Код вида операции 21

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность с исчислением налога на добавленную стоимость «НДС» и представляющие налоговую отчетность по нему обязаны применять соответствующие коды операций и отражать данные коды в регистрах, а также и в декларациях по НДС.

Коды видов операций для регистров налогового учета утверждены приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Их список периодически пополняется введением новых шифров. Для отражения кодов в документах предназначены специальные графы: № 2 в книгах продаж/покупок, № 3 – в журналах учета счетов-фактур. В 2020 году реестр шифров несколько изменился, некоторые из используемых кодов отменены, другие добавлены, третьи – детализированы.

Правильное указание кодов при документировании операций весьма важно, поскольку сведения из регистров переносятся в декларацию и анализируются налоговиками. Код детализирует тип операции и характеризует алгоритм выставления счета-фактуры, начисления НДС. К примеру, при принятии к вычету НДС по операции, подтвержденной документально, указан код 23. При проверке программный ресурс ИФНС распознает, что по этому коду счета-фактуры не регистрируются. Ошибка в указании кода установит несоответствие, а ИФНС запросит разъяснение. Правда, законом не предусматривается наложение штрафных санкций за подобные неточности.

Код вида операции применяется при занесении счет-фактуры в книгу покупок/продаж. Список кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Данный перечень изменяется законодательством по мере надобности.

Шифр Обозначение операции Примечание
01 Код вида операции 01 обозначает продажу или покупку товара (работ, услуг), в т.ч. путем привлечения посредника, оформление уточняющего СФ, а также НДС по СМР хозспособом при возведении сооружений для собственных нужд или передачу имущества в УК компании Применяется во всех книгах и журналах вместо исключенных КВО 03, 04 (кроме операций, для которых установлен КВО 15), 07, 08, 09, 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 14)
02 Код вида операции 02 отражает полную или частичную оплату по будущим поставкам, в т.ч. по агентским договорам Может применяться во всех книгах и журналах.
22 Код вида операции 22 – возврат авансов (п. 5 ст. 171 НК), вычет НДС с аванса при отгрузке Указывается в разделе 8, 8.1. При использовании данного кода в других приложениях может быть получен отказ в приеме декларации.

Каждый отдельный код знаменует определенную операцию или ряд операций. Из таблицы выше видим, что код «01» используется при покупке либо продаже товара (работы, услуги), код «02» применяется по операции полной или частичной оплаты по поставкам в будущих периодах, в том числе и по агентским договорам и т.д.

Применение кода «22» в книге покупок происходит по двум группам операций.


Код вида операций «22» применяется для обозначения следующих операций:

▪возврат авансовых платежей, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса в случае расторжения договора или изменение условий договора (абз. 2 п.5 ст.171 НК РФ);

▪при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен (п.6 ст.172 НК РФ).

Заполнение книги покупок с кодом «22».

Рассмотрим пример 1:

Компания ООО «Рэм» заключила договор с ОАО «Космос» по поставке оборудования. Сумма поставки составляет 3 349 960 руб. По условиям договора ООО «Рэм» поставляет оборудование только по предоплате в размере 40%. Акционерное общество ОАО «Космос» с данными условиями полностью согласна и перечисляет предварительную плату в сумме 1 339 984 руб. (в т. ч. сумма НДС составляет 204 404,34 руб.). Компания ООО «Рэм» получив, аванс оформляет счет-фактуру от 22.11.2020 № А411, с отражением кода «02» в книге продаж.

Компания ООО «Рэм» 3 декабря 2020г. отгружает ОАО «Космос» партию оборудования, соответственно оформляет счет-фактуру от 03.12.2020 № 465 на сумму 3 349 960 руб. (в т. ч. сумма НДС составляет 511 010,85 руб.). Операцию ООО «Рэм» отражает в книге продаж с указанием кода «01». Книгу покупок он заполнил с ранее выставленной счет-фактурой на предварительную оплату.

Книга покупок ОАО «Космос» заполнила со следующими реквизитами:

Номер графы и наименование «Книги покупок» Информация
Номер графы Наименование графа
2 Код вида операций «22»
3 Дата и номер счет-фактуры продавца 22.11.2020 № А411,
9 Продавец ООО «Рэм»
10 ИНН/КПП продавца 7702232022/77001001
15 Сумма предварительной оплаты (с суммой НДС) 1339984 руб.
16 Сумма НДС с предварительной оплаты 204404,34 руб.

Обобщая результаты, код вида операции «22» проставляется в книге покупок в случае возврата авансовых платежей, поименованных в абз.2 п.5 ст. 171 НК РФ и по операциям, указанных в п. 6 ст.172 НК РФ.

При занесении соответствующей записи в «книге-покупок» на основании счет-фактур, с кодом «22» необходимо указать следующие реквизиты:


√номер и дата счета-фактуры;

√наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты);

√стоимость товаров по счету-фактуре с НДС;

√сумма НДС.

Справочная информация: при указании продавцом в книге покупок записи с кодом «22», в книге продаж этого продавца отражается корреспондирующая запись с кодом «02».

Для закрепления материала, рассмотрим пример 2:

Организация ООО «Фортура» (ИНН/КПП 7816*****/780101001) по договору поставки товара получила от ООО «Надежда» (ИНН/КПП 7743******/997850001) аванс в счет предстоящих поставок товаров. ООО «Фортуна» выставляет в адрес ООО «Надежда» счет-фактуру №А100010331 от 17.06.2020 на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 44 389,83 рублей, и регистрирует в книге продаж с кодом «02». ООО «Надежда» полученный от ООО «Фортуна» счет-фактуру №А100010331 от 17.06.2020 на аванс на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 44 389,83 рублей, отражает в книге покупок с кодом «02» (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Кодекса).

После отгрузки товаров в адрес ООО «Надежда», ООО «Надежда» выставляет счет-фактуру на реализацию №10331 от 20.07.2020 на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 27 000,00 рублей, и регистрирует в книге продаж с кодом «01». В книге покупок ООО «Фортуна» регистрирует выставленный ранее в адрес ООО «Надежда» на аванс счет-фактуру №А100010331 от 17.06.2020 на сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 27 000,0 рублей с кодом «22».

После получения и принятия на учет товаров ООО «Надежда» регистрирует в книге покупок счет-фактуру №10331 от 20.07.2020 на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 27 000,0 рублей с кодом «01», и восстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, регистрируя в книге продаж счет-фактуру №А100010331 от 17.06.2020 на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС – 27 000,00 рублей с кодом «21».

N п/п Код видов операции Номер и дата счета-фактуры продавца Наименование продавца ИНН/КПП продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
1 2 3 9 10 15 16
1 22 №А100010331 от 17.06.2020 ООО «Фортуна” 7816*****/780101001 291 000,00 27 000,00

Сообщаем Вам, что Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 апреля 2009 г. № 46 утверждена «Инструкция о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля», которая вступает в силу с 1 мая 2009 г.

Обращаем Ваше внимание, что сохраняется порядок регистрации сделки, определенный Указом Президента Республики Беларусь № 178 от 27 марта 2008 г. «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (в редакции Указа Президента Республики Беларусь № 104 от 19 февраля 2009 г.).

При проведении валютных операций клиенты представляют в банк следующие документы:
— при проведении валютной операции, связанной с осуществлением расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт:
• внешнеторговый договор и/или сведения о поступивших денежных средствах импортеру (например, при возврате импортеру денежных средств, получении страхового возмещения);
— при проведении валютной операции, связанной с осуществлением расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим экспорт:
• внешнеторговый договор и/или сведения о поступивших денежных средствах;

— при проведении валютной операции между резидентами, связанной с осуществлением платежей:
• договор (или документ, на основании которого совершается данная операция) и/или сведения о поступивших денежных средствах;

— при проведении валютной операции, связанной с получением, предоставлением и возвратом денежных средств в соответствии с договором займа или кредитным договором:
• договор займа (или кредитный договор) и/или сведения о поступивших денежных средствах.

Кроме того, в банк при необходимости представляются:
— разрешение Национального банка на проведение валютной операции, связанной с движением капитала, либо уведомление о валютной операции;
— разрешение Национального банка на проведение импортером авансовых платежей;
— разрешение Национального банка на проведение платежей в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт товаров без их поступления на таможенную территорию Республики Беларусь;
— разрешение Национального банка на использование иностранной валюты при проведении валютной операции между резидентами;
— документы, подтверждающие правопреемство в случае реорганизации резидента — отправителя денежных средств;
— договоры, связанные с уступкой права требования или переводом долга, или другие документы (дополнения к договору, уведомления, письма), связанные с переменой лиц в обязательстве либо содержащие указания платить третьему лицу.

Дополнительно сообщаем Вам, что представляемые в банк при проведении платежей документы (платежная инструкция) и при поступлении денежных средств документы (сведения) должны содержать следующую информацию о проводимых (поступивших) платежах по внешнеторговым операциям:

— учетный номер плательщика — экспортера (импортера);

— регистрационный номер сделки (если необходимость регистрации сделки предусмотрена законодательством);

— предыдущий регистрационный номер сделки (в случае перерегистрации сделки);

— дату и номер внешнеторгового договора и приложения к договору;

— признак оплаты — указывается «0» при проведении (поступлении) платежа до даты поступления (отгрузки) товаров, получения (передачи) охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности от нерезидента (нерезиденту), выполнения работ, оказания услуг нерезидентом (нерезиденту). Указывается «1» при проведении (поступлении) платежа после даты поступления (отгрузки) товаров, получения (передачи) охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности от нерезидента (нерезиденту), выполнения работ, оказания услуг нерезидентом (нерезиденту), при возврате денежных средств или поступлении денежных средств в иных случаях, предусмотренных подпунктами 1.7 и 1.9 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178. Когда по одному платежу одновременно необходимо указать разные признаки оплаты, то в данном случае признак оплаты проставляется по каждой части данного платежа отдельно;

— код поступления товаров — указывается «2» при проведении платежа за товары, поступающие на таможенную территорию Республики Беларусь, и «3» при проведении платежа за товар, не поступающий на таможенную территорию Республики Беларусь. Когда одним платежом оплачивается частично товар, поступающий и не поступающий на таможенную территорию Республики Беларусь, код поступления товаров указывается по каждой части данного платежа отдельно;

— дату и номер разрешения Национального банка на продление срока завершения внешнеторговой операции (при поступлении денежных средств и при наличии разрешения).

Просим Вас при осуществлении платежей регистрационный номер сделки указывать в поле «Дата и номер паспорта сделки», а коды признака оплаты («0″/ «1») и поступления товаров («2″/ «3») — в поле «Детали платежа» платежного поручения.

Кроме того, напоминаем, что при поступлении на счета клиентов денежных средств соответствующий договор и «Сведения о поступлении средств по внешнеторговым операциям» представляются клиентом в банк в срок не позднее 7 рабочих дней со дня зачисления денежных средств.

Обращаем Ваше внимание, что с момента вступления в силу вышеуказанного Постановления Национального банка Республики Беларусь, представления в банк Приложения к ПС/ВО не требуется.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *