Операции по лицевому счету отражаются

Чаще всего понятие «лицевой счет» ассоциируется с банковской сферой. В узком смысле слова так и есть, но в более широком значении Л/С охватывает несколько областей, которые, так или иначе, связаны с проведением денежных операций. Что такое лицевой счет, как он выглядит и в каких сферах применяется, читайте далее на Бробанк.ру.

Определение лицевого счета

Лицевой счет — это счет, предназначенный для ведения учета расчетов с частными лицами и организациями. В нем отражаются все финансовые операции, которые связаны с конкретным человеком.

Л/С есть практически у каждого физического лица, который участвует в финансовых сделках — получает зарплату, пользуется услугами сотовых операторов и интернет-провайдеров, является клиентом банков. Информация о человеке, вся его история расчетов с компанией хранится на лицевом счету.

С точки зрения самого́ клиента, лицевой счет — это один из платежных реквизитов. Например, чтобы заплатить за интернет, плательщику нужно указать свой индивидуальный номер. В банковской сфере клиенты указывают номер Л/С для получения денежного перевода.

Каждый счет имеет свой номер — комбинацию цифр, которая служит своего рода идентификацией личности плательщика. Один человек может иметь несколько лицевых счетов.

Для чего он нужен

Как следует из определения, Л/С нужен для того, чтобы сгруппировать информацию, связанную с финансовыми операциями конкретного человека или организации.

Например, лицевой счёт сотрудника нужен для учета заработной платы, подтверждения в налоговом учете затрат на оплату труда. В нем содержится информация, необходимая для начисления больничных, компенсаций, пособий.

Лицевой счет в банке отражает информацию о движении средств конкретного клиента, а также о размере долга банка перед ним: когда вы получаете зарплату на счет, банк автоматически становится вам должен эту сумму, а при проведении безналичных платежей в магазинах он за вас платит. По Л/С банк ведет учет, чтобы понимать остаток задолженности перед вами.

Примеры лицевых счетов

Что такое лицевой счёт и для чего он нужен, мы рассмотрели. Перейдем непосредственно к областям, в которых он применяется. Л/С используется во многих сферах, связанных с бюджетом: в налоговой, госструктурах, страховых компаниях, банках, пенсионных фондах и т. д.

Самые распространенные примеры счетов:

  1. Банковский лицевой счет.
  2. Л/С сотрудника.
  3. Счет налогоплательщика.
  4. Финансово-лицевой счет.

Разберемся с нюансами каждого из них.

Банковский

На банковском лицевом счете фиксируются все денежные взаимоотношения банка с клиентом. Клиентом может выступать физическое и реже — юридическое лицо. Дело в том, что по Л/С не должны проходить расчеты, связанные с предпринимательской деятельностью. Для этих целей юр.лицам открываются расчетные счета.

Физическим лицам счет открывается автоматически при заключении договора с банком на оказание какого-либо вида услуг — получение кредита, открытие вклада. Счет необходим:

  • для хранения собственных сбережений и получения процентов;
  • проведения переводов с участием юр.лиц;
  • оплаты задолженности по кредитному договору.

Посмотреть номер счета можно в договоре.

Налогоплательщика

Л/С налогоплательщика открывается в налоговой в момент постановки на учет, одновременно с присвоением ИНН. Счет содержит информацию по начисленным и погашенным налоговым выплатам.

В ФНС наряду с термином «Лицевой счет» используется понятие КРСБ — карточка расчетов с бюджетом. Она создается на каждого налогоплательщика и по каждому виду налогов.

Важно: когда в заявлении на возврат налогового вычета просят указать номер лицевого счета налогоплательщика, указывать нужно банковский лицевой счет — на него будут переведены деньги.

Сотрудника

Этот вид лицевого счета представляет собой форму Т-54, которая называется типовой или заработной. Открывается бухгалтерией в момент принятия человека на работу. Л/с сотрудника содержит данные о начисленной з/п, сведения о дополнительных выплатах: соцпомощи, надбавкам, премиям. На основании этой информации формируется размер налоговых взносов и сумма пенсионных отчислений.

Финансово-лицевой счет

Финансово-лицевой счет связан непосредственно с оплатой жилищно-коммунальных услуг. Помимо информации о платежных операциях и лицах, проживающих в квартире, здесь содержатся сведения о само́й жилплощади: квадратура, количество комнат, адрес и т. д. Иными словами, это документ с полным перечнем данных о помещении. Номер Л/С плательщика можно посмотреть в квитанции.

Как выглядит лицевой счет

То, как выглядит лицевой счет, зависит от сферы применения. В общих чертах он представляет собой документ/выписку с необходимой информацией. Если это Л/С сотрудника, то здесь указаны:

  • данные о самом работнике — его Ф. И. О., должность;
  • отметки о приеме на работу/переводе/увольнении;
  • отметки об использованных отпусках;
  • удержания и взносы;
  • в конце есть подпись бухгалтера и расшифровка.

Выписка из банковского лицевого счета будет содержать уже другую информацию: дату совершения той или иной операции, ее код, номер документа по которому она проведена, сумму и остаток по счету.

В финансово-лицевом счете прописываются данные о жилплощади: тип помещения, количество комнат, наличие удобств и технического обустройства. Здесь же указываются сведения о льготах и прочие показатели, влияющие на ставку оплаты ЖКХ. Также в финансово-лицевом счете присутствуют сведения о собственниках помещения и жильцах.

Как выглядит номер лицевого счета

Номер лицевого счета представляет собой комбинацию цифр, которая несет определенное значение. Количество символов и их расшифровка будут также зависеть от типа Л/С. Например, банковский счет состоит из 20 цифр, в которых:

  1. Первые три цифры (1 раздел) говорят о группе банковского баланса, иными словами, кто и для каких целей открыл счет.
  2. Следующие две цифры (2 раздел) дают более полную информацию о специфике расчетов.
  3. Цифры с 6 по 8 (третий раздел) обозначают валюту счета.
  4. 9 цифра (4 раздел) — это ключ. Он нужен для того, чтобы определить, корректно ли обозначен счёт при обработке компьютером.
  5. В следующих 4 цифрах (5 раздел) зашифрован код отделения, в котором открыт Л/С.
  6. Последние 7 цифр (6 раздел) — это уникальный код клиента.

Несмотря на то что структура и количество знаков в лицевых счетах разного назначения отличаются, для всех номеров будут характерны строгий порядок символов и индивидуальность.

Учет денежных средств на лицевых счетах учреждения

Предыдущая1234567

Операции по поступлению денежных средств на лицевые счета бюджетного учреждения и по выбытию денежных средств с лицевых счетов оформляются на основании первичных учетных документов, приложенных к выписке из лицевого счета бюджетного учреждения.

Для учета денежных средств на лицевом счете учреждения в казначействе используется счет 2 раздела 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства». Счет активный. К нему применяются коды КОСГУ: 510 – увеличение; 610 – уменьшение денежных средств на лицевых счетах.

Регистром синтетического учета по движению денежных средств на лицевых счетах учреждения является журнал № 2 «Журнал операций с безналичными денежными средствами».

По дебету лицевых счетов учреждения отражают следующие операции:

1) Поступление субсидий на выполнение государственного или муниципального задания: Д 020111510 К 020581660 «Расчеты с дебиторами по прочим доходам».

2) Поступление субсидий на иные цели: Д 020111510 К 020581660.

3) Поступление денежных средств из кассы бюджетного учреждения: Д 020111510 К 021003660 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

4) Поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных авансовых выплат поставщикам (возврат выданных ранее авансов): Д 020111510 К 020600660.

5) Поступление денежных средств по возмещению виновным лицом недостачи и ущерба: Д 020111510, 020120510 К 020900660.

Выбытие денежных средств с лицевых счетов бюджетного учреждения производится в следующих случаях:

1) Перечисление авансов в порядке предоплаты в соответствии с заключенными договорами: Д 020600560 К 020111610.

2) Перечисление денежных средств в оплату поставленных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг: Д 030200830 К 020111610.

3) Перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды РФ: Д 030300830 К 020111610.

4) Выплата депонентской задолженности и удержания из заработной платы: Д 030403830 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» К 020111610.

5) Возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели и неиспользованных бюджетных инвестиций: Д 020581560 К 020111610.

6) Получение наличных денежных средств в кассу учреждения с лицевого счета: Д 021003560 К 020111610,.

Учет обязательств

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по приобретению товарно-материальных ценностей, выполнению работ и оказанию услуг

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по указанным операциям применяется пассивный счет 3 раздела 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», к которому открывается следующая группа счетов:

030210000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»

030220000 «Расчеты по работам, услугам»

030230000 «Расчеты по поступлению нефинансовых активов»

030260000 «Расчеты по социальному обеспечению»

030290000 «Расчеты по прочим расходам»

К данным счетам используются коды КОСГУ: 730 – увеличение обязательств; 830 – уменьшение.

Расчеты с поставщиками товаров, работ, услуг осуществляются в пределах утвержденных сметных назначений.

Для организации аналитического учета расчетов с поставщиками товаров, работ, услуг к указанным группам счетов открываются следующие аналитические счета:

030221000 «Расчеты по услугам связи»

030222000 «Расчеты по транспортным услугам»

030223000 «Расчеты по коммунальным услугам»

030224000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»

030225000 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества»

030226000 «Расчеты по прочим работам, услугам»

030231000 «Расчеты по приобретению основных средств»

030232000 «Расчеты по приобретению нематериальных активов»

030233000 «Расчеты по приобретению непроизведенных активов»

030234000 «Расчеты по приобретению материальных запасов»

При заключении договоров с поставщиками и подрядчиками за счет бюджетных средств нужно учитывать максимальную величину аванса.

При начислении кредиторской задолженности за поставленные материальные ценности и оказанные услуги оформляются записи:

1) При приобретении нефинансовых активов: Д 010600310(320,330,340), 010500340 К 030230730;

2) При приобретении работ и услуг: Д 040120200 К 030220730;

Погашение задолженности поставщикам и подрядчикам: Д 030200830 К 020111610, 020120610.

Если ранее поставщику выдавался аванс, то зачет аванса в счет оплаты за товары, работы, услуги оформляется записью: Д 030200830 К 020600660.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в карточке учета средств и расчетов. Синтетический учет ведется в журнале № 4 «Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками».

Учет расчетов по оплате труда работников бюджетной сферы

В настоящее время бюджетные учреждения РФ применяют бестарифную систему оплаты труда. Первыми были переведены на данную систему учреждения, финансируемые из средств федерального бюджета.

Для учета расчетов по оплате труда используется пассивный счет 030210000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» со следующей аналитикой:

030211000 «Расчеты по заработной плате»

030212000 «Расчеты по прочим выплатам»

030213000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»

К данным счетам применяются коды КОСГУ: 730 – увеличение; 830 – уменьшение.

При начислении заработной платы работникам бюджетных учреждений за счет бюджетных средств оформляется запись: Д 040120211 К 030211730.

При начислении заработной платы работникам бюджетных учреждений за счет средств от приносящей доход деятельности по изготовлению готовой продукции, работ, услуг оформляется запись: Д 010900211 К 030211730 (на себестоимость).

При начислении награждений по договорам гражданско-правового характера работникам как штатного, так и нештатного состава, а также при начислении гонораров оформляется запись: Д 040120226 К 030226730 «Расчеты по прочим работам и услугам».

При начислении стипендий студентам, аспирантам и докторантам оформляется запись: Д 040120290 «Прочие расходы» К 030290730 «Расчеты по прочим расходам».

При удержании из заработной платы НДФЛ (в том числе из оплаты по договорам гражданско-правового характера): Д 030211830, 030226830 К 030301730 «Расчеты по НДФЛ».

При удержании из заработной платы других сумм, кроме НДФЛ: Д 030211830 К 030403730 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

При удержании из заработной платы неизрасходованных подотчетных сумм составляется проводка: Д 030211830 К 020800660.

При выплате заработной платы из кассы оформляется запись: Д 030211830 К 020134610.

При перечислении заработной платы на лицевые счета работников в учете оформляются записи:

а) Удержана заработная плата для перечисления на лицевые счета: Д 030211830 К 030403730;

б) Перечислена заработная плата на лицевые счета: Д 030403830 К 020111610, 020120610.

Если заработная плата не выдана в установленный срок , в учете отражается депонентская задолженность: Д 030211830 К 030402730 «Расчеты с депонентами».

В последующем при выдаче депонентской задолженности из кассы оформляется запись: Д 030402830 К 020134610.

При оформлении расчетов по заработной плате применяются следующие первичные документы:

1) Форма № 0504401 «Расчетно-платежная ведомость»

2) Форма № 044403 «Платежная ведомость»

3) Форма № 0504417 «Карточка-справка»

4) Форма № 0504421 «Табель учета использованного рабочего времени и расчета заработной платы»

5) Форма № 0504425 «Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаев»

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется в журнале № 6 «Журнал операций расчетов по оплате труда».

Учет расчетов по платежам в бюджеты

Бюджетные учреждения являются плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование и обеспечение, уплачиваемых в фонд социального страхования РФ, пенсионный фонд РФ и федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, в случае оказания платных услуг бюджетные учреждения являются плательщиками НДС и налога на прибыль организации. Бюджетные учреждения уплачивают налог на имущество, транспортный налог, земельный налог в соответствие с нормами Налогового Кодекса РФ.

Расчеты с бюджетом по налогам и расчеты с государственными внебюджетными фондами по страховым взносам учитываются на пассивном счете 3 раздела 030300000 «Расчеты по платежам в бюджет». В качестве знаков с 24-26 к данному счету применяются коды КОСГУ: 730 – увеличение; 830 – уменьшение.

При удержании НДФЛ из заработной платы: Д 030211830, 030226830 К 030301730.

При начислении страховых взносов в социальные внебюджетные фонды: Д 040120213, 010900213 К 030302730, 030306730-030311730.

При начислении налога на прибыль по внебюджетной деятельности: Д 040110130 К 030303730.

При начислении НДС к уплате в бюджет: Д 040110130, 040110172 К 030304730.

Сумма НДС, подлежащая возмещению с бюджета: Д 030304830 К 021001660.

При начислении других налоговых платежей в бюджет: Д 040110100 К 030305730 «Расчеты по прочим платежам.

При перечислении налогов в бюджет и страховых взносов во внебюджетные фонды оформляется запись: Д 030300830 К 020111610, 020120610.

При начислении пособий по временной нетрудоспособности и пособий в связи с материнством, в том числе по уходу за ребенком до 1,5 лет и других пособий, подлежащих выплате из средств Фонда социального страхования РФ, в учете оформляется запись: Д 030302830 К 030211730.

Аналитический учет по счету 030300000 ведется в карточках учета средств и расчетов в разрезе отдельных видов расчетов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *