Как вести налоговый учет

Содержание

Регистры бухгалтерского учета — виды и формы

  • Главная
  • Бизнес
    • Противопожарные перегородки
    • 9 причин того, что купить бизнес проще, чем запустить стартап
    • Организация доставки грузов
    • Перспективные идеи для малого бизнеса – производство детских площадок с нуля
    • Перспективные идеи для малого бизнеса: открытие магазина крафтового пива из-за рубежа
    • Согласование и размещение рекламных вывесок
    • Сертификация продукции
    • Лучшие центры сертификации
    • Что лучше продавать в Интернет Магазине
    • Продвижение услуг видеороликами
    • Комплексная юридическая поддержка для бизнеса в Нидерландах
    • Типы биржевых сделок
    • Списание и утилизация оргтехники
    • Как стать самозанятым в Яндекс.Такси – правила и действия
    • Ноутбуки Lenovo: в чем секрет их высокой популярности у покупателей
    • Перечень видов работ по лицензии МЧС
    • Риски бизнеса — проверь себя и контрагента
    • Протокол разногласий к договору — тонкости оформления
    • Типичные ошибки при составлении счет-фактуры на аванс
    • Включение в реестр требований кредиторов
    • Закрытие ИП без сдачи отчетности
    • Что может проверить Роспотребнадзор в 2018 году?
    • Дополнительное соглашение о пролонгации договора
    • Как узнать ОКВЭД по ИНН
    • Хочу стать партнером Яндекс Такси — как это сделать?
    • Что такое лизинг — простыми словами о сложном
    • Что такое стартап — простыми словами о бизнесе
    • Ребрендинг — модное слово или удачный маркетинговый ход?
    • Факторинг — что это простыми словами
    • Сколько стоит регистрация ООО в 2018 году?
    • Паушальный взнос — что это?
    • Что такое доход, прибыль и выручка — разбираемся в понятиях
    • Нюансы расчета эксплуатационных расходов
    • Регистры бухгалтерского учета — виды и формы
    • Леверидж — рискованный финансовый рычаг
    • Заполнение декларации участника аукциона
    • Уголовная ответственность главного бухгалтера в 2018 году
    • Открытие ИП в режиме онлайн — три важных шага
    • Тимбилдинг — не просто развлечение
    • Как проходит рейдерский захват в России
    • СРО в строительстве — что это такое и как получить допуск
    • Как получить коды статистики бесплатно онлайн?
    • Положение о неразглашении коммерческой тайны
    • Что такое МРЦ и РРЦ на пачках сигарет — расшифровка
    • Что такое общероссийский классификатор единиц измерения и зачем он нужен
    • Как написать письмо арендодателю о снижении арендной платы
    • Как оформить возврат денег покупателю на кассе
    • Эскалировать и эскалация проблемы — что это значит?
    • Как происходит реорганизация юридического лица?
    • 275-ФЗ О государственном оборонном заказе
    • ОКОГУ — как узнать свой код в режиме онлайн?
    • Как составить гарантийное письмо от собственника помещения для регистрации ООО
    • Как зарегистрировать товарный знак — этапы процедуры и полезные советы
    • Как открыть оффшорную компанию — плюсы и минусы регистрации
    • Как заполнить заявление формы р15001 при ликвидации ООО
    • Особенности ликвидации ООО с единственным участником — порядок действий
    • Как узнать свой ОКОГУ по ИНН или ОГРН онлайн
    • Реестр лицензий на алкогольную продукцию — как проверить разрешение
    • Кто такой бенефициарный владелец юридического лица
    • Что такое ОКОНХ и ОКВЭД — в чем разница
    • Расчет НМЦК по 44-ФЗ — онлайн калькулятор и пояснения
    • Формы реорганизации юридического лица — как происходит процедура
    • Особенности национального режима торговли — ст 14 Федерального Закона 44 ФЗ
    • Что такое публичная оферта — разъяснение простыми словами
    • Концессионное соглашение — что это такое простыми словами
    • Нужна ли лицензия на продажу пива — Закон о продаже пива
    • Что является договором возмездного оказания услуг и каковы его существенные условия
    • 208-ФЗ Об акционерных обществах — особенности действующей редакции федерального закона
    • Что такое договор концессии — простыми словами о важном
    • Кабальная сделка — условия договора по ГК РФ
    • Какое наказание может получить физическое лицо за незаконную предпринимательскую деятельность
    • Как составить ответ на претензию по оплате задолженности – образец письма
    • Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
    • Что такое ПАО — особенности регистрации и функционирования
    • Выручка и прибыль — в чем разница?
    • Оформление книги отзывов и предложений своими руками: образец
    • ОКВЭД — общероссийский классификатор видов экономической деятельности
    • Как посчитать процент от суммы — всевозможные способы + онлайн калькулятор
    • Как составить договор субаренды нежилого помещения между юридическими лицами
    • Благодарственное письмо за сотрудничество — как написать хороший текст
    • Аукционы по продаже имущества должников — где можно выгодно купить
    • Что такое интеллектуальная собственность и способы ее защиты
    • Комитент и комиссионер — сущность понятий
    • Субподрядчик – кто это в строительстве

Ст. 313 НК РФ (2018): вопросы и ответы

Статья 313 НК РФ: официальный текст

Скачать ст. 313 НК РФ

Ст. 313 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 313 НК РФ посвящена общим вопросам ведения налогового учета. Из статьи вы сможете узнать, для чего нужен налоговый учет, кто его ведет и в чем его отличия от бухучета. Найдете вы в нашей статье и ответ на вопрос о том, можно ли не вести налоговые регистры.

Что такое налоговый учет, кто его ведет и от чего он зависит?

В чем состоит отличие налогового и бухгалтерского учета: положения ст. 313 НК РФ?

Можно ли не вести налоговые регистры?

Итоги

Что такое налоговый учет, кто его ведет и от чего он зависит?

Налоговый учет — это отдельный вид учета, призванный систематизировать информацию из первичных документов для определения суммы того или иного налога. Осуществляют налоговый учет в основном работники бухгалтерии, хотя в крупных компаниях для этого предусмотрены специальные отделы, службы и даже департаменты — все зависит от масштаба компании, видов уплачиваемых налогов и ряда других факторов (количества и разнообразия объектов налогообложения, их географического расположения и др.).

Объем информации, содержащийся в регистрах налогового учета и необходимый для расчета налогов, зависит от многих факторов. К примеру, для расчета транспортного налога недостаточно иметь перечень транспортных средств, которые зарегистрированы компанией в органах ГИБДД или Ростехнадзоре. Правильный расчет невозможно произвести без данных о мощности двигателя, дате постановки на учет или снятия с него. Кроме того, не обойтись без знания Налогового кодекса (в части порядка расчета налога) и регионального законодательства (по вопросам налоговых ставок, льгот, сроков отчетности и др.).

Подробнее о расчете транспортного налога читайте в материале «Как рассчитать транспортный налог на автомобиль?».

В чем состоит отличие налогового и бухгалтерского учета: положения ст. 313 НК РФ?

Ст. 313 НК РФ дает определение налоговому учету как системе обобщения информации, с помощью которой можно понять, как рассчитан тот или иной налог. Бухгалтерский же учет — это формирование документированной систематизированной информации об имуществе компании, ее обязательствах и их движении (п. 2 ст. 1 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Оба этих учета во многом схожи: они призваны собирать, накапливать и предоставлять информацию для дальнейшей обработки (составления отчетности, расчета налогов и т.д.). Однако различия у этих видов учета все-таки есть: на основе данных только налогового учета невозможно составить достоверную бухотчетность (баланс, отчет о финансовых результатах и т.д.), потому что правила налогового учета, основанные на положениях Налогового кодекса, отличаются от правил бухучета.

Например, в отчете о финансовых результатах для формирования показателя чистой прибыли отчетного периода требуется полная информация о расходах и доходах, сформированная по правилам бухучета. Налоговый учет даст нам информацию о прибыли, сформированной в соответствии с требованиями НК РФ (с учетом нормирования, особого порядка формирования резервов и др.).

Подробнее о том, как заполнить бухгалтерский баланс, читайте в материале «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

С другой стороны, данных бухучета не всегда достаточно для расчета налогов. К примеру, в целях исчисления НДФЛ недостаточно знать, кто и сколько заработал, — нужна информация по каждому сотруднику о количестве и возрасте детей (для получения стандартных вычетов), количестве календарных дней, в течение которых работник находился на территории нашей страны (для применения ставки НДФЛ в зависимости от статуса резидента), данные о гражданстве работников (для правильного расчета страховых взносов) и многое другое.

Можно ли не вести налоговые регистры?

Налоговый учет по нормам ст. 313 НК РФ можно организовать на основе информации, отраженной в регистрах бухучета, дополняя их недостающими данными. Можно вести отдельные налоговые регистры, закрепив их форму в учетной политике. Совсем не вести налоговые регистры опасно — за это предусмотрено наказание по ст. 120 НК ФР.

Отсутствие налоговых регистров может быть чревато для организации и другими негативными последствиями. Например, если при налоговой проверке компания не сможет представить необходимые сведения для правильного расчета налогов, контролеры могут определить суммы налогов расчетным путем (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) — а это может грозить компании огромными доначислениями, пенями и штрафами.

О нюансах оформления копий документов для налоговиков читайте в материале «Как представить документы по требованию налоговой инспекции».

Ст. 313 НК РФ определяет, что расчет налогов производится по данным налогового учета. Его организуют сами налогоплательщики и ведут в специальных регистрах на основе информации из первичных документов и иных необходимых документов.

Регистры налогового учета могут разрабатываться на основе регистров бухучета с добавлением в них недостающих реквизитов и информации.

Если компания не ведет обязательные налоговые регистры, она может быть оштрафована.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Регистры налогового учета

Актуально на: 7 мая 2019 г.

Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, для определения налоговой базы должны вести налоговый учет. Ведется он на основе первичных документов (ст. 313 НК РФ).

Какие бывают регистры налогового учета?

В основе налогового учета организации могут лежать регистры бухгалтерского учета. Если для определения налоговой базы в этих регистрах содержится недостаточно информации, то организация должна разработать регистры налогового учета. Для этого необходимо выбрать наиболее подходящий вариант:

  • дополнить регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами;
  • разработать самостоятельные регистры налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы налогового учета, данные в которых систематизированы и сгруппированы в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ без распределения по счетам бухгалтерского учета (абз. 1 ст. 314 НК РФ).

Обязательные реквизиты аналитических регистров налогового учета

НК предусматривает перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в аналитических регистрах налогового учета:

  • наименование регистра;
  • период (дата) составления;
  • измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
  • наименование хозяйственных операций;
  • подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Как вести регистры налогового учета

Регистры налогового учета организации могут вести как на бумажных носителях, так и в электронной форме (абз. 6 ст. 314 НК РФ).

Можно ли вносить исправления в регистры налогового учета

При обнаружении ошибки в регистре налогового учета организация должна внести в него исправления. Для этого в регистре необходимо указать верные данные, привести обоснование внесенного исправления, поставить дату исправления и заверить подписью лица, которое это исправление внесло.

Регистры налогового учета: образец

НК не предусмотрены обязательные формы регистров налогового учета. И налоговая инспекция не вправе требовать от организации вести регистры по какой-то установленной форме (абз. 5 ст. 313 НК РФ). Организация самостоятельно разрабатывает формы регистров налогового учета и отражает их в своей учетной политике для целей налогообложения.

См. образец налогового регистра по налогу на прибыль

Для учета и регистрации хозяйственных операций предприятия применяют разнообразные по форме, содержанию, способу отображения и нагромождению информации учетные регистры. Состав учетных регистров, которые ведутся на конкретном предприятии, зависит от принятой на предприятии формы бухгалтерского учета.

Под словом «регистр» в бухгалтерском учете понимают различные виды таблиц, в которые записывают данные с первичных документов.

Записи в учетных регистрах базируются на информации из тщательным образом проверенных первичных документов, оттого и сами регистры приобретают доказательную силу при использовании их показателей для анализа хозяйственной деятельности предприятия, при контроле за состоянием средств и при выявлении результатов хозяйствования.

📌 Реклама Отключить

Учетные регистры являются носителями данных определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой информации об активах, капитале и обязательстве экономического субъекта.

Они служат для отображения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Классификация учетных регистров отображена на рисунке:

Хронологические учетные регистры — это регистры, в которых записи осуществляются в хронологической последовательности, то есть в порядке осуществления операций (регистрационные журналы, кассовая книга и тому подобное). Хронологические книги обычно называются журналами или дневниками.

В систематических учетных регистрах отображают в определенной последовательности с определенной группировкой однородные по экономическому содержанию операции (заполнение данных в кассовой книге в пределах дня). Книги систематической записи обычно называются Главными.

📌 Реклама Отключить

Комбинируемыми называются регистры, в которых записи делают одновременно в хронологическом и систематическом порядке (журналы-ордера, ведомости). Книги сводной записи носят обычно название балансов-оборотов или ведомостей-оборотов.

Синтетические учетные регистры — это регистры, в которых учет ведут по синтетическим счетам.

Аналитические учетные регистры — это регистры, в которых учет ведут по аналитическим счетам. В аналитические учетные регистры данные подают в натуральных, трудовых и денежном измерениях. Аналитическая регистрация является отделенной детальной регистрацией изменений, которые происходят в любой отдельной части баланса. При аналитической регистрации коллективные счета синтетической регистрации получают последующее расчленение на их составные детальные или специальные счета следующих порядков.

📌 Реклама Отключить

Бухгалтерские книги — это листы бумаги специально разграфленные, в которых отображают данные о наличии хозяйственных средств, источников их формирования и хозяйственные процессы по синтетическим и аналитическим счетам. Например, кассовая книга предназначена для учета поступления и выплат наличности из кассы; книга депонируемых сумм предназначена для аналитического учета невыплаченной (депонируемой) заработной платы; в Главной книге дается информация о сальдо и оборотах по синтетическим счетам бухгалтерского учета за отчетный период (ежемесячно). Бухгалтерские книги непременно должны быть прошнурованы, пронумерованы, на последней странице книги указывают общее количество страниц и заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью предприятия.

📌 Реклама Отключить

Карточки — это таблицы специальной формы и стандартных размеров, изготовленные на плотной бумаге и предназначенные для регистрации хозяйственных средств (инвентарные карточки учета основных средств, карточки складского учета материалов и тому подобное). Сохраняют карточки в картотеках. При открытии карточки в бухгалтерии ее регистрируют в специальном журнале, им присваивают порядковый номер, который отвечает их регистрационному номеру в журнале. Зарегистрированные карточки под расписку передают материально ответственному лицу. Карточки широко используют для аналитического учета товарно-материальных запасов предприятия.

Сводные листы (ведомости) — это отдельные таблицы различного формата со специальным графлением (журналы-ордера, мемориальные ордера, оборотные ведомости и тому подобное). Их используют для ведения как синтетического, так и аналитического учета. Записи в отдельных ведомостях осуществляют на основании данных первичных документов.

📌 Реклама Отключить

По завершении отчетного периода (месяца, года) и составления баланса книги, карточки и отдельные сведения закрывают путем вычисления итогов по каждому счету и записи суммы остатка.

В односторонних учетных регистрах предоставляют данные о хозяйственной операции, сумму которой записывают по дебету или по кредиту соответствующего счета. Примером одностороннего учетного регистра является кассовая книга.

Двусторонние учетные регистры состоят из двух частей: в одной части дают данные о дебетовых оборотах на счете, а во второй — о кредитовых оборотах на этом счете (карточка складского учета материалов).

Многографные учетные регистры — это регистры, в которых одна из граф (чаще всего дебетовая) разделена на несколько. К такому виду учетных регистров принадлежит Главная книга.

📌 Реклама Отключить

Шахматные учетные регистры построены по принципу шахматной доски. Записи в таких регистрах делают в клетке, что расположена на пересечении столбика и строки таблицы, которые отвечают дебетовому и кредитовому обороту на соответствующих счетах.

Вопрос: Должна ли организация в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль? Какие формы регистров налогового учета организация может применять? Если расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом нет, то могут ли в качестве налоговых регистров применяться распечатки по счетам бухгалтерских программ? Какие могут быть применены санкции за отсутствие регистров налогового учета? («Новая бухгалтерия», 2007, n 11)

«Новая бухгалтерия», 2007, N 11
Вопрос: Должна ли организация в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль? Какие формы регистров налогового учета организация может применять? Если расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом нет, то могут ли в качестве налоговых регистров применяться распечатки по счетам бухгалтерских программ? Какие могут быть применены санкции за отсутствие регистров налогового учета?
Ответ: Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ).
Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
На этом основании приходим к выводу, что ведение налогового учета — это обязанность, а не право налогоплательщика.
Система налогового учета организуется самостоятельно исходя из принципа последовательности перехода от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом руководителя. Налоговые и другие органы не могут устанавливать обязательные формы документов налогового учета.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Такой перечень установлен в ст. 313 НК РФ. На основании этого перечня можно сделать вывод о необходимости ведения регистров налогового учета.
Регистры налогового учета — это аналитические документы, в которые заносится информация, необходимая для исчисления налога на прибыль. На основании этой информации составляется расчет налоговой базы. Об этом говорится в ст. 314 НК РФ.
В связи с тем что единой утвержденной формы регистров налогового учета не существует, организация должна разрабатывать ее самостоятельно и указывать в учетной политике для целей налогообложения прибыли.
Формы регистров налогового учета должны содержать следующие реквизиты:
— наименование регистра;
— период составления;
— измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
— наименование хозяйственных операций;
— подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных реквизитов.
Статьей 313 НК РФ предусмотрено, что если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно вносить в применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
Таким образом, если расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом нет, то распечатки по счетам бухгалтерских программ могут являться регистрами налогового учета.
Организация может воспользоваться рекомендациями по составлению указанных регистров налогового учета «Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли, в соответствии с нормами гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, формы регистров организация вправе разрабатывать самостоятельно. При этом она может воспользоваться рекомендациями ФНС России по составлению налоговых регистров. К тому же организация вправе использовать данные аналитического учета, разработанные в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, при условии, что информация содержит все необходимые сведения для расчета налога на прибыль.
К аналогичному выводу пришел Минфин России в Письме от 01.08.2007 N 03-03-06/1/531.
В ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением понимается, в частности, отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета. Налоговые регистры в данной норме не упоминаются.
Таким образом, по нашему мнению, при отсутствии регистров налогового учета ст. 120 НК РФ не применяется.
Следует отметить, что налоговое законодательство не содержит санкций за отсутствие регистров налогового учета.
Е.Букач
Эксперт
АКДИ «Экономика и жизнь»
Подписано в печать
23.10.2007

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *