Начислен ФСС проводка

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплачивают юридические и физические лица (если заключили с другим физическим лицом договор о выполнении работ или оказании услуг), индивидуальные предприниматели независимо от системы налогообложения. Их перечисляют каждый месяц не позднее 15 числа. Базой для расчета взносов являются выплаты сотрудникам за их трудовую деятельность. Например, заработная плата, оплата в натуральной форме за выполненные работы и прочее. Не налогооблагаемые выплаты, список которых указан в Законе №125-ФЗ, в расчет базы не берут.

Важно! Основанием для перечисления взносов являются заключенные с сотрудниками трудовые или гражданско-правовые договоры (соглашения).

Ставки для оплаты устанавливает ФСС на основании предоставленных документов. Всего установлено 32 тарифных плана – класса профессионального риска. Каждому из них соответствует определенный вид деятельности по ОКВЭД. Его нужно также подтверждать ежегодно, подавая заявление в Фонд социального страхования. Тарифы на оплату взносов на травматизм по ОКВЭД указаны в законодательстве по социальному страхованию.

Каждый налогоплательщик обязан предоставлять отчет по взносам на травматизм. Его форма – 4-ФСС. Для заполнения данных в документе предназначены таблицы 9-12. Правила заполнения отчета указаны в Постановлении № 111 от 22.12.2004 года Фонда социального страхования. Сдавать отчетность нужно ежеквартально в определенные сроки:

  • на бумажном носителе до 20-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом;
  • в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Взносы на травматизм учитывают в бухгалтерском учете. Для этого предусмотрены определенные счета. С их помощью оплату фиксируют в балансе предприятия.

Взносы на травматизм: какой счет

Учет расчетов по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведут на счете 69 – «Расчеты по социальному страхованию». Он разделен на три субсчета:

  • 69.1 – перечисления в Фонд социального страхования;
  • 69.2 – расчеты по взносам в ПФР;
  • 69.3 – перечисления в ФФОМС.

Соответственно, счет 69.1 предназначен для учета взносов на травматизм. Он разбит на счета второго порядка:

  • 69.1.1 – социальное страхование;
  • 69.1.2 – страхование от несчастных случаев на производстве (взносы на травматизм).

Также для учета взносов можно использовать субсчет 69.11.

Взносы на травматизм: проводки

В бухгалтерском учете нужно отображать все перечисления взносов и налоговых сборов. Для взносов на травматизм используют следующую корреспонденцию счетов:

Д-т 20 (23, 08, 25, 26, 29, 44, 91.2 …)

Кр-т 69 (субсчет по расчетам по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

В дебете проводки нужно указывать тот счет, по которому отражалось облагаемое вознаграждение сотруднику. Проводки делают в последний день месяца по итогам всех выполненных выплат.

Начисление работникам обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний отражают следующей проводкой:

Д-т 69 (счет «Расчеты в ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»)

Кр-т 70

Финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний отражают следующей проводкой:

Д-т 76

Кр-т – 86

Стоит учесть, что целевое финансирование предупредительных мер по защите от травматизма может быть только после разрешения ФСС. В этом случае делают вышеуказанную проводку бухгалтерского учета. Целевое финансирование указывают как государственную помощь. Это правило указано в ПБУ 13/2000 и письме Министерства финансов РФ № 04-02-05/1/223 от 03.01.2002 года.

По мере уменьшения задолженности по оплате взносов на травматизм на расходы по проведению предупредительных мер составляют следующую проводку:

Д-т 69 (субсчет «Расчеты в ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»)

Кр-т 76

Она указывает на то, что задолженность перед ФСС по оплате взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний погашена на сумму произведенных расходов. Это правило указано в пунктах 5 и 7 ПБУ 13/2000.

Цитата (Гульнахар):Добрый день! Совсем запутали ,прочитала все посты где 91.02, а где 99, так что-же верно?. Здравствуйте. Да мы до сих пор спорим как отражать налоговые санкции. Но я сторонник 99 счета.
Вот как разъясняет Минфин:
Как отразить в бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Штрафы за налоговые правонарушения и пени в бухучете отражайте в составе налоговых санкций. При расчете налога на прибыль штрафы и пени не учитывайте.
Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф».
Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ).
Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции.
Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой (п. 1 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Сумма начисленных налоговых санкций не формирует условный расход по налогу на прибыль (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 20 ПБУ 18/02).
Поэтому в бухучете отражайте эти суммы непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»).
Для обеспечения аналитического учета налоговых санкций к счетам 68, 69 целесообразно открыть субсчета в разрезе налогов, по которым начислены санкции (например, субсчет «Штрафы (пени) по налогу на прибыль»).
Начисление налоговых санкций отразите проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 (69) субсчет «Штрафы (пени)»
– начислен штраф за налоговое правонарушение (пени за недоимку).
При расчете налога на прибыль суммы штрафов и пеней организация учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Начисление и уплата страховых взносов в бюджет — это прямое обязательство всех российских работодателей. Отражение данных операций является неотъемлемой частью бухучета заработной платы и ее налогообложения. В статье расскажем, как организовать учет платежей по страховому обеспечению: на каких счетах отражать, какие проводки составлять. Отразим начисление страховых взносов, проводки с актуальными примерами.

Прежде чем непосредственно перейти к правилам составления бухгалтерских записей и отражению в учете отчислений на социальные нужды проводками, разберемся в ключевых аспектах в части страхового обеспечения трудоустроенных граждан.

Особенности налогообложения

Еще в 2017 году страховое обеспечение граждан претерпело значительные реформации. Так, единым администратором поступлений стала Федеральная налоговая служба. Напомним, что ранее платежи по страховому обеспечению зачислялись напрямую во внебюджетные фонды (ПФРФ, ФФОМС, ФСС).

Теперь основной нормативный акт, регламентирующий порядок налогообложения и тарифы по страховым взносам (СВ) — это глава 34 НК РФ. Общеустановленные тарифы едины для всех экономических субъектов:

  1. Обязательное пенсионное страхование — 22 %.
  2. Обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
  3. Страхование от временной нетрудоспособности и по материнству — 2,9 %.

Однако чиновники предусмотрели льготы для некоторых категорий налогоплательщиков. Данные привилегии выражаются в сниженных тарифах на СВ. Подробнее: «Кому положены пониженные тарифы СВ в 2020 году».

Отметим, что страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (на травматизм) все также следует перечислять в Фонд социального страхования. То есть взносы на травматизм в ведение ФНС переданы не были. Размер платежей варьируется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса опасности основного вида деятельности компании.

ВАЖНО! По СВ на ОПС установлен лимит (2020 г. — 1 115 000 рублей). Если сумма налогооблагаемых доходов по работнику превысила указанный предел, то тариф снижается до 10 %. Для ВНиМ также утвержден допустимый предел (2020 г. — 865 000 рублей). Однако при превышении данного лимита ставка снижается до 0 %, то есть СВ по ВНиМ при превышении лимита не платят.

Правила расчета

Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, произведены отчисления на социальные нужды со следующих видов выплат:

  • заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
  • стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
  • районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
  • оплата очередных трудовых отпусков, а также учебных и прочих;
  • иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
  • выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.

А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь, пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.

Счета учета

Для отражения операции «начислены страховые взносы на заработную плату» проводка составляется с использованием специального счета бухучета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина № 94н).

Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены специальные субсчета:

  • 69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ).

ВАЖНО!

Необходимо предусмотреть дополнительную аналитику по субсчету 69.1, например:

  • 69.1/1 — начисления в пользу ВНиМ;
  • 69.1/2 — данные о платежах в ФСС в пользу страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.
  • 69.2 — для начисления СВ в части ОПС;
  • 69.3 — информация о начисленных СВ по ОМС.

По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата.

Стоит отметить, что работодатель начисляет СВ только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.

Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд, проводки и особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков в 2020 году».

Типовые проводки

Рассмотрим ключевой алгоритм начисления СВ и отражения их в учете на конкретном примере.

ООО «ВЕСНА» — компания на ОСНО, применяет общеустановленные тарифы по страховому обеспечению граждан. Тариф взносов на травматизм — 0,2 %. В сентябре 2020 года была начислена заработная плата основного персонала в сумме 1 000 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете следующие действия:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, в рублях

Примечание

Начислена заработная плата основного персонала

1 000 000,00

Документ-основание: зарплатные ведомости за сентябрь

Начислены страховые взносы, проводка для ВНиМ

29 000,00

(1 000 000 × 2,9 %)

Начисление СВ на ОПС

220 000,00

(1 000 000 × 22 %)

Отражены СВ на ОМС

51 000,00

(1 000 000 × 5,1 %)

Начислены СВ на травматизм (НС и ПЗ)

2 000,00

(1 000 000 × 0,2 %)

Перечислены страховые взносы, проводка:

ВНиМ

29 000,00

Документ-основание: платежные поручения, выписка из банковской организации о состоянии расчетного счета

ОПС

220 000,00

ОМС

51 000,00

НС и ПЗ

2000,00

В сентябре 2020 г. ООО «ВЕСНА» получило от ФНС требование об уплате недоимки в сумме 5000 рублей и пени в сумме 135,55 рублей. Бухгалтер составил проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Документ-основание

Проводки по начислению пени по страховым взносам

99 или 91 (в зависимости от способа, закрепленного в учетной политике)

69 (по соответствующему субсчету)

135,55

Требование Федеральной налоговой службы

Отражена оплата пени

69 (по соответствующему субсчету)

135,55

Платежное поручение

Начисление недоимки по страховым взносам (проводки)

20 — если недоимка была начислена за текущий год

91.2 — если недоимка выставлена за прошлые отчетные периоды

69 (по соответствующему субсчету)

5000,00

Требование Федеральной налоговой службы

Оплата недоимки

69 (субсчет)

5000,00

Платежное поручение

ВАЖНО! Способ отражения пеней в бухучете закрепите в своей учетной политике. Допустимо относить пени на 91 или 99 бухсчета. О том, какой из счетов выбрать, мы рассказали в статье «Пени по налогам: проводки».

Страхование индивидуальных предпринимателей

Страховое обеспечение индивидуальных предпринимателей (в отношении самих себя) существенно отличается от норм, предусмотренных для работодателей. Так, за отчетный год бизнесмен обязан перечислить в бюджет фиксированные платежи:

  • 29 354 рубля в 2020 году — на ОПС;
  • 6884 рубля — на ОМС.

Однако если его доходы превысят 300 000 рублей в год, то с суммы превышения придется дополнительно перечислить 1 % в ФНС на обязательное пенсионное страхование. Подробнее об обязательных платежах ИП за себя читайте в статье «Какие взносы ИП должен заплатить за себя в 2020 году».

Как составлять проводки? Если ИП не прибегает к привлечению наемных работников, то отражать начисление страховых взносов ИП за себя проводками не нужно. Почему? Мелкие бизнесмены освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета по общим правилам. Они вправе вести упрощенный учет, полный либо вовсе отказаться от ведения бухгалтерии. Следовательно, отражать СВ проводками не обязательно.

Однако если ИП решил вести бухучет по общепринятым нормам и такое решение закрепил в своей учетной политике, то начисление фиксированных платежей ИП (проводки) составляется аналогичным образом, с применением бухсчета 69 и соответствующего субсчета к нему.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *