Налог с продаж

Расчет налога с продаж рассчитывается в процентах. Налог с продаж это доля от стоимости реализованного товара (услуги). При этом налоговым законодательством часть товаров и услуг может быть освобождена от налогообложения. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет налога с продаж

Любой бизнесмен делает примерные расчеты в голове, сколько получиться прибыли с продажи товара, а также сразу рассчитываются в голове налоги с продажи. Сравнить можно на примере урожая картошки или др. Часть этого урожая будет гнилой или порченной. Эту часть мы спишем на налоговую потерю.

Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере восьмидесяти тысяч рублей.

Расчет налога с продаж

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).
2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2 — 7 настоящего пункта;
2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) выручка от реализации покупных товаров;
5) утратил силу. — Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ;
6) выручка от реализации основных средств;
7) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2 — 6 настоящего пункта.
При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;
2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
4) исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
5) расходы, связанные с реализацией основных средств;
6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;
2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
4) исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;
6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.
5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:
1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
6. Сумма внереализационных расходов, в частности:
1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
9. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 настоящего Кодекса.

В Государственную налоговую инспекцию Приложение 3

по ————- району к Закону ——— области

ФИО

ИНН ************** Штамп (отметка)

г. ——-, ул. —————, 10-111 госналогинспекции

Получено

«_____» __________________200___г.

РАСЧЕТ НАЛОГА С ПРОДАЖ

налога с продаж, совершенных за _________________________________________

( период)

Налог с продаж в рамках Налогового кодекса Российской Федерации

Талалаева Ю.Н.

Опубликовано в номере: Консультант бухгалтера N1 / 2002

С 1 января 2002 года вступила в силу глава 27 «Налог с продаж» НК РФ (статьи 347 — 355). Глава 27 «Налог с продаж» НК РФ открывает раздел IX НК РФ «Региональные налоги и сборы» (Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»).

В соответствии со статьей 347 НК РФ налог с продаж устанавливается НК РФ и законами субЪектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субЪектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субЪекта Российской Федерации.

📌 Реклама Отключить

Поскольку налог с продаж вводится в действие законами субЪектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ, то субЪекты Российской Федерации, не успевшие разработать и принять соответствующие законы до 1 января 2002, не вправе требовать уплаты налога на своей территории с начала года. Налог с продаж уплачивается на территории отдельно взятого субЪекта Российской Федерации только после принятия им закона о налоге с продаж.

Статьей 347 НК РФ определено, что, устанавливая налог, субЪект Российской Федерации определяет только ставку налога, порядок и сроки его уплаты и форму отчетности по данному налогу.

Что касается льгот по налогу (т.е. перечня товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению), то они установлены статьей 350 НК РФ. Обращаем внимание на то, что перечень льготируемых товаров (работ, услуг) является закрытым. Это означает, что с 1 января 2002 года субЪекты Российской Федерации лишены права, предоставляемого им ранее Законом РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее — Закон об основах налоговой системы), устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.

📌 Реклама Отключить

Рассмотрим установленный НК РФ порядок исчисления и уплаты налога с продаж более подробно.

Как и ранее, плательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) на территории того субЪекта РФ, в котором установлен налог с продаж.

Что касается обЪекта налогообложения, то он существенно сужен. Теперь обЪектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет только физическим лицам. То есть, в случае оплаты покупателем — юридическим лицом товара в наличной форме (через кассу поставщика) обЪекта налогообложения по налогу с продаж не возникает.

Кроме того, статьей 349 НК РФ установлено, что операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются обЪектом налогообложения по налогу с продаж также в том случае, если такая оплата осуществляется физическими лицами с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Никакие иные способы оплаты товаров (работ, услуг) физическими лицами (включая перечисления со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги)), не могут быть приравнены к наличным расчетам с целью исчисления налога с продаж.

📌 Реклама Отключить

В соответствии со статьей 351 налоговая база по налогу с продаж определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Максимальный размер ставки налога не изменился. В соответствии с пунктом 1 статьи 353 НК РФ налоговая ставка устанавливается субЪектами РФ в размере не выше 5 процентов. При этом согласно пунктам 2 и 3 статьи 353 НК РФ установление дифференцированных налоговых ставок в отношении операций по реализации отдельных видов товаров (работ, услуг), а также в зависимости от того, кто является налогоплательщиком или покупателем товаров (работ, услуг), не допускается.

📌 Реклама Отключить

Пример N 1.

Организация реализовала не нужные ей материалы физическому лицу за наличный расчет. Учетная стоимость реализованных материалов — 1 500 руб. Цена реализации определена в размере 2 520 руб. (с учетом налога на добавленную стоимость (20 процентов) и налога с продаж (5 процентов)). В бухгалтерском учете организации будут оформлены проводки:

дебет счета 50 «Касса» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму выручи от реализации материалов — 2 520 руб.;

📌 Реклама Отключить

дебет счета 91 кредит счета 10 «Материалы» — на сумму учетной стоимости проданных материалов — 1 500 руб.;

дебет счета 91 кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — на сумму прибыли от продажи материалов — 500 руб.

Перечень льготируемых товаров (работ, услуг), т.е. товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом с продаж, несколько расширен по сравнению с аналогичным перечнем, содержавшимся в пункте 3 статьи 20 Закона об основах налоговой системы.

Так, с 1 января 2002 г. в состав льгот дополнительно включены операции по реализации:

  • муки и яйца птицы;
  • учебной и научной книжной продукции;
  • периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера.

Кроме того, установлено, что от налогообложения освобождаются операции по реализации: 📌 Реклама Отключить

  • услуг по сдаче в наем населению жилых помещений. До 1 января 2002 г. льготировалась сдача в наем только государственных или муниципальных жилых помещений;
  • товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями. Ранее льгота предоставлялась только государственным и муниципальным образовательным учреждениям;
  • услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства. До 1 января 2002 г. аналогичная льгота действовала только в отношении государственных и муниципальных учреждений и организаций культуры и искусства.

Давая общую характеристику такому элементу налогообложения, как порядок исчисления налога, законодатель особое внимание уделил налогообложению операций по реализации товаров (работ, услуг) через посредников (т.е. в рамках договора комиссии, договора поручения, агентского договора). До 1 января 2002 года порядок налогообложения этого вида операций был определен только на уровне писем Минфина РФ (см., например, письма Минфина РФ от 17 декабря 1998 г. N 04-00-11 и от 27 января 1999 г. N 16-00-16-29). 📌 Реклама Отключить

В соответствии с пунктом 3 статьи 354 НК РФ в случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом вся сумма налога исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом).

📌 Реклама Отключить

В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.

Пример N 2.

Предприятие-производитель стройматериалов заключило договор комиссии с целью реализации своей продукции. Согласно условиям договора выручка от реализации стройматериалов поступает от покупателей комиссионеру (на его расчетный счет или непосредственно в кассу). Комиссионеру передано для реализации 500 единиц стройматериалов по цене реализации (с учетом налога на добавленную стоимость) 300 руб. Себестоимость переданной партии стройматериалов — 100 000 руб. Комиссионное вознаграждение составляет 10% от цены реализации (150 000 руб. ? 10%=15 000 руб.). 150 единиц товара реализовано комиссионером физическим лицам за наличный расчет. 350 единиц — юридическому лицу по безналичному расчету. Рассмотрим порядок отражения операций по реализации продукции у сторон договора. 📌 Реклама Отключить

Бухгалтерский учет у комитента:

1) продукция передана на реализацию комиссионеру: дебет счета 45 «Товары отгруженные» кредит счета 43 «Готовая продукция» — на сумму фактической себестоимости отгруженной продукции — 100 000 руб.; 2) поступило извещение от комиссионера о реализации стройматериалов: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — на сумму задолженности комиссионера по реализованным стройматериалам — 150 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» — на сумму налога на добавленную стоимость 25 000 руб. (150 000 руб. : 120% х 20%);

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 45 — на сумму фактической себестоимости реализованной продукции — 100 000 руб.;

📌 Реклама Отключить 3) начислено комиссионное вознаграждение: дебет счета 44 «Расходы на продажу» кредит счета 76 — на сумму начисленного комиссионного вознаграждения — 12 500 руб.;

дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счета 76 — на сумму налога на добавленную стоимость с суммы комиссионного вознаграждения — 2500 руб.;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 44 — на сумму комиссионного вознаграждения — 12 500 руб.;

4) получены денежные средства от комиссионера: дебет счета 51 кредит счета 76 — на сумму полученной от комиссионера выручки (за минусом суммы комиссионного вознаграждения) — 135 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — на сумму прибыли от реализации стройматериалов — 12 500 руб.

📌 Реклама Отключить

Бухгалтерский учет у комиссионера:

1) получены стройматериалы на комиссию: дебет счета 004 «Товары, принятые на комиссию» — на сумму стоимости полученных стройматериалов — 150 000 руб.; 2) проданы стройматериалы покупателю — юридическому лицу: дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит счета 76 — на сумму стоимости стройматериалов, отгруженных юридическому лицу, — 105 000 руб. (300 руб. х 350 ед.);

кредит счета 004 — на сумму стоимости отгруженных стройматериалов — 105 000 руб.;

дебет счета 51 кредит счета 76 — на сумму денежных средств, полученных от покупателя — юридического лица в оплату товара — 105 000 руб.;

3) проданы стройматериалы физическим лицам: дебет счета 50 кредит счета 76 — на сумму стоимости стройматериалов, проданных физическим лицам, с учетом налога с продаж — 47 250 руб. (300 руб. х 150 ед. х 105%); 📌 Реклама Отключить

дебет счета 76 кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу с продаж» — на сумму налога с продаж, подлежащего уплате в бюджет, — 2 250 руб.;

кредит счета 004 — на сумму стоимости стройматериалов, проданных физическим лицам, без учета налога с продаж — 45 000 руб.;

4) начислено комиссионное вознаграждение: дебет счета 76 кредит счета 90, субсчет 1 «Выручка» — на сумму начисленного комиссионного вознаграждения — 15 000 руб.;

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68, субсчет «Налог на добавленную стоимость» — на сумму налога на добавленную стоимость с суммы комиссионного вознаграждения — 2 500 руб.;

5) перечислена выручка комитенту: дебет счета 76 кредит счета 51 — на сумму выручки, причитающейся комитенту (за минусом комиссионного вознаграждения) — 135 000 руб.

Налоговое законодательство, действующее в Российской Федерации, представляет собой сложную систему, построенную на основе взаимодействия множества разновидностей налогообложения для всех типов бизнеса. По какой бы системе ни работал индивидуальный предприниматель или же организация, они обязаны выплачивать в государственную казну налоги, которые делят на два вида: прямые и косвенные.

Косвенные налоги, прямые налоги, получаемые в государственную казну от населения и юридических организаций различного плана, являются ее важной, и, можно сказать, самой главной составляющей.
Прямые и косвенные налоги, примеры которых будут приведены ниже, помогают наполнять казну государства, что является основой для осуществления всех необходимых социальных выплат, заключения договоров, строительства жизненно необходимых проектов и т.д. Их роль в нормальном функционировании государства невозможно переоценить.

Все о прямых налогах

Что такое прямые налоги, как они высчитываются, и какая категория налогоплательщиков попадает под эти вычеты? Данный вопрос интересует практически каждого. Прямые налоги — это те, которые в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации взимаются как с физических, так и с юридических лиц при получении какой-либо прибыли. Также данная разновидность налогов может взиматься с имущества, которым владеет налогоплательщик. Но к такому случаю относятся только те ситуации, при которых стоимость имущества физического или юридического лица дает повод для обложения его налогом.

Прямые изымаются по-разному. Все зависит от того, кем является налогоплательщик – физическим лицом или же юридическим.

Для персон гражданских прямым налогом является:

  1. Налог на доходы.
  2. На участок земли, находящийся в собственности человека.
  3. На используемую воду.
  4. На личные транспортные средства.

Для юридических лиц перечень налоговых сборов таков:

  1. Налог на добавленную стоимость с работающего персонала.
  2. На получаемую прибыль.
  3. На имеющееся имущество.
  4. На принадлежащие юридическому лицу транспортные средства.
  5. На принадлежащую землю.
  6. На бизнес, связанный с игровыми автоматами и т.п.
  7. На имеющиеся водные источники.
  8. На добычу природных ресурсов из недр земли.

Так как в налоговую инспекцию регулярно поступает отчетная документация, а также декларации с различных организаций и от индивидуальных предпринимателей, количество денежных средств, которые должны поступить в государственную казну, просчитывается заранее.

В соответствии с законодательством нашей страны нет необходимости выплачивать налоги при получении доходов следующего типа:

  1. Пенсионных выплат.
  2. Пособий, выплачивающихся по причине становления на учет в центр занятости по месту жительства.
  3. Пособий, связанных с беременностью, а также родами.
  4. Выплат за сдачу крови (для доноров).
  5. Выплаты от супругов на несовершеннолетних детей – алименты.
  6. Выплаты за достижения в научной деятельности.
  7. Выплаты за достижения в различных сферах искусства.
  8. Денежная помощь от организации семье сотрудника в случае смерти последнего.
  9. Денежная помощь пострадавшим в случае стихийного бедствия.
  10. Доходы от продажи жилища, которое являлось собственностью гражданского лица более пяти лет. В случае когда жилье было приобретено до наступления 2016 года, оно должно являться собственностью физического лица до продажи не менее трех лет.

Подробный список доходов, облагающихся прямым налогом можно прочитать в ст.217 НК РФ.

Все о косвенных налогах

Косвенные налоги — это налоги, которые начисляются поверх стоимости того или иного товара. Их количество определяется количеством получаемой налогоплательщиком прибыли. Таким образом, получается, что налогоплательщик, который занимается производством той или иной продукции, или оказывающий какие-либо услуги должен продавать выпускаемое или же предоставлять свои услуги по цене с добавленной стоимостью на уплату в налоговую инспекцию.

По сути, в данном случае реальным плательщиком налоговых сборов является тот человек, который вышеупомянутый товар или услуги приобретает. Так как оплачивает при приобретении дополнительную стоимость именно он.

А производитель в данном случае является лишь посредником, помогающим попасть налоговым начислениям в государственную казну. При уплате налогов он выплачивает лишь ту денежную сумму, которая «накидывалась» поверх реальной стоимости продаваемых товаров или предоставляемых услуг.

Виды косвенных налогов:

Теперь при возникновении вопроса «налог с продаж это прямой или косвенный налог?» можно твердо сказать о том, что он является косвенным.

Косвенные налоги, примеры которых приведены выше, не взимаются в следующих случаях:

  1. С медицинских препаратов, а также некоторых медицинских услуг, предоставляемых населению страны.
  2. В случаях предоставления различных помещений для нужд иностранных организаций, которые четко прописаны в п.1 ст. 149 НК Российской Федерации.
  3. С услуг, которые касаются воспитания детей дошкольного возраста, предоставляемых соответствующими организациями.
  4. С продуктов, которые предоставляются детям в школьных столовых, а также с тех, которые предоставляются гражданам в медицинских учреждениях.
  5. С оказанных ритуальных услуг.

С полным перечнем ситуаций, когда косвенные налоги не начисляются, можно ознакомиться в ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *