Дивиденды 6 НДФЛ

Содержание

Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?

Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании?

Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов

Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов

Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ

Итоги

Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании?

По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую. Перед тем как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с нюансами, связанными с организационно-правовой формой, а именно:

  • Общества с ограниченной ответственностью (ООО) подают в налоговую сведения о доходах, выплаченных физлицам, по форме 2-НДФЛ и по форме 6-НДФЛ.
  • Публичные акционерные общества и акционерные общества, признаваемые непубличными (ПАО и АО — далее в тексте все именуются АО, если нет специальных уточнений) справки 2-НДФЛ по дивидендам физлиц не сдают, а отчитываются по приложению 2 к декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) по нормам ст. 230 НК РФ. Можно отметить, что согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ расчет 6-НДФЛ является отчетом, сдаваемым параллельно с прочими отчетами по налогу (например, с 2-НДФЛ), а не заменяющим собой какой-либо еще отчет. Таким образом, правомерен вывод о том, что наличие права не сдавать 2-НДФЛ по дивидендам у АО никак не отменяет обязанности АО представлять в налоговую службу отчеты по форме 6-НДФЛ с указанием в отчете данных по дивидендам.

В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ. В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК. Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.

Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов

В строке 100 декларации 6-НДФЛ следует указывать дату фактического получения дохода. Этот показатель определяется в зависимости от характера выплат, а правила его отражения установлены ст. 223 НК РФ.

При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов такой датой будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты. Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога, то суммы дивидендов отражаются в разных листах. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным группам строк с одними номерами (100–140).

При отсутствии основания для деления по налоговым или временным критериям фактически полученный доход в виде дивидендов отражается в строке 130. Указывать следует сумму вместе с налогом, то есть до его удержания.

Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов

В соответствии с алгоритмом формирования отчета (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 1.

Для внесения данных в 6-НДФЛ по дивидендам предусмотрены:

  • стр. 025 — информация об общем размере начисленных дивидендов за период;
  • стр. 045 — информация об удержанном из сумм дивидендов НДФЛ.

Заметим, что данные строки являются расшифровывающей информацией, показывающей объем дивидендов и налога по ним в общем объеме доходов и налоговых удержаний по всем физлицам:

  • стр. 025 раскрывает сумму дивидендов, входящих в итоговый показатель по суммам доходов по стр. 020;
  • стр. 045 содержит сведения о размере НДФЛ по дивидендам во всем объеме исчисленного НДФЛ, указанного по стр. 040.

Перед тем как отражать дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с предлагаемым алгоритмом формирования 1-го раздела 6-НДФЛ для АО:

  • Стр. 020 — отражается сумма полученных физлицами доходов нарастающим итогом с начала года. При этом:
    • В строку включаются все доходы, в отношении которых АО выступает налоговым агентом: и в части дивидендов, и в части всех других видов выплат физлицам (например, зарплатных), т. е. данные и из приложения 2 к декларации по прибыли, и из 2-НДФЛ.
    • Должно быть заполнено столько разделов 1 отчета, сколько налоговых ставок было применено. То есть если дивиденды причитались физлицам-нерезидентам — по ним формируется отдельный раздел.

Подробнее о нюансах заполнения строки 020 6-НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ».

  • Стр. 025 — указывается информация о размере дивидендов, вошедших в состав показателя по строке 020.
  • Стр. 040 — представляются сведения об удержанном НДФЛ с сумм, показанных по строке 020.
  • Стр. 045 — уточняется, какой размер НДФЛ с дивидендов вошел в показатель по строке 040.
  • Стр. 070 — НДФЛ с дивидендов включается в обобщенный показатель удержанного налога (т. к. выплаты дивидендов по общему правилу производятся уже без удержанного НДФЛ).

При формировании раздела 2 отчета есть нюанс, связанный с определенным в законодательстве сроком перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ АО, заплатившее дивиденды, имеет в запасе месяц, чтобы уплатить в бюджет НДФЛ с этой операции. При этом если АО начинает расчет по дивидендам в одном периоде, а заканчивает в другом, то данные в раздел 2 вносятся в том периоде, в каком вся операция завершена. Об этом говорят разъяснения ФНС России (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Пример

В АО 30.03.2020 были распределены дивиденды за 2019 год, общая сумма составила 500 000 руб. и была выплачена в таком порядке: 19.04.2020 — 300 000 руб., 11.06.2020 — 200 000 руб. Сумма НДФЛ к удержанию с дивидендов составила с 300 000 руб. — 30 000 руб., с 200 000 руб. — 20 000 руб.

ВАЖНО! Налог к удержанию по дивидендам АО рассчитывается по специальной формуле, представленной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер НДФЛ по дивидендам каждого получающего их физлица зависит не только от доли этого физлица в объеме распределяемой прибыли, но и от того, получала ли распределяющая компания свои дивиденды от других компаний. При этом действует правило: дивиденды, полученные самой компанией от участия в других компаниях, второй раз налогообложению не подлежат (на такие суммы предусмотрена корректировка в формуле).

О порядке и сроках выплаты дивидендов в АО читайте .

В отчете за 1-й квартал 2020 года информации по дивидендам не будет, т. к. не происходило фактических выплат.

В отчете за полугодие следует указать такие данные:

Раздел 1:

  • Стр. 020 — 500 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 500 000.
  • Стр. 040 — 50 000 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 50 000.
  • Стр. 070 — 50 000 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

  • Стр. 100 — 19.04.2020.
  • Стр. 130 — 300 000.
  • Стр. 110 — 19.04.2020.
  • Стр. 140 — 30 000.
  • Стр. 120 — 20.05.2020.

А июньская выплата, по которой срок уплаты налога наступит в июле, во 2-й раздел отчета за полугодие не попадет. Данные по ней нужно будет включить в отчет за 9 месяцев 2020 года следующим образом:

Раздел 2:

  • Стр. 100 — 11.06.2020.
  • Стр. 130 — 200 000.
  • Стр. 110 — 11.06.2020.
  • Стр. 140 — 20 000.
  • Стр. 120 — 11.07.2020.

О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ

Общий порядок формирования раздела 1 у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше.

Отличия появляются относительно раздела 2. На ООО не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ, следовательно, в отношении сроков перечисления в бюджет налога надо применять требования ст. 226 НК РФ. Тогда крайним сроком перечисления в бюджет удержанного с выплаченных дивидендов НДФЛ для ООО будет следующий рабочий день после дня фактического платежа физлицу.

Соответственно, уплачивает налог и заполняет раздел 2 формы ООО по отличающемуся от АО принципу.

Пример

ООО в марте 2020 года распределило дивиденды за 2019 год. 28.03.2020 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2020 был выплачен остаток — 80 000 руб.

В отчете за 1 квартал 2020 года ООО отразило:

Раздел 1:

  • Стр. 020 — 150 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 150 000.
  • Стр. 040 — 19 500 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 19 500.
  • Стр. 070 — 19 500 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

  • Стр. 100 — 28.03.2020.
  • Стр. 130 — 150 000.
  • Стр. 110 — 28.03.2020.
  • Стр. 140 — 19 500.
  • Стр. 120 — 29.03.2020.

В отчете за полугодие:

Раздел 1:

  • Стр. 020 — 230 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 230 000.
  • Стр. 040 — 29 900 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 29 900.
  • Стр. 070 — 29 900 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

  • Стр. 100 — 11.04.2020.
  • Стр. 130 — 80 000.
  • Стр. 110 — 11.04.2020.
  • Стр. 140 — 10 400.
  • Стр. 120 — 12.04.2020.

Образец заполнения декларации за первый квартал вы можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ

О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Итоги

Ответ на вопрос, как отражать дивиденды в 6-НДФЛ в конкретной организации, зависит от того, какова правовая форма компании, которая платит эти дивиденды. Для АО и ООО существует разный порядок исчисления сроков, в которые следует перечислить удержанный налог в бюджет, поэтому возникают отличия в порядке формирования данных раздела 2 отчета.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Дивиденды в 6-НДФЛ: пример

Актуально на: 26 марта 2019 г.

Налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов. Сумма начисленных дивидендов отражается по строке 020 «Сумма начисленного дохода» в составе иных облагаемых НДФЛ доходов и выделяется отдельно по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» (ст. 226, 226.1 НК РФ).

Исчисленный налог с дивидендов также отражается дважды:

  • по строке 040 «Сумма исчисленного налога» НДФЛ с дивидендов будет отражен в составе общей величины исчисленного налога с дохода, отраженного по строке 020;
  • по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» указывается исключительно налог с дивидендов, которые были обособленно отражены по строке 025 Расчета.

НДФЛ с дивидендов удерживается по ставке 13% (для резидентов) или 15% (нерезидентов) (ст. 224 НК РФ). Следовательно по строкам 020, 025, 040, 045 дивиденды и налог с них будут отражаться на тех листах Раздела 1, где по строке 010 «Ставка налога, %» указана соответствующая ставка НДФЛ.

Даты по дивидендам в форме 6-НДФЛ

Датой фактического получения дивидендов (строка 100 Расчета) является день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Этим же днем налоговый агент должен удержать НДФЛ из дивидендов, т. е. даты по строкам 100 и 110 в Расчете будут одинаковыми.

Срок перечисления налога (строка 120) зависит от того, кто эти дивиденды выплачивает. В ООО НДФЛ должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). В АО НДФЛ должен быть перечислен не позднее 1 месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

6-НДФЛ с дивидендами: образец

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Рассмотрим отражение дивидендов и налога с них на условном примере.

ООО выплатило дивиденды налоговым резидентам РФ (6 человек):

13.05.2016 выплата составила 125 000 рублей (в т.ч. НДФЛ 16 250 рублей (125 000 рублей*13%)).

17.06.2016 выплата составила 92 000 рублей (в т.ч. НДФЛ 11 960 рублей (92 000 рублей*13%)).

Налог был перечислен в бюджет на следующий за выплатой рабочий день. Других выплат за полугодие не было.

Приведем пример заполнения Раздела 1 и Раздела 2 формы 6-НДФЛ.

При начислении дивидендов ООО в программе автоматически указывается дата получения дохода. Откуда программа берет эту дату?

Нормативное регулирование

Дивиденды в ООО должны быть выплачены или не позднее 60 дней с момента принятия решения, или в срок (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ):

  • определенный Уставом, но не позднее 60 дней;
  • определенный решением о выплате дивидендов, но не позднее 60 дней.

28 марта общим собранием учредителей Организации было принято решение распределить полученную за прошлый год прибыль в пользу учредителя-физического лица (резидента РФ) Антоновой Анны Юрьевны — 100 000 руб.

14 апреля дивиденды выплачены.

Начисление дивидендов

Отразите начисление дивидендов документом Начисление дивидендов в разделе:

  • Зарплата и кадры — Зарплата — Начисление дивидендов — кнопка Создать;
  • Операции — Бухгалтерский учет — Начисление дивидендов — кнопка Создать.

Укажите:

  • Получатель — тип учредителя, в нашем примере Физическое лицо;
  • Дивиденды за — период, за который начислены дивиденды, в нашем примере 2018;
  • Начислено — сумма дивидендов, в нашем примере 100 000 руб.;
  • Дата выплаты — автоматически устанавливается крайний срок выплаты дивидендов по закону, в нашем примере 27.05.2019 (28.03.2019 + 60 дней). При необходимости, дату можно изменить.

Если в форме документа отсутствует поле Дата выплаты, добавьте его по кнопке Еще — Изменить форму — Дата выплаты.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 84.01 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
  • Дт 75.02 Кт 68.01 — удержан НДФЛ с дивидендов.

Документ формирует движения по регистру Расчеты налогоплательщиков с бюджетом:

  • запись с видом движения Приход,
    • Дата получения дохода — дата, указанная в документе Начисление дивидендов.

Выплата дивидендов

Оформите выплату дивидендов по кнопке Выплатить в верхней части формы или на основании документа Начисление дивидендов.

Сумма выплаченных дивидендов будет отражена в отчетности после проведения документа Списание с расчетного счета (раздел Банк и касса — Банк — Банковские выписки).

Документ заполнится данными автоматически:

  • Вид операции — Перечисление дивидендов;
  • Получатель — Физическое лицо;
  • Статья расходов — статья из справочника Статьи расходов:
    • вид движения — Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников.

Документ формирует проводку:

  • Дт 75.02 Кт 51 — выплата дивидендов.

Документ формирует движения по регистру Расчеты налогоплательщиков с бюджетом:

  • запись с минусом с видом движения Приход:
    • Дата получения дохода — дата, указанная в документе Начисление дивидендов.
  • запись с видом движения Приход:
    • Дата получения дохода — дата документа Списание с расчетного счета.

Таким образом, предполагаемая дата будет заменена в программе на реальную дату получения дохода.

Отражение в отчете 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ сумма дивидендов отражается:

в периоде выплаты:

  • В Разделе 1 «Обобщенные показатели»: PDF
    • стр. 025 — сумма дивидендов вместе с НДФЛ;
    • стр. 030 — сумма предоставленных вычетов;
    • стр. 040 — сумма исчисленного налога;
    • стр. 045 — сумма исчисленного налога с дивидендов.

в периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ в бюджет

  • В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»: PDF
    • стр. 100 и 110 — 15.04.2019, дата выплаты дивидендов;
    • стр. 120 — 16.09.2019, следующий рабочий день после выплаты;
    • стр. 130 — 13 000, сумма дивидендов вместе с НДФЛ;
    • стр. 140 — 130, сумма удержанного налога.

См. также:

  • Начисление и выплата дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам
  • При выплате дивидендов декларация по налогу на прибыль нужна не всегда
  • Операция учета НДФЛ в 1С 8.3: как заполнить
  • Справка 2-НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0
  • Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?
  • Два новых отчета по НДФЛ: анализ НДФЛ по датам получения доходов и анализ НДФЛ по документам-основаниям (из записи эфира от 04 октября 2018 г.)

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Уплата НДФЛ с дивидендов
  • Начисление дивидендов физическому лицу-резиденту РФ

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Как отразить дивиденды в 6 ндфл пример

Отражение данных в представляемой отчетности

Сведения о величине дохода, удержанном налоге указываются в отчетности 6-НДФЛ. При определении даты налогообложении дивидендов учитываются требования ст. 226 НК РФ. Организация выступает в отношении получателя дохода в качестве налогового агента, что означает возникновение обязанностей по исчислению, удержанию налога и перечислению в бюджет в сроки, определенные законодательными нормами.

Начиная с 2015 года ставка налогообложения дивидендов установлена в размере 13% для резидентов РФ и 15% для нерезидентов. Ранее ставка имела пониженный размер (для резидентов величина составляла 9%). Лица, получающие вознаграждения за предшествующие периоды, уплачивают налог по действующей ставке. При определении статуса учитываются периоды пребывания лица свыше 183 дней в течение года, исключая время лечения и обучения.

Отражение сумм дивидендов в отчетности

Внесение сведений в отчетность определяется в зависимости от организационной формы компании, осуществляющей расчеты. Плательщиками сумм выступают ООО или АО. Предусмотрены следующие формы выплат:

  • Получения сумм, определенных в зависимости от доли участия лиц в уставном капитале компаний, зарегистрированных как ООО.
  • По акциям, учитываемых акционерными обществами на отдельном счете лица или управляющими акциями – участниками рынка ценных бумаг.

При выплате вознаграждений от участия в ООО порядок выплат определяется уставными документами. Налогообложение сумм, полученных в АО, зависит от того, были ли вознаграждения получены распределяющей компанией от участия в других уставных капиталах и обложены ли налогом. При проведении расчетов учитываются ранее произведенные удержания для исключения повторного обложения.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Предприятие в форме ООО должны перечислить налог не позднее дня, следующего за произведением расчета с получателем. Суммы, удержанные по вознаграждениям акционерам АО, имеют месячную отсрочку по перечислению. Если доход получает лицо, являющееся одновременно ИП, применяющего специальный режим, удержание налога осуществляется в обычном порядке.

При выплатах нерезидентам и резидентам в одном периоде суммы, исчисленные по разным ставкам, указываются в отчетности отдельно.

При установлении величины ставки учитывают условия:

  • Возможность смены статуса лица в течение отчетного года. Изменение может возникать в отношении обеих категорий.
  • Определение величины ставки в зависимости от категории получателя, подтвержденной на момент получения сумм.
  • Окончательное определение статуса производится на дату окончания годового периода. Одновременно производится перерасчет налога с начала года по фактическим данным статуса.

Сведения о полученных дивидендах подлежат отражению отдельно от данных о других доходах. Важным условием налогообложения доходов является отсутствие возможности в получении налогового вычета, если у лица не имеются другие поступления.

Количество сведений раздела 1 формы 6-НДФЛ зависит от ставок, применяемых при обложении сумм в момент их выплат. Если организация имеет операции по нерезидентам и резидентам, суммы необходимо отразить отдельно. Для каждой ставки заполняется отдельный блок по строкам с 010 по 050.

Номер строки Сведения, отражаемая в строке
010 Величина применяемой ставки
025 Величина выплачиваемых с начала отчетного года дивидендов, включая НДФЛ
020 Сумма доходов, полученных физическим лицом, включая величину полученных суммы, отраженные в строке 025
030 Размер налоговых льгот – вычетов, предоставленных лицу организацией
045 Сумма удержанного налога
040 Сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, отраженных в строке 020
060 Перечень получателей сумм. Работники, уволенные в пределах года и вновь трудоустроенные, указываются однократно
070 Итоговая сумма НДФЛ
080 Величина исчисленного, но не удержанного налога. Учет суммы ведется нарастающим итогом.

В случае, когда данные раздела 1 занимают более страницы, строки 060, 070, 080 указывают на 1 странице. При возникновении неудержанного налога и отсутствии возможности его удержать организация должна в течение месяца оповестить лицо и ИФНС. Читайте также статью: → «Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ «.

Сведения раздела 2 формируются по показателям отчетных 3 месяцев. При представлении информации не требуется формировать данные с начала отчетного года. Сведения отдельного отчетного периода отражаются в разделе 2.

Номер строки Сведения, отраженные построчно
100 Дата осуществления выплат или выдачи в имущественной форме
110 День удержания НДФЛ, совпадающий с расчетом. При выдаче отсутствии возможности удержания налога вносится дата с нулевыми данными
120 Дата перечисления удержанного налога, установленная как день, следующих за расчетом или указание нулевого формата аналогично 110 строке. При попадании даты на выходной указывается первый рабочий день
130 Размер дивидендов
140 Сумма налога

Допускается выдача обществом положенных дивидендов в неденежной форме в случае, когда на счету компании отсутствуют денежные средства. В отчетности датой выдачи является день фактической передачи активов. Возможность проведения расчетов имуществом должна быть определена учредительными документами.

Стоимость передаваемого имущества должна соответствовать рыночной оценке. При заполнении данных в отчетности по строке 140 суммовой показатель отсутствует, указывается «0». Удержание осуществляется при других выплатах лицу, произведенных денежными средствами. Читайте также статью: → «Налоговые вычеты в 6-НДФЛ».

Особенность заполнения формы при расхождении сроков

В отличие от ООО, у которых выплата дивидендов и удержание налога должны совпадать по дате, в АО перечисление НДФЛ производится в течение месяца. Если у АО произведение расчета и перечисление налога не совпадают по периодам представления отчетности, данные указываются в разных кварталах.

Пример отражения сумм в отчетности

Предприятие АО «Салют» произвело выплаты дивидендов акционерам общества в размере 325 000 рублей. Расчет с акционерами осуществлен 15 июня, перечисление сумм налога произведено 5 июля. Данные представляются в отчетности по итогам 2 и 3 кварталов.

В отчетности АО «Салют» за 2 квартал отражаются данные по строкам:

  1. 020 – дивиденды в размере 325 000 рублей;
  2. 040 – начисленный налог в размере 42 250 рублей;
  3. 070 – величина НДФЛ по дивидендам в общем составе удержанных налогов.

В отчетности АО «Салют» за 3 квартал:

  1. 100 – 15 июня;
  2. 110 – 15 июня;
  3. 120 – 5 июля;
  4. 130 – 325 000 рублей;
  5. 140 – 42 250 рублей.

В форме 6-НДФЛ за 2 квартал величина перечисленного налога не отражается, заполняется только 1 раздел. О погашении обязательств сведения указываются в 3 квартале.

Ошибки, возникающие при отражении дивидендов

При внесении в отчетность данных о налогообложении дивидендов могут возникать ошибки, к самым распространенным из них относятся:

  • Заполнение 2 раздела производится только в периоде перечисления налога. Данные не учитываются в более поздних периодах в течение года.
  • Внесение сведений в раздел 2 при исчислении налога в последний день квартала.
  • Указание в составе выплат сумм, не являющихся дивидендами. Не отражаются сведения по выплатам, начисленным непропорционально долям участников, при неполной оплате уставного капитала, ликвидации предприятия в пределах доли взноса и по иным, установленным законодательством случаям.
  • Внесение в состав получателей лиц, у которых отсутствует право на получение сумм, например, не включенных в список акционеров на дату принятия решения о выплатах.

При произведении расчетов возникают сложности в установлении даты фактической выплаты. День расчетов определяет срок отражения данных в форме отчетности.

Определение даты произведения выплат

Выдача дивидендов через кассу предприятия или на личный банковский счет получателя позволяет точно определить дату выплаты. Спорные вопросы установления даты произведения расчетов возникают в ситуациях:

  • Направление сумм получателю почтовым переводом. Датой платежа считается день отправки денежных средств вне зависимости от даты получения лицом суммы. Расчет с бюджетом производится на следующий день после отправки перевода. Перечисление сумм производится по месту учета организации, производящей расчеты.
  • Выплаты сумм учредителю, исключенного из состава. Днем осуществления расчетов считается дата фактической выдачи средств в порядке, аналогичном проведения операций с действующими участниками.
  • Перечисления дивидендов на специально открытый счет в банке по агентскому соглашению. Датой выдачи является день перечисления АО сумм для последующего получения их акционерами. Факт получения или возврата средств на счет общества в связи с окончанием срока действия соглашения на порядок взимания налога не отражается.

Порядок расчетов, установление дат выплат определяются собранием акционеров, учредителей и уставными документами. Превышение суммы над утвержденной или изменение порядка операций без согласия всех членов не осуществляется. Для перечисления сумм на карту зарплатного проекта требуется заявление от лица.

Санкции при нарушении условий представления отчетности

ИФНС предусматривает наложение штрафных санкций организациям, недобросовестно исполняющим обязанности.

Нарушение Размер штрафа Пояснения
Сдача отчетности с нарушением срока 1 000 рублей за каждый месяц в полном или неполном исчислении Пренебрежение требованиями по сдаче отчетности может повлечь арест расчетного счета
Указание данных, признанных недостоверными 500 рублей Недостоверными сведениями считаются любые искажения данных, включая реквизиты

Агенты, самостоятельно обнаружившие неточности представленных сведений о налогообложении, могут быть освобождены от санкций, установленных НК РФ. Достоверные данные должны быть представлены в уточненном расчете. Наказание снимается в случае, если агент исправил сведения до момента, когда ИФНС обнаружила недостоверность данных отчетности.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Когда возникает необходимость у лица, получившего дивиденды, самостоятельно производить уплату налога?

Лицо самостоятельно уплачивает налог при получении сумм от иностранной компании, либо когда организация, являющаяся налоговым агентом, не произвела удержание НДФЛ.

Вопрос №2. Можно ли отразить в отчетности сведения по суммам, полученным в валюте?

Законодательством допускаются расчеты в иностранной валюте. В форму отчетности вносятся данные о суммах, пересчитанных в рублевом эквиваленте по курсу в момент проведения операции.

Вопрос №3. Как отражаются в отчетности АО дивиденды, выданные зарегистрированному представителю акционера?

При выдаче сумм представителю акционера общество не исчисляет налог. Обязанности возникают у представителя, официально указанного в реестре. Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет дивидендов: проводки, примеры, начисление».

Вопрос №4. Как погашается налог, не удержанный при имущественных расчетах?

Если организацией не удержан налог с выплат в имущественной форме при отсутствии у лица других выплат сумма указывается по строке 080 отчета. Получатель дохода обязан исчислить налог и погасить обязательства.

Вопрос №5. Нужно ли раздел 2 формы 6-НДФЛ разбивать по разным ставкам?

Сведения раздела 2 указываются без обособления по ставкам. При возникновении в сведениях раздела нескольких дат перечисления показатели указываются несколькими блоками строками с 100 по 140.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *