Критерии УСН 2018

С 2017 года приостановлено действие законодательного требования о применении коэффициента-дефлятора. Его субъекты хозяйствования должны были использовать, когда определяли актуальную величину лимита доходов для упрощенцев. В отношении УСН предел доходов на 2018 год был традиционно увеличен и зафиксирован до 2020 года, после чего: либо будет его очередная индексация, либо примут решение о продлении заморозки суммы лимита.

Критерии соответствия упрощенной системе

У предприятий и иных субъектов коммерческой деятельности появляется возможность перехода на УСН при выполнении ряда условий:

  • если решено применять УСН, предельная величина доходов в 2018 году должна быть в рамках законодательно зафиксированного максимума;
  • по численности наемного персонала необходимо придерживаться лимита в 100 человек;
  • в капитале организации удельный вес вкладов других компаний не может превышать 25%;
  • учитывается и остаточная стоимость всех находящихся во владении основных средств: их общая стоимостная оценка должна быть максимум 150 000 000 рублей (на ИП этот лимит не действует).

Субъектам хозяйствования, освобожденным от ведения бухгалтерского учета (ИП), проверять соответствие нормативам УСН остаточной стоимости своих основных средств придется на общих основаниях. Такие налогоплательщики не обязаны ежемесячно проводить полный комплекс проводок по оборотным и необоротным активам; для них важно организовать только процесс учета доходов и расходов. Но (!) по результатам года им всё же необходимо подвести итоги по ОС. Если стоимость (остаточная) активов превысит лимит, то право применения УСН больше нет.
Также законодательно выделена категория предпринимателей и компаний, для которых предельная выручка при УСН в 2018 году в момент перехода на упрощенку не принимается в расчет. Это:

  1. Новосозданные организации, которые изъявили желание работать на данном спецрежиме на этапе госрегистрации в ФНС.
  2. Фирмы, применявшие до этого вменённый спецрежим.

Также см. «Переходим с «вменёнки» на «упрощёнку».

Актуальная величина максимальных доходов упрощенцев

Для того чтобы перейти на УСН с января 2018 года, организациям надо было соблюсти доходное ограничение в 112 500 000 рублей за первые 9 месяцев 2017 года. С этого же года данный предел был заморожен: к нему временно тоже не будут применять коэффициент-дефлятор.

Если предел выручки при УСН 2018 по итогам налогового периода будет превышен, субъект хозяйствования переводится на общий режим налогообложения.

Для организаций, которые утратили право применять УСН, возможность вернуться на упрощенку появляется не сразу. Те, кто лишился статуса упрощенца по итогам 2017 года, подать заявление о повторном переходе на данный спецрежим может в 2018 году, а сам перевод на УСН произойдёт с начала 2019 года. Такой алгоритм действий закреплен п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Для тех, кто уже применяет УСН, предел доходов на 2018 год для сохранения статуса упрощенца находится на уровне 150 млн рублей. Эту сумму рассчитывают за весь год с января по декабрь.

Если компания только собирается подать прошение в налоговую о переходе на упрощенный спецрежим, то действует другая схема:

  • она подсчитывает доходные поступления по итогам первых 9 месяцев текущего года;
  • итог сравнивает с законодательно утвержденным лимитом для этого срока – 112,5 млн рублей;
  • если на 1 октября границы предела соблюдены, можно подавать заявление в ФНС о переходе на упрощенку с января следующего года.

Учтите, что сумма в 112,5 млн рублей зафиксирована на срок до 2020 года. До этого момента она пересмотру не подлежит.

Для планирующих смену системы налогообложения ограничение по сумме доходных поступлений по итогам 9 месяцев предусмотрено только для юридических лиц. На ИП эта норма не распространяется. Подтверждением факта освобождения ИП от выполнения требования по соответствию лимиту 9-месячных доходных поступлений служат письма, изданные Минфином (например, № 03-11-11/47084 от 05.11.2013 г.).

Доходные поступления для проверки соответствия критериям УСН необходимо вычислять при помощи кассового метода (ст. 346.17 НК РФ). В расчет берут:

  • суммы всех оплат, поступивших на счета компании в анализируемом периоде;
  • размеры полученных авансовых платежей;
  • оприходование денег через кассу;
  • доходы, не связанные с реализацией;
  • возвраты средств через расчетные счета в банках или кассу (возвращенные контрагентами суммы).

В отношении стоимостной оценки основных фондов проверять соответствие текущих учетных данных законодательным нормативам по УСН необходимо только по состоянию на конец года. То есть на протяжении отчетного периода колебания по стоимости основных средств могут приводить и к превышению лимита. Но главное, чтобы к окончанию года цифры вписывались в норматив 150 000 рублей.

Также см. «Условия перехода на УСН в 2018 году: критерии».

Факт существенного повышения лимита в 2017 году позволил большему числу субъектов предпринимательства воспользоваться возможностью перехода на УСН. Чтобы реализовать смену ОСНО на этот спецрежим, надо в текущем году уведомить налоговый орган о своем намерении в письменном виде. При соблюдении всех требований применять новые правила налогообложения можно будет с января следующего года.

Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налоговое законодательство страны предлагает некоторым субъектам хозяйствования воспользоваться льготными системами расчета налогов. Одной из самых популярных является упрощенная система налогообложения в 2018 году. Ее применение дает возможность не только уменьшить суммы налогов к уплате, но также снизить число оформляемых отчетов.

Что считается объектом обложения на УСН

Действующий закон предполагает, что упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП и ООО, в зависимости от особенностей деятельности, будет делиться на две разновидности.

Согласно НК, налог можно будет рассчитать исходя из базы, сформированной только из доходов, либо базы, состоящей из доходов, сниженных на понесенные расходы.

В каждом из указанных случаев субъекты бизнеса будут обязаны формировать декларацию один раз в год, а налог уплачивать в течение года авансовыми долями.

По Доходам

Система расчета налогов УСН 6 процентов в 2018 году для ООО и предпринимателей устанавливает, что сумму налога необходимо определить исходя из размера поступлений денежных средств в кассу и на банковский счет, которые для субъекта являются доходами. Действующий закон устанавливает для этой системы ставку расчета налога в 6%. Но властям, действующим в регионах, дано право в определенных случаях снижать ее.

Все поступления субъект бизнеса должен фиксировать в специальном журнале, который носит название книга учета доходов и расходов. При этом в журнале вносятся сведения только в раздел, предназначенный для поступивших доходов, а часть для расходов не заполняется.

УСН 6 процентов в 2018 году для ИП и организаций является наиболее оптимальной для субъектов малого бизнеса. Она выгодна, если сумма затрат составляет менее 70% от поступающих доходов.

Доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО и предпринимателей определяет, что в случае использования системы «Доходы сниженные на расходы» в качестве базы также выступают поступления денежных средств в кассу и на банковский счет, но дополнительно их необходимо снизить на сумму понесенных за этот период расходов. Последние обязательно должны быть оплачены поставщикам, а также входить в закрытый перечень, который установлен НК.

При расчете суммы налога к уплате нужно использовать ставку в размере 15%. Однако региональные власти также могут изменить ее по своему желанию — закон разрешает снизить ставку вплоть до 0% как вообще для всей системы, так и по конкретным направлениям осуществления деятельности.

Особенностью данной системы является тот факт, что налог придется оплачивать даже в случае, если субъект бизнеса сработал налоговый период с убытком. В этом случае имеет значение, чтобы у него были поступления, которые признаются доходами.

Тогда необходимо производится расчет и уплата платежа, который носит наименование минимальный налог по УСН доходы минус расходы. Его ставка составляет 1% от всей доходной части за данный период.

При применении этой системы субъект бизнеса все также должен использовать журнал — книгу доходов и расходов. Однако теперь требуется заполнять обе части, как доходную, так и расходную.

Внимание: для хозяйствующих субъектов, которые заняты производством и имеют серьезную затратную часть, использование данной системы является более выгодной.

Особенности налогообложения на УСН

При использовании упрощенки у субъекта бизнеса появляется возможность не только существенно снизить размер налоговых платежей, но также и заменить несколько налогов единым.

Рассмотрим, какие налоги нужно уплачивать, а от каких субъект будет освобожден:

Нужно уплачивать, если используется упрощенка Освобожден от уплаты при использовании упрощенки
Единый налог, который рассчитывается при использовании упрощенки
НДС, но только если субъект будет выступать агентом, либо производит начисление НДС по собственной инициативе НДС
Налог на прибыль
Налог на имущество, но только по тем объектам, которые учитываются по кадастровой стоимости Налог на имущество
НДФЛ НДФЛ для ИП в части видов деятельности на упрощенном режиме
Транспортный налог (когда есть база)
Земельный налог (когда есть база)
Водный налог (когда есть база)

Кроме этого, для некоторых видов деятельности устанавливаются пониженные ставки по уплате соцвзносов. Также для некоторых видов страхования (обычно медстраха и соцстраха) применяются ставки 0%. На данный момент времени это понижение действительно до завершения 2018 года.

Кому можно использовать упрощенную систему налогообложения

Предприниматели и компании имеют право использовать упрощенный режим, если у них число привлеченных работников не превышает 100 человек.

Кроме этого, субъект бизнеса не должен получить сверх 120 млн. рублей дохода за календарный год, а стоимость находящихся у него ОС быть свыше 150 млн. рублей.

Исходя из этих критериев, обычно упрощенный режим налогов применяют предприниматели, а также организации микро и малого бизнеса.

Когда использовать упрощенку нельзя

В законе закреплено несколько критериев, при которых субъект не может использовать упрощенную систему. Так, компания не сможет перейти на упрощенку, если в составе ее учредителей находится другая фирма, и при этом ее доля занимает от 25% и более.

Кроме этого, невозможно начать использовать УСН, когда у фирмы есть филиалы и представительства.

Важно: также определены виды деятельности, которыми нельзя заниматься, находясь на упрощенном режиме. В их число входят ломбарды, деятельность по страхованию либо кредитованию, занятия азартными играми, производство акцизных товаров и другая.

Наконец, нельзя находиться на упрощенке, если не соответствуешь оговоренным в НК критериям (число работников, размер дохода и т. д.).

Порядок перехода на УСН

В законе оговорены несколько способов начать использование упрощенного режима налогов.

При регистрации ООО или ИП

Если будущий субъект бизнеса только собирает все необходимые документы для регистрации ИП или открытия ООО, то заявление о начале использования упрощенного режима он может подать в общем пакете.

В этой ситуации вместе с бланками, подтверждающими прохождение процедуры регистрации, ему на руки также будет выдано уведомление о применении УСН.

Внимание: если на момент открытия бизнеса все еще остаются сомнения в выборе системы, то это можно сделать в срок 30 дней с момента получения на руки бланков о регистрации ООО или ИП.

Переход с прочих режимов

НК позволяет действующим субъектам бизнеса произвести смену действующего режима налогов на упрощенную систему.

Но сделать такой шаг допускается только с 1 января календарного года. Поэтому, чтобы произвести переход, требуется до 31 декабря идущего года оформить и подать в налоговый орган заявление. В нем субъект бизнеса указывает, что он соответствует определенным в НК критериям на применение УСН. Последние рассчитываются исходя из 1 октября идущего года.

Так, чтобы начать применение упрощенного режима с 1 января 2019 года нужно, чтобы на 1 октября 2018 года поступившие доходы не были сверх 112,5 млн. рублей.

Другая возможность начать использовать упрощенку не предусмотрена законом.

Процедура изменения объекта налогообложения по УСН

Если субъект бизнеса применяет упрощенную систему, он имеет право поменять способ исчисления «Доходы» на «Доходы минус расходы» и обратно. Для такой смены используются те же правила, как и для перехода с иной налоговой системы. Это значит, что произвести такую смену субъект бизнеса может только с 1 января будущего года, и для этого до окончания текущего года ему нужно подать заявление установленного формата.

Налоговый и отчетные период

Понятия, что считать налоговым, а что отчетными периодом, закреплены в НК.

Налоговый период

Для упрощенки налоговый период принимается в виде календарного года. Именно по окончании данного периода времени субъект бизнеса должен произвести окончательный расчет налога. При этом в один налоговый период включены несколько отчетных периодов.

В случае, когда субъект бизнеса нарушает правила применения упрощенного режима, для него налоговый период будет занимать менее года.

Внимание: сведения в налоговой декларации указываются в накопительном виде с начала налогового периода.

Отчетный период

В качестве отчетных периодов устанавливаются следующие временные промежутки: 1-й квартал, полгода, 9 месяцев. По завершении каждого из них должен быть рассчитан авансовый платеж по УСН.

Налоги и отчетность на УСН

Порядок перечисления налога

Tax Returns

Уплату налога в бюджет нужно выполнять путем перечисления авансовых платежей. Далее, по окончании календарного года, необходимо произвести полный расчет налога, и доплатить оставшуюся часть.

Даты, до наступления которых требуется произвести перечисление авансовых сумм, определены в НК. Он устанавливает, что делать это требуется до 25 дня месяца, какой идет после завершения очередного квартала.

Таким образом, перечисление аванса нужно делать до следующих дат:

  • За 1 квартал — до 25 апреля;
  • За полгода — до 25 июля;
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

А вот день уплаты окончательного платежа различается для предпринимателей и фирм. Первыми это делают компании — им нужно перечислить налог до 31 марта, идущего за отчетным. Затем наступает очередь предпринимателей — они отправляют в бюджет налог до 30 апреля.

Внимание: если указанные сроки будут нарушены, то на субъекта бизнеса налагается ответственность, закрепленная в НК.

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП

У ИП число налоговых платежей и обязательных отчетов будет зависеть от того, привлек ли он наемных сотрудников.

В случае, когда ИП не нанимал работников, и ведет деятельность в одиночку:

  • Единый налог по причине применения упрощенки.
  • Отчисления по обязательным видам страхования на себя;
  • Налог на имущество физлица;
  • При наличии соответствующих баз — земельный, транспортный налоги;
  • НДС, если субъект производит выделения его в некоторых отгрузочных документах;
  • Если законодательством региона предусмотрена уплата торгового сбора.

Если ИП принял на работу хотя бы одного человека:

  • НДФЛ с вознаграждения сотрудников
  • Отчисления по обязательным видам страхования на выплаты в пользу физлиц.

ИП без работников отправляет следующие отчеты:

  • Декларация по единому налогу по причине применения УСН (ежегодно).
  • Декларация по НДС (ежеквартально при выделении в отгрузочных документах данного налога).
  • Декларации по транспортному, земельному, водному налогам (ежеквартально).
  • Статистическая отчетность в предусмотренном законодательством объеме.

Если у ИП есть работники, то также нужно оформлять:

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО

Юрлица при применении УСН должны производить следующие обязательные платежи:

  • Единый налог по причине применения упрощенки.
  • НДФЛ с вознаграждения сотрудников и иных физлиц привлекаемых по гражданским договорам.
  • Отчисления по обязательным видам страхования на выплаты в пользу физлиц.
  • Налог на имущество (если регион находится на его исчислении по кадастровой стоимости).
  • При наличии соответствующих баз — земельный, транспортный и водный налоги.
  • НДС, если субъект производит выделения его в некоторых отгрузочных документах.
  • Если законодательством региона предусмотрена уплата торгового сбора.

Также юрлица на УСН должны представлять следующие отчеты:

  • Декларация по единому налогу по причине применения УСН (ежегодно).
  • 2 НДФЛ (ежегодно).
  • 6 НДФЛ (ежеквартально).
  • Декларация по НДС (ежеквартально при выделении в отгрузочных документах данного налога).
  • Декларации по транспортному, земельному, водному налогам (ежеквартально).
  • Расчет по страховым взносам (ежеквартально).
  • Расчетная ведомость по форме 4ФСС (ежеквартально).
  • Отчет CЗВ-М (ежемесячно).
  • Отчет СЗВ-стаж (ежегодно).
  • Сведения о среднесписочной численности.
  • Статистическая отчетность в предусмотренном законодательством объеме.
  • Субъекты малого бизнеса подают бухотчетность в упрощенном виде (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании средств). Для всех остальных компаний отчетность должна сдавать в полной мере.

Минимальный налог по УСН доходы минус расходы (1%)

Налоговое законодательство устанавливает обязанность хозяйствующего субъекта на системе УСН «Доходы за минусом расходов» при получении незначительного дохода или при отрицательных показателях деятельности, производить исчисление и уплату минимального налога, который составляет 1 % от суммы полученного дохода.

Исчисление минимального налога необходимо производить по итогу за отчетный год.

Рассчитывать минимальный налог необходимо всегда, даже если прибыль компанией или ИП получена. Данную исчисленную сумму сравнивают с расчетной суммой налога. Что больше, то и необходимо перечислить в бюджет.

Внимание: если минимальный налог получается ниже рассчитанного налога по УСН, то перечислять нужно единый налог, исчисленный с разницы полученных доходов и произведенных расходов. В противном случае платить нужно минималку – 1%.

Ранее у минимального налога и единого налога по УСН 15 % были разные КБК, и субъектам бизнеса приходилось направлять в налоговую письма о произведении зачета. В настоящее время эти платежи объединены одним КБК и инспекторы в ИФНС самостоятельно на основании данных деклараций производят зачеты.

Уменьшение налога за счет взносов в ПФР и на ОМС (по системам 6% и 15%)

ООО и ИП с работниками

Нормы законодательства закрепляют право организаций и предпринимателей, выступающих работодателями, учитывать при определении налога по УСН суммы взносов исчисленных и перечисленных в бюджет на своих сотрудников.

Однако, размер суммы, которую можно принять в качестве вычета, зависит от разновидности используемой системы УСН:

  • Если субъектом бизнеса применяется УСН 6 процентов, то он имеет право снизить сумму исчисленного налога на 50 %, но не более. ИП дано в качестве вычета использовать также взносы не только на работников, но фиксированных отчислений во внебюджетные фонды, перечисленные ими на самих себя.
  • Когда используется УСН доходы минус расходы, то все перечисленные в бюджет платежи можно учесть в составе расходов, тем самым снизить налогооблагаемую базу по единому налогу.

Внимание: учесть можно социальные отчисления, которые были перечислены в бюджет в текущем периоде. Здесь важен факт оплаты, а не период за который она произведена.

ИП без работников

Когда предприниматель не привлекает в свою деятельность наемный персонал, законодательством дано ему право снижать сумму налога на всю сумму уплаченных взносов по обязательному страхованию во внебюджетные фонды.

При этом положения нормативных актов позволяют снижать налоги не только на сумму выше перечисленных взносов, но также и на сумму отчислений, которую субъект платить в ПФР в размере 1 % с превышения дохода 300000 рублей.

Существую правило, согласно которому, заявить взносы на вычет можно только в том случае, если субъект хозяйствования их фактически оплатил в рассматриваемом периоде. Если в данном периоде прошла уплата взносов не только за отчетное время, о заявить о вычете можно полную сумму произведенного платежа.

Поэтому ИП при данной системе имеют право выбора – уплатить платежи сразу и заявить вычет в полном объеме, или же перечислять деньги частями поквартально или за месяц, и ставить их на уменьшение частями.

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

Хозяйствующий субъект может осуществлять сразу несколько видов деятельности. Некоторые из них могут находиться на УСН, а некоторые на других льготных системах.

Допускается совмещения упрощенки с такими системами как ЕНВД и ПСН. То есть субъект в общем применяет УСН, но по определенному виду деятельности состоит как плательщик ЕНВД или приобрел патент.

Главное требование при осуществлении совмещении режимов — это организация и ведение раздельного учета показателей деятельности компании, а также используемого имущества. Это нужно делать, чтобы избежать двойного обложения. Когда на таком виде деятельности закрывается ЕНВД или патент, в дальнейшем должна применяться упрощенка.

Утрата право применять упрощенную систему налогообложения

Налоговое законодательство устанавливает ряд критериев, которым должен соответствовать субъект бизнеса, чтобы иметь возможность применять УСН. Если организация или ИП уже находятся на упрощенке, они должны также соблюдать данные требования.

Если по одному хотя бы пройдет превышение, то применение данного режима должно прекратиться:

  • Доходы хозяйствующего субъекта с начала года превысили 150 млн. рублей.
  • Остаточная стоимость основных фондов в сумме превысит 150 млн. рублей.
  • В состав учредителей вошла другая организация, и их доля участия превышает 25 %.
  • Численность работников превысила 100 человек.

Когда в компании наблюдается такая ситуация, то она сама перестает использовать УСН и переходит на общий режим. При этом о данном событии необходимо уведомить налоговые органы.

Внимание: обязанность по учету выше перечисленных показателей возлагается на само предприятие, и при наступлении определенных событий, нужно самостоятельно выявлять момент перехода с УСН.

Законодательством установлен следующий порядок действий налогоплательщика, если обнаружится нарушение критериев соответствия льготному режиму:

  • Сообщить в ИФНС по установленной форме о потере права на применение льготной системы налогообложения УСН до 15 -го числа месяца, идущего за кварталом, в котором произошло данное событие.
  • Подготавливается декларация по УСН и сдается в ИФНС до 25 — го числа месяца, который следует за кварталом потери права на УСН.
  • Определить самостоятельно суммы налоговых платежей и оплатить их в бюджет по всем видам налогов на ОСНО за квартал, начиная с которого должна применяться общая система, в срок до 25-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения соответствия.

Метки: Налоговые режимыУСН

Переход на данный спецрежим позволяет предприятиям и частным предпринимателям упростить учет и минимизировать налоговое давление. Чтобы провернуть смену применяемой схемы налогообложения и после перехода сохранить льготы на УСН либо выбрать упрощёнку «с нуля», надо соблюдать все законодательные требования с учетом нововведений. В этой статье рассматриваем, были ли в отношении УСН в 2018 году изменения по лимиту доходов и ограничению стоимостной оценки основных фондов.

Также см. «Преимущества УСН».

Кто может работать на упрощенном спецрежиме

Упрощенка доступна для юридических лиц и физических лиц, занимающихся бизнесом официально. Обе эти категории могут выбрать УСН сразу после постановки на учет в налоговом органе с присвоением статуса субъекта предпринимательской деятельности. Второй вариант перехода на упрощёнку – с начала следующего календарного года, если соблюден лимит доходов по УСН в 2018 году.

Пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ установлены категории организаций и частных лиц, которым независимо от объема доходов будет отказано в переводе на упрощённый спецрежим. Среди них:

  • компании, имеющие филиалы;
  • банковские и страховые учреждения;
  • фонды инвестиционного типа, включая НПФ;
  • ломбарды;
  • госучреждения и др.

Потенциальные упрощенцы обязательно должны вписаться в лимит выручки по УСН на 2018 год. Такое доходное ограничение обычно устанавливают ежегодно путем индексирования этого верхнего предела при помощи коэффициентов-дефляторов. Но с 2017 года данная практика временно прекращена: предельные суммы по доходным поступлениям были существенно повышены и сразу заморожены до начала 2020 года.

Каким требованиям должны удовлетворять будущие упрощенцы:

  • они официально зарегистрированы в качестве субъектов предпринимательства и стоят на учете в ФНС;
  • их доходы не превысили лимит УСН на 2018 год;
  • численность персонала за текущий период находится в пределах 100 человек;
  • денежное выражение остаточной стоимости основных фондов, принадлежащих лицу, соотносится с установленным НК РФ ограничением.

Перейти на упрощенный спецрежим можно сразу после регистрации нового субъекта хозяйствования или позже. Второй вариант – при условии, что соблюден лимит УСН.

В текущем году оформляют уведомление в налоговый орган о планируемом переходе на другую систему налогообложения в виде УСН. Форма уведомительного бланка унифицирована, она приведена в Приказе ФНС от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829.

При отсутствии препятствий со следующего года или с даты постановки на учёт в ИФНС юрлицо (предприниматель) сможет пользоваться всем спектром возможностей упрощённого спецрежима.

Также см. «Условия перехода на УСН в 2018 году: критерии».

Изменения по УСН 2017 – 2018

Законодательные нововведения отчасти затронули и лимит дохода при УСН: 2018 год ознаменован заморозкой этого верхнего предела и его значительным повышением. Так, для перехода на упрощёнку со следующего года субъектам предпринимательства надо подвести итоги своей работы за первый 9-месячный интервал текущего периода. За эти месяцы предприятие должно уложиться в фиксированную сумму: за неполный год лимит УСН в 2018 году равен 112,5 млн. рублей максимум.

Если фактические цифры по доходным операциям находятся в рамках указанного ограничения, можно оформлять уведомление о переходе на УСН. При нарушении этого требования переход на упрощенку невозможен. Такой подход актуален для юридических лиц, которые проработали в статусе субъекта предпринимательства более 1 месяца.

В отношении ИП лимит на УСН 2018 года в этой ситуации закон не устанавливает. Более того, он не озвучивает обязательные требования по соответствию доходной базы нормативным ограничениям и для новоиспечённых юрлиц.

Чтобы продлить на следующий налоговый период возможность применения рассматриваемого спецрежима, необходимо:

  • ежегодно планировать доходные поступления;
  • тщательно просчитывать возможность реализации масштабных сделок в конце года.

Причина в том, что лимит по упрощенке на 2018 год установлен в размере 150 млн рублей. Весь комплекс поступлений на расчетные счета и в кассу не должен превышать этой годовой отметки.

Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».

Основные средства и упрощенка

Для предпринимателей, работающих на УСН, существует также ограничение по стоимости (остаточной стоимости) имеющихся у них основных средств. Так, лимит УСН 2018 в отношении основных средств установлен в размере 150 млн руб. Но он влияет только на право продолжать применять УСН, а не впервые работать на ней.

Освобождение от обязанности вести полноценный бухучет не дает права субъектам хозяйствования перестать отслеживать значение суммарной стоимостной оценки объектов из числа основных фондов. Соответствие пограничным величинам необходимо проверять на отчетную дату.

Отметим, что лимит УСН на 2018 год для ООО и других субъектов предпринимательства по основным средствам должен быть соблюден по состоянию на последний день текущего года. Если ограничение было превышено в течение года, это ещё не влияет на возможность применения данного спецрежима.

Если малый бизнес на УСН начисляет амортизацию раз в году под его конец, это не может быть основанием для непроведения поквартальных сверок остаточной стоимости ОС. Когда применяете УСН, лимит доходов 2018 года и ограничение по основным фондам должны соблюдаться постоянно, чтобы неожиданно не «слететь» со спецрежима. При выявлении нарушения одного или нескольких требований право использовать УСН утрачивается.

Также см. «Амортизация при УСН «Доходы минус Расходы» в 2017 году» (актуально в 2018 году).

Повторный переход на упрощенку допустим. Шанс уведомить о таком намерении налоговиков появляется только через полный год после утраты оснований для обладания статусом упрощенца.

Напоследок напомним, что для УСН лимит выручки 2018 года и другие суммовые ограничения фиксированы вплоть до начала 2020 года. Придерживаться их надо постоянно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Для того чтобы перейти на УСН с января 2018 года, организациям надо было соблюсти доходное ограничение в 112 500 000 рублей за первые 9 месяцев 2017 года. С этого же года данный предел был заморожен: к нему временно тоже не будут применять коэффициент-дефлятор.

Если предел выручки при УСН 2018 по итогам налогового периода будет превышен, субъект хозяйствования переводится на общий режим налогообложения.

Для организаций, которые утратили право применять УСН, возможность вернуться на упрощенку появляется не сразу. Те, кто лишился статуса упрощенца по итогам 2017 года, подать заявление о повторном переходе на данный спецрежим может в 2018 году, а сам перевод на УСН произойдёт с начала 2019 года. Такой алгоритм действий закреплен п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Для тех, кто уже применяет УСН, предел доходов на 2018 год для сохранения статуса упрощенца находится на уровне 150 млн рублей. Эту сумму рассчитывают за весь год с января по декабрь.

Если компания только собирается подать прошение в налоговую о переходе на упрощенный спецрежим, то действует другая схема:

  • она подсчитывает доходные поступления по итогам первых 9 месяцев текущего года;
  • итог сравнивает с законодательно утвержденным лимитом для этого срока – 112,5 млн рублей;
  • если на 1 октября границы предела соблюдены, можно подавать заявление в ФНС о переходе на упрощенку с января следующего года.

Учтите, что сумма в 112,5 млн рублей зафиксирована на срок до 2020 года. До этого момента она пересмотру не подлежит.

Для планирующих смену системы налогообложения ограничение по сумме доходных поступлений по итогам 9 месяцев предусмотрено только для юридических лиц. На ИП эта норма не распространяется. Подтверждением факта освобождения ИП от выполнения требования по соответствию лимиту 9-месячных доходных поступлений служат письма, изданные Минфином (например, № 03-11-11/47084 от 05.11.2013 г.).

Доходные поступления для проверки соответствия критериям УСН необходимо вычислять при помощи кассового метода (ст. 346.17 НК РФ). В расчет берут:

  • суммы всех оплат, поступивших на счета компании в анализируемом периоде;
  • размеры полученных авансовых платежей;
  • оприходование денег через кассу;
  • доходы, не связанные с реализацией;
  • возвраты средств через расчетные счета в банках или кассу (возвращенные контрагентами суммы).

В отношении стоимостной оценки основных фондов проверять соответствие текущих учетных данных законодательным нормативам по УСН необходимо только по состоянию на конец года. То есть на протяжении отчетного периода колебания по стоимости основных средств могут приводить и к превышению лимита. Но главное, чтобы к окончанию года цифры вписывались в норматив 150 000 рублей.

Также см. «Условия перехода на УСН в 2018 году: критерии».

Факт существенного повышения лимита в 2017 году позволил большему числу субъектов предпринимательства воспользоваться возможностью перехода на УСН. Чтобы реализовать смену ОСНО на этот спецрежим, надо в текущем году уведомить налоговый орган о своем намерении в письменном виде. При соблюдении всех требований применять новые правила налогообложения можно будет с января следующего года.

Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Условия перехода на УСН в 2018 году: критерии

Практика показывает, что упрощённая система налогообложения пользуется наибольшим спросом среди плательщиков. Рассказываем про условия перехода на УСН в 2018 году. Тем более что некоторые из них поменялись.

Критерии

Сразу скажем, что критерии перехода на УСН в 2018 году оговорены в разных статьях главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Поэтому для вашего удобства мы приведем сейчас сразу их все:

Критерий Норма НК РФ
1 Установлен лимит перехода на УСН в 2018 году:
· за 9 месяцев 2017 года доходы должны составлять не более 112,5 млн рублей;
· за весь 2017 год доходы не должны превысить 150 млн рублей.
П. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13
2 Предельная остаточная стоимость основных средств по бухгалтерии на 01 октября 2017 года – 150 млн рублей
Уточнение: стоимость НМА роли не играет.
Подп. 16 п. 3 ст. 346.12
3 Среднее количество персонала не превышает 100 сотрудников Подп. 15 п. 3 ст. 346.12
4 Наибольшая доля иных компаний в уставном капитале упрощенца – 25% Подп. 14 п. 3 ст. 346.12
5 Отсутствие филиалов Подп. 1 п. 3 ст. 346.12

Учтите, что переход на УСН с 2018 года возможен только при ОДНОВРЕМЕННОМ соблюдении фирмой/ИП перечисленных критериев.

Также см. «Переходим с «вменёнки» на «упрощёнку».

Порядок

Сразу скажем, что порядок перехода на УСН с 2018 года принципиально не изменился. Достаточно соответствовать приведённым выше критериям, а также успеть до 09 января 2018 года включительно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства ИП) соответствующее уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ):

В 2017 году 31 декабря попадает на воскресенье. Это будет выходной день. Поэтому согласно налоговому законодательству действует правило переноса на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть – 09 января 2018 года.

Форма этого документа закреплена в Приложении № 1 приказа ФНС России от 02 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829, а электронный формат отправки – Приложением № 1 приказа ФНС от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878.

Скачать бланк уведомление о переходе на УСН с 2018 года с нашего сайта можно здесь.

Таким образом, действует уведомительный порядок перехода на упрощёнку. То есть какого-либо специального разрешения или отмашки от налоговиков ждать не нужно. При этом будущий упрощенец должен заранее определиться с тем, какой объект по УСН он хочет применять. Есть 2 варианта (ст. 346.14 НК РФ):

  1. Платить налог только с доходов.
  2. Отчислять налог с доходов, уменьшенных на понесённые затраты.

Если не успеть подать до 09.01.2018 уведомление о переходе с 2018 года на УСН, права применять этот спецрежим не будет (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Из сказанного выше делаем вывод, что переход на упрощённый налоговый спецрежим по общему правилу допустим с начала очередного календарного года. И подсуетиться на этот счёт необходимо заранее. В то же время только что созданные фирмы и ИП могут рассчитывать на переход на УСН с 2018 года, если не успеют подать уведомление в течение 30 календарных дней с дня постановки на налоговый учет, который указан в свидетельстве об этом (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Также см. «Нарушения плательщиков УСН: перечень 2017 года».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Упрощённая система налогообложения 6% с объектом налогообложения «доходы»

Плюсы и минусы упрощенки 6%

Преимущества:

  1. Учет проще чем на традиционной системе.
  2. Меньше форм отчетности.
  3. Есть льготные ставки.

Недостатки:

  1. Не все могут применять.
  2. Необходимо отслеживать размер выручки, чтобы не слететь с упрощенки.
  3. Невозможно учесть расходы.
  4. Нет НДС — возможная потеря клиентов — плательщиков НДС.

Виды деятельности, при которых нельзя применять упрощенку

Такие виды деятельности мы назовем «запрещенные». Вот список:

  • производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • нотариусы;
  • адвокаты;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
  • участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
  • агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).

Применяете один из этих видов деятельности — упрощенка запрещена. Если же начать вести любой из запрещенных видов деятельности в момент нахождения на УСН, придется перейти на общую систему налогообложения (она же ОСНО, «традиционка») с 1 числа квартала, в котором допущено нарушение. Подробнее о «слете» с упрощенки читайте в конце руководства.

Как перейти на УСН

На УСН могут перейти как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Переход происходит в уведомительном порядке: компания или ИП направляют уведомление, и никаких дополнительных разрешений не требуется.

Не новые компании и ИП

Работающие налогоплательщики могут перейти на упрощенку с 1 января будущего года. Не позднее 31 декабря текущего года отправьте в территориальную инспекцию уведомление. Так как в 2017 году 31 декабря выпадает на выходной день, то уведомление о переходе можно предоставить в ближайший рабочий день, то есть 9 января 2018 года.

Если направить уведомление после этого срока, то применять УСН будет нельзя. Обратите внимание: налоговики не присылают ответ на уведомление. Если нужна твердая убежденность, запросите подтверждение применения УСН. Для этого отправьте в налоговую письмо-запрос в произвольной форме.

Чтобы ИП перешел на УСН, достаточно не вести «запрещенные» виды деятельности.

Для организаций есть дополнительные ограничения «для перехода на УСН»:

  • доходы за 9 месяцев 2017 года — не более 112,5 млн. руб.;
  • стоимость основных средств — не более 150 млн. руб.;
  • нет филиалов (не препятствуют упрощенке наличие обособленных подразделений, которые не указаны в ЕГРЮЛ как филиалы);
  • доля участников-юрлиц — не более 25%.

Уведомление о переходе на УСН подается по рекомендованной форме № 26.2-1.

Для перехода с ЕНВД (ОСНО + ЕНВД) до 15 января 2018 включительно подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме:

  • организации — форма N ЕНВД-3;
  • ИП — форма N ЕНВД-4.

При переходе с традиционки на УСН лимит доходов (112,5 млн. р.) рассчитывают без НДС и без учета доходов от ЕНВД.

Новые организации и ИП

Свежезарегистрированные налогоплательщики имеют возможность применять УСН с момента регистрации, если подадут уведомление о переходе на УСН:

  • либо вместе с пакетом на регистрацию;
  • либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Передумали применять УСН

Бывает и так, что после подачи уведомление о переходе на УСН поняли, что ошиблись со сменой режима. Надо включительно до 15 января года, с которого собирались применять упрощенку, уведомить инспекцию об отказе от УСН (рекомендуемая форма N 26.2-3).

Как не «слететь» с упрощенки

Чтобы сохранить УСН, нужно соответствовать критериям «для сохранения упрощенки»:

  • Доходы в течение года не должны превысить 150 млн. р.
  • Количество сотрудников в среднем за год — не более 100 человек (показатель по отчету «среднесписочная численность» + средняя численность внешних совместителей + средняя численность работников с договорами ГПХ).
  • Стоимость имущества (для ИП — только используемое в коммерческой деятельности) — не более 150 млн. р..

Для организаций установлены дополнительные условия:

  • участие других фирм — не более 25 %;
  • отсутствие филиалов.

Кстати, до момента перехода на УСН численность работников может превышать 100 чел. Но уже с начала применения упрощенки надо соблюдать лимит. Иными словами, если вы еще не применяете упрощенку, а используете другую базовую систему налогообложения (например традиционную систему налогообложения с НДС), то для перехода вам нужно отвечать критериям «для перехода». Но после перехода следите за выручкой и за количеством сотрудников, чтобы они не превысили критерии «для сохранения».

Какие налоги не платят при Упрощенке

Юридические лица не считают и не платят:

  • налог на прибыль (кроме налога с дивидендов, процентов с ценных бумаг и облигаций, с прибыли контролируемых иностранных компаний );
  • налог на имущество организаций (кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимости);
  • НДС (кроме НДС на таможне и НДС как налоговый агент).

ИП не платят:

  • НДФЛ (кроме налога с доходов не связанных с предпринимательством, с дивидендов, выигрышей, с зарплаты работников);
  • налог на имущество физических лиц (кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимости и имущества, не используемого в предпринимательстве);
  • НДС (кроме НДС на таможне и НДС как налоговый агент).

Кто уплатит налог на имущество

Организации рассчитывают налог на имущество с недвижимости по кадастровой стоимости, если выполняются условия:

Нет налогообложения по кадастру в регионах:

республика Алтай, Дагестан, Северная Осетия, Крым; Алтайский, Красноярский, Приморский, Пермский край; Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, г. Севастополь.

  1. фирма — собственник объекта, или объект принадлежит организации на праве хозяйственного ведения;
  2. объект включен в региональный перечень. Регионы не рассчитывающие кадастровую стоимость: республики Крым и Якутия, Красноярский и Пермский край, области Владимирская, Волгоградская, Иркутская, Курская, Орловская, Ростовская; Ненецкий, Чукотский, Ямало-Ненецкий АО, г. Севастополь;
  3. по объекту определена кадастровая стоимость;
  4. объект учтен как основное средство на бух.счетах «01” или «03”.

Индивидуальным предпринимателям налог на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости рассчитывает налоговая инспекция по месту нахождения имущества. Размер налога узнайте через «Личный кабинет” на сайте ФНС или лично в территориальной налоговой. Уведомления по почте налоговики больше не присылают.

Надо ли платить НДС на УСН

НДС упрощенщики заплатят в таких случаях:

  • импорт товаров на территорию России;
  • совместная деятельность (простое товарищество, инвестиционное товарищество, доверительное управление имуществом);
  • налоговые агенты (аренда помещения или его покупка у гос.органа; оплата услуг в Интернете иностранным компаниям и пр.).
  • выставление счета-фактуры с НДС.

Нужна ли ККТ при УСН

До середины 2019 года идет переход на онлайн кассы. Сроки перехода такие:

С 1.7.18 обязаны начать применять онлайн-кассы:

  • ООО на ЕНВД розница и общепит.
  • ИП на ЕНВД розница и общепит с сотрудниками.
  • ИП патент розница и общепит с сотрудниками.
  • ООО и ИП на любой системе, кто принимает платежи с электронных средств платежа: яндекс.деньги, вебмани, платежи от физлиц через интернет-банки.

С 1.7.19 применяют онлайн-кассы:

  • ООО и ИП на ЕНВД, кроме розницы и общепита.
  • ИП на ЕНВД розница и общепит без сотрудников.
  • ИП на патенте, кроме розницы и общепита (неважно есть ли сотрудники).
  • ИП на патенте розница и общепит без сотрудников.
  • ООО и ИП, оказывающее услуги, кроме общепита с сотрудниками. При условии выдачи БСО.

Нет необходимости применять кассу:

  • продажа ценных бумаг;
  • торговля на розничных рынках и ярмарках;
  • разносная торговля;
  • присмотр и уход за детьми и престарелыми;
  • сдача ИПшником собственной недвижимости.
  • отдаленные и труднодоступные места по утвержденному перечню.

Если вас нет в этих трех перечнях, онлайн-кассу вы должны применять уже сейчас.

Как учитывать доходы на УСН

Все упрощенцы учитывают доходы кассовым методом:

  • при расчетах деньгами — на дату фактического поступления денег в кассу или на р/сч;
  • при расчетах банковской картой (кредиткой) — в день списания денег с карты покупателя (доход на банковскую комиссию не уменьшают);
  • при расчетах через интернет — в день списания банком-эквайрером денег с карты покупателя (доход на банковскую комиссию не уменьшают);
  • при расчетах в натуральной форме — на дату поступления имущества в счет оплаты;
  • при взаимозачете — на дату взаимозачета.

В доходах отражаются поступления от деятельности:

  1. за уже реализованную продукцию (работы, услуги, товары);
  2. авансы в счет будущих поставок.

Доходы в валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка, установленному на дату зачисления денег на расчетный или транзитный счет.

Доходы в натуральной форме учитывают по рыночным ценам.

Не являются доходами на УСН:

  • кредиты, займы;
  • поступления от ФСС в счет возмещения пособий;
  • возвраты ошибочно перечисленных средств;
  • возвраты обеспечения по торгам;
  • дивиденды;
  • поступления от деятельности на ЕНВД и ПСН (учитываются по другой системе).

При переходе с ОСНО на УСН в доходы на УСН:

  • добавляют оплату, полученную на общей системе, за отгрузку, произведенную на УСН;
  • не учитывают оплату, полученную на УСН, если эти суммы были поставлены в доход на общей системе.

В доходах на УСН не учитывают:

  • авансы, полученные на ЕНВД, за отгрузку произведенную на УСН;
  • неоплаченные продажи за период применения ЕНВД, деньги за которые поступили в период применения УСН.

Доходы от посреднических (агентских) операций

Принципал — поставщик товаров и услуг или покупатель. Тот, в чьих интересах осуществляется агентская сделка.

Агент — посредник, действующий в интересах принципала.

На УСН доходом агента считается только полученное вознаграждение.

А доходом принципала — полная сумма выручки поступившая посреднику, т.е. доходы не уменьшают на удерживаемое посредником вознаграждение. Датой получения доходов считается день поступления платежей от клиентов агенту.

Возврат предоплат

В случае возврата упрощенцем ранее полученных авансов, он уменьшает свои доходы на сумму возврата в том периоде, в котором был произведен возврат. Возвращенные возвраты показывают в Книге учета доходов и расходов в составе доходов (гр. 4 разд. I) со знаком «минус (–)”.

Как учитывают расходы

На УСН с объектом налогообложения «доходы» затраты поставщикам не учитываются для формирования налоговой базы.

Однако на некоторые виды затрат можно уменьшить сам налог по УСН, а именно:

  • уплаченные страховые взносы в фонды,
  • больничные, оплаченные работодателем за первые 3 дня,
  • затраты на добровольное страхование здоровья работников,
  • оплаченный торговый сбор.

Книга учета доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — главный документ налогового учета на упрощенке. Ее обязательно вести и юридическим лицам, и ИПшникам. За неведение КДИР штраф 10000 рублей.

Если упрощенщик совмещает УСН с патентом, то для учета операций по патенту используется другая КУДИР.

На каждый год заводится новая КУДиР.

Способы ведения Книги учета:

  1. бумажный;
  2. электронный (распечатывают по окончании года).

Листы книги нумеруют, саму книгу прошивают, на сшивке клеят наклейку с надписью: Прошито, и пронумеровано ___ страниц. Ставят подпись руководителя фирмы либо ИП, расшифровку подписи.

Книгу сдавать в госорганы не нужно. Ее представляют в инспекцию только по письменному требованию во время налоговых проверок.

На УСН «доходы» в Книге заполняют:

  • графы 1 — 4 раздела I «Доходы и расходы» ;
  • раздел IV «Расходы на страхование и больничные».

Графу 5 раздела I заполняют только при наличии госсубсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства и выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест.

Ставки налога по УСН

При объекте налогообложения «доходы” установленная налоговая ставка составляет 6 %.

В регионах могут быть установлены льготные ставки от 1 % до 5 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (вид деятельности, численность, размер доходов и т.д.).

В 2017 году пониженные налоговые ставки действуют в некоторых субъектах:

Пример

В Чечне ставки зависят от численности работников: 1 % — 20 чел., 2 % — 21-40 чел., 3 % — 41-60 чел., 4% — 61-70 чел., 5 % — 71-85 чел., 6 % — 86-100 чел.

В Якутии ставки различаются (2%, 4%, 6%) от места осуществления деятельности.

В Крыму ставка 4 % действует для всех упрощенцев.

Актуальную информацию о ставках в своем регионе смотрите на сайте ФНС и Минфина.

Налоговые каникулы для ИП

В большинстве регионов для впервые зарегистрированных ИП действуют «налоговые каникулы». Ставка налогов для ИП на налоговых каникулах — 0%. Применять могут те, кто находится на УСН. На момент написания статьи налоговые каникулы установлены почти во всех субъектах, за исключением: Вологодской обл., Татарстана, Крыма и Севастополя.

Актуальные сведения о принятых субъектами РФ «налоговых каникулах» можно посмотреть на сайте ФНС и Минфина.

Подробнее о налоговых каникулах читайте в нашей статье: Налоговые каникулы для ИП.

Как считать налог по УСН

Налог рассчитывается поквартально:

  • Авансовый платеж — за I квартал, полугодие (1+2 квартал), 9 месяцев (1+2+3 квартал).
  • Налог — год (1+2+3+4 кварталы).

Авансы и налог считают одинаково.

Налог (Авансовый платеж) = Доходы с начала года х Ставка % – Налог за предыдущий период – Страховые взносы – Торговый сбор.

  • Доходы с начала года берутся только по виду деятельности УСН
  • Ставка — по установленному региональному законодательству %, или 6%
  • Налог за предыдущий период — вычитаем уже уплаченный налог.
  • Страховые взносы — может вычесть только тот, кто их заплатил за текущий и прошлые годы в этом периоде.
  • Торговый сбор — может вычесть плательщик торгового сбора реально уплаченную сумму.

Как вычесть страховые взносы

Если ИП без сотрудников:
вычесть можно полностью все страховые взносы. В ситуации, когда страховые взносы оказались больше самого налога — итог становится равен нулю.

Организация и ИП-работодатель:
вычесть можно столько страховых взносов, чтобы налог уменьшился не более чем на 50%

Подробнее о страховых взносах читайте в нашей статье: Страховые взносы ИП в 2017, 2018, 2019 и 2020 году.

Пример

ИП зарабатывает 200 000 р. в каждом квартале. В 1 квартале 2018 года ИП заплатил взнос 1% за 2017 г. — 5 000 р. и часть взноса за 2018 г. — 8 000 р.; Во 2 квартале ИП еще заплатил часть страховых взносов в размере 7000 р. Ставка — 6%.

Рассчитаем авансовые платежи за 1 и за 2 кварталы (за полугодие):

Сроки уплаты налога

Налог по УСН надо заплатить до 25-го числа месяца после окончания квартала.

Авансовые платежи в 2018 г уплачивают в срок до:

  • за 1 квартал — 25 апреля 2018;
  • за полугодие — 25 июля 2018;
  • за 9 месяцев — 25 октября 2018.

Налог перечисляют не позднее:

  • Организации — 31 марта года, следующего за расчетным годом;
  • ИП — 30 апреля года, следующего за расчетным годом.
  • Если крайний срок уплаты попадает на выходной, то перечислить платеж можно в ближайший за ним банковский рабочий день.

Годовой налог за 2017 г перечисляется в срок до:

  • фирмы — 2 апреля 2018;
  • ИП — 3 мая 2018.

Годовой налог за 2018 г:

  • фирмы — до 1 апреля 2019;
  • ИП — до 30 апреля 2019.

Актуальную информацию по КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции.

Налоговая декларация УСН

Декларацию должны подавать все упрощенцы, даже ИП в период действия налоговых каникул (ставка УСН — 0 %).

Что заполнять в декларации:

Налоговая декларация подается раз в год в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Декларацию подают в бумажном или электронном виде.

Декларацию подают:

  • организации — до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • ИП — до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом .

Если крайний срок совпадает с выходным днем, то предоставить декларацию можно в ближайший следующий за ним рабочий день.

Декларацию за 2017 г подают не позднее:

  • фирмы — 2 апреля.2018;
  • ИП — 3 мая 2018.

Декларацию за 2018 г не позднее:

  • фирмы — 1 апреля 2019;
  • ИП — 30 апреля 2019.

Штраф за просрочку сдачи декларации составляет 5% (за каждый полный и неполный месяц просрочки) от неуплаченного в срок налога. Максимум – 30% от неуплаченного налога, минимум – 1000 р.

Бухгалтерский учет и отчетность

Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность (но ведут КУДиР и сдают налоговую отчетность, см. выше).

Фирмы на УСН должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Состав бухгалтерской отчетности:

  • бухгалтерский баланс,
  • отчет о финансовых результатах,
  • приложения к ним (для не малых предприятий).

Бухотчетность подают в налоговую инспекцию и в Росстат. Установленный срок подачи — 31 марта года, следующего за отчетным.

Точный срок предоставления отчетности не позднее:

  • за 2017 г — 2 апреля 2018;
  • за 2018 г — 1 апреля 2019.

В настоящее время на рассмотрении находится законопроект (ID проекта 02/04/03-17/00062756), который предусматривает отмену обязанности представления бухгалтерской отчетности в статистику. Новшеством является и то, что бухотчетность надо будет предоставлять в инспекцию только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора. Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2019 г.

Хранение первички

Фирмы обязаны хранить все первичные документы. Сроки хранения зависят от конкретного вида документации — от 1 года до 75 лет.

Сроки хранения:

  • договора подряда, об оказании услуг, проката, поручения — 5 лет после истечения срока их действия;
  • договора по залогу имущества – 10 лет;
  • договора дарения – постоянно;
  • счета, акты, накладные — 5 лет;
  • кассовые — 5 лет;
  • счета-фактуры — 4 года;
  • док., необходимые для расчета и уплаты страховых взносов (расчетные ведомости, листки нетрудоспособности и т.д.) — 6 лет;
  • док. по личному составу (трудовые договора, кадровые приказы и т.п.) — 50 лет (созданные после 1 января 2003) или 75 л (созданные до 2003);
  • и т.д.

ИП хранит первичку, необходимую только для исчисления и уплаты налогов. На УСН 6% обычно это банковские и кассовые документы.

  • Банковские платежки распечатывать не нужно, достаточно их хранения в электронном виде.
  • Отчеты по онлайн-кассе также не нужно печатать.
  • Другие доки, которые участвуют в расчете налогов, должны быть либо переданы по ЭЦП, либо распечатаны на бумаге.

Если ИП снялся с учета, то он как бывший предприниматель обязан еще четыре года хранить всю первичку, необходимую для расчета и уплаты налогов.

Имейте ввиду, не выставляя накладные и акты вы подведете и контрагентов и себя:

  • клиенты не смогут учесть оплаченные вам деньги у себя в расходах;
  • вас оштрафует ФНС за отсутствие первички, если вы — организация.

Штрафы на упрощенке

За неуплату налога

Несвоевременная оплата авансов и налога грозит пенями за каждый день просрочки:

  • ИП: 1/300 ключевой ставки Банка России (с 18 дек. 2017 – 7,75 %);
  • фирмы: в течении 30 дней — 1/300 ставки, с 31-го дня — 1/150.

Если неуплата связана с неправильным расчетом, то штраф составит 20 % от неуплаченного налога, если неуплата умышленная – 40 %.

Если сделана непреднамеренная арифметическая ошибка, то это неумышленное нарушение. К примеру: неправильная декларация сдавалась пока бухгалтер был на больничном. В этом случае штраф за неуплату составит 20 %.

Налоговики совместно со следственным комитетом разработали методические рекомендации об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты налогов (письмо ФНС России от 13 июля 2017 N ЕД-4-2/13650@). В частности, рассмотрена схема уклонения от уплаты налогов путем дробления бизнеса и применении зависимыми лицами упрощенки. Неуплата налогов вследствие такого уклонения будет считаться умышленной.

Ответственность за отсутствие первички

По требованию налоговой инспекции налогоплательщик обязаны предъявлять документы, участвующие в расчете налога. Если вы их не предоставите, то будете оштрафованы. Непредставление по запросу в инспекцию документов наказывается в размере 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Организации дополнительно могут быть оштрафованы от 5 000 р. до 10 000 р. за нарушение сроков хранения первички, если выяснится, что ее у фирмы нет в принципе. Рецидив стоит от 10 000 р. до 20 000 р. или дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 2 лет (ч. 1 и ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ).

Роструд наказывает за отсутствие кадровых доков — размер штрафа на ИП до 5000 р., на фирмы до 50000 р. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме штрафов, отсутствие документации грозит включением в план выездных проверок. Если будут отсутствовать подтверждения доходов, то налоговики пересчитают налог по УСН в соответствии со своим представлением о размере вашей выручки. Это актуально для тех, у кого доход не совпадает с поступлениями по банку: принципалам и тем, кто принимает деньги неофициально.

Как совмещать режимы: с ЕСХН, с ЕНВД, с патентом

с ЕСХН

УСН и ЕСХН не совместимы.

с ЕНВД

При совмещении УСН с ЕНВД критерии «для сохранения УСН» считают так:

  • лимит доходов (150 млн. р.) определяют только по деятельности, облагаемой УСН;
  • среднюю численность работников (максимум 100 чел.) считают по всей деятельности.

При УСН + ЕНВД надо вести раздельный учет:

  1. доходов;
  2. расходов (взносы и пособия). Платежи поставщикам делятся пропорционально долям доходов по каждому спецрежиму в общем объеме доходов.

В настоящее время раздельный учет не должен представлять трудностей. Ведь в основном бизнесмены ведут учет в специальных программах из которых можно сделать нужную выборку.

с Патентом

Так же ИП могут совмещать УСН с патентной системой. В этом случае критерии «для сохранения УСН» (лимит доходов и численности) определяют по доходам от всех видов деятельности. Численность сотрудников не должна превышать 15 человек с учетом ГПХ. Как и при вмененке необходимо вести раздельный учет доходов и некоторых видов затрат.

Смена объекта налогообложения

Объекты налогообложения бывают:

  • Доходы (он же УСН 6%)
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов (он же УСН 15%).

Объект налогообложения можно менять ежегодно. Чтобы со следующего года использовать другой объект, требуется в срок до 31 декабря уведомить об этом инспекцию. Учитывая, что 31 декабря 2017 года попадает на выходной день, уведомление можно подать до 9 января 2018 года включительно.

Бланк: рекомендуемая форма N 26.2-6.

Как добровольно перейти с УСН на ОСНО

Добровольно перейти с УСН на общую систему можно только с начала нового года. Надо не позднее 15 января года, с которого собираетесь применять «традиционку», уведомить инспекцию об отказе от упрощенки. Никаких иных бланков с просьбой применять общий режим подавать не надо.

Переходные положения:

  • в доходах на ОСНО учитывают то, что продано на УСН, но оплачено на ОСНО;
  • на ОСНО можно продолжить амортизировать остаточную стоимость ОС приобретенных еще до перехода на УСН.

Бланк: рекомендуемая форма N 26.2-3.

Кто принудительно «слетает» с упрощенки

Если налогоплательщик перестает соответствовать любому из условий, которые должны соблюдать упрощенцы:

  • лимиты по доходам;
  • лимиты по численности;
  • размер имущества;
  • виды деятельности;
  • состав участников;
  • отсутствие филиалов,

то с начала квартала, в котором допущено несоответствие, фирма или ИП автоматически применяет общую систему налогообложения («задним числом»). Пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов на общей системе в течение переходного квартала платить не придется.

По окончании «переходного» квартала, в течение первого месяца следующего квартала после утраты права на УСН требуется:

  • не позднее 15 числа отправить в налоговую сообщение об утрате права на упрощенку (рекомендуемая форма N 26.2-2);
  • не позднее 25-го числа предоставить декларацию по УСН.

Вновь вернуться на упрощенку можно не ранее чем через год. Так, если право на УСН потеряно в 2017 году, то вновь применять упрощенку можно лишь с 1.1.19.

Марина Косульникова

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *