Налоговый кодекс статья 149 освобождение от НДС

Не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории РФ следующие операции:

1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы , производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения) (в соответствии с «перечнем», утверждаемым Правительством РФ)

2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением «подакцизных», минерального сырья и «полезных ископаемых», а также других товаров по «перечню», утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

3) осуществление банками «банковских операций» (за исключением инкассации), в том числе:

  • привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

  • размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

  • открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;

  • осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

  • кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

  • купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);

  • осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с «законодательством» Российской Федерации;

  • по исполнению «банковских гарантий» (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии),

а также осуществление банками и банком развития — государственной корпорацией следующих операций:

  • выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

  • оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент-банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;

  • получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем;

3.1) услуг, связанных с обслуживанием банковских карт;

4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

5) осуществление отдельных «банковских операций» организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;

6) реализация «изделий народных художественных промыслов» признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в «порядке», установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

7.1) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков;

8) организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса;

8.1) проведение лотерей, проводимых по решению «уполномоченного органа» исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов;

9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в «подпункте 6 пункта 1 статьи 164» настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков);

10) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями «уголовно-исполнительной системы» произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным «законом» «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением «подакцизных» товаров;

13) реализация входных билетов, «форма» которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий;

14) оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

15) операции «займа» в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.

16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития;

16.1) выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

18) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей;

19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

20) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции,

22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

23) передача доли в праве на «общее имущество в многоквартирном доме» при реализации квартир;

23.1) услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным «законом» от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ

25) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей;

26) операции по «уступке» (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;

27) проведение работ (оказание услуг) «резидентами портовой особой экономической зоны» в портовой особой экономической зоне;

28) безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с «законодательством» РФ о выборах и референдумах;

29) реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций;

30) реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (с 1 января 2009 года;)

31) передача имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (до 1 января 2017 года)

32) безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы

В некоторых случаях можно реализовать товар без НДС, однако, чтобы точно определить сумму налога, следует уточнять некоторые моменты в законодательстве. Есть список операций, товаров и услуг, которые могут облагаться по нулевой ставке или промежуточному проценту 10%.

Есть некоторые товары и операции, которые НДС не облагаются на основании существующих законов. Чтобы установить, будет ли товар или услуга облагаться налогом, нужно узнать, является ли операция объектом обложения. Не относятся к таким объектам операции, которые не признаны реализационными согласно существующему законодательству.

Примеры подобные операций:

  • Передача основных средств или НМА.
  • Обращение валюты.
  • Передача имущества участнику общества в размере его начального взноса в случае выхода из общества.

Есть и прочие операции, которые не будут облагаться, так как не признаются объектом обложения. К ним относят передачу строений для жилья, ЛЭП, передача имущества при приватизации, передача прав на имущество приемнику организации и т.д.

В отношении некоторых товаров и услуг используется льготный режим. К ним относят космическую деятельность, некоторые виды перевозок, реализацию отдельных видов медицинских приспособлений. Большинство социально значимых товаров облагаются по ставке 10%.

Товары

Чтобы ответить на вопрос, какие товары облагаются НДС, достаточно ознакомиться с положениями в НК. К ним относят все товары за исключением тех, на которые распространяются льготная ставка в 10% либо полное освобождение от выплаты.

В перечень товаров, не облагаемых НДС по максимальной ставке в 20%, но, ставка по которым составит 10%, входят социально значимые товары. Список включает детские товары, медицинскую продукцию, образовательную литературу.

В список товаров, по которым не требуется платить налог, входит ряд медицинской продукции, деятельность, связанная с судостроением и космосом, некоторые виды перевозок.

Услуги

Ознакомиться с полным перечнем, какие услуги не облагаются НДС, можно в НК. Так, НДС на медицинскую услугу, за исключением ветеринарных, косметологических, не требуется выплачивать налог. Помимо этого, к необлагаемым операциям относят уход за детьми в дошкольных учреждениях, секции и кружки.

Ритуальные услуги, аренда, некоммерческие услуги сферы культуры, некоторые перевозки, адвокатские услуги, медицинские изделия, в том числе для реабилитации инвалидов, можно приобретать без выплат косвенного налога.

Операции, не облагаемые НДС

Есть ряд операций, не подлежащих налогообложению НДС. К ним относят сферы инвестиций, строительство объектов для военнослужащих. Помимо этого, к операциям, необлагаемым НДС, относят работу организации, у которой в штате числится более 80% инвалидов.

Также не облагается налогом операции благотворительности, кинематограф, научно – исследовательская деятельность, работа олимпийского комитета.

Какие операции облагаются НДС

Есть перечень, содержащий данные, какие операции облагаются НДС. Так, подлежит начислению налог в случае, если реализуется товар в РФ, при этом он не попадает под льготную категорию. Также налог переводится при передаче товаров для собственных нужд.

Вносить платеж должны все субъекты – крупные компании, а также ИП, которые используют ОСН. Также вносить платеж обязаны зарубежные организации, которые занимаются бизнесом в России.

Виды деятельности, которые не облагаются НДС

По договору, НДС не облагаются некоторые виды деятельности. Это сферы инвестиций, а также строительство объектов для военных, в том числе и жилье. Также не требуется уплата, если в организации штат сотрудников состоит преимущественно из инвалидов, деятельность связана с благотворительностью или созданием кинопроизведений.

Не подлежит обложению НДС ИП на УСН. Важно помнить, что условия для освобождения могут иногда пересматриваться, нередко в этой сфере появляются новшества.

Условия освобождения от уплаты НДС

Согласно НК, от уплаты НДС могут быть освобождены некоторые организации. Чтобы определить возможность освобождения от налогообложения, плательщику необходимо посчитать выручку – если она без учета налога составит менее 2 000 000, есть возможность освобождения на срок в 1 год. При этом для определения фактической выручки берутся три месяца подряд.

Также некоторые товары не облагаются максимальным налогом. НДС 20% товары не облагаются в связи с тем, что продукция является социально значимой, на нее действует ставка 10%, на отдельные категории услуг и продуктов – 0%.

Право на освобождение появляется у организации после того, как направлено и рассмотрено уведомление, которое должно отправляться в налоговую службу. Обязательными документами для получения освобождения является уведомление, выписка из баланса, книги учета, продаж.

Вопрос – ответ

Нередко у плательщиков появляются вопросы по уплате НДС на экспортные и импортные операции, а также особенностям оказания услуг иностранным компаниям, учеты входного налога. Рекомендуется заранее ознакомиться с ответами на вопросы.

НДС экспорт и импорт

Импорт представляет собой ввоз купленной за рубежом продукции через таможенную границу другой страны. Разница с экспортом в том, что операция будет считаться экспортом для другой страны. НДС по импортным операциям рассчитывается исходя из следующих данных операции – стоимости продукта, размера таможенных сборов и акцизов.

В результате цена товаров возрастает. Если сумма налога, которая была внесена при пересечении границы, выше налога при продаже продукции, субъект может возместить часть разницы. Для этого нужно подать декларацию в налоговую службу с сопроводительными документами к товару.

Экспорт (вывоз) продукции позволяет делать учет НДС с нулевым процентом. Это значит, что сумма, полученная после продажи, не будет обложена налогом, так как она произведена не внутреннему покупателю, а зарубежному партнеру. Для возмещения экспортного налога нужно представить в налоговые органы некоторые бумаги – контракты с зарубежным партнером на поставку, выписки из банка, сопроводительные бумаги.

Оказание услуг иностранным фирмам и наоборот

Налоговой базой для исчисления платежа являются работы и оказание услуг, продукты, выполненные на территории РФ. Для исчисления налога ключевым моментом будет местоположение компании, именно оттого, где осуществлял деятельность исполнитель, будет зависеть ставка.

Если будет доказан факт, что услуга была оказана в РФ, нужно будет платить налог согласно внутреннему законодательству. Если местом оказания услуги признается территория другой страны, налоги исчисляются по законам данного государства.

Учет входящего налога на добавленную стоимость

НДС при оказании услуг оплачивается почти всегда, за исключением отдельных категорий операций, а также некоторых лиц, использующих специальный режим. Входящий сбор образуется у тех, кто что-либо приобретает. То есть, лицо считается плательщиком, если покупает товар и получает счета – фактуры.

Есть возможность осуществить вычет входного налога, если платеж был внесен на момент получения продукции. Вычет может быть осуществлен на основании счета – фактуры. Рассчитать сумму сбора для оплаты в бюджет можно так – от суммы исходящего вычесть сумму входящего налога – их разница представляет собой размер оплаты.

Например, лицо реализует одежду. Она покупается оптом и продается в розницу конечному покупателю, за счет этого появляется выручка и доход. Всего за период был приобретен товар на 500 000, был оплачен взнос в размере 20% – 100 000. Этот налог является входным. После реализации товара за этот же период нужно выплатить в бюджет размер исходящего платежа. Например, было реализовано товара на сумму 200 000, сумма к оплате – 40 000. Необходимо уплатить в бюджет 100 тысяч – 40 тысяч = 60 тысяч.

Налог должен отражаться в документах. Он прописывается в счете – фактуре поставщика. Для учета применяется девятнадцатый счет в бухгалтерии.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *