Кто сдает единую упрощенную декларацию?

Единая упрощенная декларация (ЕУД) — особая форма налогового отчета, которую можно использовать лишь в определенных ситуациях и в отношении далеко не всех налогов. Подробнее об условиях ее применения — в нашем материале.

Кто сдает единую упрощенную декларацию

На возможность подачи особого налогового отчета — единой (упрощенной) налоговой декларации — указывает п. 2 ст. 80 НК РФ. Применять этот документ вместо обычных деклараций разрешается, если налогоплательщиком (юрлицом или ИП) за отчетный период не велась хоздеятельность.

Иначе говоря, если у него не было:

  • движения денежных средств;
  • налогооблагаемых объектов.

У налогоплательщика при этом должна присутствовать обязанность сдачи налоговой отчетности, даже если она сформируется с нулевыми показателями (а такая обязанность при отсутствии объекта, подлежащего налогообложению, возникает не по всем налогам).

Еще одним условием, ограничивающим возможность применения ЕУД, становится указанная в п. 2 ст. 80 НК РФ периодичность ее представления — по истечении каждого из периодов заканчивающегося по истечении очередного квартала, — что делает этот документ неприменимым к налогам, для которых законодательством установлена ежемесячная отчетность.

Какие налоги заменяет ЕУД

Исходя из вышеперечисленных ограничений, попасть в единую декларацию должны налоги:

  • обязанность сдачи отчета по которым не отменяется фактом отсутствия облагаемого налогом объекта;
  • с периодичностью формирования отчетов, кратной кварталу (она может равняться кварталу, полугодию, 9 месяцам и году).

К числу одновременно соответствующих обоим условиям относятся:

  • налог на прибыль — с отчетностью, формируемой нарастающим итогом поквартально;
  • НДС — отчет по нему составляется по итогам каждого прошедшего квартала;
  • УСН — здесь отчет формируется 1 раз по итогам года;
  • ЕСХН — для него тоже требуется составить 1 отчет по истечении года.

Применение ЕУД к налогам, отвечающим нужной для этой декларации периодичности, но не требующим подачи отчетности по ним при отсутствии налогооблагаемого объекта, лишено смысла. По этой причине в ЕУД никогда не отражаются налоги на:

  • имущество;
  • транспорт;
  • землю;
  • воду.

Неприменимой из-за наличия у отчетности месячной периодичности ЕУД оказывается для:

  • акцизов;
  • НДПИ;
  • налога на игорный бизнес.

Не может использоваться ЕУД и для декларации по ЕНВД, поскольку этот налог рассчитывается и уплачивается вне зависимости от наличия или отсутствия деятельности в отчетном квартале.

На каком бланке сдавать ЕУД за 2019 год

Бланк, на котором сформируется ЕУД-2019, утвержден Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. И в этом же документе отражен порядок, используемый при оформлении декларации.

Бланк ЕУД за 2019 годСкачать

Поскольку форма бланка не менялась с момента его утверждения, в качестве кода, отражающего территориальную принадлежность отчитывающегося лица, в нем указан код ОКАТО. В предназначенное для него поле ФНС России рекомендует вносить код ОКТМО (Письмо от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

Особенности оформления и сдачи ЕУД в 2019 году

Преимуществами ЕУД в сравнении с обычными декларациями являются:

  • возможность отразить в ней данные сразу по нескольким налогам и применительно к различающимся по продолжительности налоговым периодам;
  • необязательность применения к ней электронного способа представления.

Но единую декларацию требуется сдавать не позже 20 числа месяца, наступающего после завершения отчетного периода (п. 2 ст. 80 НК РФ) — заметно раньше тех сроков, которые установлены для представления обычных деклараций по налогам, отражаемым в ЕУД.

Из-за этого ЕУД редко используют для налогов УСН и ЕСХН, в отношении которых отчетность сдается разово по итогам года.

По ним проще сформировать обычную декларацию с нулевыми показателями и сдать ее в существенно более поздние сроки (до 31 марта — для организаций, а если речь идет об отчетности ИП на УСН, то и еще позже — до 30 апреля).

С учетом всех особенностей, сопровождающих использование единой декларации, ее обычно применяют всего для двух налогов: на прибыль и НДС. Срок сдачи ЕУД по окончании 2019 год — не позднее 20.01.2020.

Порядок заполнения единой упрощенной декларации 2019

Основные правила заполнения ЕУД представлены в таблице:

Поля отчета

Как оформить

ИНН

ИНН заполняют как ИП, так и организаций. Вписываем его слева направо. Организации в двух последних пустых ячейках ставят прочерки

КПП

Заполняют только организации, ИП здесь ставят прочерки

Вид документа

При первичной сдаче отчета ставим «1», при сдаче уточненки — «3» (и через дробь указываем номер корректировки)

Отчетный год

Год, за который сдаем отчет (в нашем прмере — 2019)

Орган ФНС

Код и полное наименование ИФНС, в которую сдается ЕУД 2019

Наименование организации

Название отчитывающейся организации в соответствии с учредительной документацией. ИП указывают Ф.И.О. полностью (отчество — если есть)

ОКАТО

Код ОКТМО по классификатору

ОКВЭД 2

Вид экономической деятельности отчитывающейся организации (ИП) в соответствии с выпиской ЕГРЮЛ (ЕГРИП)

Налоги

Названия налогов, по которым сдается ЕУД. Если отчитываетесь по нескольким налогам, отразите их в том порядке, в котором они идут в НК РФ

Номер главы

Номер главы НК РФ, регламентирующей налог

Налоговый период и номер квартала

Кодировка зависит от отчетного периода налога, по которому сдается отчет.

По налогу с налоговым периодом «квартал» в графе 3 (период) проставляют код «3». При это в графе 4 (квартал) указывают:

  • за 1-й квартал — «01»;
  • за 2-й квартал — «02»;
  • за 3-й квартал — «03»;
  • за 4-й квартал — «04».

По налогу с налоговым периодом «год» в графе 3 ставят:

  • за квартал — «3»;
  • за полугодие — «6»;
  • за 9 мес. — «9»;
  • за год — «0».

При этом графу 4 не заполняют

Номер телефона

Контактный телефон для связи с налогоплательщиком в формате +74954658412 (знак «+», код страны, номер)

Количество листов

Число страниц в отчете

Образец заполнения ЕУД за 2019 годСкачать

Подводим итоги

  • При соблюдении определенных условий обычную налоговую отчетность, формируемую с нулевыми показателями, для ряда налогов можно заменить единой упрощенной декларацией, включающей сведения сразу по нескольким налогам.
  • Как правило, в ЕУД попадают налог на прибыль и НДС.
  • ЕУД позволяет сократить объем отчетности, формируемой в период отсутствия деятельности, но сдавать ее требуется раньше, чем обычную декларацию.
  • Электронная форма отчетности для ЕУД не является обязательной.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Актуально на: 2 марта 2018 г.

О том, кто вправе сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале приведем пример заполнения такой декларации.

Единая (упрощенная) декларация: бланк

Для подготовки единой декларации при отсутствии деятельности 2018 бланк нужно использовать тот, что утвержден Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

При этом для единой упрощенной декларации (нулевой) для ИП образец нужно применять тот же, что и для организаций.

Приведем для единой (упрощенной) налоговой декларации 2018 бланк в формате Excel и PDF.

Единая упрощенная декларация: скачать бланк в Excel

Единая (упрощенная) налоговая декларация: скачать бланк в PDF

Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию (бланк)?

Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации приведен в Приложении № 2 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н, которым была утверждена сама форма.

Для заполнения декларации от руки можно использовать шариковую или перьевую ручку с чернилами черного или синего цвета (Порядок заполнения, утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н).

По строке «Вид документа» указывается: 1 – первичный, 3 – корректирующий (а через дробь – номер корректировки).

Вместо ОКАТО с 01.01.2014 в декларации нужно указывать ОКТМО (Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

Наименование налогов, по которым представляется единая декларация, указывается в той очередности, которая соответствует нумерации глав в НК РФ. Это значит, что сперва идет НДС, а уже потом налог на прибыль.

В графе «Налоговый (отчетный) период» по строке «НДС» указывается значение «3», а в графе «Номер квартала» — соответственно, номер квартала, за который представляется декларация (к примеру, «01» – это первый квартал).

Применительно к налогу на прибыль, УСН или ЕСХН графа «Номер квартала» не заполняется, а в графе «Налоговый период» нужно указать тот отчетный (налоговый) период, за который представляется декларация:

Налог Налоговый (отчетный) период
Налог на прибыль 3 (за 1-ый квартал)
6 (за полугодие)
9 (за 9 месяцев)
0 (за год)
УСН 0 (поскольку декларация представляется только по итогам года)
ЕСХН

Единая (упрощенная) налоговая декларация (нулевая): образец заполнения

Приведем для единой упрощенной налоговой декларации образец заполнения за 1 квартал 2018 года. Предположим, что декларацию заполняет находящаяся на ОСНО организация, имеющая право на представление единой декларации вместо составления отдельных отчетов по НДС и налогу на прибыль.

Актуально на: 10 января 2018 г.

Единую упрощенную декларацию за 4 квартал 2017 года вправе подать те организации и ИП, у которых в течение периода, за который подается ЕУД, не было (п. 2 ст. 80 НК РФ):

  • объекта налогообложения по налогу, по которому теперь представляется ЕУД (вместо обычной декларации по данному налогу);
  • операций, приводящих к движению денежных средств по счетам.

При этом налоговый период по налогу, по которому подается ЕУД, должен быть установлен (пп. 9 п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н):

  • или как квартал;
  • или как календарный год, а уже «внутри» него – отчетные периоды.

Тогда при применении ОСН плательщик при соблюдении в течение 4 квартала 2017 года указанных выше условий без проблем может сдать ЕУД вместо нулевой декларации по НДС причем в бумажном виде. Ведь налоговый период по НДС – квартал (ст. 163 НК РФ).

А вот подать ЕУД еще и вместо нулевой декларации по налогу на прибыль организация (ИП) будет вправе только в том случае, если эти условия выполнялись у нее в течение всего 2017 года. Такая же ситуация складывается и с представлением ЕУД взамен декларации по единому налогу при УСН. Поскольку в обоих случаях налоговый период в НК РФ определен как календарный год (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Сроки сдачи единой упрощенной декларации за 4 кв. 2017 года

Представить единую упрощенную налоговую декларацию за 4 квартал 2017 года необходимо в срок не позднее 22 января 2018 года, поскольку 20 января выпадает на субботу (п. 2 ст. 80, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Утвержденная форма ЕУД в 2018 году не претерпела изменений. Поэтому единая декларация за 4 квартал 2017 года должна быть представлена в налоговый орган по старой форме (Приложение N 1 к Приказу Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н).

Единая налоговая декларация за 4 квартал 2017 года: пример

Все, что вы должны указать в ЕУД, по сути это набор определенных кодов. Кроме своих ИНН и КПП, ОКТМО, кода ОКВЭД, а также кода налоговой инспекции (кстати, он указывается рядом с полным наименованием ИФНС), в которую представляется декларация, в ЕУД должны быть отражены коды налогового (отчетного периода) и номер квартала, если форма подается вместо декларации по НДС (пп. 9 п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н).

Образец заполнения единой упрощенной налоговой декларации за 4 кв. 2017 года

Когда можно заменить налоговые отчеты (декларации) на единую упрощенную

Какие налоги заменяет единая декларация

Какие налоги (сборы) не может заменять единая декларация

Итоги

Когда можно заменить налоговые отчеты (декларации) на единую упрощенную

Подать единую упрощенную декларацию (далее — ЕУД) могут как предприятия, так и предприниматели-физлица. В соответствии с положениями ст. 80 НК РФ, подача ЕУД допускается при соблюдении обязательных условий:

  • в течение периода, за который подается декларация, не было никаких движений денежных средств, так или иначе связанных с функционированием предприятия (работой ИП), по счетам в банках и по кассе;
  • в течение того же периода отсутствовали объекты налогообложения по налогам (сборам), которые налогоплательщик уплачивает в рамках используемого им налогового режима.

Если эти условия соблюдаются — можно сдавать в налоговые органы ЕУД вместо комплекта нулевых отчетов по применяемым налогам.

Заметим, что требования к указанным условиям являются достаточно жесткими. Поэтому ситуация, когда эти требования выполняются, является достаточно редкой.

Подробнее о нюансах выполнения условий предоставления ЕУД читайте: «Налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации».

Какие налоги заменяет единая декларация

Порядок формирования ЕУД (далее — Порядок) представлен подробно в приказе Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Из содержания подп.9 п. 7 Порядка можно заключить, что ЕУД может заменять собой только налоги, по которым отчет подается за год или за квартал. Таковыми являются:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • НДС;
  • водный налог;
  • налог при спецрежиме УСН.
  • налог при спецрежиме ЕСХН.

Как оформить единую упрощеную декларацию при применении УСН, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите к Готовому решению бесплатно.

Также квартальной является декларация по ЕНВД, но о ней мы скажем ниже.

При этом действует правило, по которому отчитываться нужно не по всем перечисленным налогам, а только по тем, по которым потенциально может иметься объект налогообложения. Например:

  • если предприятие не является плательщиком налога на транспортные средства по ст. 357 НК РФ, то ему не нужно ни подавать нулевой отчет по транспортному налогу, ни включать эти сведения в ЕУД;
  • если предприятие не владеет земельными объектами, по которым ему следует платить налог по ст. 388 НК РФ — точно так же, ни расчет по земельному налогу, ни соответствующий раздел ЕУД (в случае подачи ЕУД) формировать не надо;
  • при отсутствии объекта налогообложения, указанного в ст.333.9 НК РФ, подавать декларацию по водному налогу или указывать соответствующую информацию в ЕУД не нужно;
  • если предприятие не имеет имущество, указанное в ст.374 НК РФ, то необходимости в представлении налоговой декларации по налогу на имущество или формировании соответствующего раздела ЕУД не возникает.

Плательщикам на УСН и ЕСНХ более целесообразно представлять не ЕУД, а нулевую декларацию по УСН/ единому сельскохозяйственному налогу, поскольку представляются они раз в году и срок их представления позже срока представления ЕУД.

Таким образом, ЕУД чаще всего заменяет собой декларацию по налогу на прибыль и по НДС.

Как правильно заполнить ЕУД, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чтобы сдавать ЕУД вместо декларации по НДС должно выполняться еще одно условие: у отчитывающегося лица не должно быть операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС, но при этом отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Например, операций за пределами РФ. Если же такие операции были — нужно сдавать декларацию по НДС.

Какие налоги (сборы) не может заменять единая декларация

ЕУД не может заменять те налоги, по которым налоговый период — месяц:

  • акцизы;
  • НДПИ (на добычу полезных ископаемых);
  • налог на игорный бизнес.

По акцизам и НДПИ, в случае если предприятие подпадает под них, но объект налогообложения отсутствует, всегда подаются нулевые декларации по данному виду налога.

В отношении игорного бизнеса, помимо «неформатного» периода, действует еще и порядок уплаты самого налога: если у налогоплательщика есть игровые объекты, подлежащие налогообложению, декларация по ним не может быть нулевой.

Нулевой также не может быть декларация по ЕНВД. Это объясняется тем, что при ЕНВД налог рассчитывается от физического показателя, и в случае если в отчетном периоде налогоплательщик не вел деятельность, он все равно должен заплатить налог и подать декларацию по ЕНВД с ненулевыми показателями. Поэтому ЕУД, по своей сути, не может заменить собой отчетность по ЕНВД.

Больше о применении спецрежимов УСН, ЕСХН и ЕНВД узнайте из наших рубрик:

  • «УСН «;
  • «ЕСХН»;
  • «ЕНВД».

ЕУД заменяет собой отчетность по налогам, которые обязан рассчитывать и уплачивать налогоплательщик в рамках применяемого им налогового режима и по которым в отчетном периоде отсутствовал объект налогообложения. ЕУД заменяет собой только те налоги, по которым налоговым периодом является год или квартал. ЕУД можно сдавать только при выполнении достаточно жесткого ряда условий. Во всех остальных случаях следует подавать налоговые декларации по соответствующему виду налога в порядке, установленном законодательством.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *