Краткосрочный займ срок

Краткосрочные и долгосрочные займы

Займы по видам делятся на краткосрочные и долгосрочные. При их учете задействованы разные счета.

Учет краткосрочных займов

Краткосрочные займы получают на срок до 12 месяцев. Для учета используют 66 счет. Получение краткосрочного займа отражают по дебету 51 счета и кредиту 66.

Если необходимо уплачивать проценты (по графику или один раз одной суммой), то сначала их рассчитывают, на основании процентной ставки, прописанной в соглашении, а затем начисляют проводкой:

  • Дебет 66 Кредит 91.2.

Перечисление процентов оформляют записью:

  • Дебет 66 Кредит 51.

Нужно вести аналитический учет по каждому полученному краткосрочному займу.

Пример краткосрочного займа:

Организация получила краткосрочный заем в сумме 198 000 руб. на 8 месяцев. Процентная ставка составляет 16% годовых.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
66 51 Получен заем 198 000 Выписка банка
91.2 66 Начислены проценты по займу 21 120 Договор займаБухгалтерская справка
66 51 Перечислены проценты 21 120 Платежное поручение исх.
66 51 Возврат займа 198 000 Платежное поручение исх.

Для стороны, которая предоставляет заем имеет значение только наличие процентов по нему. Заемщик не делит его на долгосрочный или краткосрочный.

Учет долгосрочных займов

Долгосрочные займы отличаются от краткосрочных тем, что их срок превышает один год. Для их учета предназначен счет 67.

Получение займа отражают по:

  • дебету 51 счета и кредиту 67.

Начисление процентов – записью:

  • Дебет 67 Кредит 91.2,

А уплату:

  • Дебет 67 Кредит 51.

Необходимо вести аналитический учет, по каждому из полученных долгосрочных займов.

Пример:

Организация получила заем на 28 месяцев под 12% годовых в сумме 1 540 000 руб.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
67 51 Получен заем 1 540 000 Выписка банка
91.2 66 Начислены проценты по займу 431 200 Договор займаБухгалтерская справка
67 51 Ежемесячная сумма перечислений отправлена на счет заемщика 15 400 Платежное поручение исх.
67 51 Возврат займа 1 540 000 Платежное поручение исх.

Налогообложение

С точки зрения налогообложения получение займа не является прибылью организации, а также не подлежит обложению НДС. Только если заем получен деньгами. Когда заемные средства выражены имуществом, на его стоимость начисляется НДС.

Проценты, которые уплачиваются за пользование займом, напротив, участвуют в налогооблагаемой базе по прибыли и НДС, а для предпринимателей – в НДФЛ. Они уменьшают прибыль в составе внереализиционных расходов, и по сумме включенного НДС в составе процентов можно получить вычет, предъявив счета-фактуры.

База по НДФЛ для предпринимателей уменьшается на сумму уплаченных процентов по итогам года.

Очень часто микрокредиты не способны выровнять финансовую ситуацию заёмщика, и он вынужден прибегать к запрашиванию относительно крупных кредитов. В подобных случаях помочь могут долгосрочные займы, сроки погашения которых относительно велики.

Условия

Важно отметить такие основные условия долгосрочного кредитования:

  • займы оформляются к получению только лицам, которые имеют российское подданство;
  • обязательно оформление заёмщиком заявления на выдачу ему кредита в заранее установленной форме;
  • сроки кредитования составляют от пяти до 30 лет и более;
  • объёмы кредитных сумм определяются политикой кредитующей стороны;
  • долгосрочные займы выдаются как банками, так и микрофинансовыми организациями;
  • способы выдачи займов могут быть различными, они могут быть получены наличными суммами либо переведены на карту заёмщика или его кошелёк в системе электронных платежей;

  • займы оформляются к получению лицам в возрасте от 21 года до 60 лет;
  • при оформлении займов данного типа в банках требуется подтверждение качества кредитной истории получателя;
  • возможность погашения займов до установленного соглашением срока обсуждается между сторонами в частном порядке;
  • обязательна подготовка заёмщиком полного набора документов, который запрашивается кредитующей стороной для оформления сделки.

Как оформить?

Чтобы оформить долгосрочный кредит заёмщику следует начать с подачи заявки на его выдачу. Сделать это можно в расположении кредитующей стороны, в частности, если это банк.

При подаче заявления клиентом заполняется опросная анкета, в которую он вносит собственные данные, а также контактную информацию.

Кроме того, им подготавливаются и направляются в распоряжение кредитора все документы, которые требуются для проведения данной сделки.

Определённое время занимает рассмотрение заявления, после чего выносится решение по нему. При одобрении заявки достаточно будет подписать кредитное соглашение и получить на руки сумму займа.

Онлайн

Заявление на получение займа данной категории может быть подано онлайн, что часто практикуется при работе с микрофинансовыми организациями. Сделать это можно на сайте кредитующей стороны.

Заявление также сопровождается заполненной опросной анкетой с личными данными заёмщика и копиями документов, удостоверяющих его личность.

После рассмотрения заявки и вынесения кредитором одобрительного вердикта по ней, можно подписать все документы по сделке и получить кредитную сумму.

Какие кредиты и займы являются долгосрочными?

Принято считать кредиты и займы долгосрочными если сроки их погашения устанавливается более пяти лет. Чаще всего такие займы предоставляются юридическим лицам, направляющим вырученные средства на развитие собственного бизнеса.

Кроме того, долгосрочные займы могут выдаваться банками, которые таким образом хотят проверить истинную платежеспособность заёмщика.

Часто долгосрочные займы оформляются с внесением в залог какого-либо имущества, как правило, недвижимого. Это имущество находится в полной собственности заёмщика.

Среди всех разновидностей долгосрочных займов можно выделить такие категории:

  • ипотечное кредитование, выдаваемое банками как юридическим, так и частным лицам на сроки от 10 до 30 лет;
  • инвестиционное кредитование, при котором выделяемые средства направляются на развитие конкретного бизнеса;
  • потребительское кредитование, имеющее целью приобретение получателем в собственность различных товаров бытового назначения.

Где получить?

Долгосрочный кредит можно получить в ряде банков страны, возможные предложения сведены в таблицу для удобства их изучения:

Банк Сумма займа Сроки выдачи Ставки Примечания
Сбербанк До 25000000 рублей От 10 до 30 лет От 11 до 15% годовых Выдаётся на приобретение недвижимости или строительство загородного дома
ВТБ-24 От 50000 до 15000000 рублей До 25 лет До 18% годовых Оформляются на приобретение недвижимого объекта или инвестирование в бизнес юридическим лицом
Россельхозбанк До 20000000 рублей От 10 до 25 лет До 19% годовых Кредиты оформляются банком для покупки объектов сельскохозяйственной техники или строительства недвижимости
Альфа Банк От 75000 до 12000000 рублей До 20 лет От 12 до 17% годовых Банк выдаёт ссуды на строительство и покупку готовых недвижимых объектов

Сбербанк

В банке можно взять долгосрочный кредит на суммы от 100 000 до 25 000 000 рублей, сроком до 30 лет, под ставку от 11 до 15% годовых.

Кредитная сумма выдаётся заёмщику для покупки недвижимого объекта или строительства дома на загородном участке.

Хотите узнать, как оформить безвозмездный займ от компании учредителю? В нашей статье, собраны самые актуальные и выгодные предложения по данному виду кредитования.

Если же вы ищите информацию о том, как рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу, то вам необходимо перейти по ссылке.

ВТБ-24

Банк ограничивает выдаваемую им сумму долгосрочного займа объёмом от 50 000 до 15 000 000 рублей и сроком в 25 лет при ставке до 18% в год.

Средства могут быть затрачены клиентом банка на организацию работ по строительству недвижимого объекта или инвестирование в бизнес, если получателем выступает юридическое лицо.

Россельхозбанк

В данном банке можно оформить кредит на срок до 25 лет на сумму до 20 000 000 рублей. Ставка в данном случае составит показатель до 19% годовых.

Полученные средства могут быть затрачены клиентом на покупку сельскохозяйственной техники или строительство недвижимого объекта.

Альфа Банк

Банк выдаёт долгосрочные кредиты сроком до 20 лет на суммы от 75 000 до 12 000 000 рублей, ставка при этом принимается на уровне от 12 до 17% годовых.

На кредитную сумму осуществляется строительство недвижимого объекта или покупка такового.

Долгосрочный займ на карту

Займы данного типа на карту получателя в банке выдают такие МФО:

  1. Займер. Возможно получения займа на сроки до пяти лет общим объёмом до 300 000 рублей. Ставка принимается на уровне до 26% годовых. Обязательно предоставление клиентом отчёта о целевом расходовании кредитной суммы после погашения долга.
  2. Турбозайм. МФО выдаёт займы на сроки до шести лет в размере до 350 000 рублей, со ставкой до 25% годовых.

    Назначением таких кредитов является инвестирование в бизнес или покупка клиентом недвижимости.

  3. Честное Слово. В этой МФО реально получение долгосрочного займа на пять лет в размере до 450 000 рублей для покупки квартиры. Размер ставки оговаривается в частном порядке между сторонами.

Без отказов

Кредиты на долгий срок без отказов могут быть получены постоянными клиентами в ряде МФО:

  1. Е-Капуста. Кредиты выдаются на срок от пяти лет по предоставлению паспорта, если у клиента имелась ранее история безупречного сотрудничества с этой МФО. Сумма сделки ограничена значением 250 000 рублей. Ставка плавающая и составляет показатель от 12 до 16% годовых, порядок погашения свободный, по желанию заёмщика.
  2. Манимо. Займы данной категории эта МФО выдаёт на сроки от 5 до 7 лет на суммы до 300 000 рублей, ставка принимается в размере от 13 до 30% годовых. Таким образом компания обслуживает только своих постоянных клиентов.

Срочно

Срочно можно взять долгосрочный кредит в таких МФО:

  1. Vivus. Кредитующая организация выдаёт ссуды спустя пять минут после подачи заявления на суммы до 450 000 рублей, сроком до семи лет. Погасить можно раньше срока, дабы не выплачивать в полном объёме ставку в размере до 36% годовых.
  2. Кредито-24. Мани Мен.

    Долгосрочная ссуда выдаётся на сроки до пяти лет при выдаче денег спустя пять минут после получения заявки от клиента.

    Объём сделки составляет до 500 000 рублей. По согласованию сторон ставка кредита может меняться.

С плохой кредитной историей

При плохой кредитной истории заёмщика можно оформить ссуду в таких МФО:

  1. Финтерра. На долгий срок от пяти лет ссуду можно оформить на суммы до 350 000 рублей, под 27% в год. Заключение соглашения страхования жизни клиента при этом обязательно.
  2. Лайм. Доступно получение кредита на сроки до шести лет, со ставкой от 18% годовых. Суммы ограничиваются значением 350 000 рублей. Порядок погашения зависит от выбранной клиентом кредитной программы.
  3. Возьми деньги. Доступно получения займа на сроки до пяти лет, под 17% годовых, суммой в 400 000 рублей. Средства переводятся только на карту клиента в банке страны.

Пенсионерам

Получить долгосрочный займ могут пенсионеры в возрасте не старше 60 лет.

Существуют такие варианты:

  1. Кредито-24. Кредитная сумма для пенсионеров ограничивается значением 350 000 рублей при сроках выдачи в пять лет. Ставка принимается по согласованию сторон. Обязательно предоставление клиентом сведений о его трудовой занятости.
  2. Е-Капуста. Клиенты пенсионного возраста могут взять в компании кредит на сумму до 300 000 рублей, на срок не более пяти лет.

    Ставка выбирается при согласовании её значения с подателем займа.

    Допускается её снижении при привлечении клиентом поручителей по сделке.

Требования к получателям

Получение долгосрочных займов требует выполнения некоторых требований:

  1. Получатель обязан иметь российское подданство.
  2. Возраст клиента принимается в интервале от 21 года до 60 лет.
  3. Обязательна подача получателем запроса на выдачу ему кредита.
  4. Получателю следует подготовить и представить все документы по сделке.
  5. Получателю необходимо платить все долги в оговоренные сроки.
  6. У получателя не должно быть в прошлом судимостей.

Процентные ставки

Ставки по долгосрочным ссудам принимаются в соответствии с политикой организации, которая их выдаёт. При получении кредита в банке ставки могут быть установлены на уровне от 11 до 20% годовых.

При кредитовании в МФО аналогичные значения могут быть в пределах до 38% годовых и выше, в зависимости от политики конкретного кредитора.

Документы

Документы, которые требуются при заключении договора сотрудничества, следующие:

  1. Заявление от клиента на предоставление подобных услуг.
  2. Паспорт заёмщика с указанием прописки.
  3. Документ об уровне доходов заёмщика.
  4. Справка от работодателя с указанием стажа трудовой активности.
  5. Пенсионное удостоверение, если займ оформляет пенсионер.
  6. Заявочная анкета на получение кредита.

Максимальная и минимальная суммы

Суммы кредитов определяются положениями организаций, которые такие ссуды выдают. В среднем долгосрочные кредиты можно получить в банках на суммы от 75 000 до 25 000 000 рублей и в МФО на суммы от 50 000 до 500 000 рублей.

На какой срок выдаются?

Сроки кредитования определяются при составлении кредитного договора и прописываются в его условиях. Банки выдают такие кредиты на сроки от 10 до 30 лет. Кредитующие МФО предоставляют такие ссуды на сроки от 5 до 8 лет.

Как оплатить?

Оплатить долги по кредитам можно одним из следующих способов:

  1. Наличными в кассу МФО по составленному предварительно графику.
  2. Разовым платежом всей кредитной суммы.
  3. Платежами со счетов заёмщика в банках страны.
  4. Внесением взносов с карты клиента в банке.
  5. Переводами средств с электронного кошелька заёмщика.
  6. Почтовыми переводами по банковскому адресу получателя ссуды.

Хотите узнать, как составляется договор беспроцентного займа между физическим и юридическим лицом? Ознакомиться с информацией по данному вопросу, можно по .

Как оформить беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами, узнаете из статьи.

А узнать, как получить беспроцентный займ сотруднику, можно по представленной ссылке.

Преимущества и недостатки

Долгосрочные кредиты имеют как недостатки, так и явные преимущества.

К их плюсам следует отнести:

  1. Долгий срок погашения долгов по кредитам.
  2. Большие величины кредитных сумм в основной массе случаев.
  3. Возможность погашать долг любым удобным способом.
  4. Возможность получить кредит в максимально короткие сроки при льготах постоянным получателям.

  5. Высокая скорость оформления сделок.
  6. Отсутствие скрытых комиссий при составлении договоров кредитования.

Минусы кредитования данного типа такие:

  1. Значительные переплаты по заключаемым кредитным соглашениям.
  2. Высокие процентные ставки при оформлении кредитов через МФО.
  3. Обязательность страхования жизни получателя в ряде случаев.
  4. Необходимость иметь подтверждённый постоянный доход для получения подобного кредита.

Краткосрочные и долгосрочные займы: выбор и сравнение

Клиенты микрофинансовых организаций могут оформить как краткосрочные, так и долгосрочные займы. В чем их отличие, как регулируются проценты по различным видам займов и где выгоднее оформить тот или иной заем — разбирался портал Zaim.com.

Краткосрочные займы

К краткосрочным можно причислить займы сроком до 1 месяца. К долгосрочным — от 6 месяцев до 1 года, либо реже встречающиеся займы на срок свыше 1 года.

Краткосрочные займы отличают более высокие, по сравнению с долгосрочными, проценты и минимальное количество документов, требуемых для оформления. Во всех МФО, приведенных в таблице ниже, краткосрочный заем можно оформить в онлайн-режиме. Для примера взяты займы на срок 10 дней, суммой 10 000 рублей, на которые не распространяются бонусные программы и акции.

Выгодные предложения краткосрочных займов

Данные актуальны на июль 2016 года

По условиям Банка России, для необеспеченных займов сроком до 1 месяца и суммой до 30 тысяч рублей среднее значение полной стоимости займа не может превышать 613,6%, предельное — 818,2% годовых. Все микрофинансовые организации, приведенные в таблице, выполняют это требование.

Долгосрочные займы

В качестве примеров долгосрочных взяты займы, которые также можно оформить в микрофинансовых организациях на срок до 24 недель, суммой 30 000 рублей. Во всех случаях для получения займа необходим визит в офис МФО или встреча с представителем компании.

Выгодные предложения долгосрочных займов

МФО

Срок займа (нед.)

Сумма

Периодичность платежей (если указана)

% ставка (указанная на сайте)

% ставка годовая

Money Funny

30 000

Согласно графику

0,5% в день

182,5%

“МИГ Кредит”

30 000

1 раз в 2 недели

4,08% в неделю

212,3%

“СоцАгроФинанс”

30 000

1 раз в месяц

0,6% в день

219%

“Экспресс деньги”

30 000

Согласно графику

20% в месяц

240%

“Кредит 911”

30 000

1 раз в 2 недели

5,6% в неделю

291,2%

  • МФО

    • Срок займа (нед.)

    • Сумма

    • Периодичность платежей (если указана)

    • % ставка (указанная на сайте)

    • % ставка годовая

  • Money Funny

    • 30 000

    • Согласно графику

    • 0,5% в день

    • 182,5%

  • “МИГ Кредит”

    • 30 000

    • 1 раз в 2 недели

    • 4,08% в неделю

    • 212,3%

  • “СоцАгроФинанс”

    • 30 000

    • 1 раз в месяц

    • 0,6% в день

    • 219%

  • “Экспресс деньги”

    • 30 000

    • Согласно графику

    • 20% в месяц

    • 240%

  • “Кредит 911”

    • 30 000

    • 1 раз в 2 недели

    • 5,6% в неделю

    • 291,2%

Данные актуальны на июль 2016 года

Для таких видов займов средняя и предельная ПСК, определенная Центробанком, составляет 243,5 и 324,7% годовых соответственно. Все микрофинансовые компании, описанные в таблице, укладываются в эти рамки.

Супердолгосрочные займы

Портал Zaim.com разыскал и супердолгосрочные займы, выдаваемые МФО. Максимальный срок таких займов — 120 месяцев, то есть 10 лет, получить их можно под залог автомобиля или коммерческой недвижимости. Для оформления займа клиенту придется предъявить множество документов — удостоверяющих личность, подтверждающих право собственности на предмет залога и собственную платежеспособность.

Выгодные супердолгосрочные займы

МФО

Срок займа (мес.)

Сумма займа (руб.)

Категории клиентов

Указанная на сайте % ставка

Годовая % ставка

до 120

от 100 тыс. до 1 млн

юр. лица

1,5% в месяц

18%

“Финансовый партнер”

до 120

от 100 тыс. до 1 млн

юр. лица

1,5% в месяц

18%

“Альянс финанс”

до 120

от 100 тыс. до 1 млн

юридические и физ. лица

5% в месяц под залог недвижимости, 6% в месяц — под залог автомобиля

60% — 72%

  • МФО

    • Срок займа (мес.)

    • Сумма займа (руб.)

    • Категории клиентов

    • Указанная на сайте % ставка

    • Годовая % ставка

    • до 120

    • от 100 тыс. до 1 млн

    • юр. лица

    • 1,5% в месяц

    • 18%

  • “Финансовый партнер”

    • до 120

    • от 100 тыс. до 1 млн

    • юр. лица

    • 1,5% в месяц

    • 18%

  • “Альянс финанс”

    • до 120

    • от 100 тыс. до 1 млн

    • юридические и физ. лица

    • 5% в месяц под залог недвижимости, 6% в месяц — под залог автомобиля

    • 60% — 72%

Данные актуальны на июль 2016 года

Для займов с обеспечением на срок свыше 1 года Банк России определил среднюю ПСК в 61%, предельную — в 81,3%. Все вышеописанные компании соблюдают требования регулятора.

Компания ГАРАНТ

Организация «А» готова предоставить под проценты денежные средства на развитие бизнеса организации «Б» на срок более 3-х лет. Возврат средств организации «А» предусматривается денежными средствами.
Как квалифицировать такой договор (является ли сделка долгосрочной инвестицией)? Может ли он быть беспроцентным? Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Определение долгосрочных инвестиций содержится в «Положении по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций», утвержденном письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, пунктом 1.2 которого установлено:

«Под долгосрочными инвестициями для целей настоящего Положения понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий».

То есть понятие инвестиций связывается с созданием (или увеличением) собственных активов инвестирующей организации.

Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации с учетом приведенного определения организация «А» инвестором не является, а организация «Б» может быть инвестором.

Рассматриваемая ситуация подпадает под определение займа, приведенное в главе 42 ГК РФ «Заем и кредит».

Так, ст. 807 ГК РФ определено, что по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Согласно ст. 809 ГК РФ договор займа между юридическими лицами предполагается процентным, если иное не предусмотрено законом или договором.

Причем, если договором между юридическими лицами не предусмотрена плата за использование предоставленного займа, то процент (плата) может быть рассчитан исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Отметим, что заем предполагается беспроцентным, если в заем передаются не деньги, а иные вещи, определенные родовыми признаками (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Поэтому обращаем Ваше внимание на то, что если денежный заем хотят сделать беспроцентным, то в договоре займа необходимо обязательно указать на это.

Налоговый учет

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, подлежат учету в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.

При использовании организацией метода начисления проценты по всем видам заимствования подлежат признанию в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия соответствующего договора пользования полученными денежными средствами (п. 8 ст. 272, ст. 328 НК РФ).

Минфин России в письмах от 23.12.2010 N 03-03-06/1/802, от 16.08.2010 N 03-03-06/1/549, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/180 отметил, что проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами независимо от наступления срока их фактической уплаты (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 20.04.2010 N 16-15/041925@).

Обращаем Ваше внимание также на то, что расходы на уплату процентов по займам (кредитам) в целях исчисления налога на прибыль нормируются в соответствии с положениями ст. 269 НК РФ.

Налогоплательщик, в соответствии с указанной статьей НК РФ, должен выбрать один из двух способов расчета предельной величины процентов, учитываемых при формировании налоговой базы, и отразить этот способ в своей учетной политике:

— по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях;

— исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза по рублевым долговым обязательствам, и из ставки в размере 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Расходы по обслуживанию займов признаются в целях налогообложения прибыли на основании пп.пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ в случае их удовлетворения требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008).

ПБУ 15/2008 не содержит требования разделять краткосрочную и долгосрочную задолженность по кредитам и займам.

Получение денежных займов записывается в учете по кредиту счета 66 (67) в корреспонденции со счетом учета денежных средств.

При погашении займа счет 66 (67) дебетуется на сумму погашения в корреспонденции со счетом учета денежных средств.

Пунктом 2 ПБУ 15/2008 установлено, что основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.

Следовательно, в случае постепенного получения указанной в договоре суммы займа в учете займодавца может быть сформировано развернутое сальдо расчетов с займодавцем, состоящее из дебиторской задолженности займодавца по предоставлению займа и кредиторской задолженности заемщика в соответствии с договором.

По вопросу отражения суммы займа существует и другая позиция. Она заключается в том, что отражение в учете организации-заемщика неполученного займа ведет к образованию фиктивных дебиторской и кредиторской задолженностей, тем самым искажая баланс заемщика.

Кроме того, данное положение ПБУ 15/2008 вступает в противоречие с п. 3 ст. 812 ГК РФ, который указывает на то, что, когда деньги или вещи в действительности получены заемщиком от займодавца в меньшем количестве, чем указано в договоре, договор считается заключенным на это количество денег или вещей.

Минфин России в письме от 28.01.2010 N 07-02-18/01 высказал позицию, в соответствии с которой необходимо отражать кредиторскую задолженность по полученным займам в размере фактически полученных сумм.

Выводы о том, что отраженные в учете заемщика кредиторская и дебиторская задолженности в связи с неполученной частью займа являются фиктивными, содержатся и в решениях судов (смотрите постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.07.2007 N А69-24/07-Ф02-3869/07, п. 11 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»).

Мы разделяем мнение, что в учете следует отражать сумму фактически полученного займа. Данная позиция лучше согласуется с положением, что одной из основных целей бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В п. 3 ПБУ 15/2008 определен состав расходов, связанных с обслуживанием займа (кредита), в том числе:

  • проценты;
  • дополнительные расходы.

В составе дополнительных расходов учитываются информационные, консультационные и т.п. услуги.

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы задолженности по полученному займу (кредиту) (п. 4 ПБУ 15/2008) и относятся в дебет счета 91 «Прочие расходы», за исключением тех, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Для целей ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам, в частности, относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов (п. 7 ПБУ 15/2008).

Поскольку в рассматриваемой ситуации организация «Б» предполагает заемные средства использовать в инвестиционных целях, то суммы расходов организации «Б» по обслуживанию займа, в том числе и проценты по займу, ей следует относить на стоимость инвестиционного актива и впоследствии переносить в расходы организации через механизм амортизации.

Для организации, применяющей положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее — ПБУ 18/02), отличия в начислении процентов по займу в налоговом и бухгалтерском учете будут вызывать дополнительные записи.

Например, так как в налоговом учете начисленные проценты по займу уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль равномерно в течение всего срока действия договора займа, то в бухгалтерском учете включение процентов в стоимость инвестиционного актива будет ежемесячно порождать налогооблагаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (п.п. 12, 15 ПБУ 18/02).

В случае, если начисленная сумма процентов превышает лимит, установленный для целей исчисления налога на прибыль, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Таким образом, в бухгалтерском учете полученный заем будет отражаться следующими записями:

Дебет 51 Кредит 66
— поступили денежные средства по договору займа.

Далее ежемесячно:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 66
— начислены проценты по кредиту;

или в случае создания инвестиционного актива:

Дебет 08 (20) Кредит 66
— начислены проценты по займу;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство (в случае, если фактически начисленная сумма процентов превышает лимит для целей налогового учета);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
— начислено отложенное налоговое обязательство (в случае создания инвестиционного актива).

При оплате процентов и возврате займа:

Дебет 66 Кредит 51
— перечислены проценты за пользование заемными средствами;

Дебет 66 Кредит 51
— возвращены денежные средства по договору займа.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Машедо Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *