Налоги округление до рубля

Актуально на: 17 февраля 2017 г.

При умножении суммы дохода на ставку налога может получиться не целое число. Иначе говоря, сумма в рублях и копейках. Но исчислен налог должен быть в полных рублях. Поэтому значение меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и больше – округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечисляется НДФЛ в бюджет тоже в полных рублях.

После округления исчисленный НДФЛ составит 2 425 руб. И столько же надо уплатить в бюджет.

НДФЛ: с копейками или без в 2017 году

Поправки в НК в части исчисления суммы НДФЛ не запланированы. Поэтому и в 2017 году исчислять и уплачивать налог нужно в целых рублях.

Суммы налога в форме 2-НДФЛ

Суммовые показатели в справке 2-НДФЛ должны быть указаны в рублях и копейках, за исключением сумм налога, которые показываются в полных рублях (раздел I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).

Скачать бланк справки по форме 2-НДФЛ, представляемой в 2016 г., можно

Суммы налога в форме 3-НДФЛ

В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ денежные и стоимостные показатели отражаются также в рублях и копейках, а вот сумма налога и авансовых платежей – в полных рублях.

Кроме того, доходы физлица, полученные от источников за пределами РФ, и налог, уплаченный с этих доходов в иностранном государстве, проставляют в декларации сначала в иностранной валюте, а потом уже пересчитывают в рубли и копейки (п. 1.6 Порядка заполнения формы 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@).

Суммы налога в форме 6-НДФЛ

В расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) суммы налога и авансовых платежей также надо указывать в целых рублях.

Скачать бланк расчета по форме 6-НДФЛ можно

Округлять суммы НДС можно только в налоговой декларации, а вот при оформлении счетов-фактур и книги продаж правило об округлении не применяют (Письмо Минфина от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).

Чиновники напомнили правило округления налогов — налог исчисляется в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Это общее правило исчисления налогов, подлежащих уплате в бюджет за налоговый период, отражаемых в декларациях. Оно в полной мере применяется при заполнении декларации по НДС.

Что касается отражения НДС в счетах-фактурах и книге продаж, то в порядке их заполнения правило округления не предусмотрено (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры и п. 9 Правил Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

  • в счет-фактуре — стоимостные показатели, в том числе графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте);
  • в книге продаж — стоимостные показатели проставляются в рублях и копейках.

Минфин подчеркнул, что разница между исчисленной в полных рублях суммой НДС (отражаемой в декларации), и суммой налога, указанной за соответствующий период в книге продаж (на основании которой составляется налоговая декларация), недоимкой не признается.

На сайте http://www.buhotvet.ru в разделе «Предъявление сумм НДС к оплате покупателю, счета-фактуры» — я нашел очень много интересного и полезного про счет-фактуры, узнал кучу полезной информации, но ответа касаемого моего вопроса не нашел — (прочитал до 30-й страницы!!! и не нашел)
Вообще в инете я встретил 3 способа решения этой проблемы:
1) САМЫЙ ИДЕАЛЬНЫЙ И САМЫЙ НЕРЕАЛЬНЫЙ: привести все цены на предприятии к такому виду, чтобы НДС вычислялся копейка в копейку, без десятых долей копеек, тогда как ни считай НДС — прямо, или обратно, справа налево или слева направо — всегда все будет сходится!!! Но это нереально.
2) «химичить» со счет-фактурой и вручную подправить сумму НДС в какой-нибудь ячейке счет-фактуры — тогда итоговая сумма по колонке НДС будет сходится с обратно-вычисленной суммой НДС. Но мне кажется тоже это не правильно, т.к. опять проверка может придраться, что в этой ячейке вычислили НДС неправильно, и признать оформление этой с/ф НЕПРАВИЛЬНЫМ.
3) на некоторых предприятиях пошли таким путем — подкручивают программу и в колонке НДС используют 3 знака после запятой — что тоже вызывает сомнения, т.к. в бух.проводку 3 знака после запятой не втиснешь, по закону у нас в рублях и копейках учет, а не в долях копеек.
Прошерстил инет — уже раз 20 наткнулся на мой же вопрос, сформулированный другими людьми, но, к сожалению, в ответах на эти вопросы никто не сослался на официальное разъяснение или хоть на статью в каком-нибудь бух.журнале.
Такое впечатление, что каждый выкручивается из этой ситуации как может. Большинство, наверное, ПОДГОНЯЕТ счет-фактуру. Ну так что ж, законного выхода из создавшейся ситуации НЕТУ?

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *