Операция по покупке валюты

10 апреля 2018

Уважаемые клиенты!

Информируем Вас, что 11 апреля 2018 г. вступает в силу Постановление Правления НБРБ № 538 «О некоторых вопросах валютного регулирования и валютного контроля» (далее – Постановление 538).

Одним из обязательных требований Постановления 538 для платежного поручения на перевод с покупкой и заявки на покупку иностранной валюты является указание направления использования покупаемой иностранной валюты.

При покупке иностранной валюты для расчетов с нерезидентами по договорам, предусматривающим импорт товаров, указываются название товара и первые четыре цифры кода товара согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (в случае, если импортируемый товар неоднородный, допускается указывать код товара, имеющего наибольший удельный вес), при покупке иностранной валюты в иных случаях указывается код направления использования покупаемой иностранной валюты согласно приложению к Постановлению 538 от 28.12.2017.

Также обращаем Ваше внимание, что, начиная с 11 апреля 2018 г., в предоставляемых в банк платежных поручениях с покупкой необходимо удалить ссылку на пункт инструкции НБ РБ № 112 от 28.07.2005 в связи с ее неактуальностью.

С 11 апреля 2018 г. специальные счета субъектов валютных операций – резидентов, открытые в банках для хранения купленной на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь иностранной валюты, функционируют до полного использования находящихся на них денежных средств в следующем режиме:

  • приходные операции не осуществляются
  • расходные операции осуществляются в порядке, установленном для текущих (расчетных) банковских счетов

С 11 апреля 2018 г. заявки на покупку иностранной валюты, в которых будет указан специальный валютный счет для покупки валюты, не будут приниматься к исполнению.

В связи с этим, если Вы планируете осуществлять валютно-обменные операции на внутреннем валютном рынке РБ через ЗАО «АБСОЛЮТБАНК», рекомендуем Вам бесплатно открыть текущие расчетные счета в белорусских рублях или иностранной валюте в случае их отсутствия. Закрытие специальных валютных счетов для покупки валюты также производится бесплатно на основании предоставленного Вами в банк заявления.

Учет операций по специальному транзитному валютному счету

Специальный транзитный валютный счет предназначен для совершения операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке. С помощью данного счета уполномоченный банк осуществляет контроль за целевым использованием приобретенных средств. Приобретенная иностранная валюта должна быть переведена банком по распоряжению клиента в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку, не позднее 7 календарных дней со дня ее зачисления на специальный транзитный счет. В противном случае эта валюта подлежит обратной продаже.

Снятие наличной валюты со специального транзитного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.

Состав хозяйственных операций, осуществляемых по специальному транзитному валютному счету, приведен в табл. 3.

Таблица 3

Учет операций по специальному транзитному валютному счету

Корреспонденциясчетов

Д-т

К-т

На специальный транзитный валютный счет зачислены (поступили):

1) иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке

2) иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета, в том числе: открытого в уполномоченном банке

Со специального транзитного валютного счета связи с осуществлением следующих операций:

1) переведена иностранная валюта в соответствии т.д.)

52-2, и др.

2) снята наличная иностранная валюта для оплаты командировочных расходов работников организации

3) перечислена для обратной продажи на иностранная валюта

4) переведена иностранная валюта в депозит уполномоченного банка

5) переведены средства в целях исполнения внутреннем валютном рынке

разныесчета

Учет операций по депозитному валютному счету

Организация-резидент может осуществлять накопления иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке, путем ее размещения в депозит уполномоченного банка.

Перевод иностранной валюты на депозитный счет производится только со специального транзитного валютного счета на основании свидетельства, выданного территориальным учреждением Центрального банка РФ.

Для учета указанных денежных средств необходимо использовать счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета». Размещение в депозит приобретенной иностранной валюты сопровождается записью:

Д-т сч. 55-3 «Депозитные счета»,

К-т сч. 52-1-3 «Специальный транзитный валютный счет» переведена иностранная валюта в депозит уполномоченного банка (в пределах суммы, указанной в свидетельстве).

Депонированная иностранная валюта может быть использована только для перевода на специальный транзитный валютный счет с целью исполнения обязательств:

— обеспеченных поручительствами (гарантиями) Правительства РФ и/или Минфина России;

— по кредитам (займам), предоставленным федеральным органам исполнительной власти, а также органам государственной власти субъектов Российской Федерации;

— по внешним облигационным займам, размещаемым в соответствии с разрешениями (лицензиями) Центрального банка РФ на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала;

— по кредитам (займам), предоставленным Международным банком реконструкции и развития, Международным агентством по гарантиям инвестиций, Международной финансовой корпорацией и Европейским банком реконструкции и развития;

— по кредитам (займам), предоставленным для оплаты импорта товаров в Российскую Федерацию, обеспеченным гарантиями иностранных государственных организаций по страхованию экспортных кредитов;

— по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию, выполнении работ, оказании услуг для государственных нужд;

— по договорам об импорте товаров за счет средств федерального бюджета либо бюджета субъекта Российской Федерации;

— обязательств перед федеральным бюджетом в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

Транзитный валютный счет — особый аккаунт в кредитном учреждении, который оформляется специально для перевода и хранения валютной прибыли компании до последующего перемещения на расчетный счет. Здесь учитываются все поступления средств по экспорту. Оставшиеся на специальном транзитном валютном счету деньги могут быть реализованы за рубли. Но для этого требуется письменное указание клиента на конвертацию.

Назначение

Транзитный валютный счет применяется для проведения выплат за:

  • Транспортировку товара по территории другой страны.
  • Страхование.
  • Доставку груза и прочие услуги.

Также допускается уплата с него комиссии кредитных организаций и таможенных сборов.

Специальный аккаунт оформляется одновременно с открытием основного валютного р/с. Если говорить простыми словами, транзитный валютный счет играет роль промежуточного звена в процессе перевода валюты. Кроме того, если юрлицо переводит валюту другой страны из банка в банк, средства также зачисляются на транзитный счет, а после этого идут на основной р/с, предназначенный для валюты.

Историческая справка

До начала 2007 года в РФ работало правило, согласно которого каждая организация должна была продавать часть валютной прибыли. В зависимости от норм законодательного сектора в различные годы норма продажи все время менялась и колебалась в пределах 10-50 процентов. На современном этапе она достигла нулевой отметки. Благодаря этому, специальный транзитный счет применяются исключительно для контроля перемещения валюты.

Читайте также — Эскроу-счет: характеристики, принципы, секреты, перспективы

Транзитный валютный счет: сроки списания

Один из главных вопросов — в какие сроки деньги списываются с промежуточного на основной аккаунт. По законодательству с момента поступления указания в письменной форме у банка имеется 15 суток на проведение одной из двух транзакций:

  • Продажи поступивших средств за национальную валюту.
  • Перечисления денег в полном объеме на р/с в валюте.

В процессе списывания экспортной прибыли соотношение средств, поступающих на рублевый или валютный аккаунт, может определяться владельцем транзитного счета.

Необходимые документы

При списании денег с транзитного валютного счета может потребоваться передача некоторых бумаг. Среди них:

  • Указание владельца р/с на списание денег. Документ оформляется на бланке, который утвержден кредитной организацией.
  • Справка о валютных сделках, где находят отражения данные по внесению денег.
  • Бумаги, которые бы подтверждали законность получения зарубежных средств. Сюда относятся соглашения, спецификация, приложения и прочие бумаги, которые могли бы подтвердить правомерность поступающих на транзитный валютный счет денег.

Как только кредитная организация получила полный пакет бумаг и проверила их на соответствие требованиям законодательства, указание клиента выполняется. На момент передачи денег все бумаги должны быть действительными. Если же данных для списания с транзитного валютного счета и зачисления средств недостаточно, кредитная организация вправе запросить дополнительную информацию или же не выполнять указание.

В процессе зачисления средств финансовое учреждение берет комиссию. Это связано с тем, что банк выполняет функции агента валютного контроля, которые являются платными, а тарифы, как правило, прописаны в договоре на РКО.

Тонкости продажи валюты

При открытии расчетного счета в валюте (без оформления аккаунта в рублях), процесс списания и последующего перевода имеет такой вид:

  • Прибыль в денежных единицах другой страны поступает на транзитный счет.
  • Со специального аккаунта производится списание денег на текущий р/с, открытый в валюте.
  • При необходимости средства конвертируются и направляются на рублевый р/с в другом банковском учреждении. Здесь стоит учесть два момента — комиссии и необходимость заблаговременного согласования транзакции с принимающей кредитной организацией.

Итоги

В завершение стоит отметить, что в случае превышения валютной прибылью суммы в 50 тысяч долларов, списание денег с транзитного валютного счета производится при выполнении дополнительного условия — открытия р/с по паспорту операции. Срок — 15 суток с момента зачисления средств. В противном случае невыполнение требования будет считаться нарушением.

ВТБ📌 Реклама

Приобретенная иностранная валюта должна использоваться исключительно на те цели, для которых она покупалась.

Общий порядок учета

Операции по покупке иностранной валюты оформляются, как правило, договором комиссии , в соответствии с которым сделка совершается от имени уполномоченного банка, но за счет покупателя. Основанием для приобретения валюты является поручение на покупку иностранной валюты , представляемое клиентом в уполномоченный банк и содержащее:

  • код и наименование операции, для которой приобретается валюта;
  • наименование, дату и номер документов, обосновывающих приобретение валюты (паспорт импортной сделки и др.);
  • распоряжение организации о зачислении купленной валюты на ее специальный транзитный валютный счет в уполномоченном банке;
  • отметку уполномоченного банка об обоснованности покупки валюты.

Купленная иностранная валюта подлежит зачислению в полном объеме на специальный транзитный валютный счет , с помощью которого уполномоченный банк осуществляет контроль за ее целевым использованием. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

📌 Реклама Отключить

Д-т сч. 52 «Валютные счета», субсч. 1 «Валютные счета внутри страны», аналит. сч. 3 «Специальный транзитный валютный счет»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

зачислена иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке (в сумме, определенной путем пересчета купленной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату ее зачисления на специальный транзитный валютный счет).

Указанный порядок учета может иметь место при условии совпадения дат перечисления российских рублей с расчетного счета и зачисления купленной иностранной валюты на специальный транзитный валютный счет. Поскольку указанные даты, как правило, не совпадают, суммы переведенных, но не использованных по назначению рублевых средств, должны признаваться в качестве переводов в пути , о чем делается запись:

📌 Реклама Отключить

Д-т сч. 57 «Переводы в пути»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

с расчетного счета перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты.

Приобретая иностранную валюту через уполномоченный банк, часто невозможно отследить дату ее покупки из-за отсутствия необходимой информации в банковской выписке и прочих документах. Поэтому в таких случаях купленная иностранная валюта принимается к учету только в момент фактического зачисления на специальный транзитный валютный счет без выявления курсовых разниц. Производится бухгалтерская запись:

Д-т сч. 52 «Валютные счета», субсч. 1 «Валютные счета внутри страны», аналит. сч. 3 «Специальный транзитный валютный счет»,

К-т сч. 57 «Переводы в пути»

📌 Реклама Отключить

иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке, зачислена на специальный транзитный валютный счет.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (вступает в силу с 15.06.04) организации, приобретающие иностранную валюту, обязаны резервировать на специальном депозитном счете до 100 % переводимой на покупку суммы. Срок резервирования не должен превышать 60 календарных дней до даты покупки валюты. В настоящее время подобный порядок действует при покупке иностранной валюты для оплаты импортируемых товаров.

Приобретая иностранную валюту, организации несут затраты по уплате уполномоченному банку комиссионного вознаграждения. Также возможны убытки от превышения биржевого курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ РФ и др. При этом производятся бухгалтерские записи:

📌 Реклама Отключить

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы» и др.,

К-т сч. 57 «Переводы в пути» и др.

отражены расходы, связанные с приобретением иностранной валюты.

Если официальный курс иностранной валюты больше, чем курс, по которому она была куплена уполномоченным банком, то возникшая разница включается в состав операционных доходов, т. е:

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» и др.,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы»

отражена разница от превышения курса ЦБ РФ над курсом покупки иностранной валюты.

Финансовый результат (прибыль, убыток) от совершения операций по приобретению иностранной валюты складывается из разницы между суммой иностранной валюты, купленной по курсу внутреннего валютного рынка, и ее суммой, рассчитанной по курсу ЦБ РФ на дату покупки; курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения официального курса иностранной валюты за период совершения сделки; а также расходов по уплате уполномоченному банку комиссионного вознаграждения . В конце месяца результат переносится на счет 99 «Прибыли и убытки» в составе общего финансового результата.

📌 Реклама Отключить

Иностранная валюта, купленная организацией на валютном рынке, не позднее 7 календарных дней с даты ее зачисления на специальный транзитный валютный счет должна быть переведена в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку (п. 11 и 12 Указаний ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У). В противном случае эта валюта подлежит обратной продаже.

Учет покупки иностранной валюты для оплаты импортных товаров

Порядок покупки иностранной валюты регулируется Указанием ЦБ РФ от 17.12.02 № 1223-У и зависит от того, ввезены импортные товары на российскую территорию или это только предстоит сделать.

Если импортируемые товары были уже ввезены на российскую территорию, то организация обязана вместе с поручением на покупку иностранной валюты представить в уполномоченный банк копию грузовой таможенной декларации (ГТД), подтверждающей факт импорта. В случае ввоза товаров с территории Республики Беларусь без оформления ГТД в уполномоченный банк представляется копия иного документа, подтверждающего их получение (накладной, складского свидетельства и т. п.).

📌 Реклама Отключить

Приобретая иностранную валюту для осуществления полной или частичной предоплаты (т. е. до ввоза товаров на территорию Российской Федерации), организация обязана, помимо перечисления рублей на покупку иностранной валюты, открыть еще в этом же уполномоченном банке депозитный счет и внести на него 20 % от суммы переводимых средств. При этом организация может заключить с уполномоченным банком как единый договор банковского вклада, обеспечивающий несколько операций по покупке иностранной валюты, так и отдельные договоры банковских вкладов, позволяющие осуществлять разовые покупки.

Требование об открытии депозитных счетов не распространяется на организации, импортирующие товары по договорам, цена которых не превышает сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США, а также на государственные унитарные предприятия.

📌 Реклама Отключить

Импортер вместе с поручением на покупку иностранной валюты может представить уполномоченному банку заверенную нотариально или им самим копию одного из следующих документов :

  • поручения на открытие банком безотзывного аккредитива, покрытого за счет плательщика по аккредитиву;
  • гарантии иностранного банка в том, что обязательства по поставке импортного товара будут выполнены или будет возвращен уплаченный поставщику аванс (предоплата);
  • договора страхования риска невозврата иностранной валюты, переведенной в оплату за импортные товары (риска неполучения оплаченных импортных товаров); договор должен быть заключен со страховой организацией-резидентом, имеющей лицензию на право страховой деятельности, которая предусматривает страхование финансовых рисков и экспортных кредитов;
  • векселя, выданного нерезидентом-контрагентом в пользу импортера и авалированного иностранным банком;
  • специального разрешения территориального учреждения ЦБ РФ.

Гарантия и аваль векселя должны быть выданы иностранным банком, который соответствует критериям, перечисленным в Указании № 1223-У. Исполняющим и подтверждающим банком по аккредитивам должен выступать российский банк, имеющий генеральную лицензию ЦБ РФ на осуществление банковских операций, либо иностранный банк, соответствующий установленным критериям.

📌 Реклама Отключить

Факт внесения необходимой суммы на депозитный счет сопровождается записью:

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсч. 3 «Депозитные счета»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

резервируемая сумма переведена на депозитный счет.

Порядок начисления и выплаты процентов за пользование депозитом определяется соглашением сторон по договору банковского вклада.

Условиями возврата депозитного вклада являются:

  • представление в уполномоченный банк заверенной нотариально или самой организацией копии ГТД, а в случае ввоза товаров с территории Республики Беларусь – копий документов, подтверждающих их получение (накладных, складских свидетельств и т. п.);
  • возврат контрагентом-нерезидентом суммы платежей по импортному контракту;
  • осуществление организацией обратной продажи купленной иностранной валюты;
  • представление организацией документов, подтверждающих право на уменьшение суммы депозитного вклада;
  • представление организацией документов уполномоченных органов, подтверждающих факт уничтожения, утери или недостачи импортируемых товаров;
  • представление организацией решения суда или иного государственного органа о признании контрагента-нерезидента банкротом;
  • представления организацией решения суда, обязывающего контрагента-нерезидента исполнить обязательства по импортному контракту, либо решения суда, подтверждающего прекращение данных обязательств без исполнения;
  • представление организацией документов, подтверждающих уплату ею штрафа за невыполнение в установленный срок обязанности по ввозу на территорию Российской Федерации импортируемых товаров либо невозврат в установленный срок переведенной за эти товары суммы денежных средств.

Возврат уполномоченным банком депозитного вклада осуществляется в сумме, не превышающей сумму, указанную в копиях перечисленных документов. Указанная операция сопровождается записью:

📌 Реклама Отключить

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсч. 3 «Депозитные счета»

сумма возвращенного вклада зачислена на расчетный счет.

При частичном исполнении обязательств по поставке товаров (частичном возврате переведенной иностранной валюты) производится пропорциональный возврат депозитного вклада.

Порядок учета расходов по покупке иностранной валюты для указанной цели зависит от времени их возникновения.

Расходы, возникающие до принятия к бухгалтерскому учету импортных товаров, подлежат включению в фактическую себестоимость приобретения указанных ценностей (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01). При этом суммы понесенных затрат первоначально должны признаваться как дебиторская задолженность, о чем делается запись:

📌 Реклама Отключить

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути» и др.

отражены расходы по покупке иностранной валюты, возникшие до принятия к учету импортных товаров.

После того как импортные товары будут приняты к учету, расходы по покупке иностранной валюты сформируют их фактическую себестоимость, т. е.:

Д-т сч. 41 «Товары», 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

расходы по покупке иностранной валюты включены в фактическую себестоимость принятых к учету импортных товаров.

Если расходы по покупке иностранной валюты возникают после принятия к бухгалтерскому учету импортных товаров , то их признание производится в общем порядке – с отнесением на операционные расходы (п. 11 ПБУ 10/99), что сопровождается записью:

📌 Реклама Отключить

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути» и др.

отражены расходы по покупке иностранной валюты, возникшие после принятия к учету импортных товаров.

Пример 1. Организация «Альфа», с целью осуществления полной предоплаты по импортному контракту на поставку товаров, 01.03.04 поручила уполномоченному банку приобрести 100 000 долл. США, в связи с чем перечислила ему 3 000 000 руб. и внесла на депозитный счет вклад в размере 20 % от этой суммы (600 000 руб.). Комиссия банка – 30 000 руб.

02.03.04 уполномоченный банк приобрел валюту на ММВБ и 03.03.04 зачислил ее на специальный транзитный валютный счет своего клиента. В этот же день валюта была переведена поставщику, а остаток неиспользованных рублевых средств зачислен на расчетный счет.

📌 Реклама Отключить

Приобретенные импортные товары контрактной стоимостью 100 000 долл. США приняты к учету 10.03.04.

Официальный курс доллара США составил:

на дату покупки валюты (02.03.04) – 28,40 руб.;

дату зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет и перевода поставщику (03.03.04) – 28,30 руб.;

дату принятия к учету импортных товаров (10.03.04) – 28,20 руб.

Курс покупки доллара ММВБ на 02.03.04 – 28,50 руб.

Приведенные операции будут сопровождаться следующими записями (табл. 1).

Учет покупки иностранной валюты для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, передаваемых результатов интеллектуальной деятельности

Затраты, обусловленные приобретением иностранной валюты для оплаты импортируемых работ и услуг, должны приниматься к бухгалтерскому учету в качестве операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99), о чем делается следующая запись:

📌 Реклама Отключить

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути» и др.

отражены расходы по покупке иностранной валюты с целью оплаты приобретаемых работ и услуг.

Если иностранная валюта приобретается с целью оплаты передаваемых результатов интеллектуальной деятельности, то указанные затраты должны признаваться таким же образом, как и при импорте товаров – включаться в первоначальную стоимость нематериальных активов либо относиться на операционные расходы (п. 6 ПБУ 14/2000, п. 11 ПБУ 10/99).

Пример 2. Организация «Бета» 01.03.04 приобрела у иностранного партнера за 200 000 евро исключительное право на промышленный образец. 05.04.04 с целью осуществления оплаты приобретенного права организация представила в уполномоченный банк необходимое заключение и поручила ему приобрести 200 000 евро. При этом с расчетного счета было перечислено 7 200 000 руб. Комиссия банка – 50 000 руб.

📌 Реклама Отключить

Таблица 1

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ПОКУПКЕ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ДЛЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ ИМПОРТНЫХ ТОВАРОВ

Сумма,
руб.

Корреспонденция
счетов

Д-т

К-т

С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки валюты

Переведена на депозитный счет резервируемая сумма

Уполномоченным банком приобретена валюта на ММВБ
100000 долл. · 28,40 руб.

Зачислена на специальный транзитный валютный счет приобретенная валюта
100000 долл. · 28,30 руб.

Отражена отрицательная курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату зачисления валюты и курсом ЦБ РФ на дату ее покупки
100000 долл. (28,30 руб. – 28,40 руб.)

Со специального транзитного валютного счета произведена предоплата иностранному поставщику
100000 долл. · 28,30 руб.

Отражены расходы по покупке валюты, в том числе:

комиссионное вознаграждение, удержанное банком

убыток от превышения биржевого курса покупки валюты над курсом ЦБ РФ
100000 долл. (28,50 руб. – 28,40 руб.)

Зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты
3000000 руб. – 2840000 руб. – 30000 руб. – 10000 руб.

Приняты к учету приобретенные товары
(100000 долл. · 28,20 руб.) + 30000 руб. + 10000 руб.

Отражена отрицательная курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату принятия к учету
импортных товаров и курсом ЦБ РФ на дату осуществления предоплаты
100000 долл. (28,20 руб. – 28,30 руб.)

Зачислена на расчетный счет сумма возвращенного депозитного вклада

06.04.04 уполномоченный банк приобрел валюту на ММВБ.

📌 Реклама Отключить

07.04.04 валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет и переведена в оплату исключительного права. Остаток неиспользованных рублевых средств зачислен на расчетный счет.

Официальный курс евро составил:

на дату принятия к учету приобретенного исключительного права (01.03.04) – 35,10 руб.;

на дату покупки валюты (06.04.04) – 35,30 руб.;

на дату ее зачисления на специальный транзитный валютный счет и перевода иностранному партнеру (07.04.04) – 35,50 руб.

Курс покупки евро на ММВБ на 06.04.04 – 35,40 руб.

Приведенные операции будут сопровождаться следующими записями (табл. 2).

Учет покупки иностранной валюты для оплаты командировочных расходов

Приобретение иностранной валюты с целью направления работников организации в служебные командировки за пределы Российской Федерации, помимо поручения на покупку валюты, производится на основании следующих документов (Положение ЦБ РФ от 25.06.97 № 62):

📌 Реклама Отключить

  • заявки на получение иностранной валюты;
  • приказа о направлении работника в командировку;
  • приказа о норме суточных расходов.

Затраты по покупке иностранной валюты в данном случае признаются операционными расходами (п. 11 ПБУ 10/99).

Таблица 2

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ПОКУПКЕ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ
ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ОПЛАТЫ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА ПРОМЫШЛЕННЫЙ ОБРАЗЕЦ

Сумма,
руб.

Корреспонденция
счетов

Д-т

К-т

Принято к учету исключительное право на промышленный образец
200000 евро · 35,10 руб.

С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты

Уполномоченным банком приобретена валюта на ММВБ
200000 евро · 35,30 руб.

Зачислена на специальный транзитный валютный счет приобретенная валюта
200000 евро · 35,50 руб.

Отражена положительная курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату зачисления валюты и курсом ЦБ РФ на дату ее покупки
200000 евро (35,50 руб. – 35,30 руб.)

Со специального транзитного валютного счета оплачена задолженность перед иностранным
партнером
200000 евро · 35,50 руб.

Отражена отрицательная курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату оплаты
исключительного права и курсом ЦБ РФ на дату его принятия к учету
200000 евро (35,50 руб. – 35,10 руб.)

Отражены расходы по покупке валюты, в том числе:

комиссионное вознаграждение, удержанное банком

убыток от превышения биржевого курса покупки валюты над курсом ЦБ РФ
200000 евро (35,40 руб. – 35,30 руб.)

Зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты
7200000 руб. – 7060000 руб. – 50000 руб. – 20000 руб.

Приобретенную валюту уполномоченный банк выдает вместе со справкой о покупке (ф. 0406007), выписанной на имя каждого командируемого работника или на имя старшего группы. При этом производится запись:

📌 Реклама Отключить

Д-т сч. 50 «Касса»,

К-т сч. 52 «Валютные счета», субсч. 1 «Валютные счета внутри страны», аналит. сч. 3 «Специальный транзитный валютный счет»

наличная иностранная валюта поступила в кассу.

По поручению организации уполномоченный банк может перевести приобретенную валюту в иностранный банк на счет командируемого работника либо на его имя до востребования. Эта операция обусловит следующую запись:

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

К-т сч. 52 «Валютные счета», субсч. 1 «Валютные счета внутри страны», аналит. сч. 3 «Специальный транзитный валютный счет»

валюта переведена для финансирования командировочных расходов.

Подотчетные суммы, не использованные во время служебной командировки, подлежат сдаче в уполномоченный банк в течение 10 рабочих дней с момента их возврата работником с целью обратной продажи на внутреннем валютном рынке. В случае отмены командировки данное требование должно быть выполнено в течение 5 рабочих дней с даты предполагавшегося отъезда работника.

📌 Реклама Отключить

Пример 3. Организация «Гамма», направляющая своего работника в служебную командировку за пределы Российской Федерации, 01.03.04 поручила уполномоченному банку приобрести 8 000 долл. США, в связи с чем перечислила ему 235 000 руб. Комиссия банка – 5 000 руб.

02.03.04 уполномоченный банк приобрел валюту на ММВБ и 03.03.04 зачислил ее на специальный транзитный валютный счет своего клиента. В этот же день валюта была снята и оприходована в кассу, а остаток неиспользованных рублевых средств зачислен на расчетный счет.

Официальный курс доллара составил:

на дату покупки валюты (02.03.04) – 28,40 руб.;

дату зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет и поступления в кассу (03.03.04) – 28,30 руб.

Курс покупки доллара ММВБ на 02.03.04 – 28,50 руб.

📌 Реклама Отключить

Приведенные операции будут сопровождаться следующими записями (табл. 3).

Таблица 3

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ПОКУПКЕ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ДЛЯ ОПЛАТЫ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *