Дт 51 Кт 70

Проводки Дебет 70 Кредит 70, 73, 76, 50 (нюансы)

Проводка Дебет 70 Кредит 70 планом счетов не предусмотрена. При этом счет 70 корреспондирует со счетами учета затрат, денежных средств, расчетов с фондами и некоторыми другими счетами. Рассмотрим тонкости отражения расчетов по оплате труда в бухгалтерском учете в нашей статье.

Начисление зарплаты

Проводки по удержаниям из зарплаты: Дт 70 Кт 76 (73, 68)

Проводки по выплате зарплаты Дт 70 Кт 50 (51)

Итоги

Начисление зарплаты

Расчеты с персоналом компании по оплате труда аккумулируются на счете 70. Данный счет пассивный, поскольку все исчисленные суммы заработка работников учитываются по кредиту. Это делается в последнюю дату месяца. А на 1-е число каждого следующего месяца числится кредитовое сальдо перед работниками.

Аналитика счета ведется в разрезе по каждому сотруднику с использованием лицевых счетов (карточек) по форме Т-54(а).

Актуальный бланк и порядок его заполнения вы найдете в статье «Унифицированная форма № Т-54а (лицевой счет (СВТ))».

Сумму начисленного жалованья разносят на соответствующие затратные счета в зависимости от подразделения, в котором числится работник. Проводки в каждом конкретном случае могут быть такими: Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70.

Если сотрудник был занят строительством или ремонтом основных средств, то его заработок следует отразить записью: Дт 08 (07) Кт 70.

При начислении больничного исчисленную сумму следует отнести в дебет 69, так как она не является расходами предприятия и возмещается из бюджета за счет средств фонда соцстрахования: Дт 69 Кт 70.

Важно! За счет средств работодателя оплачиваются первые 3 дня болезни работника.

Проводки по удержаниям из зарплаты: Дт 70 Кт 76 (73, 68)

  1. В обязанность работодателя, который является посредником (налоговым агентом) между ФНС и получателем дохода (сотрудником), входит исчисление и удержание НДФЛ. При этом делается запись: Дт 70 Кт 68.

Подробнее о нюансах исчисления НДФЛ см. в статье «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

  1. Если между сотрудником и компанией был заключен договор займа, ежемесячные суммы процентов и основного долга могут удерживаться из его зарплаты. Основанием служит письменное заявление работника. Запись в бухучете в этом случае будет следующая: Дебет 70 Кредит 73.
  2. Аналогично отражаются и удержания по возмещению недостачи ТМЦ или причиненного ущерба: Дт 70 Кт 73.
  3. Кроме того, работодатель обязан производить удержания из начисленного сотруднику жалованья по исполнительным документам. Это могут быть постановления суда или судебного пристава-исполнителя, нотариально заверенные соглашения об удержании алиментов и пр. Такие операции отражаются проводкой: Дт 70 Кт 76.

Проводки по выплате зарплаты Дт 70 Кт 50 (51)

Согласно указанию ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У выплачивать зарплату должен кассир по платежным ведомостям. При этом составляется запись: Дт 70 Кт 50.

На оплату по ведомости дается 3 дня. Если сотрудник по каким-то причинам не явился в указанный срок, кассир делает в графе «Подпись» отметку «Депонировано» с указанием следующей проводки: Дт 70 Кт 76. Депонированную зарплату работник может получить в течение 3 лет.

Оплата труда может производиться также на зарплатные карты сотрудников. Проводка в этом случае будет такой: Дт 70 Кт 51.

Итоги

Расчеты с персоналом по оплате труда — самая динамичная область учета, имеющая массу нюансов и тонкостей. Все начисления, связанные с жалованьем сотрудников, отражаются по кредиту счета 70. Удержания и выплата зарплаты учитываются по дебету.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Проводки дебет 84 и кредит 84, 99, 75 (нюансы)

Дебет 84 Кредит 84 позволяет оформить операцию по распределению окончательной прибыли/убытка предприятия за год. Больше о сути таких действий и о том, когда они могут потребоваться, вы узнаете из нашей статьи.

Счет 84 и формирование его оборотов с Дт/Кт 99

Что означает Дебет 84 Кредит 84

Проводка Дебет 84 Кредит 75

Итоги

Счет 84 и формирование его оборотов с Дт/Кт 99

На счете 84 учитывается еще не использованная прибыль предприятия и операции по ее распределению и использованию.

Пока длится учетный год, все обороты, связанные с поступлением и расходованием средств, аккумулируются на счете 99. Списания со счета 99 на счет 84 являются результирующими учетными транзакциями по итогам деятельности за год:

  • Дт 99 Кт 84 — учтена итоговая прибыль за год;
  • Дт 84 Кт 99 — учтен итоговый убыток за год.

Последующие транзакции по счету 84 отображают сформулированные собственниками организации указания в отношении итогового результата от работы компании за год. Для этих целей на счете 84 создается аналитика по каждому из выбранных вариантов.

Больше о нераспределенной прибыли см. в статье «Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)».

ВАЖНО! Данные на счете 84 демонстрируют итоговый учетный результат от всех операций предприятия в течение года. Это не значит, что на конец года у предприятия имеются в наличии ликвидные активы в той же сумме, что и кредитовое сальдо (прибыль) на счете 84.

Из полученной учетной прибыли формируются:

  • Резервы (кроме обязательных, которые относятся на другие бухсчета).

Больше информации узнайте из статьи «Ведение учета резервного капитала на счете 82 (проводки)».

  • Покрытие убытков за прошлые годы.
  • Покрытие расходов по разовым или нетиповым операциям, по которым принято решение отнести их на использование прибыли.
  • Дивиденды.

Дивиденды неспроста поставлены на последнюю позицию в списке выше. Дело в том, что распределять их положено только из той части неиспользованной прибыли, которая осталась после распределения на другие цели.

Что означает Дебет 84 Кредит 84

1. Проводка служит для перенаправления неиспользованной прибыли за отчетный год:

  • В счет погашения убытков. Для этого на счете 84 создается аналитика по убыткам прошлых и отчетного годов. Частые варианты:
    • Дт 84 «Прибыль отчетного года» Кт 84 «Убыток прошлых лет» — убытки по прошлым годам покрываются из прибыли отчетного года;
    • Дт 84 «Неиспользованная прибыль прошлых лет» Кт 84 «Убыток отчетного года» — убытки отчетного года компенсируются из прибыли прошлых лет.
  • На резервы. Для этого на счете 84 вводится аналитика в соответствии с создаваемыми резервами. Это могут быть, например, резервы на планируемые крупные (капитальные) расходы. Тогда резервирование фиксируется проводками: Дт 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года» Кт 84 «Резерв из прибыли (по аналитике)».
  • На иные цели: Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 84 «Прочие цели».

2. Проводка служит для отражения транзакций при использовании резерва. Тогда при наступлении факта расхода (например, осуществлении капвложений) на счете 84 делается обратная проводка на сумму расхода.

Пример

31.12.2015 в бухучете компании была сделана запись: Дт 84 «Неиспользованная прибыль» Кт 84 «Резерв на капвложения» — 5 000 000 (сформирован резерв на приобретение оборудования).

В апреле 2016 года произведены следующие записи:

  • Дт 08 Кт 60 — 5 000 000 руб., Дт 60 Кт 51 — 5 000 000 руб. (приобретено оборудование).
  • Дт 84 «Резерв на капвложения» Кт 84 «Неиспользованная прибыль» — 5 000 000 руб. (списан ранее сформированный резерв).

ВАЖНО! Возвращенная на субсчет неиспользованной прибыли сумма списанного резерва может участвовать в дальнейшем распределении дивидендов.

Проводка Дебет 84 Кредит 75

Проводка служит для отнесения части прибыли на дивиденды. Корреспонденция Дт 84 Кт 75 допускается в отношении сумм прибыли, из которой уже произведены все прочие установленные резервирования и покрытия.

Итоги

Основное назначение проводок Дт 84 Кт 84 — сформировать на отдельном субсчете по счету 84 сальдо нераспределенной прибыли, которое допускается направить на дивиденды участникам.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет 84 в бухгалтерском учете для чайников примеры

Счет 84 в бухгалтерском учёте называется «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Что отражается по дебету и по кредиту счёта 84 и особенности использования, читайте в статье.

Особенности бухгалтерского учёта на счете 84

Счёт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для учета информации о наличии и движении средств непокрытой прибыли (непокрытого убытка). Об этом говорит само название счета 84.

Что учитывается на этом счете, предусматривает Инструкция по применению плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Нераспределенная прибыль – чистая прибыль, которая осталась у организации после налогообложения. Эту сумму определяют по итогам отчетного года. Убыток компании за финансовый год, который остался непокрытым соответствующими источниками, это и будет непокрытый убыток.

Что ответить инспектору на вопрос, почему не растет налог на прибыль

Счет 84 по нераспределенной прибыли – это счет, на котором собирают информацию о финансовом результате деятельности организации с момента регистрации до ликвидации. Движения на этом счете происходят по итогам года, во время проведения реформации баланса.

Сальдо по счету 84 отражают в бухгалтерском балансе в строке 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». А в строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах указывают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) за отчетный год.

Каким же является счет – активным или пассивным? Счет 84 является активно-пассивным. Следовательно, на конец периода на нем бывает остаток, как по дебету, так и по кредиту. Формирование чистой прибыли происходит по кредиту счета, а непокрытый убыток формируется по дебету.

Аналитический учет надо организовывать таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по каждому направлению использования средств на счете.

Корреспонденция счета 84

План счетов предусматривает, с какими счетами можно сочетать счет 84 и как он закрывается. К примеру, проводки могут быть с учредителями – на выплату дивидендов или на увеличение уставного капитала. Или со счетом 99 «Прибыли и убытки» – при определении итогов.

Субсчета 84 счёта в бухгалтерском учете

К счёту 84 компании вправе открывать дополнительные субсчета для качественного и детального учета. К примеру, можно использовать следующую схему (см. ниже).

Как использовать чистую прибыль компании

На субсчете 84.01 отражают размер чистой прибыли за финансовый год, на 84.02 – размер убытка по результатам финансового периода. На 84.03 собирают общую сумму прибыли, нераспределенную между участниками.

Если используют средства на создание нового имущества, то со счёта 84.03 производят списание суммы равной стоимости имущества. А сумму приобретенного нового имущества можно аккумулировать на субсчёте 84.04.

Типовые проводки по счету 84

ПроводкиОписание ДтКт
99 84 Отражена чистая прибыль отчётного года
80 84 Уменьшение уставного капитала до величины чистых активов
82 (75) 84 Покрытие убытка за счет резервного капитала (собственных средств учредителей и т.д.)
84 99 Списан размер непокрытого убытка отчетного года
84 75 (70) Выплаты доходов учредителям (участникам) организации
84 80 (82) Чистая прибыль направленна на увеличение уставного (резервного) капитала

На счёте 84 не учитывают операций по ущербу от хищений. Списание этих сумм происходит в период проведения инвентаризации, которая и выявила недостачу.

За какие проводки вы зря беспокоитесь — ситуации от Минфина

Также 84 счёт не используют для отражения чистой прибыли, направленной на оплату путёвок, благотворительность или иные цели. Эти расходы относят к прочим и формируют по дебету счёта 91.

Пример 1: Распределение прибыли

Для отражения чистой прибыли в размере 170 000 руб. за 2018 год бухгалтер ООО «ГК ВИНС» сделает на 31 декабря 2018 года реформацию баланса проводкой: ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 170 000 руб. – определен размер чистой прибыли.

Учредители приняли решение о направлении использования чистой прибыли следующим образом: – 10% — на пополнение уставного капитала; – 45% — на выплату дивидендов учредителям.

Бухгалтер отразил использование прибыли проводками как в таблице ниже.

Дебет Кредит Сумма Операция
84 80 17000 руб. (170 000 руб. ? 10%) Направлены средства на пополнение уставного капитала
84 75 76500 руб. (70 000 руб. ? 45%) Выплата дивидендов учредителям
84 84 76500 руб. (170 000 – 17000 – 76500) Отражена оставшаяся часть средств нераспределенной прибыли после распределения.

Пример 2: Приобретение основных средств

В ООО «ГК ВИНС» (ОСН) источником финансирования капитальных вложений является нераспределенная прибыль (закреплено в учетной политике). При приобретении основного средства стоимостью 64900 руб. (в том числе НДС 18% 9900 руб.), бухгалтер сделает проводки как в таблице ниже.

Дебет Кредит Сумма Операция
08 60 55 000 руб. Отражена стоимость основного средства
19 60 9900 руб. Отражен НДС
01 08 55 000 руб. Основное средство принято к учёту
68 19 9900 руб. НДС принят к вычету
84 84 55000 руб. Списаны средства чистой прибыли, направленные на приобретение основного средства

Краткие итоги после анализа использования счета 84 в бухучете

В активно-пассивном счёте 84 в корреспонденции с 99 счётом отражают результат деятельности за отчётный период.

Сумму нераспределённой прибыли можно распределить между учредителями или направить на формирование уставного (резервного) капитала.

Убыток можно покрыть за счёт собственных средств учредителей или средствами резервного (уставного) капитала.

Дорогой коллега, мы открыли экстренную горячую линию для бизнеса

— Хотим поддержать бухгалтеров в то время, когда правила работы меняются ежедневно, а разъяснений по ним нет. Задавайте вопросы нашим экспертам — по льготам, выплатам сотрудникам, отсрочке по аренде.

Дорогой коллега, я лично проконтролирую, чтобы вы получили ответ на свой вопрос в течение 10 минут. Пишите. Это бесплатно

Светлана Чуприкова,

руководитель экстренной электронной поддежки

Задайте свой вопрос эксперту

Ваша бесплатная программа обучения работе в кризис

«Учет и управление компанией в условиях пандемии COVID-19»

Учиться бесплатно

Дорогой коллега, сегодня «Главбух» за полцены и антикризисный курс в подарок!

Узнать больше

По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.

84 счет по кредиту что значит?

Дебет 84 Кредит 84 позволяет оформить операцию по распределению окончательной прибыли/убытка предприятия за год. Больше о сути таких действий и о том, когда они могут потребоваться, вы узнаете из нашей статьи.

Счет 84 и формирование его оборотов с Дт/Кт 99

Что означает Дебет 84 Кредит 84

Проводка Дебет 84 Кредит 75

Итоги

84 счет по кредиту что значит

Прибыль, которая осталась послу уплаты налогов и еще не была потрачена на уплату дивидендов акционерам, не распределена в счет пополнения уставного капитала или не использована в качестве средств для погашения непокрытых убытков называется – нераспределенной (НРП).

Непокрытый убыток – это финансовые потери организации негативного характера, образовавшиеся за период отчетного года или прошлых лет.

Счет 84 применяется для отображения финансовых итогов деятельности компании от момента ее создания до времени ликвидации. Его пополнение производится в период изменения состояния баланса – в конце отчетного года.

Решение о распоряжении средствами могут принимать только собственники предприятия, чаще всего путем проведения заседания и ания, после чего все заверяется специально составленным протоколом и заверяется каждым акционером или участником.

Сумма чистой полученной прибыли отображается по кредиту, а сумма непокрытых убытков — по дебету. Счет 84 является активно-пассивным.

Перечень субсчетов:

  • 84.01 – прибыль, которую необходимо распределить;
  • 84.02 – сумма убытка, который нужно покрыть;
  • 84.03 – прибыль нераспределенного типа, которая находится в обороте;
  • 84.04 – отображает величину потраченного нераспределенного дохода, которая прошла процесс превращения в товар или, наоборот, при помощи отчислений амортизации.

Средства, перечисленные в специальные фонды и истраченные на такие расходы, как дивиденды по акциям привилегированного характера, акционирование, выплаты и другие материальные поощрения сотрудников — их отображение и учет необходимо вести в балансе в сумме уставного капитала.

Необходимость и формирование

Учет по счету 84 необходим для объединения данных о полученной прибыли еще не оприходованного типа и убытков, не получивших списание.

Составление:

  1. В конце учетного года в корреспонденции по счету 99 в кредит 84 списывается сумма чистого полученного дохода, а объем непокрытого убытка проходит списание по этому же счету только по дебету 84 «Нераспределенная прибыль».
  2. Отображается по дебету 84 и кредиту 75 часть средств, выплаченная учредителям.
  3. Также формируются расчеты с персоналом по заработной плате (сч. 70).
  4. По аналогии с пунктом 2 составляется проводка и по выплатам промежуточных доходов
  5. Покрытие понесенного за отчетный год убытка формируется по кредиту счета 84 в корреспонденции одного из счетов: (для уставного капитала — сч. 80, если объем уставных средств равен размеру чистых активов фирмы, для РК — сч. 82 в тех случаях, когда средства привлекаются из резервных источников, сч. 75 – расчеты с учредителями, когда погашение происходит в организациях товарищеского типа при помощи средств от целевых взносов участников компании.

Проводки

Отображение НРП по резервам внутрихозяйственного типа и фондам:

  1. Д 80 Кт 84 – отображается уменьшение объема уставного капитала (УК) до величины суммы его чистых активов.
  2. Д 84 Кт 80 – обратный процесс – увеличение суммы средств УК.
  3. Д 82 Кт 84 – сокращение или полное покрытие убытка путем отчислений из УК.
  4. Д 83 Кт 84 – списание суммы убытка при помощи добавочного капитала (ДК).
  5. Д 75 Кт 84 – погашение финансовых потерь организации за счет взносов, собранных с акционеров или собственников предприятия.
  6. Д 84 Кт 83 – использование средств НПР для увеличения объема капитала добавочного типа.
  7. Д 84 Кт 84 – передвижение денежных средств внутри счета – резервирование финансов на предстоящую покупку или организация фонда для накопления.

Что такое счет 84 в бухгалтерском учете — дебет и кредит

Состояние 84 счета позволяет понять, насколько прибыльным или убыточным стал год для конкретной компании. Подробное описание того, как создаются проводки и формируются заключительные операции по данному счету, позволит даже «чайникам» уяснить специфику работы с ним.

Что это такое

«Нераспределённая прибыль» — счет 84, именуемый в некоторых случаях непокрытым убытком, согласно общепринятой номенклатуре, в Плане счетов он относится к разделу VII «Капитал». Из этого можно понять, что на нем отражается внушительная доля финансов организации.

Расчет результатов хоздеятельности

Современное обращение со счетом 84 бух учета отображает проводки так называемой реформации баланса. В советской бухгалтерии баланс отражал полный объем денежного прироста за отчетный период, рассмотрев который руководитель утверждал и распределял её. Другими словами, реформация баланса происходила в момент принятия решения о распределении дохода.

Теперь эта процедура проводится иначе: та прибыль, которая тратится в процессе хозяйственной деятельности, подлежит списанию в момент использования, а реформируется только прибыток, которым владельцы могут распоряжаться.

Обратите внимание! Для индивидуальных предпринимателей (ИП) не обязательно оформлять и вести счет 84, они делают это по желанию.

Для чего используется

План счетов предписывает показывать на 84 счете наличие и движение сумм нераспределенных финансов (непокрытого убытка). Он необходим для закрытия года, поэтому информация по операциям отражается на нем накопительно, позволяя сформировать сведения за период хозяйственной деятельности компании.

Доходы организации на конец года могут превышать затраты и наоборот. Однако данный счет не показывает ущерб, понесенный в результате хищений с предприятия — он подлежит списанию по итогам проведения инвентаризации, выявившей недостачу.

Исходя из того, насколько успешным был отчетный период, на счет 84 списываются итоговые проводки с 99-го счета. Денежные средства отсюда могут выплачиваться в качестве доходов учредителям.

Это относится как к сотрудникам компании, так и к сторонним лицам.

Характеристика счета

Счет 84 нельзя назвать активным или пассивным — он предназначен для ведения расчетов. Являясь активно-пассивным, он используется для учета операций за полный период существования организации — от даты ее образования и вплоть до официальной ликвидации бизнеса.

Виды и назначение 84 счета бухгалтерского учета

«Нераспределенная прибыль», как один из важнейших счетов бухучета, позволяет получить обобщенную информацию об объемах дохода/потерь после уплаты налогов по всем видам деятельности предприятия, но пока не получивших целевого назначения.

Такая организация аналитического учета дает возможность контролировать эффективность каждого из коммерческих направлений деятельности.

Кроме того, 84 счет показывает распределение неиспользованных и израсходованных на расширение бизнеса средств, по нему видно, какая доля финансового результата возникла по итогу предыдущего года, а какая в более ранние периоды.

Тем, кто сомневается, кредит 84 счета — это прибыль или убыток, можно уверенно ответить, что речь о первой из названных учетных категорий.

Это означает, пополнение счета происходит в результате списания доходов в корреспонденции с 73, 75, 79, 80, 82, 83, 84, 99 счетами, а дебет 84 счета показывает информацию об уменьшении объема финансов или списания потерь в корреспонденции с 70, 75, 80, 82, 83, 99, а также 51, 52, 55.

Все сводится к тому, что кредитовое сальдо показывает чистую прибыль бизнеса. Расходоваться она может на различные цели, включая уплату доходов владельцам или вложение финансов в развитие дела. Дебетовое сальдо здесь является непокрытым убытком деятельности.

Как закрывается

Осуществление реформации баланса по итогам года обязательно для организаций, отчитывающихся по различным формам налогообложения, в том числе и использующих упрощенку (УСН). В соответствии с правилами бухучета, внутренними проводками предварительно закрываются субсчета к счету 90, после чего обнуляются 90, 91 и 99 счета.

Результаты операций переносятся в таком порядке на счет 84 в бухгалтерском учете:

  • Д90, 91 К99 или Д99 К90, 91 — закрытие доходов;
  • Д99 К84 или Д84 К99 — списание сумм чистой денежной выгоды или финансовых потерь.

Закрывать прибыль/убытки необходимо следующим образом:

  • Д90.9 К99 или Д99 К90.9 — отражение доходов/потерь по основной деятельности;
  • Д99 К84 — списание сумм чистой денежной выгоды.

Отсюда видно, что кредит 84 счета сообщает о доходах, а дебет (проводка Д 84 К 99) информирует об ущербе.

Дебет и кредит

С целью распоряжения средствами здесь могут выполняться такие проводки:

  • Д84 К75 — перевод сумм на выплату дивидендов за год.
  • Д84 К80 — присоединение денег к уставному капиталу.
  • Д84 К82 — включение в резервный капитал.
  • Д84.3 К84.2 — частичное или полное покрытие накопленных убытков.

Соответствующие счета обнуляются по итогам года, что становится частью процедуры реформации баланса.

Существующие субсчета

У счета 84 имеются, согласно номенклатуре, собственные субсчета:

  • 84.01 — прибыль, подпадающая под распределение;
  • 84.02 — потери, которые следует покрыть;
  • 84.03 — доход, находящийся в обращении, но не распределенная;
  • 84.04 — средства, которые были потрачены, но не распределены.

Проводки по пассивному субсчету с индексом 01 или «Прибыль, подлежащая распределению» выполняются по итогам периода в ходе реформации баланса. Чистая денежная выгода зачисляется на него со счета 99. Объем дохода учитывается здесь тогда, когда прибыль за прошедший период превысила показанные расходы. По субсчету 84.

01 видны средства компании после уплаты налоговых вычетов (за исключением налога на прибыль), назначение которых пока не определено.

Управляющий орган компании может принять решение о списании средства на выплату дивидендов учредителям, для закрытия ранее накопленных убытков, а также для присоединения к резервному финансовому фонду.

Активный субсчет 84.02 используется для отслеживания объемов расходов, которые требуется покрывать. Проводки здесь также осуществляются по итогам года при балансовой реформации.

Субсчет показывает размер потерь, перенесенных со счета 99, когда понесенные компанией расходы за прошедший год превысили поступившие доходы. Правление компании может принять решение о покрытии убытков, отраженных на данном субсчете, путем выделения соответствующих сумм с фонда резервов.

Также для этих целей допускается зачислить необходимую сумму из дохода, который накопился у предприятия, но еще не был распределен.

Распределение дивидендов

Субсчет 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении» является пассивным и так же находится в подчинении 84 счета. На нем учитываются объемы заработанных средств, которая не была распределена между совладельцами компании.

С данного субсчета средства списываются на создание или приобретение нового имущества в сумме, соответствующей его стоимости. Также здесь показаны суммы, которые корректируют объем поступлений, еще не получивших целевого назначения. Уточнения осуществляются в размере отложенных налоговых активов или обязательств.

Аналитический учет субсчета производится в разрезе направлений, на которые распределяется доход.

Еще один пассивный субсчет 84.04 создан для отражения операций, показывающих расходование средств. На нем видны объемы затрат на приобретение основных средств, нематериальных активов и любого другого имущества, средства на которые получены из нераспределенной прибыли.

Благодаря проведению амортизации товарная форма имущества может снова приобрести денежное выражение в виде записей на счете 84.04.

Денежные суммы распределяется с данного субсчета в результате собрания владельцев, где было принято соответствующее решение, зафиксированное протоколом.

Корреспонденция с другими счетами

Когда имеет место рост дохода или покрытие затрат, счет 84 по кредиту корреспондирует с другими счетами, на которых отражаются финансовые результаты, капитал и расчеты. Взаимодействие с денежными счетами осуществляется по дебету в одновременно с распределением поступлений.

Подробно корреспонденция и основные операции по «Нераспределённой прибыли (непокрытому убытку)» выглядят следующим образом:

Дт Кт Осуществляемая проводка
99 84.01 Перенос объема чистой денежной выгоды по итогу заключительного оборота отчётного периода (декабрь)
84.01 75.02/70 Уплата дивидендов (в соответствии с датой протокола)
84.01 82/80 Перенос чистой прибыли к резервному/уставному капиталу
80 84 Снижение уставного капитала до размера чистых активов (в соответствии с датой государственной регистрации)
84.02 99 Перенос объема потерь по итогу заключительного оборота отчетного периода (декабрь)
99 84.03 Отображение полной суммы нераспределённых заработанных средств между совладельцами компании
82/75/80 84.02 Отображение возмещения потерь из средств резервного капитала (в соответствии с датой протокола)/из собственных средств совладельцев/ из уставного капитала (после регистрации соответствующих изменений)
84.03 84.02 Возмещение затрат из накоплений до сих пор не распределенной прибыли
84.03 84.04 Отображение факта расходования нераспределённых сумм на приобретение организационной собственности

Выделение средств на создание имущества

Бухгалтерские проводки

Рассматриваемый счет бухгалтерского учета эксплуатируется для того, чтобы показывать и анализировать сводную информацию о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Размер последнего показателя становится известен после закрытия финансового года.

Типовые проводки и наглядные примеры призваны помочь разобраться в тонкостях использования счета 84 и нюансах отражения операций с поступлениями, которые не были распределены.

Уплата дивидендов и пополнение резерва

По итогу 2018 года АО «Ромашка» получило чистый денежный прибыток в объеме 1 853 000 руб. В результате проведения собрания учредителей было решено распределить её на выплату дивидендов (60%) и увеличение резервного фонда (20%).

Значит, проводки будут выглядеть так:

Дт Кт Сумма, руб. Осуществляемая проводка Документ-основание
99 84.01 1 853 000 Перемещение чистого дохода Итоговый финансовый отчет
84.01 82 370 600 Доля чистой прибыли, перенесенная на фонд резерва Протокол общего собрания учредителей
84.01 75.02 1 111 800 Общий размер дивидендов
84.01 84.02 370 600 Объем нераспределённых средств

Возмещение убытков

На январь 2019 года резервный капитал ООО «Феникс» составил 150 000 рублей, а потери по итогам 2018 года достигли 210 000 руб. Учредители общества провели собрание, где приняли решение перекрыть расходы частично суммой, взятой из резервного капитала, частично — внеся собственные средства. Суммы личных доплат совладельцев должны быть пропорциональны их долям в уставном капитале:

  • Нигматуллина Н.А. — 65%, субсчёт 75.01;
  • Ким И.И. — 35%, субсчёт 75.02.

Проводки, показывающие покрытие убытка в описанной ситуации, будут следующими:

Дт Кт Сумма, руб. Осуществляемая проводка Документ-основание
84.02 99 210 000 Размер непокрытого ущерба Итоговый финансовый отчет
82 84.02 85 000 Частичное погашение убытка средствами резервного капитала Протокол общего собрания учредителей
75.01 84 81 250 Отображение задолженности Нигматуллиной Н.А. Бухгалтерская справка
75.01 84 43 750 Отображение задолженности Ким И.И.
51 75 125 000 Отображение возмещения потерь взносами соучредителей Платёжное поручение

Собрание учредителей за принятием решений

Разобравшись со спецификой работы со счетом 84, можно правильно закрыть финансовый год, отразив соответствующие операции в документах. Также показанные в нем операции помогут понять, насколько убыточным или доходным стал минувший год для организации и ее владельцев.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *