Оценочные резервы

Резервы предстоящих расходов (РПР) – это средства, которые предполагается направить в дальнейшем на выплаты по будущим отпускам, вознаграждениям за выслугу лет. Деньги также могут тратиться на ремонт оборудования, различные производственные траты. Средства необходимо правильно учитывать. Инструкцией №157н по бюджетному учету установлена необходимость фиксирования в учетной политике применяемого порядка резервирования.

Как и для чего нужно формировать РПР?

В пункте 302.1 Инструкции №157н сказано о том, что предприятие имеет право на создание резерва будущих трат. Нужно это для равномерного распределения трат в дальнейшем. Резерв создается по следующим обязательствам:

  1. Образованные в результате принятия определенного обязательства. К примеру, предприятие заключило сделку. В эту категорию входят и обязательства перед сотрудниками: выплаты при увольнении, отпускные. Это также траты на технический ремонт, которые установлены договором поставки.
  2. Образованные в силу нормативных актов РФ или при реструктуризации организации. Расходы могут возникнуть и при изменении структуры филиалов предприятия, реорганизации или ликвидации субъекта.
  3. Сформированные на основании претензий или исков. Это штрафные санкции, компенсации по различным формам ущерба.
  4. Образующиеся вследствие хозяйственной деятельности в том случае, если нет первичных документов и, следовательно, размер начислений на отчетный период неизвестен.
  5. Сформированные вследствие иных обязательств.

В Инструкции №157н сказано, что предприятие обязано отразить в учетной политике факт формирования резервов. Во внутренних документах предприятия нужно также зафиксировать следующую информацию:

  • Счет, на котором будут отражаться накопленные средства.
  • Разновидности резервов, образующиеся в учете. К примеру, это может быть резерв на отпускные выплаты.
  • Порядок образования резерва.
  • Дату создания резерва.

ВНИМАНИЕ! Средства из резервного фонда могут направляться только на те цели, для которых он создан.

Резерв предстоящих расходов формируется со следующими целями:

  • Экономическое обоснование установленной себестоимости.
  • Отслеживание финансовых итогов.
  • Отражение данных об отложенных обязательствах, которые будут предъявлены государственным структурам.
  • Приведение бухучета организации в соответствие с принятыми стандартами.

ВАЖНО! Следует отличать резервы, фиксируемые в бухучете, от резервов, образованных с целью учета. Последние образуются для снижения налогооблагаемой базы.

Является ли обязательным создание РПР?

Обязательно ли формировать РПР? В нормативных актах отсутствует точный ответ на этот вопрос. В пункте 302.1 Инструкции сказано, что виды создаваемых резервов компания определяет сама. Однако они должны соответствовать имеющейся учетной политике. Там же указаны виды трат, на которые резервные средства направляться не могут.

Если у предприятия есть отложенные обязательства, очень желательно создавать РПР. Без этого пункта отчетность полноценной не будет. Минфин РФ рекомендует фиксировать в отчетности резервы:

  • На выплату отпускных.
  • На оплату имеющихся исков, долгов по налоговым обязательствам.
  • Траты на осуществление реорганизации (резерв может формироваться после принятия решения о реорганизации).

ВАЖНО! Резервы могут не создавать субъекты малого бизнеса, которые не выпускают акции.

ВНИМАНИЕ! Для бухгалтерского учета создание резервов является обязательным. При ведении налогового учета решение об образовании резерва принимает руководство предприятия.

Порядок формирования РПР

Порядок создания РПР установлен ПБУ 8/2010. Предприятия могут формировать резервы на:

  • Отпускные.
  • Ежегодные компенсации за выслугу лет.
  • Вознаграждения по результатам годовой работы.
  • Ремонт ОС.
  • Производственные траты по подготовке к сезонной работе.
  • Траты на рекультивацию земельных участков.
  • Расходы на мероприятия по охране природы.
  • Траты на ремонт объектов, которые в дальнейшем будут сданы в аренду.
  • Ремонт и обслуживание по гарантийным талонам.
  • Погашение трат, установленных законами РФ.

Как правило, резервы создаются на выплату отпускных. Связано это с тем, что данные выплаты распределяются на протяжении всего года неравномерно.

Формирование резерва предстоящих расходов можно подразделить на следующие ступени:

  1. Отражение создания резерва в учетной политике организации.
  2. Определение оценочного обязательства на последнюю дату или квартала, или месяца.
  3. Расчет базового объема резерва. Для этого требуется умножить средний дневной доход на число оставшихся дней в квартале или месяце.
  4. Размер резерва увеличивается на размер страховых взносов.

Порядок создания резервов устанавливается на основании учетной политики предприятия.

Бухучет и используемые проводки

Использование счетов при формировании резерва зависит от того, куда именно пойдут средства:

  • Выплата отпускных – счета 70 и 69.
  • Перечисление средств за выслугу лет – счета 70 и 69.
  • Ремонт основных средств – счета 20 и 23.
  • Рекультивация земель – счета 20 и 23.
  • Ремонт по гарантийному талону – счет 51.

Резервы фиксируются на счете 96. Рассмотрим типичные проводки, отражаемые на нем:

  • ДТ96 КТ28. Траты на устранение брака по гарантийному талону.
  • ДТ96 КТ51. Оплата трат с расчетного счета за счет резервных средств.
  • ДТ96 КТ52. Оплата трат с валютного счета за счет резервных средств.
  • ДТ96 КТ69-1. Отчисление страховых выплат в Фонд социального страхования с резервов.
  • ДТ96 КТ69-2. Отчисление средств в Пенсионный фонд.
  • ДТ96 КТ69-3. Перечисление денег в Фонд обязательного медицинского страхования.
  • ДТ96 КТ76. Услуги сторонней компании оплачены за счет резервных средств.
  • ДТ96 КТ91-1. Средства, не использованные в течение отчетного периода.
  • ДТ08 КТ96. Создание резервов под создание внеоборотных активов под проведение строительных работ.
  • ДТ08 КТ96. Зафиксированы обязательства по охране окружающей среды, рекультивации земель.
  • ДТ20 КТ96. Начисление средств на расходы на основное производство.
  • ДТ23 КТ96. Начисление средств на траты вспомогательного производства.
  • ДТ25 КТ96. Направление денег на общепроизводственные траты.
  • ДТ26 КТ96. Направление средств на общехозяйственные нужды.
  • ДТ29 КТ96. Затраты на обслуживание.
  • ДТ44 КТ96. Траты на продажу.

При расчете годовой суммы резерва нужно учитывать все платежи. В частности, нужно предусмотреть взносы в Пенсионный фонд, ФСС.

Пример

Ежегодный ФОТ, включающий страховые платежи, составляет 900 тысяч рублей. Размер отпускных и различных взносов составляет 80 тысяч рублей. Необходимо рассчитать % начислений в резервный фонд. Для этого проводятся следующие расчеты:

80 тысяч/900 тысяч/12*100% = 0,74%

Дальше нужно определить объем отчислений в месяц:

900 тысяч*0,74% = 6 660 рублей

Именно 6 660 рублей нужно каждый месяц перечислять в резервный фонд.

Бухгалтерские проводки будут следующими:

  • ДТ20 КТ96. Ежемесячное формирование резерва в размере 6 660 рублей.
  • КТ96 КТ70. Перевод сумм на отпускные.
  • КТ96 ДТ69. Перевод страховых взносов на отпускные.

Последние две проводки используются при наступлении отпуска.

Актуально на: 17 января 2020 г.

Резерв на оплату отпусков – это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем. В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Кто обязан создавать резерв отпусков

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2020 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010, ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

Как часто создавать резерв

Резерв отпусков создается на отчетную дату. Этой датой для организации могут быть:

  • последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
  • последнее число каждого квартала. По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;
  • 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике.

Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности

Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислен резерв на оплату отпусков 20 «Основное производство»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
44 «Расходы на продажу»
08 «Вложения во внеоборотные активы»
и др.
96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»

Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по строке 1540 «Оценочные обязательства» в величине, равной на отчетную дату кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию

Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены взносы во внебюджетные фонды за счет резерва 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44 и др.

Как рассчитать резерв отпусков

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике.

Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже.

Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам. Принцип следующий: в одну группу объединяются те работники организации, начисление заработной платы которым отражается на одном и том же счете учета затрат. Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков.

Способ 1

Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника.

Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее:

Шаг 1. Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату.

Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника соответствующей группы. Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.

Шаг 3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле:

Шаг 4. Сложить по всем работникам группы величину рассчитанных отпускных с учетом взносов во внебюджетные фонды.

Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

По результатам инвентаризации остатка резерва, доначисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96. Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 » Прочие доходы».

Способ 2

Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы.

В этом случае для определения величины резерва необходимо:

Шаг 1. Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле:

Шаг 3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле:

Шаг 4. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков.

Как и в первом способе, найденная сумма будет являться величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Общая сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» на конец отчетного периода.

Способ 3

Третий способ расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года. Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год.

Для этого необходимо:

Шаг 1. На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков по группе работников по формуле:

Этот норматив будет неизменен в течение всего текущего года, даже если организация будет корректировать величину резерва ежемесячно или ежеквартально.

Шаг 2. На каждую отчетную дату текущего года рассчитывать сумму отчислений в резерв по группе работников по формуле:

Правилами бухгалтерского учёта предусмотрено, что резерв на оплату отпусков создаётся всеми организациями, за исключением субъектов малого предпринимательства (п. п. 3, 4, 5 ПБУ 8/2010, утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н).

В налоговом учёте создание резерва является правом, но не обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

В целях сближения бухгалтерского и налогового учёта организации, принимающие решение о формировании резерва по оплате труда в налоговом учёте, в бухгалтерском учёте рассчитывают величину резерва и процент ежемесячных отчислений в порядке, установленном НК РФ.

В программе «Зарплата и управление персоналом», ред. 3.1 реализован учёт оценочных обязательств (резервов) по оплате отпусков, а также проведение их инвентаризации по итогам года с целью их передачи в бухгалтерскую программу. Настройка формирования оценочных обязательств (резервов) производится для конкретной организации в разделе «Настройка ‒ Предприятие ‒ Организации» на закладке «Учётная политика» и другие настройки по ссылке «Оценочные обязательства (резервы) отпусков».

В бухгалтерском учёте поддерживаются две методики формирования оценочных обязательств по отпускам.

Нормативный метод, предусмотренный ст. 324.1 НК РФ, ‒ для расчёта величины оценочного обязательства умножается процент, рассчитанный заранее и отражённый в учётной политике организации, на сумму фактических начислений (ФОТ начислений, входящих в базу расчёта среднего заработка для отпусков) и страховых взносов с этих начислений текущего месяца с учётом предельной суммы отчислений в год, после достижения которой резерв не формируется.

Метод обязательств (МСФО), предусмотренный МСФО 37, ‒ величина оценочного обязательства должна представлять собой наилучшую оценку затрат, необходимых для погашения текущего обязательства на отчётную дату. Более точной является оценка индивидуальных обязательств. Величина оценочного обязательства рассчитывается как разность двух показателей: «Сумма резерва (исчислено)» и «Сумма резерва (накоплено)». Сумма резерва (исчислено) ‒ это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчётный месяц, то есть эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Сумма резерва (накоплено) ‒ сумма отпускных, рассчитанная по предыдущему месяцу и равная разнице суммы резерва (исчислено) прошлого месяца и суммы фактически начисленных отпускных. Обязательства по оплате страховых взносов рассчитываются процентом от оценочного обязательства.

В налоговом учёте (по налогу на прибыль) поддерживается только нормативный метод формирования резервов отпусков в соответствии со ст. 324.1 НК РФ, согласно которой налогоплательщик имеет право принять решение о равномерном учёте для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников.

Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц производится с помощью документа «Начисление оценочных обязательств по отпускам» (раздел «Зарплата ‒ Начисления оценочных обязательств по отпускам»). Его ввод предполагается после начисления зарплаты за месяц и формирования документа «Отражение зарплаты в бухучёте». Обязательства (резервы) формируются исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счёт обязательств (резервов) в текущем месяце.

Реализована синхронизация данными о сформированных оценочных обязательствах с программой «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, начиная с её версии 3.0.39. При этом данные о начисленных оценочных обязательствах в бухгалтерской программе формируются в одноименный документ, в проводках которого суммы признаваемых оценочных обязательств отражаются по дебету на тех же счетах затрат, что и суммы ФОТ, составивших базу оценочного обязательства, а по кредиту на субсчетах счёта 96 «Резервы предстоящих расходов»:

96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» ‒ учитывается сумма самого резерва;

96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» ‒ учитывается сумма страховых взносов, исчисленных на сумму резерва.

Если методика расчёта оценочных обязательств и резервов отличается, то ежемесячно будут возникать вычитаемые или налогооблагаемые временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учёта.

Рассмотрим начисление оценочных обязательств в программе «Зарплата и управление персоналом», ред. 3.1 на следующем примере.

Организация ООО «ТЕКС» ведёт учёт оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков нормативным методом (8% от фонда оплаты труда с учётом страховых взносов) в бухгалтерском и налоговом учёте. Предельная величина, до достижения которой будут начисляться резервы, составляет 550 000 руб. в год.

Организация состоит из двух подразделений: «Администрация» и «Производственный цех». Затраты на оплату труда сотрудников организации учитываются следующим образом:

затраты на оплату труда сотрудников администрации учитываются на счёте 26 «Общехозяйственные расходы»;

затраты на оплату труда основного производственного персонала ‒ на счёте 20.01 «Основное производство»;

затраты на оплату труда уборщиков производственных помещений ‒ на счёте 25 «Общепроизводственные расходы».

За январь 2017 года сотрудникам организации ООО «ТЕКС» начислено:

по окладу сотрудникам администрации -‒180 000 руб., страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС ‒ 54 000 руб., взносы в ФСС от НС и ПЗ ‒ 360 руб.;

по часовому тарифу сотрудникам основного производства ‒ 131 250 руб., страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС ‒ 39 375 руб., взносы в ФСС от НС и ПЗ ‒ 262,50 руб.;

по окладу уборщикам производственных помещений ‒ 24 000 руб., страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС ‒ 7 200 руб., взносы в ФСС от НС и ПЗ ‒ 48 руб.

Необходимо рассчитать суммы признаваемых оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков за январь 2017 года.

Настройка учёта оценочных обязательств по оплате отпусков в организации ООО «ТЕКС» производится в разделе «Настройка ‒ Предприятие ‒ Организации» на закладке «Учётная политика» и другие настройки по ссылке «Оценочные обязательства (резервы) отпусков». В связи с тем что организация формирует оценочные обязательства нормативным методом (выбран соответствующий переключатель), необходимо установить процент для расчёта сумм ежемесячно признаваемых расходов, который задаётся в поле «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ», а в поле «Предельная сумма отчислений в год» ‒ предельную величину, до достижения которой будут начисляться оценочные обязательства.

Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц производится после начисления зарплаты и формирования проводок за месяц с помощью документа «Начисление оценочных обязательств по отпускам». Документ заполняется автоматически по кнопке «Заполнить». В результате поле «Доля обязательств в объёме ФОТ» будет автоматически заполнено и соответствовать значению процента для расчёта сумм ежемесячно признаваемых расходов, заданному в поле «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ» . Поле «Доля обязательств в объёме ФОТ» используется только при начислении оценочных обязательств по отпускам нормативным методом (в противном случае поле не заполняется). На закладках документа отобразится подробная информация о расчётах оценочных обязательств ‒ суммы самого резерва, суммы страховых взносов, начисленных на суммы резерва, как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте, причём:

на закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» произведённые начисления отображаются в разрезе подразделений и способов отражения. Эти данные предназначены для передачи в бухгалтерскую программу;

на закладке» Обязательства и резервы по сотрудникам» произведённые начисления отображаются в разрезе сотрудников, подразделений и способов отражения. Эти данные могут использоваться для контроля итоговых сумм;

на закладке «Расчёт обязательств и резервов по отпускам» отображаются данные, исходя из которых в документе произведён расчёт обязательств. Состав используемых при расчёте данных зависит от того, какая методика формирования оценочных обязательств была выбрана в настройках.

В нашем примере при использовании нормативного метода предполагается, что суммы резервов в бухгалтерском и налоговом учёте совпадают. Сумма резерва рассчитывается как указанный процент от фактических начислений месяца с учётом сумм начисленных страховых взносов. При этом учитывается только ФОТ начислений, входящих в базу расчёта среднего заработка для отпусков. После достижения предела резерв не формируется.

Суммы признаваемого оценочного обязательства по оплате предстоящих отпусков за январь 2017 года составляют:

Поле «Ответственный» заполняется по умолчанию ‒ значение из настроек текущего пользователя.

Для сохранения и проведения документа нажмите на кнопку «Провести и закрыть».

Фактически начисленные суммы во исполнение принятого обязательства (списание оценочных обязательств) отражаются в дебет субсчетов счёта 96 «Резервы предстоящих расходов». Для отражения фактических расходов на оплату отпусков в программе нет необходимости настраивать способ отражения предопределённого вида начисления «Отпуск основной» (раздел «Настройка ‒ Начисления»), то есть в карточке вида начисления на закладке «Налоги, взносы, бухучёт» в разделе «Бухгалтерский учёт» не нужно указывать способ отражения для начисления, например, с наименованием «Дт 96.01.1 Кт 70». При списании оценочных обязательств в документе «Отражение зарплаты в бухучёте» суммы соответствующих выплат (отпускные) будут иметь соответствующий вид операции, необходимая проводка по которой будет автоматически сформирована (дебет счёта 96.01.1 в корреспонденции со счетом 70) в результате синхронизации с бухгалтерской программой. Взносы, начисленные с этих выплат, будут отражены по дебету счёта 96.01.2 в корреспонденции с субсчетами 69 счёта.

Начисление оплаты основного ежегодного отпуска в программе производится с помощью документа «Отпуск».

Начисление заработной платы и страховых взносов (в т. ч. и с суммы отпускных выплат) производится с помощью документа «Начисление зарплаты и взносов».

Формирование результатов отражения в учёте производится с помощью документа «Отражение зарплаты в бухучёте» (раздел «Зарплата ‒ Отражение зарплаты в бухучёте»).

Для формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств реализованы виды операций, по которым автоматически отражаются ежегодные отпуска и их компенсации.

Ежегодный отпуск ‒ для отражения отпускных, для которых накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счёта затрат.

Ежегодный отпуск за счёт оценочных обязательств ‒ для отражения отпускных, начисляемых в счёт ранее накопленных в бухгалтерском учёте обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счёта 96 «Резервы предстоящих расходов».

Компенсация ежегодного отпуска ‒ для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счёта затрат.

Компенсация ежегодного отпуска за счёт оценочных обязательств ‒ для отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счёт ранее накопленных в бухгалтерском учёте обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счёта 96 «Резервы предстоящих расходов».

Если резервы формируются и в налоговом учёте, то их суммы могут отличаться от сумм, отражённых в бухгалтерском учёте. В этом случае отпуск может отражаться также по видам операций.

Ежегодный отпуск за счёт оценочных обязательств и резервов ‒ для отражения отпускных, начисляемых в счёт ранее накопленных в бухгалтерском учёте обязательств и накопленных в налоговом учёте резервов. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счёта 96 «Резервы предстоящих расходов».

Ежегодный отпуск за счёт резервов ‒ для отражения отпускных, начисляемых в счёт ранее накопленных в налоговом учёте резервов. Таким суммам в бухгалтерском учёте может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счёта затрат. В налоговом учёте ‒ по дебету субсчетов счёта 96.

В налоговом учёте компенсация ежегодного отпуска за счёт резерва не отражается.

В нашем примере сумма расходов на оплату отпуска и страховых взносов, начисленных с отпускных, во исполнение принятого ранее оценочного обязательства разбивается на два вида операций.

На закладке «Выплата отпусков за счёт оценочных обязательств «документа отражается подробная информация об учёте оценочных обязательств, не предназначенная для передачи в бухгалтерскую программу.

Отчёты по оценочным обязательствам

После проведения документа «Начисление оценочных обязательств по отпускам» в разделе «Зарплата ‒ Отчёты по зарплате» можно сформировать следующие отчёты.

Справка-расчёт «Резервы отпусков» ‒ предназначен для вывода подробного расчёта резервов отпусков и оценочных обязательств по предстоящим отпускам в разрезе сотрудников (видоизменяется в зависимости от выбранной в настройках методики формирования оценочных обязательств).

Резервы отпусков по сотрудникам ‒ предназначен для вывода движения оценочных обязательств в разрезе сотрудников (расшифровка счёта 96 «Резервы предстоящих расходов»).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *