в табличном и графическом виде, что дает возможность оперативно и наглядно обеспечить всех пользователей надежной информацией с целью принятия обоснованных управленческих решений.

В последнее время крупные предприятия, такие как предприятия металлургического, нефтегазового комплекса и другие, используют автоматизированные системы ERP-класса, которые по функциональным возможностям позволяют автоматизировать деятельность предприятия. Они позволяют вести финансовый и управленческий учеты, а также учет для целей налогообложения, формировать отчетность по российским и международным стандартам, оценивать финансовое положение предприятия. Данные системы зарубежных производителей обычно ориентированы на западные методики учета и формирования отчетности согласно МСФО, однако в той или иной степени адаптированы к ведению учета и по российским стандартам.

ERP-система (ERP — enterprise resource planning — планирование ресурсов предприятия) — система управления ресурсами предприятия. Иными словами, это программная среда, которая может охватить все ключевые процессы деятельности предприятия: закупки, продажи, производство, кадры, финансы и т.п.

ERP-системы для крупных предприятий являются интернет-решениями, т.е. с их помощью группы компаний, расположенные по всей стране, можно объединить в единое целое таким образом, что данные будут доступны в любой момент времени и в любом месте. Прочие ERP-системы, как правило, терминальные, т.е. по компьютерным сетям передаются не данные, а лишь их визуальное изображение, поэтому в филиалах появляется возможность наблюдать за бизнес-процессами без оперативного вмешательства.

Существенно упрощают процесс подготовки отчетности в соответствии с МСФО специализированные программы отечественных производителей, например конфигурация «Управление производственным предприятием» для платформы «1С: Предприятие 8» и «Инталев: корпоративные финансы 2005» версии «Проф».

Система «1С: Управление производственным предприятием 8» предназначена для ведения учета и составления отчетности по российским стандартам, а также для подготовки отчетности согласно международным стандартам. В данной системе для учета и формирования отчетности в соответствии с МСФО разработана подсистема «Учет по МСФО» при поддержке компании Pricewatcrhousc Coopers. Система позволяет готовить как индивидуальную, так и консолидированную отчетность в соответствии с международными стандартами.

ERP-системы для средних предприятий по умолчанию содержат планы счетов, соответствующие российским и международным стандартам, а также прочие предварительные настройки, позволяющие сблизить два вида учета, что является положительным моментом в отличие от крупных ERP-систем.

В плане счетов можно указать до 30 аналитических признаков (исключение составляет система «Галактика», которая представляет до шести уровней аналитики), причем названия счетов и аналитика к ним не фиксированы в системе, а настраиваются по желанию заказчика. Все аналитики имеют возможность интеграции в другие модули, поэтому их можно использовать не только в бухгалтерии, но и для других производственных целей.

Все автоматизированные системы являются мультивалютными. Консолидацию отчетности можно проводить как по каждому юридическому лицу в отдельности, так и в целом по холдингу. Причем доступна полная и частичная консолидации по различным счетам. Счета в долларах и евро можно консолидировать с использованием разных курсов обмена валют, а также проводить коррекцию курса в ходе консолидации.

Все ERP-системы имеют встроенные возможности генерации стандартных (установленных в соответствии с законодательством) форм отчетов и настраиваемых произвольных отчетов: финансовых, аналитических, бухгалтерских, управленческих и др.

Внедрение и настройка ERP-систем осуществляются поэтапно:

  • 1) осуществляются обследование предприятия и разработка технического задания, в котором описываются все бизнес-процессы на предприятии, разрабатываются алгоритмы обработки данных, учетная политика, правила переноса проводок и т.д.;
  • 2) проводится настройка и модификация программного обеспечения;
  • 3) организуется обучение пользователей;
  • 4) осуществляется тестовая и рабочая эксплуатация.

Данный процесс занимает значительное время (от нескольких месяцев до года и более) и требует больших финансовых вложений, так как при разработке учетных политик, планов счетов, правил корректировки привлекаются специалисты крупных аудиторских и консалтинговых компаний.

Стоимость перехода на ERP-систему индивидуальна, но в конкретных случаях может составлять не менее 100 тыс. долл. США. Эта сумма складывается из стоимости лицензий, количества рабочих мест, внедряемых подмодулей, непосредственно стоимости внедрения, затрат на обучение персонала и т.п. При этом внедрение ERP-системы не столько связано с переходом на МСФО, сколько служит более глобальной задаче оптимизации всех бизнес-процессов на предприятии в целом.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *