Форма безналичных расчетов

Содержание

У юрлица имущество обособлено от имущества его учредителей. Деньги на расчетном счете организации не являются собственностью ее участников. И наоборот, деньги на личных счетах участников юрлица не принадлежат последнему. Поэтому в отношении организации вопрос об использовании личных счетов в принципе возникать не должен.

Имущество индивидуального предпринимателя невозможно разделить на личное и «предпринимательское»: все оно, включая средства на личном и расчетном счетах, принадлежит предпринимателю.

В то же время режим обслуживания банком таких счетов различен. Так, стоимость обслуживания существенно меньше при использовании личного (текущего) счета физического лица. Кроме того, за снятие наличных денег с этого счета не взимаются проценты, как это происходит при снятии наличных с расчетного счета.

Единственный минус личных счетов: к ним нельзя привязать систему «клиент — банк». Это система защищенного обмена финансовыми документами между банком и его клиентом по телекоммуникационным каналам связи. Но она подходит прежде всего предприятиям, осуществляющим большое количество платежей в течение операционного дня. Как правило, предприниматели обходятся без нее.

Неудивительно, что у предпринимателей возникает соблазн использовать личный счет в целях бизнеса. Допустимо ли это? Прежде чем ответить на этот вопрос, выясним, обязан ли предприниматель открывать расчетный счет.

Для чего нужен расчетный счет

Юрлица должны иметь расчетный счет. Для предпринимателей законодательство такого требования не предусматривает. Дело в том, что они могут ограничиться наличными расчетами. Но какой счет открыть, если понадобились безналичные платежи? Обратимся к банковскому законодательству.

Виды и особенности использования банковских счетов установлены в Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее — Инструкция № 28-И). Согласно п. 2.2 документа текущий (личный) счет — это счет физического лица, предназначенный для расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетный счет открывается юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям или физлицам, занимающимся частной практикой. Данный счет можно использовать исключительно для расчетов, связанных с коммерческой деятельностью.

Итак, личный (текущий) счет не предназначен для ведения бизнеса. Именно различный режим использования счетов требует открытия индивидуальным предпринимателем расчетного счета.

Банк решает все

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные законом для счетов данного вида, в соответствии с установленными банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если в договоре банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК ГФ). Инструкция № 28-И, запрещающая использование текущего счета физлица в предпринимательских целях, и является банковскими правилами. Значит, банк, заподозрив нарушение режима использования личного счета, вправе отказаться от исполнения поручения физлица на перечисление средств с его текущего счета.

Нередко запрет на использование текущего счета в предпринимательских целях предусмотрен в самом договоре банковского счета. Некоторые банки при переводе денег с личного счета требуют в назначении платежа указывать: «Перевод не связан с осуществлением предпринимательской деятельности». Но отказать в зачислении денег, перечисленных контрагентом на ваш личный счет, банк не может.

Итак, единственное реальное негативное последствие для предпринимателя — отказ банка перевести деньги с личного счета и расторжение банком договора.

Если физическое лицо оплачивает приобретенный товар или, наоборот, на его текущий счет поступила плата по такому договору, у банка нет ни юридических полномочий, ни реальных возможностей проверить, что и для каких целей фактически приобретено (продано) физическим лицом по данному договору. Разделение Банком России счетов физических лиц и производимых ими платежей по принципу, связаны ли они с предпринимательской деятельностью, носит в основном организационно-технический характер для целей бухгалтерского, статистического и иных видов учета.

Уведомить инспекцию нужно

Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ юрлица и предприниматели обязаны письменно сообщать в инспекцию по месту жительства об открытии или закрытии счетов (в течение семи дней с момента открытия/закрытия). Предприниматели должны информировать о счетах, используемых в предпринимательских целях. Иначе владелец счета может быть оштрафован по ст. 118 НК РФ на 5000 руб.

Как правило, личный счет, который предприниматель решил использовать для своего бизнеса, уже открыт на момент регистрации. Тогда не исключено, что налоговики привлекут предпринимателя к ответственности, ведь семь дней с момента открытия счета истекли. Вывод об обязательности уведомления предпринимателем налоговиков об открытии счета, используемого в предпринимательских целях, содержится в письме Минфина России от 30.12.2008 № 03-11-05/318. Кроме того, как потом объяснить налоговикам поступление «предпринимательских» денег на счет, о наличии которого предприниматель не уведомил инспекцию заранее?

Проще открыть новый личный счет, сообщить в инспекцию и использовать его исключительно в предпринимательских целях.

Открытие нового счета позволит избежать споров с налоговиками по поводу разграничения средств по текущему счету, получаемых предпринимателем от своего бизнеса, и средств, получаемых и используемых для личных нужд.

Как распорядиться деньгами

Бытует мнение, что тратить с расчетного счета деньги на личные нужды предпринимателя нельзя. Это не так.

Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, гражданин ведет деятельность от своего имени. По долгам от предпринимательской деятельности он отвечает всем своим имуществом (ст. 24 ГК РФ).

Все доходы, полученные от предпринимательской деятельности, считаются доходами самого предпринимателя, он может самостоятельно ими распоряжаться (п. 2 ст. 209 ГК РФ).

Соответственно предприниматель может по своему усмотрению распоряжаться деньгами на своем банковском счете и использовать их на любые цели, как связанные, так и не связанные с бизнесом. Основание — письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-04-05-01/441. Из этого письма следует, что денежные средства, снятые предпринимателем со своего расчетного счета для личных нужд, не облагаются налогами, то есть НДФЛ с этих сумм не уплачивается. Но их нельзя учесть в составе профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ).

Как перевести деньги на личный счет

Итак, ограничения на перечисление денег с расчетного счета предпринимателя на его личный счет нет. Для этого необходимо дать банку соответствующее поручение. Какое указывать основание перевода денег?

Нередко пишут, что деньги перечисляются в качестве личной зарплаты. Это ошибка.

Деятельность физлица в качестве предпринимателя трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является, оно не вправе само себе начислять и выплачивать зарплату (письмо Роструда от 27.02.2009 № 358-6-1).

В качестве основания операции можно указать получение дохода от предпринимательской деятельности или перевод личных средств. Некоторые банки обязывают клиента упомянуть в поручении, что переводимые деньги не облагаются НДС.

Обратите внимание

Наказания нет

Санкций за использование предпринимателем личного счета нет. Главное, чтобы предприниматель исправно платил налоги.

Факт получения денежных средств именно от предпринимательской деятельности доказывается не наличием расчетного счета и зачислением на него средств. На него могут зачисляться и другие средства.

Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 26.07.2007 по делу № А65-3331/2007 налоговая служба попыталась привлечь предпринимателя к ответственности за то, что он уплатил налоги не со всех сумм, зачисленных в проверяемый период на его расчетный счет.

Но суд признал действия налоговиков незаконными, поскольку, как доказал предприниматель, часть спорных средств он внес сам из личных средств для оплаты по безналичному расчету туристической путевки для семьи, для возврата долга родственникам, а также для оплаты земельного налога, комиссии за услуги банка, за электроэнергию, теплоснабжение, водоснабжение и канализацию.

Иными словами, при подготовке налоговой отчетности предприниматель может просто разделить все свои доходы независимо от того, на какой именно счет они поступили.

По своей сути платежное требование – это требование кредитора (получателя денежных средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы денежных средств в рамках заключенного между ними договора на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), либо требование судебных органов об оплате штрафов, пеней, возмещения вреда и т.п., либо – требование банка по выполнению обязательств по кредитам, процентам по ним, или иное финансовое требование различных организаций, в том числе финансовых.

Платежное требование является расчетным документом установленной ЦБ РФ формы.

Платежные требования могут быть двух видов – с предварительным акцептом плательщика и без такого. Без предварительного акцепта плательщика, то есть без его согласия, денежные средства по платежному требованию могут списываться с его расчетного счета в следующих случаях:

  1. по постановлению судебных органов РФ в возмещение ущерба, штрафы, недоимка по налогам, пени и иным санкциям наложенным судом;
  2. по основному договору между плательщиком и получателем денежных средств, но в этом случае плательщик заранее предоставляет в банк копию договора, который предусматривает списание денежных средств в пользу получателя на основании платежного требования.

Акцепт платежного требования – это согласие плательщика произвести по нему платеж. Срок для акцепта платежных требований оговаривается сторонами в основном договоре, но должен составлять не менее пяти дней.

По данной форме расчетов также присутствуют банк-эмитент (банк получателя денежных средств) и исполняющий банк (банк плательщика денежных средств). Обычно платежное требование оформляет банк-эмитент по поручению получателя (своего клиента) и оформленное платежное требование в электронном виде отправляет в банк плательщика (исполняющий банк). Исполняющий банк извещает плательщика о поступлении платежного требования. До поступления акцепта от плательщика исполняющий банк помещает платежное требование в картотеку по внебалансовому счету 90901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешение на проведение операций». Плательщик (клиент банка) либо акцептует (дает согласие на оплату) платежное требование, либо предоставляет в банк мотивированное заявление об отказе оплачивать поступившее платежное требование полностью или частично.

Если плательщик согласен оплатить платежное требование, то исполняющий банк списывает сумму денежных средств с его счета и отправляет их получателю (клиенту банка-эмитента). В противном случае, исполняющий банк отправляет в банк-эмитент платежное требование с экземпляром заявления плательщика об отказе от оплаты платежного требования. Само платежное требование списывается по мемориальному ордеру с внебалансового счета 90101 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешение на проведение операций».

При приеме платежных требований на безакцептное списание денежных средств ответственный исполнитель исполняющего банка обязан проверить наличие ссылки на законодательный акт РФ (или основной договор), дающий право получателю средств на указанный порядок расчетов, его дату, номер, соответствующий пункт, При отсутствии указания «без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта в пять рабочих дней.

Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в безакцептном порядке.

Ниже приведена схема расчетов с использованием платежных требований (на безакцептное списание).

Схема расчетов платежными требованиями
(на безакцептное списание)

Порядок расчетов при использовании платежных требований (на безакцептное списание) состоит из следующих этапов:

1. Клиент 2 (получатель денежных средств) поручает своему банку оформить платежное поручение на списание денежных средств с Клиента 1 (плательщика) за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Вместе с распоряжением представляет копию договора с контрагентом (Клиентом 1), в котором оговорена данная форма расчетов, и одновременно отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги) в соответствии с этим договором.

2. Банк клиента 2 оформляет платежное требование и отправляет его в Банк клиента 1. Одновременно учитывает требование на внебалансовом счете 91220 «Документы и ценности, отосланные на инкассо». Одновременно Клиент 1 представляет в свой банк копию договора с Клиентом 2, где оговаривается данная форма расчетов.

3. Банк клиента 1 списывает денежные средства с его расчетного счета и перечисляет их в Банк клиента 2 следующей проводкой:

Дебет счета 40702;

Кредит счета 30102_380.

4. Банк клиента 2 зачисляет поступившие денежные средства на его расчетный счет следующей проводкой:

Дебет счета 30102_557;

Кредит счета 40602.

5. Клиент 1 получает в своем банке выписку с расчетного счета о списании денежных средств на основании платежного требования.

Расчеты инкассовыми поручениями

Положение ЦБ РФ № 383-П по поводу данной формы расчетов устанавливает следующий порядок их реализации:

«…Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

  1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством РФ, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
  2. для взыскания по исполнительным документам;
  3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством РФ, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на соответствующий закон РФ (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

Если денежных средств на счете плательщика недостаточно для оплаты инкассового поручение, то оно помещается в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок» и оплачивается в очередности, по мере поступления денежных средств…».

Схема расчетов по инкассовым поручениям идентична схеме расчетов платежными поручениями.

1. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) без ограничения суммы или в безналичном порядке.

2. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.

3. Безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями (далее — банки) с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором.

Комментарий к Ст. 861 ГК РФ

1. Комментируемая статья открывает главу, посвященную расчетным правоотношениям. Специфика расчетных отношений состоит в их субъектном составе (в безналичных расчетах обязательными участниками являются кредитные организации), а также в их вспомогательном характере применительно к возмездным сделкам .

В основном ГК РФ определяет особенности безналичных расчетов, наличным расчетам уделено лишь два пункта комментируемой статьи.

Наличные денежные расчеты в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон о применении контрольно-кассовой техники) представляют собой произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

———————————
Собрание законодательства РФ. 2003. N 21. Ст. 1957.

Только банкноты (банковские билеты) и монеты Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации. Эмиссия наличных денег (банкнот и монет), организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляются исключительно Банком России.

Наличные расчеты производятся в соответствии со ст. 140 ГК РФ в рублях с использованием как купюр, так и монет. Банкноты и монеты Банка России обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации.

Всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр. Исключения из данного правила предусмотрены ст. 2 Закона о применении контрольно-кассовой техники.

Для физических лиц ограничений в наличных расчетах не предусматривается, если это не связано с предпринимательской деятельностью (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК). Организация наличного обращения возлагается на Банк России в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее — Закон о Банке России). Наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением о правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П .

———————————
Собрание законодательства РФ. 2002. N 28. Ст. 2790.

Вестник Банка России. 1998. N 1.

Для наличных расчетов с участием юридических лиц действуют ограничения. В соответствии с п. 1 указания Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. рублей.

———————————
Вестник Банка России. 2007. N 39.

Поскольку в п. 1 указания ЦБ РФ N 1843-У используется категория «в рамках одного договора», запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 тыс. рублей, распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Указание не устанавливает каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), а содержит ограничение по сумме (100 тыс. рублей) в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, независимо от срока действия договора и периодичности осуществления расчетов по нему.

Статья 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП) предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выражающееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Административная ответственность применяется в том случае, если по одному договору размеры наличных денежных средств превысили 100 тыс. рублей. При этом возникает вопрос о форме договора. Форма договора определяется ГК РФ и может быть как устной, так и письменной в случаях, предусмотренных законом или соглашением сторон. Так, например, сделки с участием юридических лиц требуют письменной формы (ст. 161 ГК). В то же время в соответствии с п. 2 ст. 159 ГК РФ, если иное не установлено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность. Не всегда законодатель требует совершения договора в виде единого документа. Письменная форма может быть соблюдена при обмене письмами, телеграммами и т.д. Это должно быть учтено в разъяснениях и правоприменительной практике ЦБ РФ, других кредитных организаций, налоговых органов.

Наличие разных договоров с установленными пределами денежных сумм освобождает участников договора от административной ответственности. Однако если суд признает, что воля сторон фактически была направлена на заключение одного договора, то формальное подписание нескольких договоров будет свидетельствовать о действительной воле сторон на заключение одного договора (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18 марта 2008 г. по делу N А28-9126/2007-60/18, ФАС Поволжского округа от 3 декабря 2008 г. по делу N А72-3587/2008). Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 апреля 2010 г. N А33-20038/2009 в то же время было указано, что сам по себе факт заключения сходных по содержанию договоров не является основанием для вывода о совершении обществом одной сделки и превышении установленного размера расчета наличными деньгами.

Вместе с тем согласно п. 4 ст. 1.5 КоАП неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, должны толковаться в его пользу.

Спорным является вопрос о расчетах между юридическим лицом и гражданином, который не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляет предпринимательскую деятельность, а также о расчетах таких граждан между собой. В соответствии с п. 4 ст. 23 ГК РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований о государственной регистрации, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Данная норма не распространяется на указания ЦБ РФ. Таким образом, однозначного ответа на данный вопрос нет, а исходя из изложенного представляется, что ограничение по расчетам наличными деньгами не распространяется на указанные отношения.

2. Некоторые особенности наличных расчетов раскрываются в официальном разъяснении Банка России от 28 сентября 2009 г. N 34-ОР «О применении отдельных положений указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» . В соответствии с п. 2 этого указания юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы, за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на выплату заработной платы, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, возврат наличных денег за возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, оплаченные ранее за наличный расчет, на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. В связи с этим продавец (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель) не вправе расходовать поступившие в его кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке.

———————————
Вестник Банка России. 2009. N 58.

Последнее положение, на наш взгляд, противоречит п. 1 комментируемой статьи.

3. Норма п. 2 комментируемой статьи была предметом оспаривания в Конституционном Суде РФ. В Определении Конституционного Суда РФ от 13 апреля 2000 г. N 164-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Н.Г. Лобанова на нарушение его конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 861 ГК Российской Федерации и пункта 4 статьи 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» было отмечено, что «общим правилом расчетов между юридическими лицами является безналичный порядок их осуществления, расчеты наличными деньгами также могут иметь место, если иное не предусмотрено законом. Обязанность осуществлять расчеты в одинаковом для всех юридических лиц и на всей территории государства безналичном порядке, быстрота которого гарантируется законом (статья 849 ГК РФ), не может рассматриваться как ограничение свободы перемещения финансовых средств.

———————————
СПС «КонсультантПлюс».

Введение определенных правил наличных расчетов также не нарушает принципов, закрепленных статьями 8 (часть 1) и 74 (часть 1) Конституции Российской Федерации. Установление предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, будучи одним из механизмов организации наличного денежного обращения, само по себе не является препятствием для свободного перемещения финансовых средств, поскольку не лишает юридические лица возможности производить расчеты между собой в безналичном порядке без ограничения сумм и в любой из форм, предусмотренных законом».

4. Положения об ограничении расчетов наличными деньгами в соответствии с п. 3 ст. 23 ГК РФ распространяются на индивидуальных предпринимателей. Также на индивидуальных предпринимателей при совершении ими кассовых операций распространяется действие Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (письмо ФНС России от 30 августа 2006 г. N ММ-6-06/869@ «О письме Банка России от 17 июля 2006 г. N 08-17/2540″ ).

———————————
Официальные документы. 12.09.2006. N 35 (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»).

5. Пункт 3 комментируемой статьи предусматривает проведение безналичных расчетов через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Исключением из этого правила является норма п. 2 ст. 863 ГК РФ, согласно которой правила настоящего параграфа (о расчетах платежным поручением) применяются к отношениям, связанным с перечислением денежных средств через банк лицом, не имеющим счета в данном банке, если иное не предусмотрено законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или не вытекает из существа этих отношений.

Открытие и ведение банковских счетов физических лиц являются банковскими операциями, правовое регулирование осуществления которых закреплено в положениях Центрального банка РФ от 1 апреля 2003 г. N 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» , от 24 декабря 2004 г. N 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее — Положение ЦБ РФ N 266-П) и иных нормативных актах Банка России.

———————————
Вестник Банка России. 2003. N 24.

Вестник Банка России. 2005. N 17.

Как отмечается в Концепции развития законодательства о ценных бумагах и финансовых сделках, содержащееся в норме п. 3 комментируемой статьи «общее правило, требующее открытия для проведения безналичных расчетов банковского счета, идеологически основано на сложившемся в советском праве подходе, который вытекал из особенностей регулирования денежного обращения (строгая централизация, контроль банков за соблюдением расчетной дисциплины). Под банковским счетом в данном случае понимается не счет в бухгалтерском смысле, а наличие отношений по договору банковского счета. В настоящее время это правило создает необоснованные препятствия для целого ряда расчетных операций, которые по своему характеру не требуют обязательного наличия договора банковского счета (например, открытие аккредитива на основании разового поручения) и широко распространены в зарубежной и международной банковской практике. В настоящее время исключения из общего правила предусмотрены ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон о банках) в отношении граждан. Исключение требований об обязательном открытии банковского счета для проведения безналичных расчетов для юридических лиц требует одновременного решения вопроса о характере контроля за операциями в целях борьбы с отмыванием доходов, полученных незаконным путем» .

———————————
Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1990. N 27. Ст. 357.

Вестник гражданского права. 2009. N 2.

5. В перспективе развития безналичных расчетов — принятие проекта Федерального закона «О национальной платежной системе» , призванного унифицировать нормы об электронных расчетах как разновидности безналичных расчетов. Проектом предлагается введение понятия «национальная платежная система», охватывающего совокупность операторов по переводу денежных средств, включая операторов электронных денег, платежных агентов (субагентов), операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры, участников финансовых рынков, органы федерального казначейства и организации федеральной почтовой связи при осуществлении ими деятельности, связанной с переводом денежных средств (субъекты национальной платежной системы).

———————————
Проект Федерального закона N 455931-5 «О национальной платежной системе», внесенный Правительством РФ 15 ноября 2010 г.

Законопроектом вводится термин «электронные деньги», под которыми предлагается понимать «денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, может передавать распоряжения с использованием электронных средств платежа».

Такое определение может создать проблемы в правоприменении, поскольку термин «деньги» может обозначать только такой объект, который рассматривается участниками гражданского оборота как универсальное средство платежа и посредством передачи которого можно исполнить любое денежное обязательство, однако тот объект, который называется в законопроекте «электронные деньги», может существовать и использоваться исключительно в рамках конкретной платежной системы. Кроме того, так называемые электронные деньги по своей правовой природе сходны с безналичными денежными средствами, так как и те и другие представляют собой права требования. Поэтому, очевидно, следует вести речь о том, что «электронные деньги» являются разновидностью безналичных денежных средств, и именовать их соответствующим образом.

Должно быть четко определено, в чем состоит обязательство лица, которому предоставлены денежные средства и которое учитывает информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета.

Нельзя согласиться с предложенным законопроектом термином «электронные средства платежа», поскольку по уже устоявшейся традиции средствами платежа принято именовать сами объекты, которые передаются в целях совершения платежа одним лицом другому. В законопроекте, где речь идет об «электронных средствах платежа», имеются в виду некие технические средства и устройства, которые позволяют совершить платеж, т.е. передать тот или иной объект.

До принятия действующего ГК РФ порядок и формы расчетов в России регулировались нормами банковских правил. ГК РФ подробно регламентирует расчетные отношения в главе 46 («Расчеты»), предусматривая конкретные формы безналичных расчетов. Банковские правила, регулирующие расчетные отношения, применяются постольку, поскольку не противоречат нормам ГК РФ и федеральным законам, в частности Федеральному закону «О банках и банковской деятельности».

Хозяйствующие субъекты обязаны своевременно рассчитываться по своим обязательствам. Порядок и конкретная форма расчетов определяются сторонами при заключении соответствующего договора. Согласно Закону «О банках и банковской деятельности» формы, правила и стандарты безналичных расчетов устанавливаются Банком России. Применяются также и формы, принятые в международной банковской практике при международных расчетах. В соответствии со ст. 862 ГК РФ безналичные расчеты между субъектами права могут производиться в следующих формах:

1) платежными поручениями;

2) по аккредитиву;

3) чеками;

4) расчетами по инкассо;

5) в иных формах, предусмотренных законом, банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота:

• с использованием банковских карт;

• через отделения почтовой связи;

• через Интернет — платежные системы электронных денег и др. В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» общий срок без — наличных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Федерации и пяти операционных дней — в пределах Российской Федерации. Договором и обычаями делового оборота могут быть установлены более короткие сроки для совершения безналичных расчетов. Далее кратко рассмотрим основные формы безналичных расчетов, регламентированные законодательством РФ.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение — это поручение плательщика обслуживающей его кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета на счет третьего лица. При этом платежное поручение — вид банковского перевода. При расчетах платежным поручением банк обязуется за счет средств, находящихся на счете плательщика, перевести определенную денежную сумму на счет указанного лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом либо устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежные поручения составляются на бланках определенной формы и действуют в течение 10 дней, не считая даты выписки. Платежные поручения принимаются кредитной организацией в день их предъявления независимо от наличия средств на счете плательщика. Исполняется платежное поручение лишь при наличии средств на счете. При отсутствии или недостаточности средств они помещаются в картотеку на очередь с начислением пени за просрочку платежа. Платежное поручение оплачивается с соблюдением очередности, установленной гражданским законодательством.

Банк, принявший платежное поручение, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в установленный срок. Он вправе привлекать другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счет, указанный в поручении клиента. По требованию плательщика банк обязан незамедлительно информировать его об исполнении поручения.

По договоренности сторон расчетных отношений платежные поручения бывают срочными, досрочными и отсроченными.

Расчеты по аккредитиву. Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить такие полномочия другому банку.

Расчеты по аккредитиву заключаются в том, что кредитная организация (эмитент) по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием обязуется произвести платежи получателю средств либо оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель против представленных получателем документов, определенных условиями аккредитива. Кредитная организация не обязана проверять соответствие условий аккредитива договору, заключенному между плательщиком и получателем, по которому и осуществляются соответствующие расчеты.

Если банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк — банк поставщика, то для осуществления платежа (при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве) в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «аккредитивы». Исполнение аккредитива в этом случае, т.е. выплаты по нему, производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик подает в обслуживающий его банк аккредитивное заявление с указанием:

• номера договора, по которому открывается аккредитив;

• срока действия аккредитива;

• наименования поставщика;

• наименования кредитной организации, исполняющей аккредитив;

• наименования документов, против которых производится платеж;

• вида аккредитива, способа его реализации и др.;

• общего наименования товаров или услуг, для оплаты которых открывается аккредитив;

• суммы аккредитива.

В аккредитивное заявление могут быть включены и дополнительные условия.

Гражданский кодекс РФ предусматривает несколько видов аккредитива: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

В каждом аккредитиве должно ясно указываться, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены банку до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий выплаты не производятся.

При выплате по аккредитиву банк поставщика (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов.

Расчеты по инкассо. Инкассо — вид банковской операции. При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента и за его счет осуществить действия по получению платежа и (или) акцепта платежа. Банк- эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлечь для его выполнения иной банк (исполняющий банк). Таким образом, кредитные организации на основании инкассового поручения получателя платежа от его имени и за его счет совершают действия, направленные на получение от плательщика определенной суммы или акцепта (согласия на производство платежа).

Инкассовое поручение может оформляться с помощью таких расчетных документов, как платежное требование, платежное требование-поручение, а также с помощью векселя и чека. Кредитная организация, получившая от клиента инкассовое поручение, называется эмитентом. Кредитная организация, которая непосредственно предъявляет требование о совершении платежа или об акцепте обязанному лицу, является исполняющей. Если кредитная организация одновременно осуществляет расчетно-кассовое обслуживание и плательщика, и получателя денежных средств, то она и является исполняющей кредитной организацией.

Платежи в порядке инкассо могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта плательщика. При платеже с акцептом кредитная организация обязана предъявить плательщику требования о совершении платежа или акцепта. Кредитная организация должна обеспечить зачисление на счет получателя соответствующих средств, если платеж был произведен, или передать ему акцептованные документы. При осуществлении плательщиком расчетов без акцепта кредитная организация-эмитент обязана обеспечить бесспорное (безакцептное) списание средств со счета плательщика (при наличии на нем. денежных средств) и зачислить полученную сумму на счет получателя платежа. Эти операции совершаются кредитной организацией при условии, что представленные получателем документы полностью соответствуют требованиям законодательства.

Если платеж и (или) акцепт не были получены, банк-эмитент немедленно информирует об этом клиента, запросив у него указания относительно дальнейших действий. Таким образом, клиенту предоставляется возможность, например, отозвать документы и предъявить требование о взыскании денежных средств к плательщику в ином порядке.

Расчеты чеками.

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодержателями могут быть физические и юридические лица. Чек — ценная бумага, поэтому она должна содержать установленные ст. 878 ГК РФ реквизиты, отсутствие которых лишает ее юридической силы.

Технология расчетов чеками заключаются в том, что владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающей его кредитной организации перечислить со своего счета на счет кредитора (чекодержателя) определенную сумму денежных средств. Бланки чековой книжки являются документами строгой отчетности.

Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выдачи. Чеки применяются, например, при расчетах за принятые покупателями по приемо-сдаточным документам товары, если они фактически вывезены покупателем или доставлены ему, и оказанные услуги. Чеки выписываются в момент установления суммы платежа. Запрещается передача чековых книжек получателям средств по чекам, а также подписание незаполненных бланков чеков. Чеки вправе подписывать те же лица, что и распоряжения по расчетному, текущему или иному счету (руководителем и главным бухгалтером).

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Чек лишь заменяет, а не устраняет прежнее долговое обязательство, чекодателя, которое остается в силе вплоть до момента оплаты чека. С этого момента чекодержатель теряет право требования к чекодателю.

Отличительной чертой отношений по расчетам чеками является их особый субъектный состав. В качестве основных участников данных отношений выступают чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодатель — это лицо, выписавшее чек. Чекодержатель — лицо, являющееся владельцем выписанного чека. Плательщик — банк, обязанный оплатить предъявленный чек.

Под предъявлением чека к платежу понимается его представление в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо (инкассирование чека). О неоплате чека он должен известить чекодателя в течение двух рабочих дней со дня совершения протеста или равнозначного ему акта.

Если плательщик откажет в оплате чека, чекодержатель имеет право регресса, т. е. он может заявить требование о платеже ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед чекодержателем солидарную ответственность. В случае необоснованного отказа от оплаты чека плательщик отвечает перед чекодателем, не перед чекодержателем.

Расчеты с использованием банковских карт. Порядок расчетов посредством банковских карт в Российской Федерации на законодательном уровне не урегулирован. Такие расчеты осуществляются, как правило, на основе соглашений между участниками расчетов и локальных актов (правил платежных систем и инструкций, разрабатываемых самими участниками расчетов).

Единственным специальным нормативно-правовым актом, устанавливающим общие принципы регулирования названных отношений, является подзаконный акт — Положение Центрального банка Российской Федерации «О порядке эмиссии кредит».

денежный финансовый правовой аккредитив

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

путем взаимного зачета денежных требований и обязательств с окончательным переводом неурегулированного остатка на банковский счет кредитора (получателя).

Формы организации безналичных расчётов с участием коммерческих банков в России и за рубежом

Форма безналичных расчётов выбирается плательщиком и получателем средств на основании заключенного между ними договора.

совокупности принципов организации безналичных расчетов, обязательных для соблюдения всеми ее субъектами хозяйственных отношений;

безналичный расчет коммерческий банк

К принципам безналичным расчетов, определяющим их базовые правила и цели, относятся, в частности:

правовое регулирование расчетов;

проведение расчетов по счётам, открываемым в банках их клиентами;

временны е ограничения сроков проведения платежей;

обеспеченность платежа за счет наличия средств на банковском счете или права на кредит;

свобода выбора участниками платежной операции формы расчетов и закрепления ее в хозяйственном обороте.

Соблюдение всех этих принципов в комплексе позволяет обеспечить своевременность, надежность и эффективность расчетов.

Открытие клиентских счетов по договору с банком осуществляется в соответствии со статьей 845 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ). Согласно договору банковского счёта, кредитная организация обязуется зачислять денежные суммы на счет и выполнять распоряжения клиента о перечислении денег и выдаче наличных средств со счёта. При этом в ГК РФ особо подчеркивается, что банк не может определять или контролировать направление использования денег клиентов, а также вводить не предусмотренные договором ограничения на право распоряжения этими средствами. Такие ограничения могут быть наложены в связи с арестом средств или приостановлением операций по счету в случаях, предусмотренных законом (ст.858 ГК РФ).

Важным элементом управления счетом является порядок списания денежных средств со счёта. Согласно ст.855 ГК РФ, списание средств производится беспрепятственно при наличии достаточных средств для выполнения распоряжения клиента. Если же средств на счете недостаточно для осуществления платежа, то списание средств производится согласно очередности.

Как уже говорилось, любая банковская операция должна быть подтверждена документально. Большинство операций по перечислению средств банк выполняет по поручению клиентов, но может производить переводы за счет своих средств, а также использовать средства клиентов для выполнения своих операций. В этом случае он должен гарантировать право клиента беспрепятственно распоряжаться своим счетом.

Большое внимание в банковской практике уделяется срокам осуществления платежных операций. Согласно ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» от 10 июля 2002 г., предельный срок осуществления безналичных расчетов в переделах субъекта РФ (региона) составляет 2 операционных дня, а в пределах РФ — не более 5 операционных дней. Банк несет ответственность за ненадлежащее совершение операций по счету клиента (ст.856 ГК РФ). Если банк несвоевременно зачислил поступившие деньги на счет клиента или необоснованно списал их, он должен уплатить на эту сумму проценты (ст.395 ГК РФ).

Безналичные расчёты осуществляются в определенных унифицированных формах. Каждая форма расчетов предполагает использование специальных расчетных документов, а также соответствующий документооборот — систему оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств. Расчетные документы могут быть оформлены как на бумажном носителе, так и в виде электронного платежного документа. Расчетный документ содержит:

распоряжение плательщика (должника) своему банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств (кредитора);

требование получателя средств (кредитора) о списании денежных средств с банковского счёта плательщика и перечислении этих денег на счет, указанный получателем средств.

Существует большое разнообразие видов и форм безналичных расчетов. Их набор в различных странах определяется как уровнем хозяйственного развития, так и традициями, исторически сложившимися платежными обычаями и стереотипами. В западной литературе получил широкое распространение термин «платежный инструмент». Он предназначен для инициирования перечисления денег с соответствующего счёта плательщика и представлен документом установленной формы на бумажном или электронном носителе. К платежным инструментам международный Комитет по платёжным и расчётным системам (КПРС) относит чеки, кредитные и дебетовые карты, кредитовые трансферты и прямые дебетовые списания, электронные деньги.

КПРС ежегодно публикует «Красную книгу», в которой содержится информация о платежных инструментах. Дополнительно в рамках «Красной книги» периодически публикуется справочная информация о платежных системах отдельных стран. Например, в 2003 г. вышло издание, которое было посвящено особенностям функционирования платежной системы России. В настоящее время Банк России, используя методологию КПРС, регулярно публикует статистические данные о структуре и операциях платежной системы России. В свою очередь, Европейский центральный банк публикует аналогичную статистику по европейским странам в так называемой «Синей книге».

В безналичном сегменте платежного оборота развитых стран продолжают применяться такие традиционные платежные инструменты, как банковские чеки и переводы в системах жирорасчетов. Эти инструменты характеризуют два различных подхода к организации платежного процесса. Чеки, согласно международной классификации, относятся к категории дебетовых трансфертов, а операции жиро — к кредитовым переводам.

Одной из причин широкого развития чекового обращения, несмотря на длительность периода расчетов и высокие издержки, служит выгода, получаемая чекодателем (плательщиком) благодаря возникновению при этой форме расчетов неинкассированного остатка (float) с момента выписки чека до момента его оплаты. Эта отсрочка списания денег со счёта плательщика по чеку складывается из времени пересылки чека бенефициару (получателю денег), проверки и сортировки чеков в банке предъявителя чека, отправки чека на инкассо, обработки его в банке плательщика и т.д. В результате чекодатель в течение определенного времени пользуется бесплатным кредитом в виде отсрочки платежа, что приносит ему значительную выгоду.

В США в общем объеме безналичных операций чековые платежи составляют 51,4%, в Канаде — 31,9 %. В странах с интенсивным чековым обращением созданы разветвленные операционные структуры, необходимые для клиринга и инкассирования денежных сумм. В них участвует большое число финансовых учреждений — банки, расчетные палаты, компьютерные центры, коммуникационные сети и т.д.

Вместе с тем в последнее время произошли существенные изменения в структуре платежного оборота и в использовании различных платежных инструментов в денежном обороте развитых. Этот процесс обусловлен рядом факторов. Во-первых, возросла мощность вычислительной техники, что способствовало внедрению сложных расчетных алгоритмов, повышению скорости осуществления расчетов, экономии издержек и т.д. Во-вторых, развитие коммуникационных технологий предоставило участникам платежных систем возможность быстро получать необходимую информацию, эффективно управлять денежными потоками, ограничивать расчетные риски, увеличивать периоды рабочего времени расчетных систем.

Эти процессы особенно отчетливо проявляются в странах с развитым чековым обращением, где эта форма расчетов замещается новыми инструментами. Так, в начале 1990-х годов в США и Канаде среди всех форм безналичных расчетов по количеству операций преобладали расчёты посредством чеков. На чековое обращение в этих странах приходилось соответственно 82 и 67% всех хозяйственных сделок. В настоящее же время доля чековых расчетов по количеству операций сократилась в США до 26%, а в Канаде — до 13%.

В странах ЕС использование чеков гораздо менее развито, чем в США, и составляет 7,5% от объема безналичных расчетов, или 5,8 млрд трансакций. Более активно чековые расчёты применяются во Франции, Италии и Великобритании, тогда как в Германии, Бельгии и Швейцарии чековое обращение незначительно и за последние годы составило 1,1% по количеству операций и 2,5% объема всех платежей.

Среди основных факторов следует назвать преимущества новых платежных инструментов, которые повышают быстроту расчетов, удобство их применения и т.п. Чеки заменяются платежными картами (дебетовыми и кредитными) и прямыми переводами в электронных системах расчетов.

Широко используются кредитовые трансферты в странах Западной Европы, а также в Японии и некоторых других странах. Они часто принимают форму жирорасчетов. Этот вид расчетов возник в XVI веке в Италии. В настоящее время он применяется в банках («банковское жиро» — bank giro) и почтовых системах («почтовые жиро» — postal giro).

Расчёты в жиросистемах имеют замкнутый, круговой характер. Отсюда и их название от греческого слова «guros» — круг, кругооброт. В системе «жиро» перевод средств отражается на особых жиросчётах, которые открываются участникам расчетов в одном или в разных банках. Снятие и зачисление средств производится с помощью жиробилета, который аналогичен платежному поручению в России. Окончательное урегулирование расчетов между финансовыми учреждениями-участниками осуществляется посредством клиринга встречных платежей через головной (расчетный) банк системы.

Например, в Германии, обладающей наиболее развитой жиросетью в мире, свои системы жиро имеют все основные группы кредитных учреждений — коммерческие и сберегательные банки, кредитные кооперативы, а также почтовое ведомство. В настоящее время расчёты ведутся в электронной форме, процессинг осуществляют компьютерные центры жиросетей. В секторе коммерческих банков расчёты сосредоточены у четырех крупнейших банков, каждый из которых имеет собственную внутреннюю сеть жиросчетов, объединяющую главную контору, отделения банка и его дочерние учреждения. Результаты расчетов внутри сети отражаются на счётах в главной конторе банка. Аналогичным образом действует жиросеть в секторе сберегательных банков. Расчёты ведутся через специальные счёта в головных банках земель. Главным сберегательным банком, принимающим участие в клиринге, является Deutsche Kommunalbank. Кредитные кооперативы ведут операции в своей системе жиросчетов через DG-Bank (Deutsche Zentral Genossenschaftsbank AG). Кроме банковских систем «жиро», в Германии существует почтовая система жирорасчетов, через которую проводится значительная часть денежных расчетов. Почтовый банк Германии — Deutsche Postbank AG осуществляет межфилиальные расчёты через собственную жиросеть .

Центральный банк Германии — Deutsche Bundesbank с его 9 земельными банками и 71 отделением — находится в центре системы жирорасчетов, обеспечивая обмен денежными платежами между группами участников и выполняя расчетные операции для банков, не входящих в групповые системы. RTGSplus, о которой речь пойдет в главе 5, позволяет урегулировать итоговые нетто-позиции участников жирорасчетов.

Кроме обычного перевода денежных средств, в жирорасчётах используются две особые формы расчетов: постоянное поручение (standing order) и прямое дебетование (direct debit). Постоянное поручение осуществляет владелец жиросчёта, который поручает своему банку производить периодические фиксированные платежи в пользу конкретных получателей: коммунальных компаний — за газ, водоснабжение, электроэнергию; страховых компаний — в уплату страховых взносов; банков — в погашение взятого кредита и т.д. В свою очередь, компании используют эту форму расчетов для перечисления заработной платы сотрудникам, пенсий, социальных выплат и др. на депозитные счёта.

Вторая форма расчетов — прямое дебетование, которое начало осуществляться на практике в 1970-е годы. Участники операции заключают предварительный договор, по которому плательщик разрешает своему банку оплачивать платежные требования, выставляемые на него контрагентом (например, в счет погашения взносов по кредиту, оплату коммунальных услуг и т.д.). Такой способ инкассирования задолженности удобен для обеих сторон и с этим связана его растущая популярность. В странах ЕС на долю этих расчетов приходится в среднем 26% совокупных безналичных трансакций. Наибольшее распространение прямое дебетование получило в Германии, где операции прямого дебета составляют 50% всех безналичных операций. В Нидерландах эта цифра равна 25,8%, в Великобритании — 20,2%.

Вместе с тем в безналичных расчётах физических лиц повышается роль так называемых электронных денег (electronic money), которые представляют собой денежную стоимость, хранящуюся на электронных и магнитных носителях (Директива Европейского парламента и Совета Европы, 2009/110/ EC). Эта стоимость принимается в качестве средства платежа юридическими и физическими лицами, за исключением эмитента электронных денег.

Безналичные расчёты с использованием электронных денег могут осуществляться через счёта, открытые в расчетных организациях (например, в коммерческих банках) или без участия банков.

В зависимости от способа хранения ЭД различают:

· ЭД на основе карт (card-based), когда денежная стоимость хранится на банковских платежных многоцелевых картах: смарт-картах, предоплаченных картах, флеш-картах, сим — картах мобильного телефона и т.п.;

· ЭД на основе сетей (network-based), когда в качестве носителя информации выступают жесткие диски с использованием специальных программ-кошельков или сеть Интернет с использованием Web-интерфейса.

Отражение в бухгалтерском учёте кредитной организации безналичных расчётов

При отражении расчетов между клиентами используются счета бухгалтерского учета в соответствии с тем, клиентами одного банка или разных банков являются участники операции:

При перечислении через расчетную сеть Банка России оформляется проводка:

Дт 40702, 40817 банковский счет клиента, Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется в электронном виде или на бумажном носителе.

При осуществлении расчетов по аккредитиву оформляется проводка:

Расчеты в форме перевода электронных денежных средств отражаются в бухучете проводкой:

Хозяйственные расчеты и расчеты с бюджетом и фондами страхования отражаются в учете следующими проводками:

На платежном поручении, составленном на бумажном носителе по распоряжению клиента или банка, подписи проставляются в порядке, установленном банком, печать банка на таких платежных поручениях ставить не обязательно.

Список использованной литературы

1. Закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1. (с последующими изменениями и дополнениями)

2. Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16 июля 2012 года № 385-П.

3. Беседин А.А. Наименование и понятие «национальная платежная система» // Юрист&Экономист, № 1, 2011.

4. Беседин А.А. Основные этапы развития правового регулирования платежных средств и способов платежа в России // Менеджмент и право, № 1, 2011.

5. Беседин А.А. Платежная услуга как объект рыночных правоотношений // Юриспруденция, № 2, 2012

6. Беседин А.А. Понятие договора оказания платежных услуг и его место в системе гражданско-правовых договоров // Закон и право.М. 2012. № 12.

7. Беседин А.А. Понятие и общая характеристика платежных услуг // Образование, наука, научные кадры.М. 2012. № 7.

9. Гетьман В.Г. Финансовый учет. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 233 с.

10. Шамраев А.В. Правовое регулирование платежных услуг: сравнительный анализ подходов российского и европейского права // Деньги и кредит. 2011. № 10. с.10-15.

Размещено на Allbest.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *