Начисление зарплаты 2017

Содержание

Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2017 году с примерами

Ольга Бондаренко

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

С 1 января 2017 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 06.12.2016 № 1774-VIII, который вот уже в который раз изменил механизм начисления заработной платы. В данной статье напомним основные алгоритмы расчета заработной платы в 2017 году, и акцентируем внимание на моментах, которые подверглись изменениям.

Нормативные документы регулирующие расчет зарплаты в 2017 году

Напомним, что при начислении заработной платы следует руководствоваться Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108/95-ВР, Постановлением КМУ «Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы» от 8 февраля 1995 № 100 и отдельными статьями Кодекса законов о труде.

Основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени. Учет отработанного времени, в зависимости от условий труда, может вестись в часах или в днях. Соответственно, и месячные нормы рабочего времени в Украине устанавливаются в часах и в днях.

Оплата за отработанное время складывается из основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат.

Скачать табель учета рабочего времени вы можете на этой странице. Также читайте статью Как вести учет заработной платы у предпринимателей. Примеры заполнения ведомости начисления заработной платы и табеля рабочего времени

Начисление заработной платы 2017

Основная заработная плата начисляется исходя из утвержденных должностных окладов согласно установленных норм времени или норм выработки продукции.

Основная заработная плата рассчитывается путем умножения среднедневной (среднечасовой) зарплаты в соответствующем месяце на количество отработанных дней (часов) в этом месяце. Для определения среднедневной (среднечасовой) заработной платы нужно должностной оклад работника разделить на установленную норму рабочего времени.

Работникам, которые находятся на рабочем месте в ночное время (с 22 часов вечера до 6 часов утра) устанавливается доплата, размер которой утверждается коллективным договором и не может быть ниже 20% должностного оклада за каждый час.

Работа в сверхурочное время, в праздничные и нерабочие дни оплачивается в двойном размере.

Примеры расчета заработной платы

Пример расчета зарплаты если отработан неполный месяц

Работнице установлен должностной оклад 3300 грн. Согласно табеля учета рабочего времени работница отработала 18 дней при норме рабочего времени 20 дней.

Среднедневная заработная плата составляет:

3300,00 грн. 20 дней = 165,00 грн.

Заработная плата за месяц составит:

165,00 грн. * 18 дней = 2970,00 грн.

Пример расчета зарплаты с повременной оплатой труда

Работница работает с должностным окладом 3800 грн. с почасовой оплатой труда. При норме рабочего времени 160 часов женщина отработала 148 часов, при этом было отработано 24 часа в ночное время и 16 часов в праздничное. Коллективным договором на предприятии предусмотрена доплата за работу в ночные часы в размере 35%.

Читайте также Минимальная зарплата, система оплаты труда и штрафы за нарушение трудового законодательства. Нововведения 2017 года

Определим среднечасовую зарплату:

3800,00 грн. : 160 = 23,75 грн.

Основная зарплата за фактически отработанное время равна:

23,75 грн. *148 час. = 3515,00 грн.

Доплата за работу в праздничный день:

3800,00 грн. : 160 час. * 16 час. = 380,00 грн.

Доплата за ночные часы составляет:

3800,00 грн. : 160 час. * 24 час. * 35% = 199,50 грн.

Заработная плата за месяц будет равна:

3515,00 грн. + 380,00 грн. + 199,50 грн. = 4094,50 грн.

Как делать обязательную доплату до минимальной заработной платы в 2017 году

Начиная с января текущего года чиновники вернулись к давно забытому понятию минимальной зарплаты. Отныне минимальная заработная плата — это заработная плата с учетом всех ее составляющих за исключением оплаты доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам. Поэтому в случае если работнику начислено меньше чем 3200 грн, нужно производить доплату до минимального размера.

Читайте также Минимальная заработная плата 2017, прожиточный минимум, налоговая социальная льгота, ЕСВ и другие социальные стандарты

Пример. Работнику начислено 2900,00 грн. Из них:

2100,00 грн. – основная зарплата;

210,00 грн. — доплата за выслугу лет;

470,00 грн – за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

120,00 грн. – за работу в ночное время.

Доплата за работу в ночное время не учитывается в подсчете, поэтому работнику нужно доплатить до минимального размера:

3200,00 грн. – (2100,00 грн. + 210,00 грн. +470,00 грн.) = 420,00 грн.

Поэтому размер начисленного дохода должен составлять:

2900,00 грн + 420,00 грн. = 3320,00 грн.

Также читайте подробную статью о начислении минимальной заработной платы Как начислять минимальную заработную плату в 2017 году.

Удержания из заработной платы в 2017 году

Несмотря на многочисленные предложения изменить систему налогообложения заработной платы, в 2017 году с доходов украинцев, как и в прошлом году, будут удерживать военный сбор и НДФЛ.

Военный сбор

Военный сбор в течение 2017 года должен удерживаться в размере 1,5% от начисленной заработной платы по всем видам начислений. Исключение составляет пособие по беременности и родам. Из нее военный сбор не удерживается.

Налог на доходы физических лиц

В 2017 году независимо от суммы начисленной заработной платы применяется единая ставка НДФЛ, размер которой составляет 18%.

Налоговая социальная льгота

Увеличение размера минимальной заработной платы до 3200 грн. значительно сузило круг работников, которые имеют право на налоговую социальную льготу, ведь пункт 169.4.1. Налогового Кодекса, которым определяется размер заработной платы, к которой применяется налоговая социальная льгота, остался без изменений. Напомним, НСЛ применяется к доходу, если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. То есть в течение 2017 года предельный размер дохода, дающего право на применение НСЛ составляет 2240 грн.

Подпунктом 169.1.1 НКУ утвержден размер налоговой социальной льготы на уровне 50% прожиточного минимума, установленного на 1 января текущего года. В 2017 году обычный размер налоговой социальной льготы составит 800,00 грн., 150 % НСЛ — 1200,00 грн.; 200 % НСЛ — 1600,00 грн.

Читайте также Индексация заработной платы за январь 2017 года. Таблица и инструкция

Начисления на заработную плату в 2017 году

На заработную плату начисляется единый социальный взнос. Напомним, что единая ставка начисления ЕСВ, действующая с 01.01.2016 года осталась неизменной. В 2017 году ее размер равен 22% от начисленного дохода. Исключение составляет заработная плата, которая начисляется работникам-инвалидам. Для этой категории работающих ставка установлена на уровне 8,41%. Льготами также пользуются предприятия УТОГ и УТОС, где работает свыше 50 % инвалидов. Для них ставка ЕСВ составляет 5,3%.

База для начисления ЕСВ состоит из всех видов заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Следует отметить, что размер максимальной величины базы начисления единого взноса равна 25 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, и по состоянию на 01.01.2017 года составляет 40000,00 грн.

Доплата до минимального страхового платежа по единому социальному взносу

Частью 5 статьи 8 ЗУ 2240-VI предусмотрено, если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, и ставки единого взноса. То есть, независимо от того работает ли работник неполный рабочий день, на 0,5 ставки, находился в отпуске без сохранения зарплаты или по другим основаниям ему была начислена зарплата в размере меньше минимальной, работодатель должен обязательно платить ЕСВ в минимальном размере:

3200 грн. *22% = 704 грн.

Если начисляется заработная плата работающему по совместительству, ставка ЕСВ применяется к фактически начисленному доходу независимо от его размера.

Пример расчета удержаний и начислений с заработной платы 2017

Работнице за месяц было начислено 4150,00 грн.

Из заработной платы работника нужно удержать:

Военный налог:

4150,00 грн. * 1,5% = 62,25 грн.

Налог на доходы физических лиц:

4150,00 грн. * 18% = 747,00 грн.

На заработную плату нужно начислить единый социальный взнос (ЕСВ):

4530 грн. *22% = 913,00 грн.

Читайте также Как оплачиваются больничные, если временная нетрудоспособность наступила в период отпуска

Пример удержаний из заработной платы с применением налоговой социальной льготы

Работнице за месяц начислено 3500 грн. Женщина имеет двух детей до 18 лет и подала в бухгалтерию заявление на применение НСЛ. Предельный доход, который дает право на применение льготы составляет:

Таким образом, налог на доходы физических лиц составляет:

(3500,00 грн. – 1600,00 грн.)*18% = 342,00 грн.

Военный сбор:

3500,00 грн. * 1,5% = 52,50 грн.

Читайте также Расчет пособия по беременности и родам 2016-2017. Полная инструкция с примерами

Сроки выплаты заработной платы

Сроки выплаты заработной платы устанавливаются коллективным договором. Согласно статье 115 Кодекса Законов о труде заработная плата в Украине должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. Промежуток между выплатами не может превышать 16 дней, а окончательный расчет за месяц должен состояться не позднее чем через семь дней после его окончания.

В конце нелишним будет напомнить, что за несоблюдение минимальных гарантий по оплате труда и нарушение сроков выплаты заработной платы, предусмотрены немалые штрафные санкции — 10 размеров минимальной заработной платы за каждого работника, относительно которого совершено нарушение.

По материалам: Такси в Симферополе от компании http://такси-21.рф — это быстрый, надежный и дешевый способ добраться в нужное место.

Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2017 году с примерами 3 (60%) 4 votes

Расчет заработной платы в 2016 году — формала и пример расчета

Бухгалтерия | 20.06.2016 | 31575

Заработная плана (в том числе среднемесячная) рассчитывается на предприятии, в соответствии с законодательством, в продолжении каждого месяца (отпуск, командировка, простои, исполнения обязанностей отсутствующего работника, для расчёта выходных пособий, и т.п.).

{ADV40}

Расчёт среднемесячной заработной платы работника в 2017 году

Основные операции начисления зарплаты, для которых понадобится расчёт среднемесячной заработной платы работника, в текущем режиме:

  • расчёт отпускных выплат, а также, выплат неиспользованного отпуска, в случае увольнения;
  • расчёт выплат, с сохранением среднемесячной зарплаты по основному месту работы;
  • расчёт оплаты труда в период технологического (и других видов) простоя, по вине работодателя, либо природных катастроф и прочих форс-мажоров;
  • расчёт выходного (и других видов) пособия, по расторжению трудового договора, сокращения штата и т.п.;
  • для начисления пособия по нетрудоспособности (в соответствии с больничным листом);
  • для расчёта оплат рабочего времени в командировках;
  • предоставление информации о среднемесячной заработной платы и других данных (договора, приказы), по запросу работника, лично;
  • прочие.

Формула и порядок расчета заработной платы в 2017 году

Расчет заработной платы в 2017 году, как и в более ранние периоды, регламентируется статьёй 139 Трудового кодексом РФ и Положением Правительством Российской Федерации от 2007 года (с периодическими поправками). Основные показатели для расчета средней заработной платы в 2017 году:

— сумма оплаты труда, начисленная в определённый законодательством период (12 мес.). Или в случае, отработанных месяцев меньше двенадцати, то учитываются все отработанные дни;

— время работы по календарю (складываются все календарные дни в году, делятся на 12 – выводится среднестатистическое время для каждого расчётного года; в 2015 году среднемесячное количество дней равно 29,3).

Основная формула расчета заработной платы (средней) представляет собой:

Средняя зарплата = Выплаты (за 12 месяцев) /12 (месяцев).

Расчет среднемесячной заработной платы формула (Z):

Zсреднемесяч. = Zсредняя / t среднемесяч.,

где t среднемесяч – это усреднение количества дней каждого месяца.

Таким образом, расчет заработной платы работников (подробная формула):

Zср.дн. = ((Zосн.каждого мес. + Zдоп.каждого мес.) / 12/ 29,3 ,

где Zср.дн – среднедневная заработная плата работника;

Zосн.каждого мес. – основная ЗП за 12 месяцев (в основную заработную плату входят оплата по должностному окладу, по тарифу (часовой тарифной ставке), либо по сдельщине);

Zдоп.каждого мес – дополнительная ЗП за 12 месяцев (в фонд дополнительной зарплаты входят всевозможные выплаты: доплат, надбавок, премий, вознаграждения, коэффициенты, ночные, сверхурочные и т.д.).

Пример расчёта заработной платы работников

Петров Николай Иванович отработал 12 месяцев в 2015 году, и с января 2017 года решил взять отпуск. Бухгалтеру-расчётчику необходимо рассчитать среднемесячную ЗП работника, для начисления отпускных выплат.

Петров работает инженером-конструктором, оплату труда составляет «голый оклад», без доплат и поощрений, который равен 30 000 рублей. Весь год сотрудник отработал полностью (без неявок, по каким- либо причинам). Дополнительной заработной платы у Петрова нет.

Среднестатистическое число дней устанавливается ежегодно, утверждено 02.04.14г., и составляет 29,3 (показатель 2015 года).

Расчет заработной платы по окладу работника, пример (Петров Н.И. среднедневная ставка, из расчёта должностного оклада):

Zср.дн.Петров = ((30 000+0) *12)/12/29,3 =

упрощаем формулу, в связи с тем, что у Петрова ЗП каждый месяц стабильно равна окладу, в размере 30 000 рублей,

30 000 / 29,3 = 1023,89 рублей.

Дальнейшие действия бухгалтера-расчётчика сводятся к умножению среднедневного заработка на количество дней отпуска, из этого и сформируется сумма отпускных Петрова Н.И.

Нюансы и исключения в расчёте средней зарплаты работника

Нужно подчеркнуть, что не берётся для расчёта среднедневной оплаты труда, время и оплата за этот период, если работник:

  • отсутствовал на работе, использовал дни (с сохранением ЗПср.);
  • получал пособие от Фонда социального страхования (больничный, беременность, роды, уход);

Указанные периоды не берутся в расчёт, исходя из логичного вывода – они и так уже были оплачены с сохранением среднедневного заработка.

Если работник, например, был в декретном отпуске, то средне заработная плата расчет производится исходя из сумм выплат, начисленным периодом, ранее декретного отпуска.

Рассмотрим пример, когда в одном из месяца в году, работник отсутствовал по какой-либо другой причине, на основном рабочем месте, с сохранением среднего заработка или получал пособие. Пример расчета заработной платы (среднедневной):

Главный экономист, Калинина Н.П. отработала в период 2015 года – 11 месяцев полностью, 1 месяц (ноябрь) отсутствовала, по причине важных переговоров и подготовки к ним. На период переговоров средний заработок Калининой Н.П., по основному месту работы – сохранялся. Количество, фактически отработанных в ноябре, дней, на основном месте, составляет 2 дня.

Фонд оплаты труда работника состоит из:

оклад – 50 000 рублей;

доплата (за высокую квалификацию работника) – 25% от оклада.

В январе 2017 года у Калининой Н.П. отпуск, по графику.

Схема расчёта такова:

— определяем сумму выплат в период 2015 года, в них входит оклад, доплата за полные месяца и за неполный ноябрь:

Zначисленная = ЗП основная за 11 мес. + ЗП дополнительнаяза 11 мес + ЗП осн.и доп. за 2 дня ноября

Z = (50 000*11) + (50 000*25 %*11) + (50 000/159*2*8 + (50 000/159*2*8)*25%) =550000 + 137500 + (5031,56+1257,86) = 693789,42 (рублей).

— определяем время, для этого количество полностью отработанных месяцев (11 месяцев) умножаем на 29,3, к этому числу прибавляем 2 дня, отработанных в двенадцатом месяце:

11*29,3+2 = 324,3 (дня).

— определяем среднедневную зарплату, для этого сумму выплат делим на сумму дней:

Z среднедн. = 693789,42 / 324,3 = 2139,34 (рублей).

Далее, для расчёта отпускных Калининой Н.П., бухгалтеру останется начислить за каждый день отпуска Z среднедн.

В примере Калининой, фонд дополнительной зарплаты представлен доплатой за высококвалифицированную работу. В расчётах средней ЗП вместо (или вместе) доплаты за высокую квалификацию, могут участвовать (по той же схеме) любые доплаты и надбавки, премии и прочие выплаты этого периода.

Также в течении расчётного периода (года) могут начисляться или сниматься временные доплаты и надбавки (по приказу), их тоже обязательно учитывать в расчёте.

Например, если бы Калининой Н.П. назначили (по приказу) доплату за совмещение (на время отсутствия, в январе 2015г., начальника отдела кадров), в размере 20 % должностного оклада (главного экономиста), то расчёт ее среднедневной зарплаты изменил бы свой вид следующим образом:

Z = ЗП осн 11 мес. + ЗП доп 11 мес + ЗП осн.и доп. ноябрь + ЗП доп.совмещ.янв.

Z = 550 000 + 137500 + (5031,56+1257,86) + (50 000*20%)=550000 + 137500 + (5031,56+1257,86) + 10 000 = 793789,42 (рублей).

Z среднедн. = 793789,42 / 324,3 = 2447,70 (рублей).

Учет расчетов по заработной плате

Как и любая другая статья затрат, ЗП отражается в учёте предприятия. Процедура учёта расчетов по заработной плате включает в себя:

  • начисление основной и дополнительной зарплаты;
  • удержания из ЗП работников;
  • начисление взносов в фонды (соц. страх, несчастные случае, безработицы и др.);
  • выплата ЗП;
  • выплата взносов в фонды.

Все операции, касающиеся оплаты труда формируют 70-й счёт (начисления – кредит, удержания – дебет). Проводки выполняются последним числом месяца.

Основные моменты учёта зарплаты:

  • ежедневное / ежемесячное ведение табелей учёта использованного рабочего времени, каждого работника (вручную или автоматически);
  • ведение лицевого счёта каждого работника, с подробным внесением в него всех начислений и удержаний в году (крайне необходимо, для расчёта средней зарплаты); открытие, с нового года, нового лицевого счёта;
  • ведение ведомости по выдаче ЗП работникам (расчётно-платёжная ведомость).
  • {ADV41}

Применение методики расчета средней заработной платы предусмотрено трудовым законодательством РФ в отдельных случаях. К примеру, это отпускные периоды, освобождение от работы в связи с нахождением на больничном, выплата государственных социальных пособий/дотаций и пр. Какие формулы необходимо брать бухгалтеру? Какие виды начислений учитывать? Обо всем этом вы узнаете из этой статьи.

Когда требуется расчет средней зарплаты

За выполнение трудовых обязанностей сотрудник получает заработок, установленный договором и другими ЛНА организации. Однако нередко встречаются ситуации, когда фактически специалист не работает по различным причинам, но получает деньги. Такие случаи прямо предусмотрены ТК РФ и подразумевают расчет среднего заработка:

  • Оплачиваемые периоды отпусков очередного характера (ст. 114).
  • Время нахождения в служебных командировках (ст. 167).
  • Периоды обучения сотрудника с отрывом от исполнения обязанностей (ст. 173-176).
  • Дни прохождения обязательных медосмотров (ст. 185).
  • Периоды простоев по вине предприятия (ст. 157).
  • Прекращение действия трудового договора по причине ликвидации юр. лица или сокращения персонала (ст. 178).

Дополнительно требуется начислить работнику вознаграждение, исходя из показателя средней зарплаты в следующих ситуациях:

  1. При нахождении человека на больничном по причине нетрудоспособности.
  2. При увольнении сотрудника в части сумм компенсаций.
  3. При выплате социальных выходных пособий.
  4. При проведении коллективных переговоров или участии в коллективном договоре в случае освобождения от основной занятости.
  5. При переводе по здоровью сотрудников на низкооплачиваемые должности.
  6. При участии работника в донорской программе.
  7. При предоставлении дополнительных выходных дней родителям, имеющим детей-инвалидов и в ряде других случаев.

Как рассчитать среднюю зарплату

Согласно ст. 139 ТК при определении среднего заработка бухгалтеру необходимо учитывать все предусмотренные в положении об оплате труда виды начислений. Источники выплаты при этом значения не имеет. Порядок расчета регламентируется Постановлением № 922 от 24.12.07 г. (документ действует с 6.01.08 г.). Для исчисления больничных и пособий предусмотрены отдельные правила в соответствии с Законом № 255-ФЗ от 29.12.06 г.

Расчет всегда делается, исходя из фактически отработанного времени за 12 мес. расчетного периода и фактически полученного работником дохода за этот же промежуток времени. Исключаются следующие периоды и начисленные по ним выплаты:

  • Дни простоев по независящим причинам либо по вине предприятия.
  • Периоды нахождения на больничных или в декрете.
  • Периоды сохранения среднего заработка.
  • Дни забастовок.
  • Выходные периоды в связи с уходом за ребенком-инвалидом.
  • Другие периоды с сохранением заработка или нет.

Формулы расчета

Сумма средней зарплаты = Среднедневной заработок х Число дней для оплаты.

Среднедневной заработок = Сумма доходов за предыдущие 12 мес. / Время, отработанное по факту за предыдущие 12 мес.

Среднедневной заработок для отпуска = Сумма начислений за предыдущие 12 мес. / (29,3 х Полное число месяцев) + Число дней в месяцах, отработанных не полностью.

Число дней в частично отработанном месяце = 29,3 х Фактически отработанные календарные дни за месяц / Число дней в месяце по календарю.

Пример расчета средней заработной платы в 2017 г.

Предположим, что сотруднице Ивановой Т.И. оформлен ежегодный отпуск календарной продолжительностью в 14 дн. с 13.03.17 г. по 26.03.17 г. В расчетный период включается время с 01.03.16 г. по 28.02.17 г. Зарплата составляет 27 000 руб. в месяц, в декабре была выплачена премия по итогам года в размере 20 000 руб. Период отработан не полностью, в сентябре 2016 г. Иванова находилась на больничном сроком в 7 дн., сумма пособия = 6900 руб. Рассчитаем отпускные.

Сумма дохода = 27 000 х 11 + (27 000 – 6900) + 20 000 = 337 100 руб.

Отработанное время = 29,3 х 11 + (29,3 х 7 / 30) = 329,13 дн.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *