Коэффициент корректировки

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

Организации и ИП переходят на ЕНВД по желанию, однако не все могут применять «вмененку». Хозсубъекты должны соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также надо удостовериться, что в вашем муниципалитете разрешено применять ЕНВД, так, например, в Москве этот спецрежим не применятся.

Если компания ведет несколько видов деятельности, то «вмененку» совмещают с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом необходимо раздельно вести учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты К1 и К2;
  • ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

  1. ИП без наемных работников может уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
  2. ИП с сотрудниками уменьшает не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
  3. организации уменьшают максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
  4. при совмещении с УСН тоже можно уменьшить налоговый платеж, но нужно будет распределить страховые отчисления по видам деятельности.

Сдайте декларацию ЕНВД через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию, проверит ее на ошибки и мгновенно передаст в налоговую.

Попробовать 3 месяца бесплатно

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с тем, какой вид деятельности вы ведете. Показателем может быть:

  • число рабочих вместе с ИП;
  • площадь стоянки/торгового зала;
  • количество ТС;
  • количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Для расчета ЕНВД в 2019 году применяйте:

  1. Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2019 году составляет 1,915.
  2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Формула расчета ЕНВД

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

  • регистрация ИП или организации;
  • прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году:

Квартал Уплатить до
I 25 апреля 2019
II 25 июля 2019
III 25 октября 2019
IV 27 января 2020

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД в 2019 году.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.

НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,8 = 206 820 рублей.

ЕНВД = 206 820 Х 15 % = 31 023 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2019 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 31 023 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца. Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,4 =20 682 рубля.

Сумма налога = 20 682 Х 15 % = 3102,3 рубля.

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3102,3 рубля.

Статья 4. Значение коэффициента К2

Коэффициент К2 определяется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности. Значение коэффициентов, используемых для расчета коэффициента К2, определяется согласно приложению к настоящему Закону.

Для вида предпринимательской деятельности «оказание бытовых услуг» корректирующий коэффициент К2 рассчитывается по следующей формуле:

К2обу = Кд х Kв x Кпл, где

Кд — коэффициент доходности, учитывающий покупательную способность населения;

Kв — коэффициент, учитывающий особенности вида бытовых услуг;

Кпл — коэффициент, учитывающий общую площадь.

Для вида предпринимательской деятельности «розничная торговля» корректирующий коэффициент К2 рассчитывается по следующей формуле:

К2рт = Кд х Ка х Кз х Кп х Кс, где

Кд — коэффициент доходности, учитывающий покупательную способность населения;

Ка — коэффициент, учитывающий особенности ассортимента товарных групп;

Кз — коэффициент, учитывающий площадь торгового зала (для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети);

Кп — коэффициент, учитывающий занимаемую площадь (для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети);

Кс — коэффициент, учитывающий фактор сезонности (для розничной торговли, осуществляемой на открытом рынке).

Для розничной торговли, осуществляемой организациями почтовой связи, установить корректирующий коэффициент базовой доходности К2 равным 0,2.

Для розничной торговли лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения в сельских районах Омской области, осуществляемой фельдшерско-акушерскими пунктами, установить корректирующий коэффициент базовой доходности К2 равным 0,01.

Для вида предпринимательской деятельности «оказание услуг общественного питания» корректирующий коэффициент К2 рассчитывается по следующей формуле:

К2оп = Кд х Ка х Кпз х Кто, где

Кд — коэффициент доходности, учитывающий покупательную способность населения;

Ка — коэффициент, учитывающий особенности ассортимента;

Кпз — коэффициент, учитывающий площадь зала обслуживания посетителей;

Кто — коэффициент типа объекта.

Для вида предпринимательской деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов» установить корректирующий коэффициент базовой доходности К2 равным 1,0.

Информация об изменениях:

Законом Омской области от 15 ноября 2004 г. N 565-ОЗ статья 4 настоящего Закона с 1 января 2005 г. дополнена абзацами двадцать третьим — тридцать вторым

Для вида предпринимательской деятельности «оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств» корректирующий коэффициент К2 рассчитывается по следующей формуле:

К2сто = Кд x Кчр, где

Кд — коэффициент доходности, учитывающий покупательную способность населения;

Кчр — коэффициент, учитывающий численность работников организации.

Для вида предпринимательской деятельности «оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках» корректирующий коэффициент К2 рассчитывается по следующей формуле:

К2пс = Кд, где

Кд — коэффициент доходности, учитывающий покупательную способность населения.

Для вида предпринимательской деятельности «распространение и (или) размещение наружной рекламы» корректирующий коэффициент К2 рассчитывается по следующей формуле:

К2рек = Км, где

Км — коэффициент, учитывающий место расположения рекламы.

В случаях, когда корректирующий коэффициент базовой доходности К2 не может быть установлен в соответствии с приложением к настоящему Закону, он принимается равным единице.

Законом Омской области от 5 октября 2004 г. N 552-ОЗ статья 4 настоящего Закона дополнена следующим абзацем

Действие изменений распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2004 г.

Значения корректирующего коэффициента К2, установленные в настоящем Законе на соответствующий календарный год, считаются установленными на следующий календарный год и подлежат применению, если иное не предусмотрено областным законом.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *