Налоговые изменения в 2018

Содержание

Исчисление и уплата НДС по новым правилам: что меняется в 2018 году

Научитесь правильно рассчитывать НДС в различных практических ситуациях на онлайн — курсе «Налог на добавленную стоимость (НДС) для практиков».

Основные изменения, касающиеся НДС

С 1 января 2018 года вступили в силу положения некоторых Федеральных законов, принятых в ноябре 2017 года, которые внесли множество поправок в НК РФ. В данной статье рассмотрены основные изменения, касающиеся исчисления и уплаты НДС, которые необходимо учитывать, начиная уже с 2018 года. Для удобства наиболее значимые изменения сведены в таблицу.

Отмена льготы по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных п. 8 ст. 161 НК РФ
Запрет вычета НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным за счет полученных субсидий или бюджетных средств п. 2.1 ст. 170 НК РФ
Право на отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров и некоторых видов услуг, связанных с экспортированием товаров п. 7 ст. 164 НК РФ
Нулевая ставка НДС для реэкспорта пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ
Нулевая ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от вида права владения ими п. 1 ст. 164 НК РФ
Уточнение «Правила 5 процентов» п. 4 ст. 170 НК РФ
НДС в чеке при розничной торговле товарами (работами, услугами) п. 6 ст. 168 НК РФ

Отмена льготы по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов

С 1 января 2018 года утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, который ранее предоставлял продавцам льготу по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных. Одновременно, введен новый п. 8 в ст. 161 НК РФ, в соответствии с которым, обязанность по исчислению и уплате НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных, возлагается на покупателей, являющихся, в данной ситуации, налоговыми агентами по НДС.

Покупателями, которые признаются налоговыми агентами по НДС, являются все юридические лица и ИП (за исключением физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП), в том числе, применяющие специальные налоговые режимы или освобожденные от уплаты НДС, в соответствии со ст. 145 НК РФ или ст. 145.1 НК РФ. При этом, обязанности налогового агента по НДС возникают у покупателей только в том случае, если они приобретают лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также сырые шкуры животных, у плательщиков НДС. Чтобы покупатели понимали, что приобретают указанный товар у неплательщиков НДС, продавцы должны сделать запись в договоре и в первичном документе на реализацию «Без налога (НДС)».

НДС у продавцов:

1. Если указанные товары реализуются продавцом-плательщиком НДС физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, то НДС должен быть исчислен и предъявлен покупателю продавцом, который выписывает счет-фактуру в обычном порядке, с указанием ставки НДС 18% и соответствующей суммой налога.

2. Если указанные товары реализуются продавцом-плательщиком НДС юридическим лицам или ИП, независимо от применяемой покупателями системы налогообложения, то НДС продавцом не исчисляется и не предъявляется покупателю (п. 4 ст. 173 НК РФ). В этом случае, продавец должен выставить счета-фактуры, в том числе, корректировочные и авансовые, с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Продавец выписывает покупателю счет-фактуру по общеустановленной форме, в которой заполняется графа 5 «Стоимость товара без налога, всего». В графе 7 «Налоговая ставка» указывается ставка НДС 18%, в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» отражается договорная стоимость товара с учетом НДС.

3. Если указанные товары реализуются продавцом, не являющимся плательщиком НДС, юридическим лицам или ИП, независимо от применяемой покупателями системы налогообложения, то указанные продавцы в документах на реализацию проставляют отметку «Без налога (НДС)».

НДС у покупателей-налоговых агентов:

1. Если указанные товары приобретаются у физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, то НДС покупателями, являющимися налоговыми агентами, не исчисляется и в бюджет не уплачивается, так как физические лица не являются плательщиками НДС.

2. Если указанные товары приобретаются у юридических лиц или ИП, являющихся плательщиками НДС, то покупатели — налоговые агенты, определяют налоговую базу по НДС, исходя из договорной стоимости товаров, включающей сумму НДС, по ставке НДС 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС у налоговых агентов, является наиболее ранняя из дат:

  • день отгрузки товаров
  • день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров

Можно сделать вывод, что продавец получает оплату за товары без сумм НДС, который напрямую уплачивается покупателем в бюджет, в момент перечисления денежных средств продавцу.

3. Если указанные товары приобретаются у юридических лиц или ИП, не являющихся плательщиками НДС, то покупатели — налоговые агенты, уплачивают продавцу стоимость товара, но НДС не исчисляют и в бюджет не перечисляют.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Запрет вычета НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий или бюджетных средств

С 1 января 2018 года вводится новый п. 2.1 в ст. 170 НК РФ. Теперь в случае приобретения товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, за счет полученных субсидий или бюджетных средств, НДС, предъявленный поставщиками, вычету не подлежит, а учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль, при условии ведения раздельного учета НДС.

Если товары (работы, услуги), основные средства, нематериальные активы и имущественные права, сначала приобретаются за счет собственных ресурсов, а затем получена субсидия или бюджетные средства на возмещение понесенных затрат, то ранее принятый к вычету НДС, восстанавливается в периоде получения указанной субсидии или бюджетных средств (п. 3 ст. 170 НК РФ).

В случае частичного возмещения затрат за счет субсидий или бюджетных средств, необходимо рассчитать долю НДС, подлежащую восстановлению, пропорционально стоимости товаров (работ, услуг), без учета налога, приобретенных за счет субсидий или бюджетных средств, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), без учета налога.

Право на отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ вводится новый п. 7 в ст. 164 НК РФ. Теперь организации при экспорте товаров, а также, при оказании некоторых видов услуг и выполнении работ, в отношении экспортируемых товаров, вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС.

Для получения права на неприменение нулевой ставки НДС, необходимо представить заявление в налоговый орган по месту своего учета, не позднее 1-го числа налогового периода (квартала), с которого планируется не применять нулевую ставку НДС.

Указанное право предоставляется на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций, по которым такой отказ предусмотрен. То есть, выборочно отказываться от нулевой ставки НДС по конкретным сделкам, нельзя.

Нулевая ставка НДС для реэкспорта

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ изменена редакция пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которой, нулевая ставка НДС применяется при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры:

  • переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки таких товаров
  • свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада

Для подтверждения нулевой ставки НДС при реэкспорте в налоговую инспекцию по месту своего учета, помимо прочих, нужно представить следующие документы:

  • оригинал или копию внешнеторгового контракта,
  • оригинал или копию таможенных деклараций,
  • копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Нулевая ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от вида права владения ими

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ изменена редакция п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которой, нулевая ставка НДС применяется при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от того, на каком праве они принадлежат налогоплательщику.

До 2018 года нулевая ставка НДС применялась, только если железнодорожный подвижной состав и (или) контейнеры принадлежали налогоплательщику на праве собственности или аренды.

Уточнение «Правила 5 процентов»

С 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменена редакция п. 4 ст. 170 НК РФ. Налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, обязаны вести раздельный учет входного НДС, даже в случае соблюдения условия, установленного «Правилом 5 процентов».

Если «Правило 5 процентов» выполняется, то право принимать входной НДС к вычету по товарам (работам, услугам), относящимся как к облагаемым НДС, так и не облагаемым операциям, сохраняется в полном объеме.

Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые используются только в необлагаемых НДС операциях, включается в стоимость таких товаров (работ, услуг). Принять, в этом случае, входной НДС к вычету нельзя, даже если расходы на необлагаемые НДС операции не превышают 5%.

НДС в чеке при розничной торговле товарами (работами, услугами)

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ внесена поправка в п. 6 ст. 168 НК РФ: теперь при реализации розничным потребителям, необходимо выдавать чек или иной документ с выделенной суммой НДС.

Какие изменения произойдут в бухучете с 2018 года — таблица

Изменения в бухучете с 2018 года — таблица покажет их наиболее наглядно — есть, и они достаточно серьезные. Однако новое относится только к определенным сферам деятельности. Какие изменения произойдут для бухгалтера в 2018 году, рассмотрим в материале далее.

Каких сфер касаются изменения в бухучете с 2018 года?

Таблица изменений-2018 в бухучете организаций госсектора

Таблица основных обновлений в бухучете финансовых и иных организаций

Итоги

Каких сфер касаются изменения в бухучете с 2018 года?

Обновление правил бухучета с 2018 года прежде всего связано с внесением изменений в 2 основных документа, регламентирующих эти правила:

  • закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ — он обновлен законом «О внесении изменений…» от 31.12.2017 № 481-ФЗ;
  • ПБУ 1/2008 (его утвердил приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н) — изменено приказом Минфина России от 28.04.2017 № 69н.

Ключевой поправкой, внесенной в закон № 402-ФЗ, стало признание всех действующих ПБУ федеральными стандартами с отменой требования об обязательности соответствия им отраслевых стандартов и нормативных документов ЦБ РФ.

Полный список действующих ПБУ смотрите .

Изменения, сделанные в тексте ПБУ 1/2008, посвященном порядку разработки учетной политики, обозначили приоритет стандартов МСФО над нормами ПБУ, допустимость отступлений от способов, приводимых в российских стандартах учета, возможность досрочного применения нормативных актов, меняющих существующие правила бухучета.

Подробнее об изменениях в ПБУ 1/2008 читайте .

Кроме того, приказом Минфина России от 09.11.2017 № 180н внесены поправки в ПБУ 3/2006 (утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н), но они вступят в силу только с 01.01.2019. Перечень этих поправок обозначен в информационном сообщении Минфина России от 12.12.2017 № ИС-учет-10.

Однако основной объем изменений коснулся правил бухучета, применяемых:

  • организациями госсектора (госучреждениями, органами госвласти и управления внебюджетными фондами, казначействами);
  • финансовыми организациями (кредитными и некредитными), профессиональными участниками рынка котирующихся на нем бумаг, лицами, относящимися к числу организующих торговлю или представляющих собой центрального контрагента, являющихся клиринговыми структурами или страховыми брокерами, входящими в число инвестиционных и пенсионных фондов негосударственной принадлежности (а также связанных с ними организаций).

О том, какими документами регулируется бухучет в этих сферах, читайте .

Таблица изменений-2018 в бухучете организаций госсектора

Наиболее серьезные изменения в бухучете произошли в отношении организаций госсектора. Они с 2018 года начали применять новые стандарты федерального уровня:

Тема введенного стандарта

Реквизиты приказа Минфина России, утвердившего стандарт

Концептуальные основы бухучета и отчетности организаций госсектора

от 31.12.2016 № 256н

Представление бухотчетности

от 31.12.2016 № 260н

Обесценение активов

от 31.12.2016 № 259н

Основные средства

от 31.12.2016 № 257н

Аренда

от 31.12.2016 № 258н

Внесены также изменения в планы счетов, применяемые в госсекторе:

Сфера применения плана

Реквизиты приказа Минфина России, утвердившего план счетов

Реквизиты приказа Минфина России, внесшего последние изменения в исходный приказ

Автономные учреждения

от 23.12.2010 № 183н

от 19.12.2017 № 238н

Бюджетные учреждения

от 16.12.2010 № 174н

от 29.11.2017 № 212н

Бюджетный учет

от 06.12.2010 № 162н

от 31.10.2017 № 172н

Органы госвласти всех уровней, управления внебюджетными госфондами, находящиеся в ведении государства академии наук, госучреждения всех уровней

от 01.12.2010 № 157н

от 27.09.2017 № 148н

Сделаны также соответствующие коррективы в документах, разъясняющих методологию бухучета и составления бухотчетности. По применению новых стандартов (в т. ч. на переходный период) существуют разъяснения, данные ответственными структурами (Минфином и Казначейством) в последнем квартале 2017 года.

Таблица основных обновлений в бухучете финансовых и иных организаций

Вопросы бухучета в организациях 2-й группы вышеперечисленных сфер деятельности определяет ЦБ РФ. Здесь обновления ознаменовались внесением корректировок только в уже действующие нормативные акты (НПА):

Вид НПА

Для кого предназначен НПА

Сфера применения НПА

Реквизиты положения ЦБ РФ, утвердившего НПА

Реквизиты указания ЦБ РФ, внесшего последние изменения в НПА

План счетов

Кредитная организация

от 27.02.2017 № 579-П

от 02.10.2017 № 4555-У

Некредитная финансовая организация

от 02.09.2015 № 486-П

от 07.12.2017 № 4641-У

Отраслевой стандарт

Некредитная финансовая организация

Арендные договоры

от 28.12.2015 № 524-П

Исправление ошибок в бухучете и в бухотчетности

от 28.12.2015 № 523-П

События после завершения отчетного года

от 16.12.2015 № 520-П

Оценочные и условные обязательства

от 03.12.2015 № 508-П

Договоры по доверительному управлению имуществом

от 18.11.2015 № 505-П

Привлекаемые займы и кредиты, выпускаемые и погашаемые облигации и векселя

от 05.11.2015 № 501-П

Хеджирование

от 05.10.2015 № 496-П

Ценные бумаги

от 01.10.2015 № 494-П

Размещаемые займы, вклады в банки

от 01.10.2015 № 493-П

Имущество (долгосрочные активы, запасы, средства и предметы труда, в т. ч. полученные по договорам отступного, залога, в связи с отказом выгодоприобретателя от права собственности на застрахованное им имущество)

от 22.09.2015 № 492-П

Отложенные налоговые активы и обязательства

от 04.09.2015 № 490-П

Вознаграждения работникам

от 04.09.2015 № 489-П

Производные финансовые инструменты

от 04.09.2015 № 488-П

Доходы (в т. ч. прочие совокупные) и расходы

от 04.09.2015 № 487-П

Профессиональные участники рынка котирующихся на нем бумаг, лица, относящиеся к числу организующих торговлю или представляющих собой центрального контрагента, являющиеся клиринговыми структурами или страховыми брокерами, входящие в число инвестиционных и пенсионных фондов негосударственной принадлежности (а также связанных с ними организаций)

Составление бухотчетности

от 03.02.2016 № 532-П

от 07.09.2017 № 4520-У

Пенсионные фонды негосударственной принадлежности

Составление бухотчетности

от 28.12.2015 № 527-П

от 14.08.2017 № 4496-У

Операции, связанные с обязательным пенсионным страхованием и с негосударственным пенсионным обеспечением

от 05.11.2015 № 502-П

Страховые организации и общества взаимного страхования

Бухучет

от 04.09.2015 № 491-П

Методология применения обновившихся норм бухучета и составления бухотчетности комментируется также Банком России. В т. ч. имеется достаточно много документов такого рода, датированных последним кварталом 2017 года.

Итоги

Наступление очередного года традиционно ознаменовалось обновлением правил бухучета и составления бухотчетности. Правда, эти изменения относятся только к 2 группам лиц: организациям госсектора и структурам, в методологии бухучета подчиняющимся НПА, устанавливаемым ЦБ РФ. Организациями госсектора с 2018 года начато применение 5 новых стандартов федерального уровня.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2018 году» (КонсультантПлюс, 2018)

Бесплатно подписаться на обзоры на сайте КонсультантПлюс ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2018 ГОДУ Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс». Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 18.12.2018.

  • Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)
    • С 27 декабря 2018 года
      • Изменятся правила расчета пеней
    • С 3 декабря 2018 года
      • ФНС сообщила о размещении еще одного массива сведений о компаниях
    • С 1 октября 2018 года
      • На сайте ФНС размещены новые сведения о компаниях
    • С 4 сентября 2018 года
      • При подаче декларации по НДС можно быстрее получать возмещение
      • Стало проще понять, что инспекторы нашли при дополнительных контрольных мероприятиях
    • С 3 сентября 2018 года
      • Скорректировали положения о повторной выездной проверке после сдачи уточненки
      • Инспекторы обязаны вручить свидетелю копию протокола допроса
      • Инспекция повторно затребовала документы — ответьте, когда и куда вы их сдавали
      • Стало больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке
    • С 30 августа 2018 года
      • Налоговики могут блокировать счет за несвоевременно сданный расчет по взносам
      • Стало меньше способов вернуть старую налоговую переплату
    • С 3 августа 2018 года
      • Вступили в силу общие положения о международных компаниях на островах Русский и Октябрьский
    • С 1 августа 2018 года
      • ФНС раскрыла важные сведения о компаниях
    • С 19 февраля 2018 года
      • Декларирование зарубежных капиталов позволяет избежать штрафа за неподачу старых уведомлений
        • Каких уведомлений о КИК касаются изменения
        • Каких уведомлений об участии в иностранных организациях касаются поправки
        • В чем смысл второго этапа амнистии капиталов
    • С 1 января 2018 года
      • Начали применяться положения о «трехуровневой» документации по ТЦО
        • Уведомление об участии в МГК
        • Глобальная документация по МГК
        • Национальная документация
        • Страновой отчет
  • Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • Решен спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав
      • Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно контрактом с российской организацией
      • Подтвердить нулевую ставку по экспорту в ЕАЭС стало легче
      • Контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо представлять повторно
    • С 1 июля 2018 года
      • Вступает в силу перечень сырьевых товаров
    • С 25 января 2018 года
      • Вступили в силу обновленные перечни медтоваров, облагаемых НДС по льготной ставке
    • С 1 января 2018 года
      • Продажа металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных: новые правила обложения НДС
        • Обложение НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов
        • Новшества для покупателей металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных
        • Новшества для продавцов — плательщиков НДС
        • Новшества для продавцов, которые не платят НДС
      • По экспорту и связанным с ним услугам, работам можно отказываться от нулевой ставки НДС
      • Для вывоза товаров в процедуре реэкспорта установлена ставка 0%
      • Подтверждать ставку 0% по зарубежным посылкам можно документами об оплате и декларацией CN 23
      • Вступили в силу поправки, касающиеся компаний, у которых есть облагаемые и не облагаемые НДС операции
      • Положения о tax free закреплены в НК РФ
        • Кто может стать продавцом
        • Что должен делать продавец
        • Кто оказывает услуги по компенсации НДС
        • Что получает покупатель
  • Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
    • С 26 марта 2018 года
      • Вступил в силу приказ с новой формой 6-НДФЛ
    • С 19 февраля 2018 года
      • С денег, которые физлицо получало при ликвидации КИК, не нужно платить НДФЛ
      • Освобождение от НДФЛ доходов при ликвидации КИК: еще можно успеть
    • С 10 февраля 2018 года
      • Вступил в силу приказ с новой формой 2-НДФЛ
    • С 1 января 2018 года
      • Появились дополнительные коды для справок 2-НДФЛ
      • В НК РФ закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации
  • Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
    • С 19 февраля 2018 года
      • Вступили в силу поправки, касающиеся налога на прибыль при ликвидации КИК
        • Учет доходов и расходов от реализации ценных бумаг и имущественных прав
        • Определение резидентства иностранной компании
    • С 1 января 2018 года
      • Правила расчета сомнительного долга уточнены
      • Вступили в силу положения об инвестиционном вычете по налогу на прибыль
      • Начали применяться скорректированные правила налогообложения прибыли КИК
        • Появился еще один случай, когда контролирующее лицо не вправе перенести убыток КИК
        • Уточнен порядок переноса на будущее «старых» убытков КИК
        • Скорректировано, как определять прибыль или убыток КИК в случае реализации или иного выбытия финансовых активов
        • Порядок подтверждения права на освобождение прибыли КИК от налогообложения стал проще
        • Налог на прибыль, исчисленный с прибыли КИК, исключен из предмета проверок рыночных цен
  • Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • В книге учета доходов и расходов появился еще один раздел
      • Коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481
  • Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • Сдавать декларацию по ЕНВД за III квартал можно по рекомендуемой форме
    • С 1 января 2018 года
      • Увеличен коэффициент-дефлятор для ЕНВД
  • Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • При уплате аванса по транспортному налогу за дорогие авто руководствуйтесь новой редакцией перечня
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по транспортному налогу нужно пользоваться новым бланком
      • По некоторым дорогим автомобилям снижен коэффициент для расчета транспортного налога
  • Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по налогу на имущество за 2017 год обязательно пользоваться новой формой
      • Федеральная льгота для движимых объектов все-таки отменена
  • Земельный налог (глава 31 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по земельному налогу нужно пользоваться новым бланком
  • Торговый сбор (глава 33 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • Повышен коэффициент-дефлятор по торговому сбору
  • Страховые взносы
    • С 30 августа 2018 года
      • Можно подать заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм на 2019 год
    • С 3 августа 2018 года
      • В кодексе установили, платить ли взносы с компенсации стоимости проезда в отпуск семьи работника
    • С 1 июля 2018 года
      • К пилотному проекту ФСС присоединились еще 6 регионов
    • С 21 июня 2018 года
      • Уточнили правила назначения скидок к тарифу взносов на травматизм
    • С 23 апреля 2018 года
      • Изменились КБК для страховых взносов
        • Страховые взносы по доптарифу за работников, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, на выплату страховой пенсии
        • Страховые взносы по доптарифу за других работников, имеющих право на досрочную пенсию, на выплату страховой пенсии
        • Пенсионные взносы ИП в фиксированном размере
    • С 1 апреля 2018 года
      • Увеличился утилизационный сбор на автомобили
    • С 29 января 2018 года
      • Пилотный проект ФСС: для оформления пособий нужно использовать новые реестры
        • Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособие на ранних сроках беременности
        • Пособие по уходу за ребенком
        • Пособие при рождении ребенка
      • Вступили в силу положения о списании старой задолженности ИП по взносам
    • С 6 января 2018 года
      • Изменен порядок финансового обеспечения предупредительных мер за счет взносов на травматизм
        • Спецодежда, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты
        • Изменения для организаций, отнесенных к опасным производственным объектам
    • С 2 января 2018 года
      • Запрашивать финансирование расходов на сокращение травматизма нужно по обновленной форме
    • С 1 января 2018 года
      • Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм
      • Возмещение расходов на спецодежду за счет взносов на травматизм: правила на 2018 год ужесточены
      • Пилотный проект по взносам: при оформлении пособий пользуйтесь новыми бланками
      • Некоторым фирмам на УСН нужно иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов
      • Увеличена предельная база по «больничным» и пенсионным взносам
      • Появились новые основания для признания расчета по взносам непредставленным
      • Вступили в силу поправки, касающиеся пилотного проекта ФСС
      • Страховые взносы, которые платят ИП без работников, больше не привязаны к МРОТ
  • Персонифицированный учет и отчетность
    • С 1 октября 2018 года
      • Вступили в силу изменения в порядке подачи СЗВ-М
  • Контрольно-кассовая техника
    • С 1 декабря 2018 года
      • В формате чеков ККТ добавлен новый признак предмета расчета
    • С 6 августа 2018 года
      • Обновлен приказ с форматами кассового чека
    • С 3 июля 2018 года
      • Вступили в силу срочные поправки по онлайн-кассам
    • С 1 июля 2018 года
      • Стартовал новый этап реформы онлайн-ККТ
  • Другие изменения в работе бухгалтера
    • С 6 декабря 2018 года
      • ФНС сообщила о запуске нового сервиса для уплаты налога за другое лицо
    • С 9 ноября 2018 года
      • Отслеживать изменения у контрагентов можно с помощью нового сервиса ФНС
    • С 22 октября 2018 года
      • Многодетным работникам нужно давать отпуска в удобное для них время
    • С 28 сентября 2018 года
      • У банков появились новые основания для блокировки сомнительных операций по счетам клиентов
    • С 20 сентября 2018 года
      • Обновлены правила определения базовой нормы расхода топлива
    • С 4 сентября 2018 года
      • Изменились правила, по которым Росприроднадзор контролирует уплату экологического сбора
    • С 30 июля 2018 года
      • Скорректировали правила оформления документов при поставке товаров животного происхождения
    • С 1 июля 2018 года
      • Вступил в силу ГОСТ по оформлению документов
      • Начали действовать новые правила поставок мяса, рыбы и других товаров животного происхождения
    • С 30 июня 2018 года
      • Правительство перенесло повышение тарифа «Платона» на год
    • С 1 мая 2018 года
      • МРОТ досрочно приравняют к прожиточному минимуму
    • С 6 апреля 2018 года
      • Минтранс обновил нормы расхода ГСМ
    • С 1 марта 2018 года
      • Участникам ВЭД больше не выдают паспорта сделок
    • С 1 февраля 2018 года
      • Проиндексированы размеры пособий
    • С 16 января 2018 года
      • ФНС запустила сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ
    • С 15 января 2018 года
      • Появился онлайн-сервис для заполнения платежных поручений при оплате госпошлин за действия ЦБ РФ
    • С 1 января 2018 года
      • МРОТ увеличился
      • При оформлении декларации по косвенным налогам импортерам товаров из ЕАЭС нужна новая форма
      • Вступили в силу постоянные правила индексации детских пособий
      • Для операций по привлечению средств некредитными финорганизациями изменен стандарт бухучета

Открыть полный текст документа

Самые важные новации налогового законодательства 2018 года для бухгалтера госсектора

Dzul Affandi Roslan / .com

Каждый новый год, обычно, приносит довольно много изменений в Налоговый кодекс, и 2018 – не исключение. Кроме того, изменились некоторые формы налоговой отчетности, появились новые. Рассмотрим основные новшества, которые надо знать бухгалтеру госсектора.

1. Налог на имущество.

Пожалуй, самое важное новшество – отмена с 1 января 2018 г. общефедеральной льготы по налогу на имущество в отношении движимого имущества – основных средств, относящихся к 3-10 амортизационным группам, учтенных на балансе с 1 января 2013 г. (ст. 381.1 НК РФ, Федеральный закон от 27 ноября 2017 г.№ 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», далее – Закон №335-ФЗ). При этом налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении указанного имущества, не могут превышать в 2018 году 1,1% (новый п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Обязательно проверьте, предусмотрел ли ваш регион такую льготу в своем законе.

Если по движимому имуществу все-таки придется платить налог, учтите дополнительные расходы в плановых документах и при разработке учетной политики. А еще не забывайте, что декларацию по налогу на имущество за 2017 год надо будет сдать по новой форме (приказ ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@). Отличие новой формы от старой можно посмотреть в нашем Обзоре.

Обо всех изменениях налогового законодательства в 2018 году читайте в материале «Обзор основных изменений по налогам и страховым взносам — 2018» в интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

2. Налог на прибыль.

В течение 2017 года Минфин России выпустил несколько важных писем для учреждений по признанию расходов, которые обязательно надо учесть при подготовке годовой декларации (например, письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 октября 2017 г. № 03-03-05/64008, от 27 июня 2017 г. № 03-03-06/3/4035).

А с 2018 года можно будет учитывать больше расходов на подготовку персонала (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ «О внесении изменений в статью 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в целях мотивации организаций к участию в подготовке высококвалифицированных рабочих кадров»), а также расходов на НИОКР (п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», далее – Закон №166-ФЗ). Кроме того, если в течение 2018 – 2019 годов выявите неотраженные на счете 102 00 нематериальные активы и поставите их на учет, платить налог на прибыль не придется (п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона № 166-ФЗ).

3. НДС.

С 1 января 2018 г. отменено освобождение от НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов. Но уплачивать НДС по операциям реализации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов будут покупатели в качестве налоговых агентов (Закон № 335-ФЗ). Поэтому денег от покупателя на счет учреждения поступит меньше, чем указано в договоре, на расчетную сумму НДС. Исключение предусмотрено для случаев, когда учреждение – продавец освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика.

4. Земельный налог.

Декларацию по земельному налогу за 2017 год надо будет сдать по новой форме (приказ ФНС России от 10 мая 2017 г. № ММВ-7-21/347@). Отличие новой формы от старой можно посмотреть в нашем Обзоре.

5. НДФЛ и взносы: обновлен порядок исчисления и представления отчетности.

В преддверии представления отчетности за 2017 год обязательно актуализируйте данные об ИНН сотрудников (письмо ФНС России от 6 сентября 2017 г. № БС-4-11/17753@). А в случае сомнений в достоверности этих данных не указывайте их в ф. 2-НДФЛ и Расчете по взносам. Если правильно укажите в ф. 2-НДФЛ паспортные данные сотрудника, но не проставите его ИНН, налоговики примут сведения без штрафов. Можно предварительно проверить ИНН сотрудника на сайте ФНС с помощью сервиса «Узнай ИНН». А вот за каждую справу 2-НДФЛ, в которой указан неправильный ИНН, оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Уже предусмотрены новые коды для составления справки 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 24 октября 2017 г. № ММВ-7-11/820@). Кроме того, планируются изменения формы расчета 6-НДФЛ и справки 2 НДФЛ.

С 1 января 2018 г. у учреждения-правопреемника появилась обязанность сдавать ф. 6-НДФЛ и ф. 2-НДФЛ, если это не сделало реорганизованное учреждение, а также подавать в качестве правопреемника уточненки (Закон № 335-ФЗ).

Тарифы страховых взносов сохранятся на нынешнем уровне до конца 2020 года (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 361-ФЗ), однако предельные значения базы по взносам с 1 января 2018 г. будут увеличены (постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 г. № 1378).

Обратите внимание, с 2018 года расширен перечень оснований для признания Расчета по страховым взносам не представленным (Закон № 335-ФЗ).

Не позднее 1 марта 2018 г. надо будет представить в ПФР новые формы за 2017 год. Речь идет о Сведениях о страховом стаже застрахованных лиц по ф. СЗВ-СТАЖ, которые сопровождаются ф. ОДВ-1 «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *