Налоговая нагрузка формула

⇐ ПредыдущаяСтр 11 из 16

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, в целях финансового обеспечения государства и (или) муниципальных образований.

Сбор- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами и тд.

Объект налогообложения — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (в том числе по объектам ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Налоговое событие — представляет собой ситуацию, требующую уплаты налога и сбора.

Налоговая декларация- письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Абсолютные показатели статистики налогов и налогообложения

Виды проверок налоговых органов: — количеством случаев приостановления операций по счетам плательщиков; — количеством материалов, переданных в правоохранительные и судебные органы; — количеством должных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф.

Налоговые доходы — все обязательные платежи, поступающие в определенных размерах и в сроки, установленные законодательством. Все виды прямых и косвенных налогов.


Стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета)

Общая сумма налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней.

Сумма авансовых налоговых платежей.

Сумма отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями.

Суммы налоговых поступлений по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности.

Объем общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом – всего, в том числе: – по федеральным налогам (НДС и налог на прибыль); – региональным; – местным налогам (на дату, в среднем за период, накопленным итогом);

Объем налоговой задолженности по заблокированным счетам.

Чистая налоговая задолженность (ЧНЗ) перед консолидированным бюджетом, определяется по формуле

ЧНЗ = ОНЗ – АНП,

где ОНЗ – общая налоговая задолженность; АНП – авансовые налоговые платежи.

Стоимостные показатели налоговых санкций: объем налоговой задолженности по заблокированным счетам. Дополнительно начисленная сумма налогов и финансовых санкций по результатам проверок. Сумма поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленная по результатам проверок. Суммы начисленных административных штрафов.

Стоимостные показатели налоговых возвратов: Суммы, возвращенные налогоплательщикам по излишне уплаченным налогам. Суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам. Суммы возврата по представленным декларациям физических лиц.

Суммы доплаты налогов по представленным декларациям физических лиц. Налогооблагаемая база (по каждому виду налога).

Относительные показатели статистики налогов и налогообложения.

Соотношение налоговых доходов консолидированного бюджета и ВВП:
где НК – сумма налогов в консолидированном бюджете.

Соотношение налоговых доходов консолидированного бюджета субъектов РФ и ВРП: где Нкс – сумма налогов в консолидированный бюджет субъектов Федерации; ВРП – валовой региональный продукт.

Удельные веса налога на НДФЛ, (налога на прибыль, НДС, импортных и экспортных пошлин, акцизов) в налоговых поступлениях федерального или консолидированного бюджетов: , где ПН (НП, НДС, И-ЭП, А) – сумма налога на доходы физических лиц (налог на прибыль, НДС, импортные и экспортные пошлины, акцизы); Нк (ФБ) – сумма налоговых поступлений в консолидированный (Нк) или федеральный бюджет (ФБ).

Налоговая нагрузка (налогоемкость) продукции.

Процентное отношение суммарного налогового бремени (СНБ) к объему реализации продукции, работ, услуг (ВР): пределяет размер налогового бремени на рубль стоимости продукции (работ, услуг). Суммарное налоговое бремя представляет собой сумму всех рассматриваемых налогов.

Уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты (налоговый климат). Включает следующие элементы: Сумму региональных и местных налогов по их видам. Налоговые льготы. Ставки налогов. Порядок и сроки уплаты налогов.

Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:

Актуально на: 15 февраля 2017 г.

Налоговая нагрузка – это показатель, рассчитываемый как отношение суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком, к сумме его выручки по бухгалтерской отчетности, умноженное на 100%. Каждая организация может рассчитать его самостоятельно по формуле:

Налоговики в свою очередь определяют коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, т. е. некое среднее значение для каждой отрасли (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков ВНП, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). И если получается, что уровень нагрузки в конкретной организации ниже, чем среднеотраслевой показатель, это может стать основанием для включения компании в план выездных проверок (п. 1 разд. 4 Концепции системы планирования ВНП, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-02-08/36472). Ведь это значит, что организация платит меньше налогов (их доля составляет меньшую часть ее выручки), чем другие компании, работающие в той же сфере. Что вызывает у контролирующих органов определенные подозрения.

Как видно из формулы, страховые взносы в сумму уплаченных налогов за год не включаются (Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-3-3/1026@).

Показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки

Значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности находятся в свободном доступе. ФНС публикует их по окончании каждого года на своем сайте не позднее 5 мая следующего года (п. 6 Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). На данный момент в документе содержатся данные за период с 2006 по 2015 гг. И разброс значений по отраслям достаточно большой: за 2015 год – от 1,4% до 41,5%.

Показатели налоговой нагрузки по конкретным налогам

Низкий уровень нагрузки по конкретному налогу (налогу на прибыль, налогу при УСН и т.д.) может стать поводом для отбора налогоплательщика в список тех, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии. Так, нагрузка по налогу на прибыль определяется по данным декларации по налогу на прибыль как отношение исчисленного налога к сумме выручки и внереализационных доходов, умноженное на 100%. Если полученное значение составляет менее 3% (а для торговых организаций – менее 1%), то уровень нагрузки считается низким. И значит, компания попадет в «комиссионный» список.

Налоговая нагрузка по НДС определяется по-другому: как отношение суммы вычетов по НДС за 4 предыдущих квартала к сумме начисленного НДС за тот же период, умноженное на 100%. Здесь низкой признается нагрузка при значении показателя 89% или более (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722).

Удобнее всего — с помощью калькулятора ФНС. Он рассчитает вашу общую налоговую нагрузку, нагрузку по налогу на прибыль и НДС, а затем сравнит результаты со средними по вашему виду деятельности Письмо ФНС от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@.

Среднеотраслевые показатели по видам деятельности устанавливает ФНС. Вы увидите их в итогах расчета калькулятора налоговой нагрузки.

Общая налоговая нагрузка — отношение всех уплаченных за год налогов к доходам того же года. При расчете нагрузки калькулятор не учитывает НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль с дивидендов. А доходы предлагает указать по данным отчета о финансовых результатах (ОФР) за минусом полученных дивидендов Информация ФНС. Аналогично калькулятор считает нагрузку по отдельным налогам.

Пример. Расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль

Налог на прибыль за год — 150 000 руб., доходы — 15 000 000 руб. сумма стр. 2110, 2320, 2340 ОФР.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль — 1% (150 000 руб. / 15 000 000 руб. x 100%).

Пример. Расчет налоговой нагрузки по НДС

НДС за год — 300 000 руб., доходы — 15 000 000 руб. сумма стр. 2110, 2320, 2340 ОФР.

Налоговая нагрузка по НДС — 2% (300 000 руб. / 15 000 000 руб. x 100%).

Если налоговая нагрузка меньше среднеотраслевой, организацию могут включить в план выездных проверок Концепция планирования ВНП.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *