НДС Латвия

Основными источниками налогового права Латвии являются Закон о налогах и сборах, Закон о корпоративном подоходном налоге, Закон о налоге на добавленную стоимость, Закон о налогообложении микропредприятий и др.

Компания считается резидентом Латвии, если она зарегистрирована в Латвии.

Налогообложению подлежат все доходы резидентов, полученные ими где-либо. Постоянные представительства иностранных компаний облагаются налогом в том же порядке, что и компании-резиденты.

Нерезиденты Латвии уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Латвии.

Налог на прибыль

Налог на прибыль взимается только в части ее распределения участникам или акционерам компании. При реинвестировании прибыли без ее распределения налог не взимается. Базовая ставка составляет 20%. Эффективная ставка при применении коэффициента для расчета налоговой базы может достигать 25 %.

Дивиденды, полученные латвийской компанией, освобождены от налога (вне зависимости от того, является ли компания, выплатившая дивиденды, страной ЕС или третьей страной). Однако, исключение составляют дивиденды, полученные из стран, включенных в латвийский «черный” список (который, в первую очередь, включает оффшоры. Латвия рассматривает в качестве оффшоров более 25 государств и территорий).

Прирост капитала, полученный в результате продажи акций, освобожден от налога (за исключением акций офшорных компаний).

При получении дивидендов от любых компаний (кроме включенных в список офшоров) налог не взимается. При выплате дивидендов налог уплачивается латвийской компанией по стандартной ставке 20 %. Если их получателем является физическое лицо-резидент Латвии, то сумма полученных им дивидендов не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. В случаях, когда латвийская резидентная компания выплачивает дивиденды юридическому лицу-нерезиденту ЕС, то она обязана уплатить 20 % налога, а иностранная компания – в размере, предусмотренной ее личным законом (если между государствами не было заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее иные правила).

Например, в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Соглашения между РФ и Латвией об избежании двойного налогообложения, если резидент России получает доход, который может облагаться налогом в Латвии, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в Латвии, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Сумма такого вычета, однако, не должна превышать сумму налога на этот доход, рассчитанного в соответствии с законодательством РФ.

Проценты и роялти, выплачиваемые латвийской компанией, освобождены от налога у источника (с 1 января 2014 г.), за исключением процентов и роялти, выплачиваемых лицам-резидентам стран, включенных в национальный «черный список» (с таких процентов в Латвии удерживается налог у источника по ставке 20%).

Проценты, полученные латвийской компанией, облагаются по общей ставке 20%.

Иные случаи взимания налога у источника

Все платежи (включая платежи за поставленные товары или оказанные услуги), осуществляемые латвийской компанией в адрес нерезидентной компании или физического лица государства, включенного в латвийский «черный список», подлежат налогообложению у источника в Латвии по ставке 20% (за исключением выплат за поставку товаров, приобретенных в Европейском Союзе или странах Европейской экономической зоны и публично торгуемых ценных бумаг, если такие товары и ценные бумаги приобретаются по рыночным ценам).

В случае, когда латвийская компания платит за товары или услуги (за исключением управленческих и консультационных услуг), поставленные (оказанные) нерезидентной компанией, не включенной в «черный список» (то есть не офшорной), налог у источника не удерживается.

Законом также предусмотрены специальные ставки налога у источника для определенных категорий доходов:

  • Оплата консультационных или управленческих услуг латвийской компанией в адрес нерезидентной компании облагается налогом у источника по ставке 20% (кроме случаев, когда соглашением об избежании двойного налогообложения установлена пониженная ставка).
  • Арендные платежи в адрес нерезидентной компании за пользование имуществом в Латвии облагаются налогом у источника по ставке 5%.
  • Вознаграждения, полученные от участия в латвийских партнерствах, облагаются налогом у источника по ставке 15%.
  • Доходы, полученные нерезидентом от продажи недвижимого имущества на территории Латвии или продажи акций компании, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества на территории Латвии, облагаются налогом у источника по ставке 3%.

Независимо от вышеуказанных положений, если оплата осуществляется в адрес компаниям или физическим лицам из государств «черного списка», удержанию подлежит налог по ставке 20%.

Вид платежа Подоходный налог у источника
Оплата в адрес офшорной компании за поставленные товар 20%
Оплата в адрес офшорной компании за оказанные услуги (любые) 20%
Оплата в адрес не офшорной компании за поставленный товар не удерживается
Оплата в адрес не офшорной компании за оказанные услуги (кроме управленческих и консультационных услуг) не удерживается
Оплата в адрес не офшорной компании за управленческие или консультационные услуги 20%

Нормы, предусмотренные Директивами ЕС о материнских и дочерних компаниях и о процентах и роялти, предусматривают, что выплаты дивидендов, процентов и роялти между связанными компаниями в пределах ЕС (а также Швейцарии) не подлежат обложению налогом у источника выплаты.

Другие налоги и сборы

Налог на недвижимое имущество устанавливается в размере, равном 1,5% кадастровой стоимости земли и сооружений.

Законодательство Латвии об НДС основано на соответствующих нормах ЕС (Директива ЕС 2006/112/ЕС).

Стандартная ставка НДС (pievienotas vertibas nodoklis, PVN) составляет 21%.

Работодатели (кроме микропредприятий) обязаны удерживать с заработной платы работников налог на доходы физических лиц (20, 23 или 31.4 % в зависимости от величины дохода) и ежемесячно перечислять его налоговым органам.

Также работодатели (кроме микропредприятий) ежемесячно отчисляют взносы на социальное страхование по суммарной ставке 35,09%, из которых 24,09% уплачивается работодателем, а 11% удерживается из заработной платы работника.

Налоговый режим «микропредприятий”

Законом установлен специальный налоговый режим для «микропредприятий”. Режимом микропредприятий могут пользоваться ООО (SIA) или индивидуальные коммерсанты.

Чтобы считаться микропредприятием, компания должна отвечать следующим признакам:

  • годовой оборот не выше 40000 EUR;
  • все участники компании — физические лица;
  • в компании не более 5 работников;
  • заработная плата работника не превышает 720 EUR в месяц.

Для микропредприятий установлен пониженный налог с годового оборота, уплачиваемый ежеквартально (налоговой базой является годовая выручка компании без вычета расходов). При этом микропредприятие платит налог на всю прибыль по ставке 15 % независимо от распределения ее участникам или акционерам (правило 20 % на дивиденды и 0% на реинвестирование не применяется).

Международные налоговые соглашения Латвии

Соглашение между Россией и Латвией об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал 2010 г. вступило в силу 6 ноября 2012 г. (применяется с 1 января 2013 г.)

Российско-латвийское соглашение 2010 г. устанавливает следующие пониженные ставки налога у источника:

1) в отношении дивидендов (ст. 10 Соглашения):
а) 5% от общей суммы дивидендов — если получателем дивидендов является компания (иная, чем партнерство), которая прямо владеет не менее чем 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и при этом сумма вложенного капитала превышает 75000 USD или эквивалентную сумму в рублях РФ или евро;
б) 10% от общей суммы дивидендов — в остальных случаях.
2) в отношении процентов — 10% (ст. 11 Соглашения);
3) в отношении роялти — 5% (ст. 12 Соглашения).

Соглашение предусматривает возможность обмена информацией между компетентными органами России и Латвии , а также оказания государствами друг другу помощи в сборе налогов.

Латвия ратифицировала Конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам в редакции Протокола 2010 г. (вступила в силу с 1 ноября 2014 г.).

Кроме того, Латвия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. Первый автоматический обмен был осуществлен Латвией в сентябре 2017 года. По информации портала ОЭСР Латвия указала в своих списках к автообмену 61 юрисдикцию, и 76 других юрисдикций указали в своих списках Латвию.

Двусторонние соглашения с Латвией об обмене налоговой информацией имеют и некоторые оффшоры. Латвия заключила такие соглашения в 2012 и 2013 годах с островами Гернси и Джерси.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является потребительским налогом. Продавец или поставщик услуг включает НДС в цену товара или услуги.
НДС это косвенный налог. Облагаемый объект — товары и услуги (налог добавляется к цене товара или услуги). Фактически НДС платит только конечный потребитель (продавцы / поставщики услуг только взимают НДС). В Латвии не существует налог с оборота.
Основная ставка НДС в Латвии — 21%. Уменьшенная ставка — 12%.
Основной закон — Закон о налоге на добавленную стоимость.
Во всех странах Европейского Союза законодательство, связанное с НДС, должно соответствовать директивам Совета Европейского Союза. Поэтому законодательство по НДС похожая во всех странах ЕС, в основном отличаются только ставки налога.
Если покупатель товаров или получатель услуг регистрирован в регистре НДС плательщиков и полученные товары или услуги использует для НДС облагаемых сделок, тогда покупатель / получатель услуг имеет право отчислить НДС за купленный товар / полученные услуги.
В результате покупатель / получатель услуг уменьшает сумму налога для уплаты в государственный бюджет и налог платит конечный покупатель / получатель услуг.
Например, предприятие купило товар за цену 1000 евро + НДС 21% (210 евро) и продало данный товар за цену 1200 евро + НДС 21% (252 евро).
В государственный бюджет предприятие обязано перечислить НДС 42 евро (252 евро минус 210 евро) или 21% от 200 евро (наценки). То-есть, предприятие фактически платит (взимает) НДС только от добавленной стоимости (поэтому, налог так и называется, — налог на добавленную стоимость).
В Латвии НДС облагаемыми сделками являются:

  • продажа товара за вознаграждение;
  • оказание услуг за вознаграждение;
  • закупка товара на территории Европейского союза;
  • закупка нового транспортного средства на территории Европейского союза лицом, не плательщиком НДС;
  • нерегулярная поставка нового транспортного средства на территории Европейского союза;
  • импорт товаров.

Законом предусмотрены товары и услуги (например, определенные почтовые медицинские и финансовые услуги, услуги в области культуры), которые не облагается НДС.
Предприятие, которое продает НДС не облагаемые товары или оказывает НДС не облагаемые услуги, не имеет право отчислять НДС за те товары и услуги, которые используется для обеспечения НДС не облагаемых сделок.
Основная процедура применения НДС в Латвии следующая:

  • Продавец товара / поставщик услуг продает товар / услуги покупателю / получателю. Продавец выписывает счет с НДС;
  • Покупатель платит продавцу сумму, указанную в счете (в том числе НДС);
  • Продавец полученный НДС перечисляет в государственный бюджет;
  • Государственный бюджет возвращает покупателю переплату по НДС (например, ту сумму НДС, которую покупатель заплатил продавцу).

В Латвии существует также «реверсивная» (обратная / особая) процедура применения и уплаты НДС.
Главной целью данной процедуры является предотвращение уклонения от уплаты НДС, а также предотвращение мошенничества с НДС.
«Реверсивная» процедура применяется в случае если продавец и покупатель регистрированы плательщиками НДС и данная процедура применяется к следующим сделкам:

  • поставка древесины и сопутствующие услуги;
  • поставка металлолома, металлоизделий и сопутствующих услуг;
  • строительные услуги и продажа стройматериалов;
  • поставка мобильных телефонов, планшетных и портативных компьютеров и устройств интегральных схем;
  • поставка бытового электронного оборудования и бытовой электрической аппаратуры;
  • поставка необработанных драгоценных металлов, сплавов драгоценных металлов и металлов с драгоценными камнями;
  • поставка зерновых культур (злаков) и технических культур.

«Реверсивная» процедура следующая:

  • Продавец выписывает покупателю счет, в котором указывает цену товара / услуги без НДС;
  • Покупатель платит продавцу сумму, указанную в счете (сумма без НДС);
  • Покупатель в своей налоговой декларации начисляет НДС от суммы, указанной в счете (НДС для уплаты в бюджет);
  • Если товары / услуги будут использоваться для НДС облагаемых сделок, тогда покупатель имеет право начисленный НДС (для уплаты в бюджет) в той же налоговой декларации отчислить (уменьшить НДС для уплаты в государственный бюджет). Если все товары / услуги будут использоваться для НДС облагаемых сделок, тогда покупатель не платит НДС с данной сделки (закупки).

Такая же самая процедура уплаты НДС применяется в случает если Латвийское предприятие покупает товар или получает услуги от лиц (предприятий), которые регистрированы НДС плательщиками в другой стране Евросоюза, при условии, если Латвийское предприятие товары / услуги использует для обеспечения НДС облагаемых сделок.

Особый режим для импорта.

В обычном случае при импорте нужно платить НДС. Но у предприятия есть право получить разрешение применять особый режим для импорта — не платить НДС в процессе импорта. Применяя особый режим, предприятия начисляет НДС на импортируемые товары и указывает начисленную сумму в НДС декларации. В результате, НДС за импортируемые товары нужно платить только после продажи данных товаров.

Чтобы получить разрешение, нужно подать специальное заявление в Службу государственных доходов. Предприятие должно соответствовать следующим требованиям (4.часть 85 статьиНДС закона):

  • хозяйственная деятельность должна быть регистрирована в Латвии (например, предприятие должно быть регистрирована в Регистре предприятий);
  • у налогоплательщика должен быть доступ к Системе электронного декларирования;
  • в день подачи заявления у налогоплательщика не должны быть долги по налогам, или нужно заплатить долги по налогам в течении 5 рабочих дней, с момента подачи заявления;
  • у работника с правом подписи (например, у члена правления) нет судимости за преступные деяния в народном хозяйстве;
  • в течении предыдущих 12 месяцев налогоплательщик без опоздания подавал отчеты и информацию, которую запросила Служба государственных доходов.

Нужно отметить — если налогоплательщик получил разрешение применять особый режим для импорта, и не указал начисленный НДС (за импорт) в декларации, тогда налогоплательщик обязан платить 10% от суммы, которую нужно было указать в НДС декларации.

Специальный режим, связанный с электронно оказанными услугами (MOSS).

Информация о данном режиме содержится в 140.1 статье закона о НДС.
Если налогоплательщик оказывает электронные услуги лицу, которое не является налогоплательщиком (является частным (физическим) лицом, которое не ведет хозяйственную деятельность) и получатель услуги находится в другой стране Европейского Союза, тогда у поставщика услуг есть два варианта выбора:

  • Регистрироваться НДС плательщиком в каждой стране, в которой находится получатели услуг (частные лица). В таком случае нужно подавать НДС декларацию в каждой стране регистрации.
  • Подавать заявление в Службу государственных доходов и получить разрешение применять данный (MOSS) режим в Латвии. В таком случае только в Латвии нужно сдавать специальную НДС декларацию. В декларации нужно указывать данные (суммы) об оказанных услугах в каждой стране Европейского Союза. Начисленный (указанный) НДС нужно платить только в Латвийский бюджет (на специальный банковский счет).

Регистрация плательщиков налога на добавленную стоимость.

Регистрацию осуществляет Служба государственных доходов (СГД).
Если Вы регистрируете (учреждаете) новое предприятие, тогда заявление на регистрацию НДС плательщиком можно подать в Регистр предприятий вместе с учредительными документами. Регистр предприятий переправляет Ваше заявление СГД.
СГД также требует предоставить документ, который дает право предприятию использовать юридический адрес. Таким документом может быть, например, договор аренды.
СГД в течении 5 рабочих дней рассматривает Ваше заявление и принимает решение о регистрации.
В последнее время довольно часто, СГД требует дополнительную информацию и документы, которые подтверждают материально-технические и финансовые возможности предприятия вести декларированную хозяйственную деятельность (например, (предварительные) договора с партнерами). Работники СГД желает убедится, что предприятие готова и сможет вести реальную законную хозяйственную деятельность и будет платить налоги.

Отчеты.

Лица, регистрированы НДС плательщиками, обязаны подавать НДС декларации.
Таксационный период зависит от вида сделок и суммы НДС облагаемых сделок в календарном году.
НДС декларацию нужно подавать каждый месяц если выполняется любое из следующих условий:

  • Сумма НДС облагаемых сделок (выписанные счета за продажу товара и оказанные услуги) в календарном году превышает 50 000 евро (начиная с 2018.года, — 40 000 евро).
  • НДС плательщик совершает сделки по продаже товара лицу, у которого есть НДС номер в другой стране ЕС и есть подтверждение, что товар из Латвии отправлен в другую страну ЕС.
  • НДС плательщик поставляет товар на территории ЕС, участвуя в следующей сделке:
    НДС плательщик (Латвии) купил товар на территории ЕС от НДС плательщика другой страны ЕС (например, Германии), с целью поставить (продать) товар в другую/третью страну ЕС (например, Польшу) НДС плательщику. НДС плательщик Латвии товар из Германии доставляет в Польшу и продает НДС плательщику Польши.
    Раньше такая сделка называлась трехсторонней сделкой.
  • НДС плательщик оказывает услуги, местом оказания которых является другая страна ЕС. Обычно, если НДС плательщик оказывает услуги лицу, которое ведет хозяйственную деятельность зарегистрированную в другой стране ЕС.

НДС декларацию нужно подавать один раз каждые 3 месяца если деятельность предприятия не соответствует вышеуказанным условиям.
Но НДС декларацию нужно подавать каждый месяц, если предприятие в таксационном году зарегистрирована в регистре НДС плательщиков. Обязанность подавать НДС декларацию сохраняется в течении 6 месяцев после регистрации даже, если деятельность предприятия не соответствует вышеуказанным условиям.

Нюансы налогообложении юридических лиц

Многие компании специально регистрируются здесь, так как налог на прибыль в Латвии составляет всего 15%. Дополнительно существует специальный льготный режим для малых предприятий, который задействуется при выполнении следующих условий:

  • ежегодный оборот не более 100 тысяч евро;
  • все участники предприятия — физлица и их не более пяти;
  • зарплата каждого сотрудника не превышает 720 евро за месяц.

При соблюдении таких требований можно рассчитывать на ставку налога в 12%, если годовой оборот меньше 7 тыс евро. При превышении этого уровня используется стандартная ставка 15%, но при этом такое предприятие освобождается от уплаты налога на соцстрахование работников в размере 23,4%. Благодаря этому стимулируется развитие малого предпринимательства, но необходимо помнить о планах правительства: с 2018 года все микропредприятия должны будут платить стандартные 15%.
Еще один из способов уменьшения налоговой нагрузки для юридических лиц — их регистрация в форме партнерства. Такое предприятие не становится плательщиком налога на прибыль, а доходы от его функционирования облагаются согласно ставкам подоходного налога физических лиц. Благодаря этому можно ощутимо понизить фискальные платежи за счет устранения обязательства платить сборы соцстрахования.
Положительно, что налог на прибыль в Латвии не нужно оплачивать в отношении:

  • дивидендных доходов;
  • дохода от продажи ценных бумаг (в том числе ЦБ ЕС);
  • роялти.

Это не относится к тем случаям, когда доходы были получены из оффшоров — при таких обстоятельствах они облагаются налогом по стандартной ставке 15%. Правительство специально составило «черный список» стран, в который входит более 60 самых популярных «налоговых гаваней». Такая законодательная норма объясняется желанием правительства максимально ограничить возможность уклонения от уплаты налогов. В то же время Латвия заключила договоры об устранении двойного налогообложения с более чем 50 странами, в том числе с Россией, Беларусью, Украиной. Благодаря этому как частным, так и юридическим лицам выгодно получать дивиденды и подобные доходы с капитала латвийских компаний.
Юридические и физические лица в равной мере косвенно оплачивают НДС при покупке товаров и услуг. Чтобы юрлицо было зарегистрировано в качестве плательщика НДС, его годовой доход должен превышать 20 тысяч евро. Существуют три ставки этого налога:

  • стандартная 21% — применяется для большинства видов услуг и товаров;
  • пониженная 12% — используется для медицинских товаров, фармацевтической и печатной продукции;
  • нулевая — для хозяйственных операций, осуществленных с контрагентами, базирующимися в ЕС, а также экспортных и операций по международным транспортным услугам.

В целом, для налоговой системы Латвии характерна:

  • максимальная простота нормативной базы;
  • структура налоговых платежей с фонда оплаты труда аналогична большинству постсоветских республик — сравнительно небольшой подоходный налог в Латвии сочетается с немалыми взносами соцстрахования;
  • низкий уровень корпоративной фискальной нагрузки — этим Латвия подобна другим странам, которые стремятся привлечь в свое экономическое пространство крупный бизнес за счет налоговых льгот: Ирландия, Кипр, Виргинские острова и им подобные.

Если вам потребуется решить любой вопрос с налоговыми инстанциями Латвии, сотрудники «Прифинанс» смогут быстро помочь, поскольку для этого нет больших регламентированных ограничений.

Портал DELFI совместно с Crediweb.lv представляет читателям Топ-501, рейтинг крупнейших латвийских компаний по годовому обороту в 2011 году. Лидером латвийского бизнеса по величине оборота стала компания Uralchem Trading, дочерняя структура крупной российской компании «Уралхим», опередившая в этом году госмонополиста Latvenergo.

Продолжение статьи находится под рекламой Реклама

Крупнейшие компании Латвии преодолели последствия экономического кризиса и добились увеличения совокупного оборота на 17% в 2010 году и на 20% в 2011 году, выйдя на показатель в 16,7 млрд. латов, свидетельствуют результаты анализа данных годовых отчетов 501-й крупнейшей компании Латвии. Портал DELFI составил рейтинг Тор-501 совместно с Crediweb.lv.

По сравнению с предыдущим годом крупнейшим компаниям удалось в два раза нарастить прибыль: если в 2010 году совокупная прибыль компаний, вошедших в Топ-501, в расчете на одного работника составляла чуть более 3000 латов, то в 2011-м этот показатель превысил 7300 латов. При этом аналитики Crediweb.lv полагают, что в 2012 году латвийскому бизнесу не удастся достигнуть столь стремительного прироста оборота и прибыли.

В прошлом году лишь 92 компании из Топа-501 столкнулись с падением оборота, и только у 18 компаний размер падения превысил 20%, у остальных более чем 400 участников рейтинга оборот вырос или оставался сравнительно стабильным.

Если проанализировать, в каких отраслях сконцентрировано наибольшее количество крупных латвийских компаний, то следует упомянуть две сферы деятельности (по второй редакции классификатора NACE): это «оптовая торговля твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами» и «прочие сопроводительные услуги при перевозках».

В этих сферах работают 48 латвийских компаний из Топа-501. Оборот условных «торговцев топливом в 2011 году по сравнению с предыдущим годом вырос на 54%, оборот «транспортников» — на 33%. Средняя прибыль крупнейших топливных компаний выросла более чем в три раза.

Третья крупнейшая отрасль (17 компаний из Топа-501) — «продажа автомобилей и легких моторных транспортных средств» — в 2011 году также пережила подъем по сравнению со сложным 2010 годом, совокупный оборот компаний этой сферы вырос на 52%.

В крупнейших компаниях Латвии работают 143 000 человек. Отметим, что всего в Латвии на конец 2011 года были трудоустроены 856 000 человек из 1,01 млн. жителей трудоспособного возраста. 2011 год стал первым за последние четыре года периодом, когда компании Топа-501 увеличили число работников. Впрочем, увеличение было очень небольшим – всего на 3% по сравнению с предыдущим годом.

В 2011 году в латвийском Топе-501 сменился лидер, который, по всей видимости, надолго займет ведущие позиции в рейтинге местных компаний. Лидером латвийского бизнеса по величине оборота стала компания Uralchem Trading, оборот которой составил 720 млн. латов. Uralchem Trading – это дочерняя структура крупной российской компании «Уралхим», через которую она на зарубежных рынках (за пределами России и стран СНГ) реализует свою продукцию – минеральные удобрения.

Таким образом, «россияне» подвинули в Топе-501 латвийскую государственную энергетическую компанию Latvenergo, которая бессменно сохраняла статус крупнейшей латвийской компании на протяжении нескольких последних лет.

Рейтинг подготовил Ким Космачев, редактор раздела «Бизнес» на DELFI. Все замечания, вопросы и предложения по Топу-501 просим направлять по е-мейлу на адрес rus.redakcija@delfi.lv. В теме письма просим указать (латинскими буквами) top501.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *