Издержки на рекламу относятся

Косвенные расходы

Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.

Косвенные расходы — это затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), которые нельзя напрямую отнести к изготовлению продукции (работ, услуг) и можно учесть в расходах в том периоде, когда они понесены.

Все затраты, которые не отнесены в учетной политике к прямым расходам и не являются внереализационными расходами, признаются косвенными расходами.

К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на услуги связи, аренду офиса и т.д.

Самое главное отличие прямых расходов от косвенных расходов в том, что сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, а прямых — к расходам текущего периода по мере реализации товаров, работ то есть с учетом остатков незавершенного производства.

Исключением являются случаи, когда деятельность организации связана с оказанием услуг. Данные налогоплательщики вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Относить ли расходы к прямым или косвенным расходам компания определяет отдельно для каждого производственного цикла.

Если те или иные ресурсы согласно технологическим регламентам не включены в производственный цикл, не являются его неотъемлемой частью, то затраты на них можно учитывать в составе косвенных расходов.

Перечень косвенных расходов

Косвенные расходы — это расходы, которые нельзя прямо отнести на конкретные виды продукции (работ, услуг).

К косвенным расходам относятся:

  • административно — управленческие расходы;

  • расходы на отопление и освещение помещений;

  • расходы на страхование;

  • расходы на содержание общехозяйственного персонала;

  • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

  • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

  • расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;

  • расходы, связанные со сбытом продукции:

  • другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.

Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:

  • по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);

  • по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;

  • по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;

  • по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов;

  • по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;

  • по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.

В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.

При этом сумма строк 041 — 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Пример. Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Косвенные расходы торговой организации за I квартал текущего года составили 3 080 356 руб., из которых:

  • 210 000 руб. — амортизационная премия по автомобилю, включенному в третью амортизационную группу;

  • 500 000 руб. — амортизационная премия по расходам на реконструкцию здания склада, включенного в десятую амортизационную группу;

  • 130 000 руб. — авансовый платеж по налогу на имущество;

  • 37 000 руб. — авансовый платеж по транспортному налогу;

  • 978 000 руб. — заработная плата персонала;

  • 295 356 руб. — страховые взносы, начисленные на заработную плату;

  • 190 000 руб. — расходы на рекламу;

  • 400 000 руб. — арендная плата за офис;

  • 300 000 руб. — коммунальные услуги (электроэнергия, водо-, теплоснабжение и т.д.);

  • 28 000 руб. — расходы на канцтовары;

  • 12 000 руб. — расходы на услуги связи.

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом:

В декларации по налогу на прибыль за I квартал текущего года:

По строке 040 отражается сумма в размере 3 080 356 руб.

По строке 041 отражается сумма в размере 167 000 руб.

По строке 042 отражается сумма в размере 500 000 руб.

По строке 043 отражается сумма в размере 210 000 руб.

Недифференцированный маркетинг экономичен. Издержки по производству товара, поддержанию его запасов и транспортировке невысоки. Издержки на рекламу при недифференцированном маркетинге также держатся на низком уровне. Отсутствие необходимости в проведении маркетинговых исследований сегментов рынка и планирования в разбивке по этим сегментам способствует сниже-  
Расходы на создание административного аппарата, наем и подготовку рабочих, ИГР и служащих оклады и заработная плата административного персонала (включая работников по найму кадров) издержки на рекламу, связанную с наймом оклады и зарплата обучающегося персонала и (или) гонорары обучающим экспертам и (или) гонорары за подготовку кадров вне предприятия (в своей стране или за рубежом), включая проездные и суточные учебные материалы оклады и заработная плата принятых на работу рабочих, ИТР и служащих со времени найма до начала выпуска продукции аренда и эксплуатация административных помещений, учебных средств автомобилей, жилых помещений и т.д.  
Однако величина издержек в нашем расчете носит явно заниженный характер, поскольку мы опускаем издержки на рекламу и продвижение продукции на рынок, затраты на производство, планирование и т. д.  
Иначе говоря, руководство предприятия должно подсчитать общие издержки на рекламу в газетами на рекламных щитах торговой марки и отдельных продуктов по всем регионам сбыта и затем распределять их в процессе составления бюджета расходов по реализации своей продукции либо прямо пропорционально стоимостному объему производства каждого изделия в соответствии с составленным прогнозом сбыта, либо пропорционально активам, используемым при производстве данного изделия, либо иным, принятым в практике внутрифирменного бюджетирования образом.  
При расчете стоимости инклюзив-тура фирма включает в нее, помимо стоимости туристических услуг, собственные затраты на содержание аппарата фирмы, издержки на рекламу, а также определенную прибыль. Несмотря на это, общая стоимость инклюзив-тура для отдельного туриста ниже, чем при индивидуальной поездке без помощи турфирмы с такими же комплектом и уровнем услуг.  
Прибыли на этом этапе возрастают, поскольку издержки на рекламу распределяются на больший объем продаж и единичные производственные затраты сокращаются быстрее, чем уменьшается цена товарной единицы (вспомните кривую обучения).  
Чего же тогда компания достигает, продавая свои продукты под частными фирменными названиями Многого, при условии, если компания продает» свою продукцию посредникам с хорошей репутацией. Основное преимущество проявляется в форме расширения распределительной сети. Посредник, пользующийся своим частным фирменным названием, обычно имеет множество розничных оптовых каналов сбыта, через которые он продает продукт фабриканта. Для фабриканта это означает большой объем сбыта и меньшие расходы по сбыту. Большой объем сбыта позволяет фабриканту полнее использовать свои производственные мощности. И чем больше продуктов производитель распределяет через посредников, имеющих свои собственные фирменные названия, тем сильнее сокращаются его издержки на рекламу.  
Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу. Предыдущие положения также распространяются на суммы процентов и издержки на рекламу, выплачиваемые постоянным представительством.  
Пошатнувшийся имидж заставляет товаропроизводителя основной продукции увеличить текущие издержки на рекламу, проанализировать использование действующих производственных мощностей и уровень конкурентоспособности своей продукции и товаров-аналогов и т.д. На основе результатов анализа разрабатывается план организационно-технических мероприятий по обеспечению роста конкурентоспособности основной продукции, определению инвестиций, необходимых для ускорения завершения предпроектной стадии по разработке новой продукции.  
Рост удельного веса чистых издержек связан с тем, что значительная часть производительных затрат, существовавших ранее в торговле, все более отпочковывается от нее, переходя в сферу производства упаковка, сортировка товаров и т.д. Кроме того, чистые издержки на рекламу, обслуживание покупателей, оборудование торговых залов и т.д. все более возрастают.  
Согласно п.З Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.96 г. об избежании двойного налогообложения издержки на рекламу при исчислении налогооблагаемой прибыли подлежат неограниченному вычету при условии, что вычитаемые суммы не будут превышать сумм, которые бы согласовывались независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.  
Пунктом 3 Протокола к Соглашению установлено, в частности, что издержки на рекламу, которые несет компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, и в которой участвует резидент другого Договаривающегося Государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом государстве. Предыдущие положения также распространяются на постоянные представительства.  
МАРКЕТИНГ НЕДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЙ — один из видов маркетинга, в условиях которого организация, несмотря на сегментацию рынка, не принимает во внимание специфику отдельных его сегментов и выходит на весь рынок или на крупнейшие его сегменты с одним продуктом. В таком случае компанией концентрируются усилия на определение общего в нуждах клиентов, а не их различий. Она разрабатывает товар и маркетинговую программу, которые по- кажутся привлекательными возможно большему числу потенциальных покупателей. При этом компания полагается на методы массового распределения и массовые рекламные кампании, которые преследуют цель создать в сознании людей превосходный образ продукта. Такой маркетинг очень экономичен, ввиду того что производственные издержки, затраты на поддержание запасов данного товара и его транспортировку не слишком высоки. Издержки на рекламу также минимальны. Поскольку нет надобности в проведении маркетинговых исследований сегментов рынка и планировании согласно этому сегментированию, то здесь отмечается снижение затрат на маркетинговые исследования и управление производством товара. Компания, использующая такой вид маркетинга, создает товар, рассчитанный на самые крупные сегменты рынка.  
Издержки на рекламу (реклама должна выходить Отдел сбыта сбыт через рекламу с непрерывно)  
Издержки на рекламу включают в себя затраты на оформление витрин и выставок, наружную рекламу торгового предприятия, рекламу через средства массовой информации, путем издания иллюстрированных каталогов, альбомов, проспектов.  
Суммарные исчисленные издержки на рекламу,  
Издержки на рекламу Количество  
Ранг Компания Суммарные исчисленные издержки на рекламу, 131  
Издержки на рекламу Количество по маркам из числа товарных 200 первых, марок  
Издержки на рекламу Исчисленные издержки по средствам  
В 1980-е гг. — впервые это началось в Великобритании — клиенты, стремясь сократить издержки на рекламу, стали урезать 15 % комиссионных. Открывая рекламные счета для презентации, клиенты могли заявить, что готовы платить, скажем, 12 % комиссионных. Агентствам все чаще приходилось соглашаться на это, и стандарт комиссионных стал снижаться. Договорные ставки комиссионных ниже 15 %, особенно по наиболее крупным бюджетам в 10 млн и выше, являются теперь обычным делом. Из конфиденциальных источников известно, что в 1992 г. самые крупные агентства получали с клиентов, рассчитывавшихся с ними по системе комиссионных, в среднем около 12 %.  
В последние годы величина продаж остается стабильной, и директора фирмы рассматривают пути и способы повышения уровня продаж на предстоящий год. Отдел маркетинга утверждает, что продажи могут быть увеличены на 3,0 млн при дополнительных издержках на рекламу и продвижение в сумме 700 000. Эти дополнительные продажи будут распределяться по категориям дебиторов следующим образом 10% — 2-я категория, 20% — 3-я категория и 70% — 4-я категория. Бизнес имеет достаточный запас производственных мощностей для того, чтобы обеспечить дополнительный объем производства для требуемого увеличения продаж.  
Уточнив цели будущей рекламной программы, необходимо определить, какие средства нужно израсходовать для их достижения. Для начала нередко бывает удобнее всего выразить эту сумму в виде доли торгового оборота. Например, если вы занимаетесь посылочной торговлей, издержки на рекламу могут составлять десять или более процентов от валовой суммы продаж. И наоборот, производитель с полным портфелем заказов на предстоящий год может принять решение давать рекламу лишь от случая к случаю и только в основном отраслевом журнале для получения достаточного числа запросов, чтобы обеспечить загрузку производства, скажем, на год вперед. Поэтому его рекламный бюджет может составлять всего 0,5% плюс резерв в виде страховочной суммы на случай аннулирования текущих заказов по непредвиденным причинам.  
Высокие затраты на рекламу и стимулирование. Одновременно современный маркетинг считают виновником роста цен из-за интенсивной рекламы и интенсивного стимулирования сбыта. Например, дюжина таблеток аспирина хорошо известной марки продается за ту же цену, что и сотня таблеток менее известных марок. Критики считают, что если бы товарный ширпотреб продавали навалом, цены были бы значительно ниже. В продажную цену дифференцированных товаров, таких, как косметика, моющие средства и туалетные принадлежности, включаются издержки на упаковку и стимулирование, которые могут достигать 40% и более от цены, по которой производитель поставил товар рознице. Большая часть упаковки и стимулирования придает товару дополнительную психологическую, а не функциональную ценность. Розничные цены становятся на несколько центов выше еще и потому, что розничные торговцы сами занимаются дополнительным стимулированием, давая рекламу, предлагая зачетные талоны, устраивая азартные игры и т.п.  
Основой push-стратегии продвижения товара является кооперация производителя с оптовыми и розничными торговыми посредниками, при которой товар выталкивается с производства в дистрибутивные каналы посредников почти независимо от стимулирования спроса. Издержки на рекламу несут посредники самостоятельно или в кооперации с производителем. Часто производитель вынужден стимулировать продвижение и продажу специальными скидками или дополнительными запасами у ритейле-ров. Упор в этом подходе делается на регулировании запасов в дистрибутивных каналах оптовых и розничных торговых партнеров.  
Самые крупные расходы компании o a- ola — это издержки на рекламу, являющиеся частью общих, сбытовых и административных расходов. Значительная часть этих расходов нацелена на поддержание торговой марки компании. Следует ли интерпретировать расходы на рекламу как операционные расходы или же на самом деле их нужно отнести к капитальным затратам В случае причисления их к капитальным затратам, каким образом произвести их капитализацию (в качестве руководства используйте способ капитализации расходов на НИОКР).  
Издержки на рекламу в месяц всего 4,59 тыс. рубУмес.  
Топ-мепеджеры. Теперь не найти таких сотрудников, как раньше. Все решают издержки на рекламу и сбыт. Наши сбытовые агенты больше времени проводят на светских тусовках, чем в командировках. Лучшие агенты уходят к конкурентам, зато остаются те, кто не оправдывает даже собственной заработной платы.  
Достоинства квазиинтеграции для компании-произво-цены поддерживаются на нужном уровне, а про-товаров на рынок достигается с меньшими из-.держками обращения устраняется перерасход на транспортных издержках и рекламе обеспечивается быстрое и эффективное распространение информации о новых обеспечивается качественное  
Есть определенные преимущества и у стратегии присвоения единого марочного названия всем товарам. Снижаются издержки по выводу товара на рынок, поскольку отпадает необходимость больших затрат на рекламу, которая обеспечит узнаваемость марочного названия и создаст предпочтение ему. Более того, сбыт пойдет успешно, если имя производителя уже хорошо воспринимается рынком. Так, фирма Кэмпбелл выводит на рынок новые супы под своим единым марочным названием без всякого труда и с мгновенной узнаваемостью марки. Как видно из врезки 17, единым марочным названием Джелло для предлагаемых рынку новинок пользуется и фирма Дженерал фудз .  
На первом этапе выявляют все издержки по продаже товара, его рекламе, упаковке, доставке и оформлению расчетных документов. На втором этапе выясняют суммы издержек по перечисленным видам деятельности в ходе торговли через каждый из интересующих каналов. Определив эти издержки, на третьем этапе готовят расчет прибылей и убытков по каждому каналу в отдельности. Фирма может обнаружить, что при торговле через магазины садово-огородных принадлежностей она фактически теряет деньги, едва обеспечивает безубыточность при торговле через магазины технических товаров, а почти весь доход получает за счет универмагов.  

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *