Оказание торговых услуг

Особенности налогообложения ЕНВД бытовых услуг, оказываемых населению

Как облагается ЕНВД оказание бытовых услуг в 2018–2019 годах?

ЕНВД при оказании бытовых услуг: физический показатель как основа расчета налога

Итоги

Особенности налогообложения ЕНВД бытовых услуг, оказываемых населению

Законодательством РФ предусмотрено применение налогоплательщиками специальных налоговых режимов. Одним из таких режимов является ЕНВД, который можно использовать при осуществлении определенных видов деятельности.

В подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указано, что одним из таких видов деятельности является оказание бытовых услуг. Однако возможность применения ЕНВД при оказании бытовых услуг на территории конкретного муниципального образования должна быть установлена соответствующим решением органа местного самоуправления. Как правило, в указанном решении приводятся виды услуг, при оказании которых возможно применение ЕНВД.

Нередко возникают ситуации, когда бытовые услуги оказываются в соседнем городе или районе. В таком случае важно убедиться, что возможность применения ЕНВД установлена нормативно-правовым актом того местного органа, на территории которого будет осуществляться деятельность. Такой порядок обусловлен тем, что ЕНВД при бытовых услугах уплачивается по месту оказания данных услуг. Помимо этого, НК РФ устанавливает обязанность встать на учет в местном налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.

О порядке постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте в этой статье.

Как облагается ЕНВД оказание бытовых услуг в 2018–2019 годах?

Кроме наличия вышеуказанного нормативно-правового акта, действующего на территории оказания бытовых услуг, необходимо, чтобы данные услуги относились к определенным кодам по ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2) и по классификатору ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и были включены в специальный правительственный перечень. Сейчас такие перечни содержатся в распоряжении Правительства от 24.11.2016 № 2496-р.

В соответствии с перечнем бытовыми услугами следует считать такие виды деятельности:

ЕНВД при оказании бытовых услуг: физический показатель как основа расчета налога

Для расчета налоговой базы большое значение имеет физический показатель, характеризующий вид предпринимательской деятельности. При оказании бытовых услуг таким показателем будет численность работников, вовлеченных в процесс оказания услуг. Причем при расчете физического показателя для индивидуального предпринимателя следует учитывать и его самого, а также административно-управленческий и обслуживающий персонал.

В случае отсутствия в расчете такого персонала возможны претензии контролирующих органов, которые приведут к штрафам и пеням за неполную уплату ЕНВД.

Величина базовой доходности для данного физпоказателя установлена равной 1 500 руб.

О том, как правильно определить физический показатель для исчисления ЕНВД, узнайте из статьи «Базовая доходность ЕНВД в 2018 году».

Итоги

Чтобы перевести на ЕНВД бытовые услуги необходимо изучить местные НПА на предмет установления на вашей территории данного спецрежима по этому виду деятельности и ознакомиться с правительственным перечнем по бытовым услугам на предмет наличия в нем кода вашего вида деятельности. Если НПА позволяют, можно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Считать налог нужно исходя из физического показателя, которым для бытовых услуг является численность занятого их оказанием персонала.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Услуга розничной торговли — это результат взаимодействия продавца и покупателя, а также собственной деятельности продавца по удовлетворению потребностей покупателя при купле-продаже товаров.

Классификация услуг торговли и общие требования к ним установлены ГОСТ Р 51304-99 «Услуги розничной торговли. Общие требования”. Он применяется предприятиями и организациями всех форм собственности и организационно-правовых форм, а также индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги торговли.

Услуги розничной торговли включают:

1) реализацию товаров;

2) оказание помощи покупателю в совершении покупки и при ее использовании;

3) информационно-консультационные услуги;

4) создание удобств покупателям.

Процесс услуги реализации товаров состоит из следующих основных этапов:

? формирование ассортимента;

? приемка товаров;

? обеспечение хранения;

? предпродажная подготовка;

? выкладка товаров;

? предложение товаров покупателю;

? расчет с покупателем;

? отпуск товара.

Реализация товаров может осуществляться в магазине и вне его.

Реализация товаров в магазине включает:

? продажу товаров в универмагах, универсамах (супермаркетах), гипермаркетах, магазинах-складах, магазинах «Товары повседневного спроса”, специализированных или неспециализированных продовольственных и непродовольственных магазинах;

П продажу товаров в комиссионных магазинах;

? продажу товаров в магазинах другого типа («Природа”, «Семена”, «Зоомагазин”, «Книги” и др.);

П реализацию продукции предприятий общественного питания в магазинах различных типов.

Реализация товаров вне магазина осуществляется:

П в мелкорозничной стационарной сети (киосках, павильонах);

П в мелкорозничной передвижной сети (палатках, автомагазинах, автолавках, автоприцепах, изотермических емкостях и цистернах, на тележках, лотках, корзинах и т. д.);

П торговыми агентами;

П через почтовую (посылочную) торговлю;

П через торговые автоматы;

П через телемагазины и интернет-магазины;

П другими внемагазинными формами.

К услугам по оказанию помощи в совершении покупки и при ее использовании относят:

П прием и исполнение заказов на товары (прием и оформление заказов непосредственно на предприятии торговли по телефону или вне предприятия, комплектование заказов, упаковывание заказов, отпуск товаров непосредственно на предприятии торговли и/или доставка на дом);

? организацию доставки товаров;

П упаковывание купленных в магазине товаров;

П комплектование и улучшение упаковывания подарочных наборов из имеющихся в наличии товаров, в том числе по заказам;

П оценку и прием на комиссию вещей на дому у комитентов;

П оценку ювелирных изделий на дому;

? оценку антиквариата на дому;

? прием стеклопосуды;

? реализацию товаров в кредит;

? организацию работ по послепродажному обслуживанию (организация работ по установке технически сложных товаров на дому у покупателя, по сборке мебели и др.);

П организацию приема заказов на выполнение ремонтностроительных и монтажных работ с использованием товаров, приобретенных в магазине;

? предоставление кабины или салона для прослушивания фонограмм, просмотра видеокассет, которые имеются в продаже;

? предоставление кабин для зарядки фотоаппаратов.

Информационно-консультационные услуги включают:

П предоставление информации о товарах и их изготовителях, об услугах, оказываемых магазином, аудио- и видеосредствами;

П консультации специалистов по товарам;

П проведение рекламных презентаций товаров (показ товаров, дегустация продуктов питания).

В состав услуг по созданию удобств покупателю входят:

? организация и создание мест отдыха;

П предоставление услуг комнаты матери и ребенка (при наличии комплекса товаров для детей);

П гарантированное хранение купленных товаров;

П прием и хранение вещей покупателей;

П организация питания покупателей;

П реализация продуктов питания с потреблением на месте;

П парковка личных автомашин покупателей на организованную стоянку у магазина.

Перечень услуг, оказываемых предприятием торговли, формируют в соответствии со специализацией магазина, ассортиментом реализуемых им товаров, местом его нахождения, спецификой обслуживаемого контингента покупателей, а также совместимостью оказываемых услуг.

Наряду с перечисленными выше покупателям в магазинах могут предоставляться и другие услуги, не связанные напрямую с совершаемыми ими покупками. К числу таких услуг относятся:

П обмен валюты;

? услуги банкоматов;

П телефонные и почтовые услуги;

П прием заказов на изготовление аудио- и видеозаписей;

? прокат аудио- и видеокассет;

? проявка фотопленок и печать фотографий;

? ксерокопирование;

? продажа газет и журналов;

? продажа цветов и прием предварительных заказов на изготовление букетов;

П создание и организация работы аптечных киосков и др.

Услуги торговли должны отвечать требованиям социального назначения, функциональной пригодности, эргономики, эстетики, технологичности, безопасности, охраны окружающей среды.

Требования социального назначения услуги торговли предусматривают:

П обеспеченность населения услугами данного вида;

П соответствие уровня качества услуги розничной цене;

П социальную адресность услуги, т. е. ее соответствие требованиям различных групп потребителей, в том числе инвалидов.

К требованиям функциональной пригодности услуги торговли относят:

П точность и своевременность ее оказания (соблюдение режима работы магазина, точность срока выполнения услуги, точность выписки счета и оформления кассового чека и др.);

? наличие товаров надлежащего качества;

П наличие товаров установленного для данного типа магазина ассортимента;

П обеспечение условий для компетентного выбора покупателем товаров и услуг;

П информативность (наличие необходимой и достоверной информации об услугах и товарах, номенклатуре услуг и ассортименте товаров, исполнителе услуги, о правилах и условиях оказания услуг, в том числе о правилах продажи товаров и правах покупателей);

? соответствие обслуживающего персонала своему профессиональному назначению, в том числе компетентность и умение общаться с покупателями.

Требования эргономики услуги торговли включают:

П комфортность покупателей при оказании услуги (удобное размещение товара в торговом зале, входов, выходов, секций, оборудования и др.);

П гигиенические требования к уровню освещенности, вен- тилируемости, запыленности, шума, температуры в торговом зале, к персоналу, к содержанию помещений, рабочих мест, к оборудованию и т. п.;

П доступность информации возможностям восприятия покупателем.

Требования эстетики услуги торговли предусматривают гармоничность, стилевое единство, целостность композиции и художественной выразительности:

П архитектурно-планировочных решений помещений магазина;

? оформления фасада здания, вывески, витрин, выкладки товаров на торговом оборудовании, рабочего места и внешнего вида обслуживающего персонала, исполнения рекламных материалов, фирменных знаков и указателей, сопроводительной документации и др.;

П интерьера торгового зала путем оснащения соответствующей мебелью, оборудованием, инвентарем и подбора цветового решения и освещения.

Требования технологичности услуги торговли включают:

? наличие рационального набора технологического оборудования, инвентаря определенных типов и моделей, размеров, формы и назначения с учетом используемых методов продажи, ассортимента товаров, оказываемых услуг;

П создание условий экономичности и простоты санитарного и технического обслуживания;

П наличие помещений, необходимых для организации торгового процесса и рационального движения покупательских и товарных потоков, обеспечения рационального размещения, максимальной видимости выложенных товаров;

П наличие технических средств для обработки информации, в том числе по товародвижению;

П наличие документов и средств, позволяющих потребителям проводить контроль процессов обслуживания;

П оптимальный уровень затрат труда, времени и других ресурсов на проведение отдельных операций торговотехнологического процесса, создание условий для механизации трудоемких процессов обслуживания покупателей.

Безопасность услуг торговли должна обеспечиваться безопасностью предприятий торговли (зданий, помещений, оборудования, инвентаря), условий обслуживания покупателей, реализуемых товаров и соблюдением персоналом санитарных и других установленных требований.

Требования охраны окружающей среды заключаются в том, что оказание услуг розничной торговли не должно вызывать ухудшения характеристик природной среды (засоренность территории, запыленность и загазованность воздуха и т. п.).

Так, не допускается применение способов переработки упаковки, которые могут нанести ущерб окружающей среде (сжигание древесной, бумажной, полимерной и другой упаковки на открытых площадках, прилегающих к территории жилых домов, промышленных предприятий, транспортных и иных коммуникаций, нефтепроводов, газопроводов; выбрасывание упаковки в лесных массивах, вблизи водоемов, нефте- и газопроводов).

Уровень шума транспортных средств, используемых предприятием торговли, не должен превышать установленных норм.

Для контроля качества и безопасности услуг торговли используют следующие методы:

П экспертный, в том числе органолептический и аналитический (проверка наличия и сроков действия обязательных документов, выдаваемых надзорными органами; анализ технологической документации — санитарных книжек персонала и др.; проверка маркировки на упаковке товаров на наличие сроков годности; осмотр предприятия торговли — прилегающей территории, инженерных коммуникаций, применяемого оборудования, инвентаря, складских помещений, условий хранения товаров и др.);

? измерительный (проверка технического состояния и режимов работы оборудования; определение показателей микроклимата, уровня шума и т. п.);

? социологический (проведение опроса потребителей и обслуживающего персонала, оценка результатов опроса и др.).

Исключительно оффлайнового бизнеса становится всё меньше, коронавирус с одной стороны добивает многие бизнесы, с другой – заставляет искать новые ниши и новые технологии. Например, онлайн-кассы съели огромные бюджеты у компаний, но всегда ли и всем ли они нужны, а главное может ли интернет магазин работать без онлайн-кассы. Да, может! Нужно только использовать современные технологии, не всем это возможно, удобно, но многих это может просто спасти. Да и ЕНВД в 2021 году исчезнет. Так что изменений будет много. Поэтому, определить что должен применить интернет магазин ЕНВД или УСН – бывает не просто. До 2013 года вопрос более или менее решался в одном направлении, либо «да” (интернет магазин попадает под ЕНВД), либо нет (может выбрать УСН или ОСНО). А теперь ЕНВД стала добровольной системой налогообложения, соответственно, будут постепенно появляться варианты отказа/выбора системы налогообложения интернет магазина ЕНВД, УСН или ОСНО. Последнюю, правда, редко кто выбирает, всё-таки ведение бухучета, работа с НДС потребуют значительных затрат на учет в бизнесе.

Налогообложение интернет магазина в виде ЕНВД, равно как и любого другого бизнеса, всегда будет иметь свой набор плюсов и минусов для конкретного бизнеса.

Обычные плюсы применения ЕНВД:

– ЕНВД снижает налоговую нагрузку на бизнес, т.к. налогооблагаемая база определяется не на реально полученной выручке, а на неком физическом показателе (имеет фиксированный размер в зависимости от вида деятельности), что дает возможность предпринимателю наращивать обороты без увеличения налоговой базы и роста налогов.

– освобождение от применения ККТ, что актуально для для плательщиков ЕНВД принимающих наличную выручку. Кто работает только с безналом – тех эта проблема не касается (применение ККМ при ЕНВД)

– нет необходимости в организации налогового учета – достаточно вести учет физического показателя.

Обратная сторона ЕНВД – набор минусов:

– если магазин на ЕНВД занимает помещение с большой торговой площадью, но при этом не имеет большого дохода, то бизнесу будет очень тяжко от внушительного налога. Например, когда ведется деятельность по размещению наружной рекламы, то налог ЕНВД надо платить со всех стендов, не зависимо от того, была ли размещена на них реклама в данном квартале и принесли ли они фирме реальный доход. Прямые аналогии с интернет-магазином налоговики в данном случае не проводят (на законодательном уровне), но задуматься стоит.

– отсутствие возможности подать нулевую декларацию ЕНВД при отсутствии деятельности магазина.

– при наличии разных видов деятельности, может возникнуть необходимость вести раздельный учет, а это уже довольная серьезная проблема

Разумеется, что для каждого бизнеса набор плюсов и минусов будет своей, собственно предпринимателю нужно внимательно изучить их и принять решение, что выбрать – ЕНВД или УСН, а может быть и патент (с 2013 года он стал самостоятельной системой налогообложения).

Однако, это будет, лишь, первым шагом. Выбор может быть выгоден предпринимателю, но это вовсе не означает, что «всё возможно”. Дело в том, что применение ЕНВД (если этот режим хочется применять) не всегда возможно.

Многие распространенные ситуации постоянно разбирает Минфин в своих письмах, например:

В письме № 03-11-11/77 от 07 марта 2012 Минфин РФ разъясняет, что при отсутствии стационарной торговой сети деятельность интернет-магазинов и торговля по каталогам розничной торговлей не признается. Поэтому переводу на ЕНВД данные виды реализации товаров также не подлежат.

Согласно письму Минфина, правило не действует в случае, «если розничная торговля товарами, представленными в каталогах или на интернет-сайтах, осуществляется через стационарный объект торговли”.

Не менее интересно дело обстоит и с компаниями, продающими свои товары с помощью специальных терминалов, расположенных в объектах стационарной торговой сети. Если расчеты за те покупки происходят тут же, на территории объекта торговли, деятельность ритейлера вполне может быть переведена на ЕНВД. Но если терминал используется только для заказа товара и, при этом, установлен в помещении, не относящемся к торговле, деятельность не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится.

Другая ситуация. ИП реализует мебель по каталогам, размещенным на сайте в интернете. При этом доставку выбранной мебели осуществляет завод, получивший заказ на изготовление. Переводится ли такая деятельность на ЕНВД? Нет, не переводится, ответил Минфин России в письме от 04.12.12 № 03-11-11/357.

ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (ст. 346.26 НК РФ). А реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе, через телемагазины, в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), телефонную связь и компьютерные сети к данному виду деятельности не относится (ст. 346.27 НК РФ). Поскольку продажа товаров по каталогам, размещенным в интернете, относится к торговле через компьютерные сети, такая деятельность под уплату ЕНВД не подпадает. (Источник: БухОнлайн.ру)

Для некоторых бизнесов важно также знать, что развозная торговля определяется как розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств (ст.346.27 НК РФ). Доставка заказанного товара курьером покупателю не является развозной торговлей
Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров через интернет-магазин с условием доставки курьером заказанного товара покупателю и оплаты на дому у заказчика, не признается розничной торговлей в целях применения ЕВНД и должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или УСН.

Ещё одна ситуация, которую разъяснили уже сами налоговики. Вопрос у предпринимателей был такой: «Под какую систему налогообложения попадает розничная торговля покупных товаров и изделий собственного производства через интернет-магазин?”

Разъяснения по вопросу интернет-магазина и ЕНВД приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Сотрудники ведомства отмечает, что если реализация покупных товаров осуществляется через интернет – магазин, и выбранный товар доставляется покупателю, то для целей гл. 26.3 НК РФ такая деятельность не относится к розничной торговле и ее налогообложение должно осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН.

В том случае, если розничная торговля покупными товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным (правоустанавливающим) документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Кроме того, торговля изделиями собственного изготовления не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, независимо от того, реализуются изделия через стационарный торговый объект или через интернет – магазин.

Организация оказания торговых услуг покупателям

Обеспечение высокого уровня торгового обслуживания покупателей в магазинах является одной из действенных форм участия торгового предприятия в конкуренции на потребительском рынке, формирования его конкурентного преимущества.

Процесс обслуживания потребителя является составной частью сферы сервиса.

Главной задачей предприятий этой сферы является удовлетворение потребностей населения в услугах различного характера за счет увеличения объектов услуг, расширения их ассортимента, повышения качества и культуры обслуживания. Характерной особенностью предприятий и организаций сферы сервиса является взаимодополняющее сочетание процессов производства услуги и обслуживания населения. Таким образом, организация обслуживания потребителей — это специфическая, не имеющая аналогов в других отраслях часть организации деятельности предприятия, играющая особую роль в повышении ее эффективности.

Предметом изучения в данной системе служат взаимоотношения, которые складываются между предприятиями сферы сервиса и потребителями услуг в связи с их предоставлением.

Обслуживание покупателей в торговом предприятии определяется рядом конкретных элементов, которые играют различную роль в обеспечении высокого уровня торгового обслуживания. По мнению покупателей и торговых экспертов, выявленные в процессе проведения специального исследования, к числу наиболее важных относят элементы:

1. наличие в магазине широкого и устойчивого ассортимента товаров, обеспечивающего удовлетворение спроса обслуживаемых контингентов покупателей;

2. применение в магазине прогрессивных методов продажи товаров, обеспечивающих наибольшие удобства и минимизацию затрат времени на совершение покупок;

3. предоставление покупателям дополнительных торговых услуг, связанных со спецификой продаваемых товаров;

4. широкое использование средств внутримагазинной рекламы и информации;

5. высокая профессиональная квалификация персонала, непосредственно осуществляющего процесс обслуживания покупателей в торговом зале;

6. полное соблюдение установленных правил продажи товаров и порядка осуществления торговли в магазине.

Качество торгового обслуживания в значительной степени определяется количеством и качеством дополнительных торговых услуг, оказываемых магазинами покупателям товаров. В развитой торговле их удельный вес весьма высок. Осуществление актом купли-продажи товаров при высоком качестве организации торговли неразрывно связанно с разнообразными операциями по обслуживанию покупателей.

Под торговой услугой следует понимать различные виды полезных действий дополнительно оказываемых торговыми предприятиями покупателям в процессе покупки или потребления товаров. При этом имеет место быть следующая классификация торговых услуг, (см.рис.1.)

Рис. 1 — Классификация торговых услуг

Довольно обширен круг услуг, оказываемых покупателям после приобретения товаров. К ним относят раскрой купленных в магазине тканей, подгонку по росту и фигуре покупателя готового платья, приобретенного в магазине и т.д.

Услуги, оказываемые магазинами, могут быть платными и бесплатными. К бесплатным относят услуги, непосредственно связанные с продажей товаров (консультация продавцов и специалистов, рекламная информация и т.д.).

Другие услуги, предоставление которых связано для магазинов с дополнительными затратами(раскрой тканей, доставка товаров на дом и др.)

Должны выполняться за плату по тарифам, утвержденным на местах, хотя в последнее время многие магазины, «борясь» за покупателя, оказывают некоторые из таких услуг бесплатно (например, доставка холодильников покупателю на дом).

Наиболее благоприятными условиями для оказания дополнительных услуг располагают крупные магазины: супермаркеты, универмаги и крупные специализированные магазины. При этом преимущественное распространение получили такие виды услуг, как раскрой ткани, доставка.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *