Имущественный вычет в 6 НДФЛ

Содержание

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы грамотно

Подавать отчетность в налоговую инспекцию обязаны юридические лица и предприниматели. Но только правильное заполнение гарантирует отсутствие вопросов со стороны инспекторов. Поэтому нужно быть внимательным при заполнении всех строк. Тема нашего обзора посвящена вопросу: как отражать налоговые вычеты в 6-НДФЛ.

Что и как отражать в расчете

Налоговый вычет – это сумма, снижающая базу обложения подоходным налогом, на основании которой производят его расчет для внесения в бюджет. Иными словами, он способен снизить налоговое бремя плательщика.

Налоговый кодекс предусматривает разные вычеты для плательщиков:

  • социальный;
  • стандартный;
  • имущественный;
  • профессиональный;
  • инвестиционный.

Их отражают и в 6-НДФЛ: сумму налоговых вычетов физических лиц фиксируют в строке 030 с нарастающим итогом. При этом нужно следовать правилам заполнения расчетной части, установленным приказом налоговой службы № MMB-7-11/450.

А Приложением № 2 к приказу налоговой службы № ММВ-7-11/387 утверждены коды, информирующие о конкретном виде налогового вычета. Рассмотрим их более подробно.

Когда работник сотрудничает с несколькими компаниями, оформить вычет он имеет право от одной из них (по выбору).

Как отразить налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Расскажем о наиболее распространенных вычетах, которые фигурируют в расчете.

Социальные вычеты

Это изъятия из налоговой базы, предусмотренные ст. 219 НК РФ. Они положены за расходы на обучение и определенные виды лечения. Подробная информация об отметках в 6-НДФЛ и их значении показана в таблице.

Код Значение
320 Денежные средства, выплаченные за прохождение обучения (собственное или близких родственников) в учебном заведении на дневной форме. Условие – возраст до 24 лет.
321 Оплата обучения детей (до 24 лет) или подопечных (до 18 лет). Условие – дневная форма образования.
326 Затраты на дорогостоящее лечение в медицинских учреждениях или частных организациях

Также см. «Социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году: на что можно рассчитывать».

Стандартные налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Они регламентированы ст. 218 НК РФ. Обозначают так:

Код Значение
104 Вычет, предоставляемый участникам ВОВ, инвалидам, младшему медицинскому персоналу др. Полный список представлен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
105 Льгота для военнослужащих, лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и получивших серьезную травму. Подробнее см. в подп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
114 Сотрудник имеет ребенка, не достигшего совершеннолетия, или учащегося на дневной форме (до 24 лет)
115 Льгота, которую дают при рождении второго ребенка, а также на учащегося на дневной форме (до 24 лет)

Когда супруги помимо общего ребенка имеют детей от разных браков, этот общий – является третьим на законных основаниях. За него положен стандартный налоговый вычет.

Также см. «Какие вычеты налогов производят на ребенка».

Имущественный налоговый вычет 6-НДФЛ

Его отмечают такими цифрами (ст. 220 НК РФ):

Код Значение
311 Денежные средства, израсходованные на строительство или покупку недвижимости
312 Расходы на погашение кредитов, целевых займов и других средств, направленных на возведение строительных объектов

Такой вычет положен и налогоплательщику, у которого власти выкупили недвижимость для государственных нужд. Для получения вычета понадобится подготовить документ о подтверждении соответствующего права.

Также см. «Подоходный налог при продаже автомобиля».

Другие суммы вне налога

Они оговорены в ст. 217 Налогового кодекса. Некоторые из них – в таблице:

Код Значение
501 Вычет за счет подарков, сделанных фирмой или бизнесменом
503 Подразумевает денежную компенсацию сотрудникам предприятия в качестве материальной помощи
508 Ставят при выплате подчиненному разовой материальной помощи по причине рождения детей

Также в строке 030 может быть отражен профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ). Он положен бизнесменам. В любом случае, можно рассчитывать на 20% от своего дохода.

ПРИМЕР
Фирма «Глобус» составляет отчетность в налоговую инспекцию. Сумма вычетов, уменьшающих налоговую базу, при расчете налога для 15 сотрудников, составляет 110 000 руб. Ее нужно указать в первом разделе отчета 6-НДФЛ так, как показано на рисунке:

Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».

Материальная помощь в 6-НДФЛ: что не отражают

В расчетной части 6-НДФЛ некоторые виды выплат не показывают. К ним относятся денежные выплаты, выданные по следующим причинам:

  • оказание помощи членам семьи вышедшего на пенсию или умершего служащего;
  • потеря сотрудником близкого человека или родственника;
  • стихийное бедствие или форс-мажор, в том числе при наличии серьезно пострадавших лиц;
  • террористические события, в результате которых пострадал служащий или члены его семьи.

Также см. «НДФЛ с материальной помощи».

Размер налоговых вычетов

Каждый из видов вычетов имеет ограниченную величину, превышать которую недопустимо. Несмотря на то, что по строке 030 отражают итоговую сумму по всем физлицам, выявить ошибочное введение данных (в т. ч., завышенную сумму вычетов) достаточно просто.

Существует контрольное соотношение, несоблюдение которого свидетельствует о завышенной сумме вычетов: строка 020 не должна быть меньше 030. Выявить недостоверность введенных сведений также можно по итогам года при сдаче справки 2-НДФЛ.

ПРИМЕР
Королев получил от фирмы ООО «Александрит» подарок стоимостью 12 000 руб. Согласно ст. 217 НК РФ, от налогообложения освобождена только часть – 4000 руб. Какие нужно сделать отметки в расчетной части 6-НДФЛ?

Решение
По строке 020 – указывают сумму 12 000 руб., а по строке 030 – ставят 4000 руб.

ООО «Александрит» обязано удержать с Королева подоходный налог от суммы в 8000 руб., который будет равен 1040 руб. Эту величину включают в строку 040 рассматриваемого документа.

Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Налоговые вычеты в форме 6-НДФЛ, которых нет в приказе ФНС

Некоторые суммы, уменьшающие налоговую базу, не упомянуты в Приложении № 2 к приказу налоговой службы № ММВ-7-11/387. Например, пособие по беременности и родам, компенсация при увольнении сотрудников и другие. Так вот: подобные сведения в строку 030 не вносят.

Какие особенности учитывать

Налоговая декларация составляется на основании сведений из регистра налогового учета, который должен быть у каждой организации. Такие требования устанавливает ст. 230 Налогового кодекса.

Также см. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».

Заполнять строки, в том числе сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ (030), можно двумя способами (см. таблицу).

Способ Пояснение
При помощи специальных компьютерных программ В них все сведения вносят быстро и просто, а многие расчеты происходят автоматически. Документ можно направлять в ИФНС по телекоммуникационным сетям (потребуется наличие ЭП).
Вручную Документы оформляют аккуратно печатными буквами с учетом следующих нюансов:
• отсутствие опечаток, ошибок;
• разборчивый почерк;
• наличие пробелов между словами;
• при переносе слов прочерк не ставят.

При заполнении строки 030 вносят соответствующие цифры: указывают и рубли, и копейки. Остальные ячейки желательно оставлять пустыми. Готовый расчет можно принести в налоговую инспекцию лично или отправить по почте заказным письмом.

Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Отражение имущественного вычета в форме 6-НДФЛ (нюансы)

Как связаны имущественный вычет и отчет 6-НДФЛ

Когда в 6-НДФЛ отражается имущественный вычет, а когда нет

Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ

Как в 6-НДФЛ отражается сумма налоговых имущественных вычетов (пример)

Итоги

Как связаны имущественный вычет и отчет 6-НДФЛ

Имущественные вычеты, описанию которых посвящена ст. 220 НК РФ, — это предусмотренная законом возможность физических лиц (купивших или построивших жилье) вернуть часть ранее уплаченного подоходного налога (через налоговую инспекцию) или уменьшить текущие налоговые обязательства по НДФЛ (если вычет предоставляет работодатель).

В результате предоставления имущественного вычета работодателем величина попадающего в бюджет НДФЛ уменьшается. Такое изменение налоговых обязательств находит отражение в НДФЛ-отчетности. В первую очередь эта информация попадает в 6-НДФЛ, поскольку данный расчет предназначен для фиксации исчисленного и удержанного НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Таким образом, предоставление имущественного вычета и данные отчета 6-НДФЛ находятся в тесной взаимосвязи.

Когда в 6-НДФЛ отражается имущественный вычет, а когда нет

Имущественный вычет в 6-НДФЛ попадает, если его получатель:

  • состоит в трудовых отношениях с фирмой-работодателем;
  • получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
  • передал работодателю полученное у налоговиков уведомление о возможности предоставления имущественного вычета;
  • выразил свою просьбу о применении имущественного вычета в заявлении на имя своего работодателя.

Невозможно получить имущественный вычет (в том числе данные о нем не попадут в 6-НДФЛ), если имущество приобретено у взаимозависимого лица, за счет работодателя, бюджетных денег, материнского капитала.

О налоговых нюансах взаимозависимости см. в материале «Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях».

Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ

Учитывая требования НК РФ:

  • имущественный вычет предоставляется в форме уменьшения налоговой базы по НДФЛ (ст. 210 НК РФ);
  • исчисление НДФЛ производится ежемесячно нарастающим итогом в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% с зачетом удержанных сумм НДФЛ в предыдущие месяцы (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

В 6-НДФЛ отражение имущественного вычета производится по стр. 030, расположенной в 1-м разделе отчета. Заполняется она с учетом следующих правил:

  • рассчитывается обобщенная сумма по всем видам налоговых вычетов (включая имущественные, стандартные, профессиональные и др.);
  • вычеты суммируются по всем физическим лицам, имеющим на них право и подтвердившим это право соответствующим пакетом документов;
  • суммирование вычетов происходит нарастающим итогом;
  • превышение суммы вычетов над начисленным налогом приводит к нулевому НДФЛ (вычет приравнивается к доходу, и налогооблагаемая база по НДФЛ становится равной 0).

Построчную детализацию 6-НДФЛ для ситуации превышения вычета над доходом см. в материале «Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?».

Как в 6-НДФЛ отражается сумма налоговых имущественных вычетов (пример)

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ в части имущественного вычета на примере.

Пример

Начинающий бизнесмен в январе 2019 года зарегистрировал свою фирму — ООО «Триумф». Штат работников еще не набран, функции бухгалтера возложил на себя, за исполнение обязанностей руководителя начислял ежемесячно себе зарплату в сумме 80 000 руб. (стандартные вычеты не применяются).

В марте бизнесмен приобрел квартиру и получил в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет в сумме 2 млн руб.

Учитывая определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324, имущественный вычет предоставлен с начала года.

В отчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года ООО «Триумф» отражены следующие данные:

Удержанный из зарплаты НДФЛ за первые 2 месяца 2019 года составил 20 800 руб. (80 000руб. × 2 мес. × 13%) — он считается излишне удержанным и по заявлению работника может быть ему возвращен.

Если до окончания текущего года зарплата бизнесмена не увеличится (или не появятся иные облагаемые НДФЛ 13% доходы), остаток имущественного вычета, переходящего на последующие годы, составит 1 040 000 руб. (2 млн руб. – 80 000 руб. × 12 мес.).

Об особенностях заполнения строки 090 раздела 1 формы 2 НДФЛ при возврате налога налоговым агентом читайте в статье «Порядок заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ».

Итоги

Информация об имущественном вычете попадает в отчет 6-НДФЛ, если за вычетом работник обратился в свою фирму.

По стр. 030 отчета 6-НДФЛ отражаются нарастающим итогом по всем сотрудникам фирмы все налоговые вычеты вне зависимости от их вида (имущественный, стандартный и др.).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заполнение формы 6-НДФЛ: вычеты (даты и суммы)

1. Компания предоставляет сотруднику социальный вычет
2. Сотрудник в середине года написал заявление на детский выче
3. Компания предоставила работнику имущественный вычет с начала года
4. Вычеты превысили зарплату

1. Компания предоставляет сотруднику социальный вычет

Сотрудник получил в инспекции уведомление на социальный вычет. Заявление на вычет и уведомление работник принес в компанию во втором квартале.

С 2016 года сотрудники вправе получить вычет на лечение у работодателя. Для этого «физик» обращается в инспекцию с заявлением по форме из письма ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/21381@. К нему работник прикладывает договор на лечение, квитанции и другие документы, подтверждающие расходы.

Инспекция выдает уведомление в течение 30 календарных дней с момента, когда «физик» подал заявление (утв. приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7/11/473@). Уведомление работник приносит в компанию и прикладывает к заявлению в свободной форме. Работодатель предоставляет вычет с месяца, в котором сотрудник принес эти документы (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Компания учитывает вычеты при расчете налоговой базы. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражайте только те вычеты, которые уже предоставили работнику в течение отчетного периода. В строке 130 отразите доход без учета вычетов. А в строках 070 и 140 компания отразит фактически удержанный НДФЛ, то есть рассчитанный с дохода за минусом вычета.

На примере

4 мая сотрудник принес уведомление о праве на социальный вычет и написал заявление. Вычет — 46 700 руб. Компания начала предоставлять вычет с мая. Зарплата работника за май — 50 000 руб., сотрудник полностью использовал вычет во втором квартале. НДФЛ с майской зарплаты — 429 руб. ((50 000 руб. — 46 700 руб.) × 13%).

Всего за полугодие компания начислила доходы 15 сотрудникам (включая работника, которому предоставила вычет) — 2 398 000 руб. Доходы показала в строке 020.

Исчисленный и удержанный НДФЛ в строках 040 и 070 равен 305 669 руб. ((2 398 000 руб. — 46 700 руб.) × 13%).

Вычет компания записала в строке 030 — 46 700 руб.

Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 68.

Наверх

2. Сотрудник в середине года написал заявление на детский выче

Сотрудник принёс заявление на детский вычет во втором квартале. Но право на вычет у него было еще с начала года. Компания предоставила вычеты за предыдущие месяцы в текущем.

Работник, у которого есть дети, вправе получить стандартный вычет. Для этого «физик» пишет заявление и представляет свидетельство о рождении ребенка, копию паспорта и другие документы, подтверждающие право на вычет (ст. 218 НК РФ). Вычет положен работнику с месяца рождения ребенка.

Предоставить вычеты нужно с начала года, если сотрудник весь год мог получать вычет, но принес заявление только во втором квартале. Вычеты компания предоставляет до месяца, в котором доходы работника превысили 350 тыс. рублей.

Компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Поэтому вычеты за все предыдущие месяцы можно применить при расчете налоговой базы за текущий период. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отразите вычеты, которые предоставили в течение отчетного периода. В строке 040 — исчисленный налог, а в строке 070 — фактически удержанный. В строке 130 раздела 2 заполняйте начисленные доходы, а не за минусом вычетов.

На примере

В компании работает один директор. У него один ребенок семи лет. 11 мая работник написал заявление на детский вычет. Доходы с января по апрель включительно — 160 000 руб.

Зарплата за май — 90 000 руб. Компания при расчете НДФЛ с зарплаты за май применила вычеты за предыдущие месяцы — с января по май (5 мес.). Вычет за эти месяцы — 7000 руб. (1400 руб. × 5 мес.). С майской зарплаты компания удержала НДФЛ 10 790 руб. ((90 000 руб. — 7000 руб.) × 13%).

Зарплата за июнь — 90 000 руб. НДФЛ — 11 518 руб. ((90 000 руб. — 1400 руб.) × 13%).

Раздел 2. Зарплату за апрель — 90 000 руб. — компания выдала 5 мая. В этот же день исчислила и удержала НДФЛ без учета вычетов — 11 700 руб. (90 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30 апреля. Зарплату за май компания выдала 6 июня. Дата получения дохода — 31 мая. Зарплату за июнь компания выдала в июле, поэтому не отражала выплату в разделе 2 расчета за полугодие. Расчет компания заполнила, как в образце 69.

Образец 69. Как заполнить в расчете детские вычеты

Наверх

3. Компания предоставила работнику имущественный вычет с начала года

Сотрудник во втором квартале принёс уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в 2016 году. Компания пересчитала доходы с начала года и вернула работнику излишне удержанный НДФЛ.

Сотрудник вправе получать имущественный вычет у работодателя. Для этого он получает в ИФНС уведомление (утв. приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/3@). Этот документ вместе с заявлением в свободной форме сотрудник представляет работодателю (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Уведомление подтверждает право на вычет в течение всего налогового периода — года. В ФНС считали, что предоставить вычет можно только с месяца, в котором работник принес документы (письмо от 11.07.13 № ЕД-4-3/12491@). Из кодекса это не следует. Поэтому ВС РФ разъяснил в обзоре от 21.10.15, что вычет можно предоставлять с 1 января независимо от того, когда сотрудник подал заявление. ФНС с этим согласилась и отменила свои прежние разъяснения письмом от 25.12.15 № БС-4-11/22869@. В Минфине в 2015 году также согласились, что вычет можно предоставить с начала года (письмо от 25.09.15 № 03-04-05/55051).

Излишне удержанный НДФЛ верните работнику по заявлению на его счет (ст. 230 НК РФ). Если доход за год окажется меньше вычетов, сотрудник вправе заявить остаток в следующих периодах.
В расчете 6-НДФЛ отражайте вычет в том размере, который успели предоставить в течение отчетного периода. Запишите его в строке 030. В строке 070 запишите фактически удержанный налог. А сумму, которую вернули работнику — в строке 090.

На примере

4 апреля сотрудник принес уведомление о праве на имущественный вычет в размере 1 400 000 руб. Компания пересчитала исчисленный налог с доходов (зарплаты) за январь — март. Доходы за этот период — 180 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 23 400 руб. (180 000 руб. × 13%). Доходы меньше вычета, поэтому весь удержанный НДФЛ — 23 400 руб. компания в апреле вернула работнику на счет в банке.

За второй квартал доходы работника — 190 000 руб. Всю сумму компания уменьшила на вычет, поэтому не исчисляла и не удерживала НДФЛ. За полугодие компания предоставила вычет — 370 000 руб. (180 000 + 190 000). Эту сумму компания отразила в строке 030. Компания в течение полугодия удержала 23 400 руб. и вернула сотруднику, поэтому отразила эту сумму в строке 090.

Компания в течение полугодия начислила доходы еще трем сотрудникам — 800 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 104 000 руб. (800 000 руб. × 13%). Этот налог компания записала в строке 040. В строке 070 она отразила 127 400 руб. (104 000 + 23 400). В строке 020 — 1 170 000 руб. (800 000 + 180 000 + 190 000). Раздел 1 компания заполнила, как в образце 70.

Образец 70. Как отразить имущественный вычет в разделе 1:

Наверх

4. Вычеты превысили зарплату

Сотрудница работает на 0,5 ставки. У нее трое несовершеннолетних детей. Вычеты превышают зарплату за месяц, поэтому компания не удерживает НДФЛ.

Вычеты превышают доходы, поэтому компания не удерживает НДФЛ. Но при этом все равно является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому зарплату надо включить в расчет 6-НДФЛ.

В строке 020 раздела 1 запишите начисленную зарплату. Такую же сумму отразите в строке 030. Ведь предоставленные вычеты не могут превышать полученный доход. Начисленный и удержанный налог будет равен нулю.
В разделе 2 расчета компания может заполнить только строки 100 и 130. Если сотрудница получает зарплату вместе с другими работниками, компания запишет в строке 110 дату, когда удержала налог у остальных работников. Но если в блок попадают только выплаты по этой сотруднице, можно вообще не заполнять раздел 2, либо заполните даты так. В строке 100 запишите последний день месяца, а в строках 100 и 110 поставьте нулевые даты — 00.00.0000. В строке 130 — сумму дохода, а в строке 140 — ноль (письмо ФНС России от 05.08.16 № БС-4-11/14373).

На примере

В компании работает одна сотрудница на 0,5 ставки. Зарплата — 5000 руб. в месяц. У сотрудницы трое детей, каждый месяц ей положены вычеты — 5800 руб. (1400 руб. × 2 3000 руб.). Это больше зарплаты (5800 > 5000), поэтому НДФЛ компания не удерживает.

Раздел 1. Доходы за январь — июнь — 30 000 руб. (5000 руб. × 6 мес.). Эту сумму компания записала в строке 020. Вычеты за этот период — 34 800 руб. (5800 руб. × 6 мес.). Вычеты не могут превышать зарплату, поэтому компания в строке 030 записала 30 000 руб.

Раздел 2. Во втором квартале компания выдала зарплату за март — 4 апреля, за апрель — 4 мая, за май — 3 июня. В этот день компания не удерживала НДФЛ, поскольку вычеты превысили доходы. В строке 100 она поставила дату получения дохода — последний день месяца, а в строках 110 и 120 — нулевые даты. Расчет компания заполнила как в образце 71.

Образец 71. Как заполнить расчет, если вычеты превышают зарплату:

Наверх

КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА

Имущественный вычет показывайте в строке 030 6-НДФЛ начиная с периода, когда работник принес уведомление из налоговой.

Хотя вычет всегда предоставляется с начала года, подавать уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды не надо. Например, если работник принес уведомление в апреле, вы впервые покажете вычет в 6-НДФЛ за полугодие. Исправлять 6-НДФЛ за I квартал не нужно (Письмо ФНС от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).

НДФЛ, который вы удержали с работника и затем возвратили, продолжайте показывать в строке 070. А также покажите этот налог в строке 090 6-НДФЛ за отчетный период, в котором он был возвращен работнику.

На возвращенный работнику НДФЛ вы уменьшаете текущие платежи по всем работникам. Но в строках 070 и 140 НДФЛ с их зарплаты показываете полностью. В итоге сумма удержанного налога в 6-НДФЛ может быть меньше суммы, перечисленной в бюджет. Это нормально. ИФНС сравнивает ваши платежи не с суммой удержанного налога, а с разницей между удержанным и возвращенным налогом, т.е. с разницей строк 070 и 090 (п. 2.1 Контрольных соотношений).

Пример. Имущественный вычет в 6-НДФЛ

Зарплата всех 15 работников за полугодие — 2 400 000 руб., по 400 000 руб. в месяц. В январе — апреле НДФЛ исчислен со всей зарплаты — по 52 000 в месяц (400 000 руб. x 13%).

НДФЛ с зарплаты за январь — февраль удержан в I квартале, с зарплаты за март — 5 апреля, за апрель — 5 мая.

В мае работник принес уведомление на имущественный вычет 1 800 000 руб. Его зарплата за январь — апрель — 120 000 руб., по 30 000 руб. в месяц. Удержанный НДФЛ — 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%) возвращен работнику. НДФЛ с зарплаты работника за май и июнь равен нулю, т.к. вычет больше зарплаты.

НДФЛ с зарплаты за июнь — 48 100 руб. удержан 5 июля.

Итоговые суммы за полугодие:

— имущественный вычет — 180 000 руб. (30 000 руб. x 6 мес.);

— исчисленный НДФЛ — 288 600 руб. ((2 400 000 — 180 000 руб.) x 13%);

— удержанный НДФЛ — 256 100 руб. (52 000 руб. x 4 мес. + 48 100 руб.);

— перечислено в бюджет — 240 500 руб. (256 100 руб. — 15 600 руб.).

Форма отчетности 6-НДФЛ должна заполняться в обязательном порядке, в том числе при отображении имущественного вычета. Ведомость формируется по всем сотрудникам организаций, фирм, предприятий, а также частными предпринимателями. В ней заполняются суммы доходов и отчислений по ставке 13% — налог на доходы физических лиц.

Правовое регулирование и ответственность

Если на предприятии не было доходов или не производились выплаты физическим лицам, показатели подоходного налога будут нулевыми. В этом случае сдавать ведомость в федеральную службу нет необходимости. За несвоевременность передачи данных начисляется штраф – 1 000 руб., а также банковские структуры имеют право заблокировать расчётный счет после 10 дней просрочки.

Если физическое лицо (ИП) получает имущественный возврат посредством налоговой службы, форму 6-НДФЛ нужно заполнить и сдать самостоятельно. Когда выплату производит работодатель, заполнением формы занимается бухгалтерия.

Что необходимо для подачи заявления на получение имущественного вычета с последующим отображением в форме 6-НДФЛ:

  • Декларация о доходах за последний отчётный год;
  • Справка 2-НДФЛ (выдаётся бухгалтерией по месту работы) – начисления и удержания;
  • Документы, подтверждающие право собственности на рассматриваемый объект;
  • Договор по ипотечному или другим кредитам, подтверждение проплаты по займу (расчётные чеки, выписки);
  • Паспорт, идентификационный код;
  • Заявление.

По истечении календарного месяца налогоплательщик должен получить уведомление от федеральной налоговой службы на право получения имущественного возврата. Если гражданин производит оформление через работодателя, выплата происходит совместно с заработной платой равными частями. В обязательном порядке у работника с работодателем должен быть заключен трудовой договор или соглашение на работу по совместительству.

Организация не имеет права отказывать в выплате наёмному рабочему, который предоставил весь пакет документов для начисления и получил разрешение от налоговой службы. В ведомости 6-НДФЛ прописываются заработные начисления, подоходный налог и имущественный возврат.

Как в 6-НДФЛ отобразить имущественный вычет

Ведомость имеет 2 раздела. В первом заполняется строка 030, где указывается сумма вычитаемых средств. Эта часть показывает снижение дохода физического лица. В строке 090 прописывается размер уплаты подоходного налога после возврата денежных средств налогоплательщику. В разделе 2 отображены все доходные начисления по физическому лицу, а также удержания, произведённые за определённый период.

Отражение налоговых вычетов в строке 030 подразумевает:

  • Цифры, сформированные с учётом компенсаций, страховых взносов, премиальных начислений;
  • Вычеты из доходов налогоплательщика, в том числе льготные;
  • Все цифры отображаются по системе суммирования.

Льготные отчисления не должны превышать суммы подоходного налога, максимум можно ставить нулевой показатель. Минусовые числа приравниваются к нарушению алгоритма заполнения и, соответственно, конечные результаты будут неверными.

В строке 070 также необходимо показывать удержанный налог и возвращенный имущественный вычет. Платежи уменьшаются по каждому работнику на сумму возвращенных средств. Но в строках 070 и 140 прописываются изначальные данные по зарплатным начислениям и взысканиям.

Общий подоходный налог может быть меньше фактического, перечисленного в бюджет. Это не является ошибкой.

Налоговая служба сравнивает показатели строк 070 и 090 и проводит контрольное сопоставление. Фактические платежи должны равняться разнице удержаний и возвращенного имущественного вычета в 6-НДФЛ. Главное, чтобы цифры были правильно высчитанными и зафиксированными в ведомости.

Какие расходы можно включить в 13% подоходного отчисления:

  • Стоимость квартиры, дома, земельного участка, зафиксированной в договоре купли-продажи;
  • Затраты на отделочные работы, но не стоит их путать со стоимостью на ремонт;
  • Оплаты услуг по разработке проектов, строительству;
  • Стоимость подключения к автономным источникам тепла;
  • Затраты на погашение процентных ставок по займу, в том числе ипотечных.

Все расходы должны быть подтверждены документально. Имущественный вычет может выплачиваться с максимальной налоговой базы в 2 000 000 руб. Соответственно, возврат составит 260 000 руб.

Если работник получает заработную плату в размере 45 000 руб., подоходный налог будет равен 5 850 руб. После разрешения налоговой инспекции налог не отчисляется в бюджет. В 6-НДФЛ отображаются все операции в обязательном порядке по вышеописанной схеме в соответствующих строках. К заполнению ведомости стоит отнестись со всей ответственностью. За неграмотное отображение информации федеральная инспекция наложит взыскание. В том числе, если цифры по ведомости не будут сходиться с данными налоговой.

Пример отражения имущественного вычета в 6-НДФЛ

За март сотруднику начислено 25 000 руб. заработной платы. Сумма возврата 2 000 руб.

На отчетный период сумма НДФЛ равняется 2 990 руб.:

  • 3 250 = (25 000 х 13%);
  • — 260 = (2 000 х 13%).

Во втором разделе указывается общая сумма по подоходному налогу – 2 990 руб. В строке 130 обязательно должна стоять итоговая цифра (оклад минус вычет) – 23 000 руб.

  • 020 — начисления по заработной плате — 25 000 руб.
  • 030 — вычет — 2 000 руб.
  • 040 — подоходный налог — 2 990 руб.

Расчёт первого раздела в ведомости происходит нарастающим образом, одна строчка за другой. Второй раздел представляет собой показатели за отчётный период. Строки 100 и 120 должны соответствовать датам удержаний.

Как заполнить форму без ошибок

Раздел 1

010 – налоговая ставка 13%
020 – сумма дохода по заработной плате
030 – имущественный возврат
040 – налог на прибыль
045,050 – начисления дивидендов и авансов
060 – количество сотрудников
070 – сумма удержаний
080,090 – агентские расчёты

Раздел 2

100 – дата фактического получения дохода сотрудника
110 – дата, в которую производилось отчисление по удержанию
120 – срок получения возврата наёмным работником
130 – фактически начисленный доход сотрудника
140 – удержанный налог

Индивидуальным предпринимателям ведомость заполняется аналогично.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *