Коэффициент распределения затрат формула

Вид технологического процесса База распределения косвенных расходов Формула расчёта коэффициента распределения
Зарплатоёмкое производство Заработная плата основных рабочих где — заработная плата основных производственных рабочих
Капиталоёмкое производство Амортизационные отчисления по видам продукции где — сумма амортизационных отчислений
Материалоёмкое производство Прямые затраты материальных ресурсов г де — общая сумма прямых материальных затрат

5. Отнесение косвенных расходов на конкретный объект затрат путем умножения составляющей базы распределения затрат на рассчитанный коэффициент распределения косвенных расходов:

ICj = Кпр • Вj (2)

где ICj — величина косвенных расходов, приходящаяся на j-й вид продукции;

Вj — составляющая базы распределения, относящаяся на j-й носитель затрат.

ЗАДАЧА 1.4

Предприятие выпускает 2 вида продукции: изделие А в объёме 100 шт. и изделие Б в объёме 200 шт. Затраты по статьям на производство продукции представлены в таблице 9.

Таблица 9.

Затраты на производство изделий А и Б

Статья затрат, руб. Наименование изделия
А Б
1 . Прямые материальные затраты
2. Заработная плата основных производственных рабочих
3. Затраты на наладку оборудования
4. Затраты на доставку материалов
5. Затраты на инженерное обеспечение

Необходимо рассчитать себестоимость единицы изделия А и себестоимость единицы изделия Б.

РЕШЕНИЕ:

Расчёт себестоимости единицы изделия осуществляется согласно представленному выше алгоритму.

1. В данном случае объектами отнесения затрат являются изделия А и Б.

2. Общая сумма расходов, подлежащих распределению:

50 000 + 10 000 + 40 000 = 100 000 рублей.

3. Данный вид производства является материалоемким, так как затраты на прямые материалы имеют наибольший удельный вес в общей сумме прямых затрат (таблица 10).

Таблица 10.

Удельный вес статей затрат в общей сумме прямых расходов

Статья затрат, руб. Значение Удельный вес в общей сумме прямых затрат, %
1. Прямые материальные затраты 17 000 + 23 000 = 40 000 80%
2. 3/п основных производственных рабочих 3 000 + 7 000 = 10 000 20%
ИТОГО прямых затрат: 50 000 100%

Следовательно, базой распределения, которая соотносит затраты с учётными объектами, являются затраты прямых материалов (то есть 40 000 руб.).


4. Коэффициент распределения рассчитывается по формуле (1):

5. Расчёт косвенных расходов, приходящихся на конкретный объект затрат, производится по формуле (2):

Налогоплательщики, применяющие метод начислений, при определении расходов на производство и реализацию отчетного (налогового) периода подразделяют все понесенные за этот период расходы на прямые и косвенные.

Прямые расходы подлежат распределению между незавершенным производством, нереализованной и реализованной в отчетном (налоговом) периоде готовой продукцией (работами, услугами). Иными словами, прямые расходы относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Принципы распределения установлены в ст. 319 НК РФ. Конкретный порядок распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) налогоплательщик определяет в налоговой учетной политике. Этот порядок не может меняться в течение 2-х налоговых периодов.

Организации, оказывающие услуги, вправе списывать прямые расходы полностью в текущем отчетном (налоговом) периоде без распределения. Указанное право должно быть закреплено в налоговой учетной политике.

Общие прямые расходы, которые невозможно отнести непосредственно на конкретный вид продукции (работ, услуг), распределяется между ними в порядке, установленном в налоговой учетной политике.

При расчете налога на прибыль компания может признать лишь ту часть прямых расходов, которая приходится на готовую продукцию или работы, реализованные в отчетном периоде. Косвенные же расходы списываются в полном объеме в том периоде, в котором они были понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ). Поэтому важным моментом при оптимизации налога на прибыль является правильное распределение прямых и косвенных расходов в учетной политике компании.

Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство (далее — НЗП) и на реализованную продукцию оказывает непосредственное влияние на определение той суммы расходов, которая может быть списана в целях налогообложения, и, соответственно, на сумму полагающегося к начислению налога на прибыль. В идеале задача налогового планирования заключается в том, чтобы максимально увеличить долю расходов, приходящихся на реализованную продукцию. А также сделать так, чтобы какие-либо расходы как можно раньше попали в эту категорию.

Примерный перечень расходов, которые могут быть включены в состав прямых, содержится в пункте 1 статьи 318 НК РФ. Принятый в компании метод оценки НЗП прямо влияет на налог на прибыль. Согласно пункту 3 статьи 315 НК РФ, общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков НЗП, остатков продукции на складе и продукции, отгруженной, но не реализованной на конец отчетного периода. Компания самостоятельно определяет порядок, в соответствии с которым он будет распределять прямые расходы текущего месяца между продукцией, изготовленной в течение этого месяца, и остатками НЗП на конец месяца (абз. 3 п. 1 ст. 319 НК РФ).

Поскольку хозяйственная деятельность компаний не подлежит оценке с точки зрения целесообразности, эффективности и рациональности, налогоплательщик вправе выбрать тот метод учета «незавершенки», который является наиболее эффективным с точки зрения налоговой оптимизации (определение Конституционного суда РФ от 04.06.07 № 320-О-П). Выбор метода оценки НЗП во многом зависит от отраслевой принадлежности компании. А также от наличия и содержания отраслевой методики калькуляции себестоимости продукции.

Наиболее распространенным является способ оценки «незавершенки» пропорционально какому-то выбранному показателю. Например, материальные затраты, фонд оплаты труда или количество выпущенной продукции. Нередко применяются на практике нормативный метод и метод оценки НЗП по фактическим затратам. Компании, имеющие в себестоимости большой удельный вес материальных затрат, чаще всего применяют пропорцию исходя из стоимости или количества материалов. А при трудоемком производстве пропорцию обычно рассчитывают по расходам на оплату труда основных рабочих. В единичном же производстве «незавершенку» обычно оценивают по фактическим затратам. В тех же случаях, когда провести фактический подсчет материалов в НЗП не представляется возможным, компании, как правило, применяют нормативный метод оценки.

Помимо способов учета существуют еще и разные методы, то есть разные подходы к накоплению затрат и использованию выбранного способа таким образом, который повышает эффективность учета. В основном выбор метода определяется особенностями и спецификой производственного процесса.

Использование котлового метода наиболее эффективно при производстве однородной продукции. Наиболее простым, но наименее популярным на практике является котловой метод. Применение этого метода целесообразно лишь при производстве однородной продукции или выпуске ограниченного ассортимента изделий при отсутствии полуфабриката. Себестоимость единицы продукции определяется путем деления всей суммы затрат на количество выпущенной за этот период продукции. Фактически в котловом методе за основной показатель для расчета берется количество выпущенной продукции, а не какой-либо вид затрат на ее выпуск.

Достоинство котлового метода учета затрат состоит в том, что трудоемкость учетных операций сведена к минимуму. А его недостатком является невозможность точного определения затрат на изготовление отдельной единицы продукции.

Пример:

Предположим, показатель, используемый для оценки НЗП, — договорная стоимость выполняемых работ. По объекту «А» договорная стоимость составляет 5 млн. рублей, по объекту «Б» — 7 млн. рублей. Причем по объекту «Б» работы выполнены в полном объеме. По двум объектам прямые расходы равны 8 млн. рублей.

Доля незавершенных работ в их общем объеме: 5 млн. руб.: (5 млн. руб. + 7 млн. руб.)* 100 = 41,7%.

Сумма остатков НЗП: 8 млн. руб. * 41,7% = 3,3 млн. руб.

Сумма прямых затрат по двум объектам, включаемых в расходы: 8 млн. руб. — 3,3 млн. руб. = 4,7 млн. руб.

Налоговая база по налогу на прибыль: 7 млн. руб. — 4,7 млн. руб. = 2,3 млн. руб.

Позаказный метод позволяет сопоставить объемы затрат между заказами. Позаказный метод применяется в индивидуальном и мелкосерийном производстве, в частности, в машиностроении и строительстве. Себестоимость единицы продукции определяется как результат деления накопленной по отдельному заказу суммы затрат на количество единиц продукции, изготовленной по данному заказу. Поэтому отличительной особенностью позаказного метода является формирование объема затрат по каждому завершенному заказу, а не за промежуток времени.

Позаказный метод может применяться при условии, что материалы, заработная плата производственных рабочих и прочие прямые затраты относительно легко идентифицируются с конкретной продукцией, работами. Преимуществом позаказного метода является возможность сопоставления и сравнения объемов затрат между заказами, что позволяет определить уровень рентабельности каждого из них. Еще одно преимущество состоит в том, что расходы фактически накапливаются под конкретный доход и уменьшают его при определении налоговой базы.

Недостатком же позаказного метода является то, что калькуляцию заказа нельзя составить до тех пор, пока не будут выполнены все работы в рамках заказа.

Пример:

Налоговая экономия при использовании позаказного метода очевидна.

При попередельном методе могут возникнуть сложности при расчете «незавершенки». Попередельный метод учета затрат удобно применять, если технологический процесс изготовления продукции состоит из нескольких последовательных стадий обработки сырья и полуфабрикатов, изготовленных в процессе непрерывной обработки. Объем затрат при использовании данного метода формируется по каждому завершенному переделу или за промежуток времени. Используя данный метод, нельзя получить информацию о финансовом результате каждого конкретного передела. Но этого и не требуется, поскольку, в отличие от позаказного метода, реализации подлежит результат выполнения не отдельного передела, а их совокупности. Использование данного метода целесообразно, например, в химической, легкой и пищевой промышленности, а также в производствах с комплексным использованием сырья.

Недостатком попередельного метода является то, что возникают сложности в оценке стоимости «незавершенки». Поскольку при попередельном методе исчислить сумму затрат по всем незавершенным переделам недостаточно. Необходимо включить в объем НЗП сумму затрат по завершенным переделам, относящуюся к продукции, для которой пройденные переделы не являются полным производственным циклом. А это может потребовать инвентаризации НЗП при перемещении между переделами. Преимуществом попередельного метода является наличие информации о себестоимости продукции на выходе из каждого передела и контроль за ее движением. Кроме того, он позволяет выявить себестоимость фаз обработки по цехам.

Пример:

Предположим, что остатки НЗП в производственной компании распределяют пропорционально остаткам сырья. Общий объем сырья в двух цехах составляет 10 млн. рублей, выручка от реализации — 13 млн. рублей. Остатки сырья в цехе «А» — 1 млн. рублей, в цехе «Б» — 2 млн. рублей. Прямые затраты по цеху «А» составляют 5 млн. рублей, по цеху «Б» — 6 млн. рублей.

Применение попроцессного метода приводит к неточностям в расчетах НЗП. Суть попроцессного метода учета затрат в том, что все затраты на производство по статьям калькуляции делятся на количество выпущенной продукции. В результате получается стоимость единицы продукции. По мере последовательного прохождения процессов производства к стоимости основного сырья добавляется стоимость трудовых, материальных и косвенных расходов. Следовательно, параллельно производству идет и накопление затрат путем их суммирования по каждому процессу, на котором обрабатывалось изделие. Поэтому трудоемкость при оценке «незавершенки» является основным недостатком попроцессного метода. Следует отметить, что усреднение затрат, принятое при попроцессном методе, иногда приводит к неточностям в расчетах.

Затраты при попроцессном методе собираются за период, а не относятся на конкретный заказ, что предоставляет про межуточные базы для сопоставления расходов. Поэтому требует меньше усилий и более экономично, чем при позаказном учете, что является преимуществом попроцессного метода.

Пример:

Зачастую попроцессный метод рассматривается как упрощенный вариант попередельного метода. Сравним распределение прямых расходов на НЗП при попередельном и попроцессном методах, используя данные предыдущего расчета и дополнив их. Предположим, что выпуск продукции равен 100 единиц, количество реализованной продукции — 80 единиц.

Налоговая база по налогу на прибыль: 13 млн. руб. — 8,8 млн. руб. = 4,2 млн. руб.

Как видно, при указанных исходных данных выгоднее использовать попроцессный метод. Поскольку при попередельном методе используется показатель «остатки сырья», которые в нашем случае составляют значительную долю в общем объеме сырья.

Таким образом, способность компании спрогнозировать объем реализации продукции и количество остатков сырья позволяет регулировать налоговую базу по прибыли.

Распределенное производство, известное также как распределенное производство, облачное производство и местное производство, представляет собой форму децентрализованного производства, осуществляемого предприятиями, использующими сеть географически распределенных производственных объектов, которые координируются с использованием информационных технологий. Он также может относиться к местному производству через историческую модель коттеджного производства или производство, которое происходит в домах потребителей.

потребитель
В рамках движения производителей и культуры DIY мелкомасштабное производство потребителями, часто использующих ресурсы однорангового узла, упоминается как распределенное производство. Потребители загружают цифровые проекты с веб-сайта репозитория открытого дизайна, такого как Youmagine или Thingiverse, и производят продукт с низкими затратами через распределенную сеть служб 3D-печати, таких как 3D-концентраторы или дома, с трехмерным принтером с открытым исходным кодом, таким как RepRap.

предприятие
Основным атрибутом распределенного производства является способность создавать ценность в географически распределенных местах посредством производства. Например, стоимость доставки может быть сведена к минимуму, когда продукты будут построены географически близко к намеченным рынкам. Кроме того, продукты, изготовленные на нескольких небольших объектах, распределенных по широкой территории, могут быть настроены с учетом деталей, адаптированных к индивидуальным или региональным вкусам. Производственные компоненты в разных физических местах, а затем управление цепочкой поставок, чтобы объединить их для окончательной сборки продукта, также рассматриваются как форма распределенного производства. Цифровые сети в сочетании с производством присадок позволяют компаниям децентрализовать и географически независимую распределенную продукцию (производство облаков).

Социальные перемены
Некоторые из них обращают внимание на совместное производство коллег на основе Commons с распределенными технологиями производства. Самоподкрепляемую фантазию о системе вечного роста можно преодолеть с развитием экономики масштаба, и здесь гражданское общество может сыграть важную роль, способствуя повышению всей производственной структуры до более высокого плато более устойчивого и индивидуальная производительность. Кроме того, правда, многие проблемы, проблемы и угрозы растут из-за большой демократизации средств производства и особенно в отношении физических. Например, вопрос о возможности повторного использования передовых наноматериалов по-прежнему ставится под сомнение; производство оружия может стать проще; не говоря уже о последствиях для контрафакции и «интеллектуальной собственности». Можно утверждать, что, в отличие от промышленной парадигмы, конкурентная динамика которой связана с экономией за счет масштаба, совместное производство на основе комбонов и распределенное производство могут развиваться из-за масштаба. Несмотря на то, что преимущества масштаба зависят от дешевых глобальных перевозок, экономия по объему обходится инфраструктурными издержками (неосязаемыми и материальными производственными ресурсами), используя возможности инструментов изготовления. И вслед за Нилом Гершенфельдом в том, что «некоторые из наименее развитых стран мира нуждаются в самых передовых технологиях», совместное производство на основе общин и распределенное производство могут предлагать необходимые инструменты для мышления во всем мире, но действовать локально в ответ на определенные проблемы и необходимо. Это может иметь самую радикальную форму – индивидуальное личное производство.

Процентное распределение отображает нам как определенное значение (например, показатель суммарного дохода) разделяется на отдельные составляющие, которые образуют его целостность.

Формула процентного распределения в Excel

Как видно ниже на рисунке ниже формула вычисления процентного распределения в Excel очень проста:

Каждую часть необходимо разделить на сумму всех частей. В данном случаи ячейка B7 содержит значение суммарного дохода всех отделов регионов. Чтобы вычислить процентное распределение суммарного дохода по всем регионам, достаточно лишь поделить значение отдельного показателя по каждому региону на суммарный доход.

Как видно формула не очень сложна. Она использует просто относительные ссылки на доходы регионов, чтобы поделить их на абсолютную ссылку на суммарный доход. Обратите внимание на абсолютную ссылку. Указанные символы доллара позволяют заблокировать ссылку на одну, конкретную ячейку. Благодаря этому адрес абсолютной ссылки не изменяется при копировании формул в другие ячейки.



Процентное распределение по динамической формуле Excel

Отдельное вычисление для хранения суммарного дохода в отдельной ячейке как константу – не обязательно. Если мы добавим в формулу функцию =СУММ(), тогда мы можем динамически выполнять вычисление процентного распределения. Ниже на рисунке показано решение для создания динамической формулы процентного распределения отдельных значений.

Примечание: Для тех, кто не в курсе – функция СУММ суммирует все значения, которые заданы в ее аргументах.

Снова обратите внимание на то, что все адреса ссылок, которые заданы в аргументах функции СУММ должны быть абсолютными (в данном случаи). Благодаря зафиксированный абсолютными ссылками диапазон ячеек в аргументе функции СУММ, не изменяться в процессе копирования формулы в другие ячейки.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *