Налогообложение иностранных граждан

В России налогообложение иностранцев регламентируется Налоговым кодексом РФ и действующими международными договоренностями. Эти лица, как и россияне, обязаны своевременно выплачивать все установленные налоги. Львиную долю налоговых выплат составляет подоходный налог для иностранных граждан (НДФЛ), который удерживается с доходов, полученных в РФ. Кроме этого, если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог. Безвизовые иностранцы, получившие для трудоустройства в РФ патент, самостоятельно перечисляют авансовые платежи по НДФЛ.

NB! Напоминаем, что в связи с коронавирусной инфекцией, большинство стран мира запретило или ограничило въезд. О сроках снятия запретов и открытия границ — , в перечне — даты по 66 странам.

Заметим, что самих россиян в туристических целях выпускать начнут не ранее августа-сентября. Пока же гражданам РФ доступен выезд за рубеж только на лечение, работу и учебу, либо к больным родственникам.

НДФЛ

Последние годы в РФ наблюдается постоянный поток трудовых мигрантов, ситуацию усложнила непростая обстановка на Украине, которая повлекла за собой приезд большого числа беженцев. Устраивая на работу иностранцев, компания должна учесть много нюансов, особенно в той части, которая касается налогообложения, а мигранты не должны забывать, что после получения дохода необходимо заплатить налоги.

Принято считать, что подоходный налог выплачивается стране, где человек провел большую часть времени. При расчете налога во внимание принимают не гражданство, а резидентность — фактическое проживание мигранта в РФ в течение определенного времени. По общему правилу человек признается резидентом, если проживает в России дольше 183 дней в году на протяжении 12 месяцев. Если иностранец живет в РФ меньше этого срока, то он считается нерезидентом. Здесь имеется в виду не календарный год, который начинается с января, а именно период в 12 месяцев, отсчет может вестись и с середины одного года, а закончится в середине другого. К примеру, если сотрудник приехал в РФ в июле, то этот срок закончится в июне следующего года. Именно от этого статуса зависит применяемая ставка, а значит и размер НДФЛ — налога на доходы с физических лиц.

НДФЛ с зарплаты

НДФЛ — один из главных источников пополнения бюджета страны, его платят все физические лица, получивших доход в РФ. В налогообложении иностранцев есть много нюансов, которые зависят от их миграционного статуса и продолжительности проживания в РФ, а также ряда факторов:

  • Работник является ВКС или беженцем;
  • Мигрант прибыл в безвизовом порядке;
  • Иностранец является гражданином одной из стран Евразийского союза.

Обязанность по начислению, удержанию из заработной платы и перечислению налога на доходы иностранных граждан (НДФЛ) в бюджет является обязанностью работодателя, который в этом случае выступает налоговым агентом. Некоторое исключение из этого случая — иностранец с патентом. НДФЛ в определенной доле он выплачивают самостоятельно в виде авансового платежа, а работодатель учитывает эти суммы при окончательном расчете НДФЛ.

Если доход получен мигрантом не в результате выполнения своих обязанностей, закрепленных в трудовом договоре, а например, после продажи автомобиля, то заявить об этом иностранец должен самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговые структуры.

Ставки НДФЛ

Законодательство РФ устанавливает фиксированный размер ставок по НДФЛ:

  • 30 % — для нерезидентов;
  • 13 % — с доходов ВКС;
  • 13 % — с доходов, полученных участниками Госпрограммы по переселению;
  • 13 % — для иностранцев-резидентов.

Очевидно, что ставка зависит от длительности проживания иностранца в РФ, то есть является ли он резидентом или нет. Нерезиденты платят НДФЛ по 30-процентной ставке, если срок их проживания в РФ составил меньше 183 дней. Но есть ряд иностранцев, которые не являясь налоговыми резидентами, выплачивают НДФЛ по особым ставкам:

  1. Высококвалифицированные специалисты (ВКС);
  2. Иностранцы с патентами;
  3. Беженцы;
  4. Граждане Евразийского союза.

Высококвалифицированные специалисты

Иностранец получает статус ВКС при выполнении одного главного условия — его заработная плата составляет свыше 2 млн в год (или 1 млн в год для научных и педагогических сотрудников). Прием ВКС на работу накладывает на компанию дополнительные обязанности. Например, работодатель обязан ежемесячно подтверждать, что заработная плата ценного кадра осталась на необходимом уровне.

Для ВКС ставка по НДФЛ составляет 13 %, независимо от достижения им статуса налогового резидента. Но это относится только к заработной плате специалиста высокой квалификации, которая является вознаграждением за выполнение им трудовых функций. Если речь идет о ряде других выплат, например, компенсации за аренду жилья, сотовую связь, доплате за питание, единоразовых премиях, то ставка составит 30 % до достижения ВСК статуса резидента.

Беженцы

Статус беженца присваивает ФМС (переименована в ГУВМ МВД) после предоставления иностранцем или апатридом необходимой документации. Главное условие для получения такого статуса — личностное преследование на родине, угроза жизни и здоровью. Статус присваивается на 3 года, если через это время угроза для человека не исчезнет, то срок продлевают.

У беженцев есть целый ряд привилегий по сравнению с другими иностранцами (например, получившими временное убежище или РВП): они практически полностью уравнены в правах с россиянами, могут получать пособия и пенсии, иметь социальные льготы, пользоваться бесплатной медициной. Налоговая ставка по НДФЛ для таких лиц составляет 13 %. Но как только человек утратит свой статус, исчисление НДФЛ происходит уже на общих основаниях.

Граждане стран ЕАЭС

Граждане Армении, Казахстана и Белоруссии имеют такую же ставку, как и россияне, — 13 %. Это установлено международными договоренностями.

Иностранцы с патентами

Для работы в РФ безвизовый иностранец обязан самостоятельно получить патент. За период действия патента мигрант уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Их размер для каждого региона различный, к примеру, для Москвы ежемесячная сумма платежа на 2019 год составляет 5000 рублей. Работодатель также рассчитывает НДФЛ с заработной платы мигранта и уменьшает его размер на сумму авансовых платежей, самостоятельно перечисленную иностранцем.

Страховые взносы с зарплаты

Кроме НДФЛ, с заработной платы работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы в ФСС, ПФ и ФФОМС. То есть налоги с зарплаты включают в себя: НДФЛ и взносы в государственные фонды. Но если в случае с подоходным налогом его сумма удерживается из зарплаты сотрудника, страховые взносы работодатель выплачивает за свой счет.

Выделяют три статуса иностранцев:

  • Временно пребывающие (иностранец въехал в РФ в визовом или безвизовом порядке, не имеет РВП или ВНЖ);
  • Временно проживающие (имеет РВП);
  • Постоянно проживающие (имеет ВНЖ).

В отдельные группы выделяют беженцев и высококвалифицированных специалистов (ВКС). Иностранцы из перечисленных категорий могут быть как обычными работниками, так и ВКС. Для последних установлены особенные правила начисления НДФЛ и страховых взносов.

  1. Страховые взносы в ПФ начисляются всем иностранцам, за исключением ВКС в статусе временного пребывания. Работодатель обязан делать стандартные перечисления по установленному тарифу компании.
  2. Взносы в ФСС также начисляются всем иностранцам, кроме ВКС-временно пребывающих.
  3. Взносы в ФФОМС начисляются на выплаты только иностранцам с РВП и ВНЖ.
  4. На выплаты беженцам начисления происходит в том же порядке, что и на обычных сотрудников.
  5. Взносы гражданам Белоруссии, Армении и Казахстана начисляются так же, как и российским работникам, независимо от их статуса. Эти лица признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. По ВКС из этих стран начисления в ПФ не делаются, только в ФСС и ФФОМС по общим ставкам.

Видео: как платить налоги за иностранцев

Имущественный налог

На недвижимое имущество иностранных граждан (дом, квартиру, комнату, дачу) начисляется аналогичный налог, как и на жилье россиян. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость всех строений по состоянию на 1 января текущего года.

Ставка налога на имущество:

  • Если по оценочным данным БТИ объект стоит меньше 300 000 рублей, то ставка налога не может быть ниже 0,1 % от налоговой базы;
  • Если инвентаризационная стоимость составляет от 300 000 до 500 000 рублей, то предельный размер налоговых отчислений не может быть выше 0,3 % и ниже 0,1 %;
  • Когда объект стоит свыше 500 000 рублей, максимальный размер ставки ограничен 2 %, но при этом он не может быть ниже 0,3 %.

В каждом региональном образовании действуют свои ставки. Местные власти вправе дифференцировать их, но только в указанных выше диапазонах.

Земельный налог

Иностранцы имеют право оформлять в собственность недвижимое имущество, под которым подразумевается квартира, комната, дом или дача. Но законодательством РФ установлены определенные ограничения на передачу в собственность земельных участков. Их иностранцы могут взять только в аренду, даже если покупается дом, стоящий на этой земле. Однако стать владельцами земли мигранты все-таки смогут, если основаниями приобретения такой собственности станет наследование или дарение.

Земельный налог, как и имущественный, является региональным, то есть ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления (но в утвержденных пределах). Земельный налог (ЗН) рассчитывается по следующей формуле:

ЗН=Кст х Д х Ст х Кв, где

  1. Кст — кадастровая стоимость земли (можно узнать на сайте Росреестра – rosreestr.ru/wps/portal/);
  2. Д — размер доли;
  3. Ст — региональная налоговая ставка (точную цифру по своему региону можно посмотреть по ссылке: nalog.ru/rn77/service/tax/);
  4. Кв — коэффициент владения (используется только, если владение участком осуществлялось на протяжении неполного года, нежен для корректировки налога).

Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.

Продажа имущества

По налоговому законодательству, иностранцы, как и россияне, обязаны заплатить налог с любых доходов, полученных в РФ, в том числе и с продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств. Гражданская принадлежность при продаже дома или квартиры не имеет никакого значения, здесь важно налоговое резидентство, так как с этим связаны ставки по НДФЛ: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30 % от суммы, за которую была продана собственность. Чтобы реализовать недвижимость с меньшими затратами, нужно стать резидентом РФ, то есть прожить в стране на законных основаниях больше 183 дней без перерывов.

По продаже имущества есть один важный момент. Если оно находилось в собственности больше 3 лет, то обязанности по выплате НДФЛ в случае его продажи не возникает. Но это касается только резидентов, нерезиденты оплачивают налог полностью. При этом нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, которые предоставляются резидентам РФ.

После продажи недвижимости или автомобиля бывший собственник обязан подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог. Сделать это нужно до 30 апреля следующего за налоговым периодом годом. За несвоевременное предоставление декларации налагаются штрафные санкции в размере:

  • 1000 рублей, если налог был оплачен;
  • 5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, если платеж не был совершен.

Заполнить декларацию удобно через личный кабинет на сайте ФНС – lk2.service.nalog.ru/lk/

Транспортный налог

Транспортный налог выплачивают физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобиль, мотоцикл, автобус, яхту и так далее. Резиденты и нерезиденты обязаны заплатить налог на основании уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря, следующего за прошедший налоговый период, то есть в 2020 году налог оплачивается за 2019 год. Сумма налога не является фиксированной величиной, а рассчитывается на основании сведений о транспорте:

  1. Группе (наземный, воздушный, водный транспорт);
  2. Срока пользования;
  3. Налоговой базы, которая зависит от мощности двигателя, вместимости;
  4. Типа транспорта (легковой, грузовой, мотоцикл и так далее).

В зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя, установлены базовые налоговые ставки, но региональные власти могут на свое усмотрение их повышать. Для расчета суммы налога перемножают налоговую ставку и мощность двигателя. Например, для Москвы на автомобили с мощностью до 100 л.с. действует ставка, равная 12. Если автомобиль, находящийся в собственности, имеет 90 л.с, то сумма налога составит: 90х12=1080 рублей.

Видео: об оплате имущественного налога иностранцами


также рекомендуем:

Всем здравия друзья. Многие из вас знакомы с таким понятием как физическое лицо и считаете что это термин обозначающий субъект права так называемой Российской Федерации.

И так в связи с последними открытиями необходимо уточнить что мы имеем в виду;

РФ Парламентскую, где действовал основной закон Конституция РСФСР от 12 апреля 1978 года. Или РФ Президентскую, коммерческую компанию имеющую свое не славное начало с 25 декабря 1991 года.

Понятие физическое лицо является специальным для обозначения юридического лица, индивидуального субъекта права.

В Советском законодательстве и научных работах индивидуальный субъект права обозначался главным образом как гражданин Советского Союза.

Субъектами права могут выступать только те люди которые обладают сознанием и волей и создающие некоторые организации ведущие ту или иную деятельность в конечном счете так же по воле и в интересах общественных групп людей, классов или всего народа.

Физические лица – это люди имеющие различный статус, характеризующий их принадлежность к тому или иному государству – граждане, иностранцы, лица без гражданства и иные. Гражданское право в целом предоставляет одинаковый объем прав всем физическим лицам, Вне зависимости от наличия или отсутствия у них гражданство Российской Федерации.

Но как мы уже знаем граждан у Российской Федерации нет.

Однако по общему правилу ГК РФ «глава 3» закон употребляет понятие «физические лица» и «граждане» как синонимы. Вот интересно почему новоиспеченное псевдогосударство РФ не использует в своих законах такое понятие как человек! Хотя согласно ст. 6 Всеобщей дикларации прав человека, где сказано что субъектом гражданского права признается каждый человек где бы он не находился.

Какие же основные черты ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА в РФ:

1. Не является субъектом конституционного права, т.е. не имеет никаких конституционных прав;

2. Не является субъектом Кодекса законов о труде (КЗоТ) — не имеет никаких трудовых прав;

3. Не является собственником результатов своего труда (см. пункты 1,2);

4. Не имеет права претендовать на оплату своего труда (см. пункты 1,2);

5. Не является собственником какого-либо имущества (Закон «О собственности» отменён в 2007 г.);

6. Не является субъектом Жилищного кодекса;

7. Не является субъектом Семейного кодекса. (Единственное упоминание — в ст.151, да и то, лишь в качестве наёмных воспитателей);

8. Не имеет никаких прав на своих детей (см. пункт 7);

9. Не имеет никаких прав на самого себя, т.к. само является собственностью.

Иными словами в Конституции РФ, уставах и т.д., ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО никаких прав не имеет. По моему личному мнению использование данного термина является инструментом рабства и геноцида.

Очень важный факт:

Понятие физические и юридические лица относиться исключительно к юрисдикции США об этом узнали еще во времена СССР в 1972 году 18 октября, при подписании соглашения между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Соединенных Штатов Америки о торговле.

Подробный текст соглашения вы можете прочитать тут http://kreditstop.ru/?p=2443 .

В ст. 2, четко указанно что «Торговые операции между Союзом Советских Социалистических Республик и Соединенными Штатами Америки будут осуществляться в соответствии с действующими в каждой из стран законами и правилами, относящимися к контролю над импортом и экспортом и финансированию, и на основе контрактов, заключаемых между внешнеторговыми организациями Союза Советских Социалистических Республик, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами Соединенных Штатов Америки, с другой стороны.»

И подведя краткий итог мы приходим к мнению что в Советском союзе не было и не могло быть ни каких физических лиц. И такое понятие как ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО исключительно из правового поля США. Что в полнее закономерно как и понятие налогоплательщик которое возникло из этого же правового поля. Вот и ответ на вопрос куда же все таки утекают ресурсы после 1991 года с территории нашей Родины и объясняет расшифровку счетов с квитанций «попрошаек» оправляемых налоговыми РФ.

А теперь самый главный болезненный вопрос что касается коррупции в судах РФ и всех структур которые по сути коммерческие. Как это связанно с понятием ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО. В каком мы правовом поле живем и в чьей юрисдикции.?

Хотелось бы напомнить если кто не в курсе того что юрисдикция РФ как и всех их структур распространяется исключительно на континентальном шельфе и на 200 морских миль, простыми словами на морском дне.

То есть это пираты на корабле прибыли к нам в 1991 году и навязывают нам морское, адмиралтейское право. Это означает что они всегда правы. То есть даже судьи это капитаны кораблей облачившиеся в черную мантию. По сути самое главное для них подтвердить вашу личность статуса раба «ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА» по паспорту РФ там кстати заглавными буквами прописано ваше ФИО, а далее действуют на свое усмотрение, как посчитают нужным.

По поводу паспорта РФ подробнее разберем в следующей статье.

И по их правилам действует UCC Uniform Commercial Code Единый коммерческий (торговый) кодекс: кодекс стандартных законов штатов по вопросам финансовых контрактов (США); принят в 1950-х гг. всеми штатами, кроме Луизианы (частично); определяет стандартные правила по чекам, коносаментам и др. обращающимся инструментам, электронным платежам, аккредитивам, депозитам и инкассации, обеспечению кредитов и др.

Ах да про адвокатов РФ и гильдию чуть не забыл, знакомьтесь что применяется в данной деятельности:

BAR — БРА — БРИТАНСКИЙ РЕЕСТР АККРЕДИТАЦИИ — Ассоциация адвокатов — наличие члена-бар, участвующих в рассмотрении дела, в суде или иным образом, автоматически аннулирует эти производства в отношении земли и активы континентальной части, т.е. суд теряет юрисдикцию территории государства. Первая верность адвокатов является венцом (клятва данная Ассоциации Адвокатов), а не вы. Они находятся в суде, чтобы заставить вас поверить, что кто-то борется за тебя, но в самом деле: они там, чтобы помочь предполагаемым администратором вашего имущества (бар прокурор носить Черное одеяние-гробовщик) сделать юрисдикции и заработать как можно больше денег на суд, и себя, и государство. Они существуют, чтобы вести овец к их палачу, гробовщику в черном балахоне. «Коварность плана состояла также в том, чтобы установить контроль над судами путем создания Американской юридической ассоциации, материнская организация которой — Европейская международная юридическая ассоциация — являлась детищем Ротшильдов. Это позволило международным банкирам контролировать исполнение права за счет того, что они были единственными, кому было позволено

осуществлять право в суде, ведь они получали образование под логотипом данного права, которое являлось исключительно морским и договорным правом . Право, основанное на обычае , подлежало замене, ведь оно наделяло бы физических лиц множеством защитных механизмов перед законодательством банкиров. Работа римского суда основана не на каких-то фактических правовых принципах, а на презумпциях права. Таким образом, если презумпции права Частной гильдии Британского реестра субъектов аккредитации (BAR) представляются и не отвергаются, они переходят в разряд фактов и считаются истинными (или «истиной в коммерции»). Презумпция недееспособности — это предположение, что Ты, по крайней мере, не сведущ в правовых делах и поэтому не способен представить свою позицию и привести надлежащие аргументы. По этой причине судья/арбитр имеет право заключить Тебя под стражу, взять под арест, наложить на Тебя штраф или принудить к прохождению психиатрического лечения. Если такая презумпция открыто не оспаривается тем фактом, что Ты знаешь свой статус исполнителя и бенефициара, активно споришь с соответствующим противоположным предположением и отрицаешь его, тогда в отношении прений сторон считается установленным, что Ты недееспособен, и судья либо арбитр вправе делать все, чтобы держать тебя в подчинении.

Презумпция вины означает, что предположение о том, что речь идет о частном деле Гильдии BAR, ведет к тому, что Ты виновен, и не имеет значения, произносишь ли Ты перед судом обвинительную, защитительную речь либо совсем ее не произносишь. Если Ты заранее официально не регистрируешь показания под присягой или ходатайство об обеспечении доказательств на основании обязательной преюдиции либо не выдвигаешь возражение против недостаточной неоспоримости доказательств , действует презумпция, что Ты виновен, и частная гильдия BAR вправе Тебя удерживать, пока за тебя не дадут поручительство, покрывающее сумму, которая выгодна гильдии.

В следующей статье мы подробнее разберем это морское право и как из нас уже более 25 лет пытаются сделать рабов.

Всех благ вам мои дорогие читатели и до новых встреч.

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4

Иностранные юридические и физические лица, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации являются самостоятельными налоговыми плательщиками по Российскому Законодательству.Определяющими документами по этим вопросам являются Налоговый кодекс РФ.

Как аккредитованные так и не аккредитованные иностранные юридические лица, которые начинают вновь или осуществляли свою деятельность в Российской Федерации ранее, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту деятельности через представительства, отделения или любые другие подразделения. Они включаются в Государственный реестр налогоплательщиков.

Иностранные инвесторы действуют в тех же налоговых условиях, что и российские субъекты предпринимательской деятельности. Они имеют право на льготы, установленные действующим законодательством для российских предприятий и граждан. Помимо общих льгот имеются ряд стимулов налогового характера призванных поощрить активность иностранных инвесторов в России. Во многом льготный режим налогообложения обеспечивают международные соглашения во избежания двойного налогообложения доходов и имущества.Налогообложение иностранных физических лиц попадает под законодательство нашей станы, однако для иностранных граждан, лиц без гражданства имеет значение то, что имеют ли они постоянное место жительства в России (более 183 дней в календарном году хотя бы и с перерывами во времени) и не имеют его.

Постоянно проживающие в России (более183 дней) уплачивают подоходный налог в течении года из источников выплаты им доходов. По окончании года они обязаны декларировать свой доход. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации контрольными функциями по уплате налогов обладает Государственная налоговая служба России и ее территориальные подразделения. Полномочиями налоговых органов также обладают таможенные органы.

варианты контрольной работы.

Вариант 1

1. История возникновения и развития системы налогообложения в мировой экономической практике.

2. Налог на доходы как вид налога с физических лиц: плательщики налога, объекты налогообложения, льготы по подоходному налогу, ставки налога, порядок его исчисления и сроки уплаты.

3. Задача

4. Тестовые задания.

Вариант 2

1. Экономическая сущность налогов, их функции. Виды налогов в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

2. Налог на прибыль предприятий и организаций: плательщики налога, объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли, ставки налога, льготы по налогу, сроки уплаты налога.

3. Задача

4. Тестовые задания.

Вариант 3

1. Налоговый контроль. Права и обязанности налогоплательщика, его ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

2. Налог на добавленную стоимость: плательщики налогов. Объект обложения и порядок исчисления. Ставки налога на добавленную стоимость. Сроки уплаты налога.

3. Задача

4. Тестовые задания.

Вариант 4

1. Необходимость совершенствования системы налогообложения в современных условиях. Основные направления налоговой реформы в РФ в соответствии с Налоговым кодексом.

2. Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщики, объекты налогообложения. Ставки и льготы по подоходному налогу.

3. Задача

4. Тестовые задания.

Вариант 5

1. Основные элементы налога. Классификация налогов в Российской Федерации.

2. Акцизы, как вид косвенных налогов: плательщики акцизов, объекты обложения акцизами, ставки акцизных товаров, порядок расчетов с бюджетом.

3. Задача

4. Тестовые задания.

Вариант 6

1. Транспортный налог. Плательщики, объекты налогообложения. Ставки и льготы порядок расчетов с бюджетом.

2. Особенности налогообложения иностранных физических и юридических лиц.

3. Задача

4. Тестовые задания.

Вариант 7

1. Значение налогов в условиях рыночной экономики. Ставки по налогам, их уровень и налоговые льготы.

2. Сущность и значение местных налогов. Виды местных налогов и их роль в местном самоуправлении.

3. Задача

4. Тестовые задания.

Вариант 8

1. Специальные налоговые режимы.

2. Налог на имущество организаций, его роль и место в налоговой системе. Значение налога. Его плательщики, объекты обложения, ставки, сроки уплаты. Методика расчета облагаемой налогом среднегодовой стоимости имущества предприятия за отчетный период.

3. Задача

4. Тестовые задания.

Вариант 9

1. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Плательщики, объекты налогообложения. Ставки и льготы. Порядок исчисления, сроки уплаты.

2. Налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов; лесной доход, плата за пользование водными объектами, плата за право на пользование недрами, плата за загрязнение окружающей среды и др.: плательщики, льготы, ставки, сроки уплаты.

3. Задача

4. Тестовые задания.

Вариант 10

1. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страховани. Законодательная основа, плательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, ставка, льготы. Плательщики, объекты налогообложения. Ставки и льготы, порядок исчисления, сроки уплаты.

2. Декларация о доходах и расходах граждан. Сроки подачи. Порядок составления. Штрафы, недоимки и др. экономические санкции, применяемые налоговыми органами при уклонении от уплаты подоходного налога.

3. Задача

4. Тестовые задания.

Задача.

1. Рассчитать сумму косвенных налогов.

2. Рассчитать сумму налогов, относимых на издержки обращения

3. Рассчитать сумму налогов, относимых на финансовый результат.

4. Рассчитать налогооблагаемую базу и сумму налога на прибыль.

5. Сделать вывод

ВАРИАНТ 1

Исходные данные:

Хоз. операции (в руб.) Январь Февраль Март Сумма
1) Реализовано продукции (без НДС)
2) Получены авансы
3) выдано продукции работникам в счет натуральной оплаты труда
4) Материалы оприходованы, оплачены (с НДС), в производство пущено 80%
5) Услуги оплачены (без НДС)
6) Фонд оплаты труда
7) Численность работников
8) Срок службы основных фондов
9) Приобретены НМА (с НДС, срок службы 5 лет)
10) Приобретено ТМЦ по чекам розничной торговли (без НДС)
11.) Приобретено ОФ с НДС: из них оплачено введено в действие
12) Арендная плата (уплатило предприятие без НДС)
13)Представительские расходы
14) Оплата повышения квалификации
15) Расходы на рекламу
16)Штрафы, пени, неустойки (оплатили предприятию)
17) остаток на счете 01 на 01.01
18) остаток на счете 04 на 01.01

ВАРИАНТ 2

Исходные данные:

Хоз. операции (в руб.) Январь Февраль Март Сумма
1) Реализовано продукции (с НДС)
2) Получены авансы
3) выдано продукции работникам в счет натуральной оплаты труда
4) Материалы оприходованы, оплачены (без НДС), в производство пущено 70%
5) Услуги оплачены (с НДС)
6) Фонд оплаты труда
7) Численность работников
8) Срок службы основных фондов
9) Приобретены НМА (без НДС, срок службы 3 года)
10) Приобретено ТМЦ по чекам розничной торговли
11.) Приобретено ОФ с НДС: из них оплачено введено в действие
12) Арендная плата (уплатило предприятие с НДС)
13)Представительские расходы
14) Оплата повышения квалификации
15) Расходы на рекламу
16)Штрафы, пени, неустойки (оплатило предприятие)
17) остаток на счете 01 на 01.01
18) остаток на счете 04 на 01.01

ВАРИАНТ 3

Исходные данные:

ВАРИАНТ 4

Исходные данные:

ВАРИАНТ 5

Исходные данные:

Хоз. операции (в руб.) Январь Февраль Март Сумма
1) Реализовано продукции (без НДС)
2) Получены авансы
3) выдано продукции работникам в счет натуральной оплаты труда
4) Материалы оприходованы, оплачены (с НДС), в производство пущено 70%
5) Услуги оплачены (без НДС)
6) Фонд оплаты труда
7) Численность работников
8) Срок службы основных фондов
9) Приобретены НМА (с НДС, срок службы 3 года)
10) Приобретено ТМЦ по чекам розничной торговли
11.) Приобретено ОФ с НДС: из них оплачено введено в действие
12) Арендная плата (уплатило предприятие без НДС)
13)Представительские расходы
14) Оплата повышения квалификации
15) Расходы на рекламу
16)Штрафы, пени, неустойки (оплатили предприятию)
17) остаток на счете 01 на 01.01
18) остаток на счете 04 на 01.01

ВАРИАНТ 6

Исходные данные:

Хоз. операции (в руб.) Январь Февраль Март Сумма
1) Реализовано продукции (без НДС)
2) Получены авансы
3) выдано продукции работникам в счет натуральной оплаты труда
4) Материалы оприходованы, оплачены (с НДС), в производство пущено 75%
5) Услуги оплачены (без НДС)
6) Фонд оплаты труда
7) Численность работников
8) Срок службы основных фондов
9) Приобретены НМА (с НДС, срок службы 4 года)
10) Приобретено ТМЦ по чекам розничной торговли
11.) Приобретено ОФ с НДС: из них оплачено введено в действие
12) Арендная плата (уплатило предприятие без НДС)
13)Представительские расходы
14) Оплата повышения квалификации
15) Расходы на рекламу
16)Штрафы, пени, неустойки (оплатили предприятию)
17) остаток на счете 01 на 01.01
18) остаток на счете 04 на 01.01

ВАРИАНТ 7

Исходные данные:

Хоз. операции (в руб.) Январь Февраль Март Сумма
1) Реализовано продукции (без НДС)
2) Получены авансы
3) выдано продукции работникам в счет натуральной оплаты труда
4) Материалы оприходованы, оплачены (с НДС), в производство пущено 75%
5) Услуги оплачены (без НДС)
6) Фонд оплаты труда
7) Численность работников
8) Срок службы основных фондов
9) Приобретены НМА (с НДС, срок службы 4 года)
10) Приобретено ТМЦ по чекам розничной торговли
11.) Приобретено ОФ с НДС: из них оплачено введено в действие
12) Арендная плата (уплатило предприятие без НДС)
13)Представительские расходы
14) Оплата повышения квалификации
15) Расходы на рекламу
16)Штрафы, пени, неустойки (оплатили предприятию)
17) остаток на счете 01 на 01.01
18) остаток на счете 04 на 01.01

ВАРИАНТ 8

Исходные данные:

ВАРИАНТ 9

Исходные данные:

Хоз. операции (в руб.) Январь Февраль Март Сумма
1) Реализовано продукции (с НДС)
2) Получены авансы
3) выдано продукции работникам в счет натуральной оплаты труда
4) Материалы оприходованы, оплачены (без НДС), в производство пущено 75%
5) Услуги оплачены (с НДС)
6) Фонд оплаты труда
7) Численность работников
8) Срок службы основных фондов
9) Приобретены НМА (без НДС, срок службы 4 года)
10) Приобретено ТМЦ по чекам розничной торговли
11.) Приобретено ОФ с НДС: из них оплачено введено в действие — —
12) Арендная плата (уплатило предприятие с НДС)
13)Представительские расходы
14) Оплата повышения квалификации
15) Расходы на рекламу
16)Штрафы, пени, неустойки (оплатило предприятие)
17) остаток на счете 01 на 01.01
18) остаток на счете 04 на 01.01

ВАРИАНТ 10

Исходные данные:

Хоз. операции (в руб.) Январь Февраль Март Сумма
1) Реализовано продукции (с НДС)
2) Получены авансы
3) выдано продукции работникам в счет натуральной оплаты труда
4) Материалы оприходованы, оплачены (без НДС), в производство пущено 75%
5) Услуги оплачены (с НДС)
6) Фонд оплаты труда
7) Численность работников
8) Срок службы основных фондов
9) Приобретены НМА (без НДС, срок службы 4 года)
10) Приобретено ТМЦ по чекам розничной торговли
11.) Приобретено ОФ с НДС: из них оплачено введено в действие
12) Арендная плата (уплатило предприятие с НДС)
13)Представительские расходы
14) Оплата повышения квалификации
15) Расходы на рекламу
16)Штрафы, пени, неустойки (оплатили предприятию)
17) остаток на счете 01 на 01.01
18) остаток на счете 04 на 01.01

Варианты тестовых заданий

Номер варианта Номера тестовых вопросов

Тестовые вопросы:

(ответы на тестовые вопросы необходимо подкреплять ссылкой на пункт и статью нормативно-законодательного акта использованного при решении)

1. Что является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование для организаций работодателей:

1. выплаты в пользу физ. лиц по трудовым договорам;

2. доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов связанных с их
извлечением;

3. все вышеперечисленное.

2. Восстановительная стоимость амортизируемых ОС приобретенных до 01.01.2002 го­да определяются:

1. с учетом всех переоценок, до даты вступления в силу гл. 25 I НК РФ;

2. с учетом всех переоценок, за исключением переоценки но состоянию на 01.01.2002;

3. с учетом всех переоценок, за исключением переоценки по состоянию на 01.01.2002.
принимаемой для целей налогообложения в размере не превышающем 30% восстановительной стоимости соответствующих объектов ОС отраженных в бух. учете по со­стоянию на 01.01.2001.

3.Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган:

1. по почте;

2. лично налогоплательщиком;

3. по почте, или лично налогоплательщиком;

4. В какой срок организация обязана подать заявление для перехода на упрощенную

систему) налогообложения:

1. за 20 дней до нового года;

2. в период с 1 октября по 30 ноября, предшествующего года начиная с которого налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения;

3. в период с 1 октября но не позднее 20 дней с начала года, в котором налогоплатель­щик переходит на упрощенную систему налогообложения.

5. В каком порядке производится исчисление НДФЛ, подлежащего уплате физ. Лицами, осуществляющих предпринимательскую деятельность:

1. расчет производится налоговым органом исходя из доходов от осуществления дея­тельности в данном налоговом периоде и ставок налога;

2. расчет производится органом статистики исходя из доходов от осуществления дея­тельности в данном налоговом периоде и ставок налогов:

3. расчет производится предпринимателем самостоятельно, исходя из доходов от осу­ществления деятельности в данном налоговом периоде и ставок налогов.

6. Убыток от реализации амортизируемого имущества признается для целей налогооб­ложения прибыли:

1. В период совершения операций реализации:

2. равными долями в течении срока, равного разнице между сроком полезного исполь­зования имущества и фактическим соком его эксплуатации до момента реализации;

3. убыток не признается.

7. В случае ликвидации или реорганизации организации принятие решения о закры­тии своего филиала или иною обособленною подразделения, прекращения деятельно­сти через постоянное представительство, прекращение деятельности индивидуальною предпринимателя, снятие с учета производится налоговым органом:

1. по заявлению налогоплательщика, в течении 14 дней со дня его подачи;

2. по заявлению налогоплательщика, в течении 10 дней со дня его подачи;

3. по договоренности налогового органа с налогоплательщиком, но не позднее 10 дней
со дня подачи последним такого заявления.

8. Организация произвела модернизацию ОС, в этом случае организация для целей налогообложения:

1. обязана увеличить срок полезного использования, модернизированного обьекта ОС,
но в пределах срока установленного для той амортизационной группы, в которой
первоначально был включен данный объект;

2. вправе увеличить срок полезного использования того же объекта, по в пределах срока
установленного для той амортизационной группы, в которой первоначально был

9. В августе работнику были начислены заработная плата в размере 3000 руб., пособие по временной нетрудоспособности 2000 руб., предусмотренная трудовым договором премия 1000, определить налоговую базу по страховым взносам в этом месяце в части производственных выплат:

1. 3000; 2. 4000;. 3. 6000.

10. Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения по уплате соответствующего налога:

1. при отсутствии задолженности по другим налогам;

2. при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

11. В целях исчисления налога на прибыль по нематери­альным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на:

1. 20 лет, но не более срока деятельности организации;

2. 10 лет, но не более срока деятельности организации;

3. в зависимости от учетной политики.

12. Гражданин Италии прибыл в Москву 01 апреля текущего года. С 02 мая и до конца года он проработал в ОАО «Профиль» по трудовому договору. По какой ставке подлежал обложению НДФЛ доход полученный гражданином Италии в ОАО «Профиль»?

1. 13%; 2. 30%; 3. 35%.

13. Малые предприятия с ежемесячной суммой выручки более 1 млн. руб. уплачивают НДС:

1. ежемесячно; 2. ежеквартально.

14. Передачи па территории РФ организациями Произведенных ими подакцизных то­варов в уставный капитал учреждаемых организаций:

1. признается объектом налогообложения акцизами;

2. не признается объектом налогообложения акцизами.

15. Из состава амортизируемою имущества для целей налогообложения налогом на прибыль исключаются:

1. объекты основных средств, сданные в аренду другим организациям на срок свыше
одного года;

2. объекты основных средств, находящихся по решению руководства организации на
реконструкцию или модернизацию в течении срока, не превышающего 12 мес;

3. Объекты основных средств, переданные другими организациям в безвозмездное
пользование на срок, не превышающий 1 2 месяцев.

16. Облагаются ли ЕСН пособие по уходу за больным ребенком, выплачиваемые в со­ответствии с законодательством РФ:

1. Да; 2. Heт.

17. Организация реализовала товары, на сумму НДС предъявлена покупателю, полу­чена в бюджет. В течении гарантийного срока покупатель оплатил товар в связи с об­наружением в нем диффекта. Суммы НДС, предъявленные организацией-продавцом и уплаченные в бюджет в связи с реализацией этого товара, в случае возврата товаров:

1. подлежит вычету на дату возврата товара:

2. но подлежит вычет;

3. подлежит вычету после отражения в учете операций по возврату товара;

4. подлежат вычету после отражения в учете операций по возврату товара, по не позд­нее одного года с момента его возврата.

18. Облагается ли ЕСН расходы, связанные с оплатой работодателем обучения бухгал­тера для получения квалификационного аттестата профессионального бухгалтера

1. да; 2.нет.

19. Акционерное общество выплатило бывшему своему сотруднику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию два года назад, материальную помощь в размере 3000 руб. Определить налоговую базу в этом налоговом периоде по страховым взносам:

1. 0; 2. 1000 3. 3000

20. В целях исчислении налога на прибыль судебные рас­ходы и арбитражные споры относятся к:

1. прочим расходам, связанным с производством и реализацией;

2. внереализационным расходам:

3. расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

21. Организация заключила договор добровольного медицинского страхо­вания работника на срок 10 месяцев. Учитываются ли расходы организации на оплату страховых взносов по этому договору в целях исчисления налога на прибыль:

1. учитываются без ограничений;

2. учитываются в пределах 3% от суммы расходов на оплату груда:

3. не учитываются.

22. Налоговые вычеты применяются при исчислении налоговой базы по НДФЛ:

1. только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%;

2. ко всему совокупному доходу физ. лица, независимо от применения ставок;

3. ко всему совокупному доходу физ. лица, независимо oт применяемых налоговых ста­вок в части дохода не превышающего 50 000 руб.

23. При применении для целей налогообложении линейного метода амортизации в от­ношении основных средств сумма на­численной за один месяц амортизации определяется как:

1. как произведение остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной
для данного объекта исходя из срока его полезного использования;

2. произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и нормы
амортизации, определенной для данного объекта, исходя из срока полезного использования;

3. произведение остаточной стоимости объекта и нормы амортизации установленной для данного объекта исходя из оставшегося срока его полезного использования.

24. Принимая участие в передаче «Слабое звено», Рогожина М.С. выиграла 92 000 руб. По какой ставке будет произведено исчисление НДФЛ Рогожиной М.С. в части полу­ченного дохода (в сумме превышающей 3000 рублей) в данном налоговом периоде?

1. 13%; 2. 30%; 3. 35%.

25. Стандартный налоговый вычет по новому месту работы предоставляется:

1. учитывая сумму дохода, полученного с начала налогового периода по прежнему месту работы и предоставленные там налоговые вычеты;

2. исходя из дохода, полученного по новому месту работы.

26. Кошкин Д.В. работающий в ЗАО «Спектр», получает по своему желанию вторую
профессию, не связанную с производственным процессом. Стоимость обучения составила 50 000 руб. По договоренности ЗАО «Спектр» оплачивает 50% стоимо­сти обучении. В какой сумме полученный доход увеличивает налогооблагаемую базу
по НДФЛ в данном периоде:

1. 0; 2. 50000.

27. Включаются ли в облагаемый НДС оборот средства, предоставляемые организа­циями на возвратной основе из бюджета различных уровней:

1. не включаются; 2. включаются.

28. Применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматри­вает отмену уплаты следующих налогов:

1. налоги ни прибыль организации, налога с продаж, налога на имущество организаций,
НСН, НДС;

2. налога на прибыль организации, налога с продаж, налога на имущество организаций;

3. налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

29. Налогоплательщиками налога па добычу полезных ископаемых являются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели:

3. организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователям недрами.

30. В какой срок налогоплательщики-частные предприниматели, не являющиеся ра­ботодателями, обязаны проставить налоговую декларацию но ЕСН за год:

1. не позднее 30 января; 2. не позднее 30 марта; 3. не позднее 30 апреля.

31. Как исчисляется и уплачивается ЕСН:

1. отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд, разными платежными документами;

2. общей суммой, одним платежным поручением.

32. Что является объектом налогообложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, не являющихся ра­ботодателями:

1. доходы от предпринимательской деятельности;

2. доходы от предпринимательской дея

⇐ Предыдущая1234

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *