Налогообложение в ТСЖ

Деятельность ТСЖ регламентируется законодательством страны. Так же как и все предприятия, приносящие прибыль, товарищество должно платить налоги в государственную казну. Чаще налогообложение ТСЖ при УСН (упрощенная система налогообложения) наиболее выгоднее для ведения документации и выплате перечислений в бюджет.

Налоги при общей системе

Сборы, которые выплачивают ТСЖ в многоквартирном доме при ОСНО, применяется по умолчанию. При этом есть три вида налогов:

  • на доходы;
  • на добавленную стоимость;
  • на имущество.

Также взимаются налоги и страховые взносы на сотрудников компании. НДФЛ на доходы ТСЖ составляет 20% от полученных дивидендов, которые подтверждаются соответствующими документами.

НДС во всех ТСЖ на ОСНО, который составляет 20%, высчитывается лишь из цены работ, сделанных самостоятельно жильцами дома. При услугах, которые выполняют подрядчики, стоимость сборов понижается за счет льгот на НДС. Когда поступления в фонд товариществ за три месяца менее, чем 2 миллиона рублей, то компания освобождается от уплаты НДФЛ в соответствии статьи 145 Налогового кодекса. Это намного упрощает ведение документации товариществом.

Сборы на имущество, величину которых устанавливают местные власти, взимаются, если есть основные средства. В реальности собственники, имеющие жилье, не покупают имущество в фонд ТСН, что вполне объяснимо. Окупаемость дорогого оборудования длится долго, поэтому все оно устанавливается подрядчиками.

НДФЛ и начисления в Пенсионный фонд и ФСС рассчитываются, как и для других организаций. ТСЖ, также как и коммерческие структуры, имеют в штате работников, на которых необходимо уплачивать 13% в госказну.

Чем лучше упрощенка

УСН для ТСН и ТСЖ, соответствуя своему названию, упрощает выплату сборов, которые проводят налоговики. Нужно меньше собирать документации и налоговый учет проводится по сокращенному объему. Оплачивать при этом необходимо:

  • единый сбор;
  • НДФЛ и взносы на страхование.

ТСЖ на упрощенке выгодно проводить компаниям, у которых:

  • доход составляет меньше, чем 120 миллионов рублей;
  • меньше, чем 100 человек, работающих в штате товарищества;
  • основной фонд составляет меньше, чем 100 миллионов рублей.

Сборами облагается прибыль или доходы минус расходы. Ставки в этих двух случаях различные. В первом варианте это – 6%, а во втором – 15%. Это средние показатели по стране, местные органы управления могут и понижать эти ставки.

Так как ТСН – это организации некоммерческого характера, то прибыль они от своей деятельности не получают. Все деньги, которые поступают на счет этих компаний, расходуются на целевые нужды, дохода при этом, естественно, нет. Поэтому для расчета налогов в ТСЖ следует пользоваться упрощенкой «доходы за вычетом расходов».

Платить ТСЖ должны по Налоговому кодексу, в котором перечислен перечень объектов, которые облагаются сбором. Если у ТСЖ или ТСН предвидятся расходы, которых нет в списке, вычеты на них невозможны по закону.

Тарифы на страхование можно снизить до двадцати процентов при выплате сборов в казну и взносов в Пенсионный фонд и ФСС. Такое понижение используют в следующих ситуациях:

  • не меньше 70% доходов товарищество получает от управления домом;
  • такие доходы составляют не более 120 миллионов рублей в год.

Выгоды от упрощенки

Выгоды от упрощенки слагается из нескольких аспектов, к которым относятся:

  • налоговая ставка, которую утвердили в конкретном регионе;
  • возможность отрицательного баланса или минимальных доходов, при которых высчитывают только 1% от полученной прибыли;
  • вероятность снятия НДС и использования сниженной процентной ставки в ПФ и ПСС.

Поэтому следует просчитать возможные выгоды при выборе той или иной системы налогообложения. В каждом случае это индивидуально для каждого товарищества.

При переходе на УСН домовладельцы не освобождаются от других перечислений в госбюджет. Выплачивают их в соответствии с общими порядками налогообложения в стране.

Также при упрощенке ТСЖ и ТСН ведут Книгу учета доходов и расходов, а при общей системе требуется заполнять много бухгалтерской отчетности, что вынуждает компании обращаться к услугам бухгалтеров.

Что облагается сборами

Немного о том, какие налоги платит ТСЖ. Вся прибыль от управления недвижимостью делится на следующие типы:

  1. Целевые средства. Это, в основном, сборы на капитальный ремонт и поступления из бюджетной казны.
  2. Коммунальные услуги. Жители домов вносят деньги за них либо прямо организациям, которые предоставляют ресурсы, либо товариществу как посреднику, либо напрямую в ТСЖ. В последнем случае эта организация получает прибыль, и налог ТСЖ выплачивается с разницы при вычете расходов.
  3. Содержание жилых помещений многоквартирного дома. Это полностью относится к выручке.
  4. Содержание общих помещений многоквартирного дома. Это также входит в статью прибыли компании.

Бухгалтерский учет в ТСЖ

ТСЖ, как и все некоммерческие компании, должны вести следующую документацию для отчетов, ведя бухгалтерский учет:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых итогах;
  • отчет о целевом расходовании денег.

Бухучет в ТСЖ выполняется следующим образом. Все товарищества отчитываются в целевом расходовании денег, которые поступили от жильцов, в виде отдельной ведомости. В ней указывают источники поступления денег, их расходование и остатки на период отчетности.

Основные источники доходов, которые подлежат налогообложению при УСН

Содержание и ремонт жилья выполняется за счет всех людей, которые живут в многоквартирном доме, независимо от того, состоят они в товариществе или нет. При этом объем НДФЛ напрямую зависит от того, кто именно внес плату за содержание и ремонт.

Поступления от членов товариществ относятся к целевым взносам, которые не учитываются при расчете сборов в бюджет, поэтому их не вносят в бухгалтерскую отчетность. Если же такие взносы поступают не от лиц, которые состоят в товариществе, то они считаются прибылью и в обязательном порядке облагаются процентной ставкой при перечислении в бюджет. Никаких льгот на них нет.

Члены товарищества могут делать благотворительные взносы в фонд организации. Их включать в доходы при УСН в финансовую документацию не нужно. Поэтому налогами на прибыль ТСЖ они не облагаются. При выполнении услуг или работ безвозмездно сторонними компаниями, их стоимость никак не фиксируется в налоговых отчетах ТСЖ.

Как известно, все жильцы многоквартирных домов обязаны вносить плату за коммунальные услуги с момента начала проживания. Такие поступления являются прибылью от выполнения услуг. Поэтому при упрощенке доходы за коммунальные услуги не подлежат сборам в бюджет, так как они не считаются целевыми.

Дополнительные услуги

Хоть ТСЖ и некоммерческая организация, по действующему законодательству, она может заниматься предпринимательской деятельностью, таким способом зарабатывая деньги на собственные нужды. Но перечень бизнеса, который организует товарищество, довольно мал. ТСЖ может:

  • ремонтировать и обслуживать квартиры;
  • строить добавочные помещения в домах;
  • сдавать внаем жилые помещения, которые входят в фонд ТСЖ.

Прибыль от такого бизнеса составляет дополнительные источники, которые являются доходом ТСЖ. К тому же, компании часто занимаются предпринимательством, имея в своих рядах работников, которые выполняют услуги по сантехнике, замене и обслуживанию электрооборудования. Стоимость подобных работ отражается в документации компании. Эти доходы отражаются в бухгалтерской отчетности и учитываются при расчете сборов в госказну.

Страховые взносы

ТСЖ часто вносят страховые взносы, пользуясь понижающим коэффициентом при урощенке. Например, организации вносят плату за коммунальные услуги как доходы от предоставления услуг. Но, если товарищество осуществляет свою деятельность только на полученные целевые взносы, то понижающий коэффициент и страховые взносы платятся по стандартным тарифам.

Если при налогообложении товарищество пользуется схемой «доходы-расходы», то взносы на страхование могут входить в расходы. Их списывают немедленно после поступления. Если применяется схема «доходы», то возможно уменьшение сборов на 50% от суммы страховых взносов.

Когда ТСЖ выступают в роли агента, то они не учитывают поступления за коммунальные услуги. Они заключают договоры с жильцами и поставщиками ресурсов на предоставление услуг в качестве посредников, регистрация товарищества при этом необходима.

Если ТСЖ ведут одновременно предпринимательскую деятельность и основное управление домом, то они проводки на это оформляют отдельно.

Что такое доходы в ТСЖ?

Что такое доходы ТСЖ? Под доходами жилтоварищества в широком смысле понимаются все денежные и материальные поступления , кроме кредитных средств. Поступающие доходы (прибыль) можно условно разделить на два типа:

  • облагаемые налогом;
  • не облагаемые налогом.

Налогообложение доходной части бюджета жилтоварищества определяется выбранным способом расчёта – упрощённым или основным.

Справка. Поступление доходных средств на счета и активы товарищества, а также их распределение на нужды организации планируется на ежегодном собрании жителей-членов ТСЖ (ст. 145 ЖК РФ).

Подробнее о денежных средствах ТСЖ, их видах и использовании читайте в нашей статье.

Какую прибыль получает товарищество?

Согласно п. 2 ст. 151 ЖК РФ, доходами жилтоварищества являются следующие финансовые поступления:

  1. платежи и взносы жильцов;
  2. прибыль от хозяйственной деятельности;
  3. муниципальные или региональные субсидии из бюджета;
  4. спонсорская помощь и благотворительность.

Платежи и взносы могут учитываться или не учитываться при налогообложении в зависимости от плательщика и целевого назначения таких взносов, а также от системы налогообложения (о том, какие налоги должно платить ТСЖ, мы рассказывали ).

Прибыль от хозяйственной деятельности может иметь следующие источники (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):

  • Ремонтно-сервисное обслуживание общих и индивидуальных жилых помещений.
  • Строительство объектов недвижимости на территории, вверенной ТСЖ для хозяйственного использования.
  • Сдача в аренду помещений, участков для парковки и рекламных мест.

Важно! Все получаемые субсидии являются целевыми доходами, по итогам их освоения правление обязано отчитаться ревизионной комиссии и иным надзорным службам. Наши специалисты подготовили полезные материалы про учёт средств ТСЖ и их налогообложение. Узнайте о том, как правильно составить смету и баланс для ТСЖ, а также о содержании этих документов.

Что не является денежными поступлениями?

Отнесение отдельных денежных поступлений к доходной части осуществляется при расчёте налоговой базы, а также при формировании отчётов и записи бухгалтерских проводок. При определении величины налоговой базы не считаются доходами следующие виды поступлений:

  1. членские, вступительные, целевые и иные взносы, полученные от жильцов-членов жилтоварищества (о видах взносов и их особенностях можно подробнее узнать );
  2. спонсорская финансовая помощь;
  3. благотворительная деятельность от не членов ТСЖ;
  4. безвозмездные услуги, предоставляемые в рамках целевых программ;
  5. пополнение резервного фонда;
  6. пополнение спецсчёта капитального ремонта;
  7. получение движимого имущества.

Учёт последнего пункта зависит от выбора системы налогообложения.

Если жилтоварищество как юридическое лицо оплачивает налоги на общих основаниях (по ОСНО), то имеющиеся на балансе очистительные машины и иное оборудование, не относящееся к недвижимости, считается активами и подлежит обложению транспортным и имущественным налогами.

В случае, когда товарищество перешло на упрощённую схему начисления налогов, материальные активы в видеремонтного оборудования, снегоуборочных машин и т.д. не подлежат налогообложению, так как относятся к целевым активам.

Справка. Доходами жилищного товарищества, не облагаемыми налогом, могут признаваться также материальные активы, полученные в результате оказания безвозмездны услуг сторонним лицом, например, строительство спонсором детской площадки на придомовом участке.

Оформление в бухгалтерском учёте

В целях систематизации денежных поступлений, а также соблюдения действующего жилищного и налогового законодательства, поступающие на счета и активы жилтоварищества доходы и расходы подлежат отражению в следующих документах:

  • в положении об учётной политике товарищества;
  • в книге учёта дебета и кредита в виде контировок;
  • в отчётных документах.

Отчёты формируются ревизионной комиссией и членами правления для представления ежегодному собранию жильцов-собственников недвижимости многоквартирного дома, и также органам жилищного контроля.

Указание в учётной политике

Под учётной политикой жилищной организации понимается система и методы ведения бухгалтерии в конкретном ТСЖ. В рамках учёта доходных поступлений жилтоварищества, учётная политика должна включать в себя следующие пункты:

  1. методы оценки доходной части активов;
  2. план инвентаризации имущества, находящегося на балансе;
  3. регистры проводок поступлений денежных средств в качестве доходов;
  4. способ оформления документов для внутренней отчётности о финансовых поступлениях, облагаемых налогом;
  5. правила документооборота финансовых и налоговых отчётностей;
  6. способы формирования финансовой документации;
  7. методы контроля над хозяйственной деятельностью и получением прибыли.

Учётная политика оформляется отдельным документом, который принимается голосованием на общем сборе владельцев недвижимости.

Какие проводки используются?

Доходы жилтоварищества также должны быть отображены в специальных учётных книгах, которые заполняются бухгалтером и содержат информацию о состоянии активов и пассивов организации. Для записей денежного поступления каждого вида используются контировки (или проводки), которые ставят каждой финансовой операции номер субсчёта по дебету и кредиту.

Важно! Субсчета, применяемые в жилищных организациях, идентичны, поэтому записи доходов в учётных книгах могут использоваться для формирования отчётов для налоговых и надзорных органов.

Доходы в жилтовариществе записываются с помощью следующих проводок:

  • получение бюджетных субсидий – Д 55 и К 50;
  • поступление платежей от членов товарищества – Д 76 и К 86;
  • оформление взносов на расчётный счёт – Д 50 и К 76;
  • поступление платежей от жильцов, не вступивших в организацию – Д 76 и К 60;
  • получение прибыли от договоров аренды – Д 62 и К 90;
  • прочая прибыль – Д 99 и К 84;
  • перевод прибыли в целевые средства – Д 84 и К 86;
  • зачисление на расчётный счёт благотворительной помощи от спонсора – Д 51 и К 76.

В бухгалтерии могут использоваться как простые, состоящие из одной итерации, проводки, так и сложные, включающие две и более контировки.

Например, зачисление средств, полученных в качестве платежей по квитанциям от владельцев квартир, подлежат отражению в учётной книге в виде двух последовательных проводок: первая фиксирует поступление платежа (Д76 и К86), а вторая фиксирует его занесение на расчётный счёт (Д50 и К76).

Помимо учётной политики и проводок, получаемые доходы подлежат отражению в ежегодных отчётах, которые должны содержать следующую информацию:

  1. источники получения доходов;
  2. облагаемая и необлагаемая налогом части поступлений;
  3. расхождение между планируемыми и фактическими поступлениями;
  4. реквизиты финансовых и платёжных документов, свидетельствующих о перечислении средств;
  5. выписки из книг учёта о выполненных проводках;
  6. квитанции об уплате налоговых сборов и страховых взносов.

О том, что такое бухгалтерские проводки и об их разновидностях, можно подробнее узнать в этом материале.

Итак, доходами, облагаемыми налогами в жилищном товариществе считаются нецелевые поступления на расчётный счёт организации, а также бюджетные субсидии и платежи по квитанциям от не членов ТСЖ. Все остальные поступления, в том числе членские взносы, благотворительная помощь и т.д. считаются доходами, не облагаемыми налогом, они также подлежат бухгалтерскому учёту в ТСЖ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *