Патент на консультационные услуги

Могу ли я перейти на патент ( я ИП)

Здравствуйте!

Условия применения патентной системы приведены в ст. 346.43 налогового кодекса РФ:

2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных
изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт,
пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой
радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов,
ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых
помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному
предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера
(услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в
том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян,
изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке
давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных,
расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению
бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых
насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви;
изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт
туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и
распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;
изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на
семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные,
картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена
элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись
речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту,
компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на
магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом
сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка,
расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием
сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические,
мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50
квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также
через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые
через объекты организации общественного питания с площадью зала
обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому
объекту организации общественного питания.

Патент для инфобизнеса

Плох тот предприниматель, который не уделяет должного внимания налоговому планированию. Ведь после проведения нескольких простых расчетов можно существенно снизить налог. Инфобизнес – один из видов деятельности, который позволяет предпринимателю представить результаты работы как розничную торговлю, информационные услуги или обучение. Этим можно воспользоваться, приобрести патент и сэкономить на налогах. Теперь – подробнее…

Особенности работы на патенте

Патентная система налогообложения установлена гл. 26.5 НК. Однако регионы самостоятельно принимают решение, будет она введена в действие на их территории или нет. Также регионы устанавливают виды деятельности, переводимые на патент и потенциально возможный доход, с которого вычисляется стоимость патента. Выбор патентной системы для предпринимателя является добровольным.

Применять патентную систему могут ИП, у которых средняя численность наемных работников за налоговый период не превышает 15 человек (по всем видам деятельности). Выручка за год не должна превышать 60 млн. руб.

По доходам от вида деятельности, переведенного на патент, не платится НДФЛ и НДС (за некоторыми исключениями), по имуществу, используемому в ней, не платится налог на имущество.

Виды деятельности, по которым может применяться патент, приведены в ст.346.43 НК. Региональные власти могут расширять этот список. По каждому виду деятельности и региону приобретается отдельный патент. Субъект РФ, на территории которого действует патент, указывается в выдаваемом документе. Форма патента №26.5-П утверждена Приказом ФНС от 27.12.2012г. №ММВ-7-3/1014@.

Срок, на который можно приобрести патент, составляет от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Для получения не позже чем за 10 дней до начала применения патентной системы подается заявление (форма №26.5-1, утверждена приказом ФНС от 14.12.2012г. №ММВ-7-3/957@) в налоговый орган по месту предполагаемого ведения деятельности.

В течение 5 дней с даты подачи заявления налоговый орган выдает патент или уведомляет об отказе в его выдаче. В случае выдачи патента налоговый орган ставит налогоплательщика на налоговый учет, если он раньше на нем не находился (например, ранее деятельность осуществлялась в другом субъекте РФ).

Величина налога (стоимость патента, П) не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода, а рассчитывается по формуле:

П = ПД / 12 мес. * М * НС

ПД – потенциальный годовой доход по виду деятельности, установленный законодательством субъекта РФ (налоговая база);

М – число месяцев, на которые выдан патент;

НС – налоговая ставка, 6%

Налоговый период – календарный год или срок, на который получен патент, если он меньше года.

Срок, в который необходимо оплатить патент, зависит от срока действия патента:

  1. Срок действия патента меньше 6 месяцев: вся сумма уплачивается не позже окончания срока действия патента.
  2. Срок действия патента от 6 до 12 месяцев: 1/3 суммы платится не позже 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 суммы – не позже дня окончания срока патента.

Если патент вовремя не оплачен, ИП теряет право на работу по нему.

ИП по деятельности, переведенной на патентную систему, должен вести учет доходов от продаж в Книге учета доходов (ст.346.53 НК). По каждому полученному патенту ведется своя книга. Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина от 22.10.2012г. №135н. Налоговая декларация не представляется.

Мнение Минфина

Обратившись к перечню видов деятельности, которые могут переводиться на патентную систему, в пп.15 п.2 ст.346.43 НК, мы можем найти услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству. Этому виду деятельности соответствует ОКВЭД:

80.42 Образование для взрослых и прочие виды образования, не включенные в другие группировки

Эта группировка включает:

— …

— все виды обучения по радио, телевидению, компьютерным сетям и т.п.

Если вы оказываете услуги по дистанционному обучению на курсах через интернет, то вы имеете право применять патентную систему налогообложения. К такому выводу пришел Минфин в письме от 27.01.2014г. №03-11-11/2751. Причем ответ дан весьма широкий, по дистанционному обучению вообще, без привязки к какому-либо конкретному предмету или направлению обучения.

Перечень услуг, относящихся к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, приведен в ОКУН. Он включен в группу по коду 110000 «Услуги в системе образования». Данная группа, помимо прочего, включает в себя услуги по коду 115300 «Обучение на других курсах и в кружках».

В Минфине полагают, что в состав услуг по коду 115300 ОКУН входят и услуги по дистанционному обучению. А потому их можно перевести на патентную систему налогообложения.

Услуги по обучению или дистанционная торговля?

Выбирая патентную систему налогообложения для дистанционного обучения, следует проявлять осторожность, поскольку под этим понимается обучение в режиме он-лайн. Самый беспроблемный вариант – если вы проводите индивидуальные занятия через интернет, по скайпу например. Также вряд ли возникнут проблемы, если вы проводите групповые занятия, собирая людей на тренинги, состоящие из серии вебинаров.

Сложности возникают, если ваше «обучение» реализуется через продажу обучающих курсов, особенно на дисках. Этот вид деятельности относится к розничной торговле через компьютерные сети, а потому на патент не переводится.

Поэтому внимательно отнеситесь к формулировкам в договорах, выставляемых счетах на оплату, квитанциях, выписках банка. Должно быть указано, что вы получаете деньги за обучение.

Выгодно ли работать на патенте

Ситуация 1: ИП получает доходы только от услуг по дистанционному обучению и не имеет наемных работников. Пусть фактические доходы составили 600 000 руб. Рассчитаем, сколько налогов и страховых взносов нужно заплатить ИП, если он работает 1) на патенте, 2) на УСН 6%. Приведем также расчеты для разных регионов, в которых стоимость потенциального дохода на патенте различается.

Тамбов (потенциально возможный доход 100 тыс. руб.)

1) патент:

Стоимость патента: 100 000 * 6% = 6 000 руб.

Страховые взносы: 20 727,53 руб.

Итого: 26727,53 руб.

2) УСН 6%:

Единый налог: 600 000 * 6% = 36 000 руб.

Страховые взносы: 20 727,53 руб. + 300 000 * 1% = 23 727,53 руб. (уменьшают единый налог до 100%)

Итого: 36 000 руб.

Москва (потенциально возможный доход 300 тыс. руб.)

1) патент:

Стоимость патента: 300 000 * 6% = 18 000 руб.

Страховые взносы: 20 727,53 руб.

Итого: 38 727,53 руб.

2) УСН 6%:

Итого: 36 000 руб.

Таким образом, чем дешевле потенциально возможный доход в регионе по виду деятельности и выше фактические доходы, тем выгоднее использовать патент.

Ситуация 1: ИП осуществляет и другие виды деятельности, которые не переводятся на патент. Работает в Москве. Наемных работников нет. Пусть фактические доходы составили 1 000 000 руб. Предположим, что доходы от дистанционного обучения составляют половину выручки. Рассчитаем, сколько налогов и страховых взносов нужно заплатить ИП, если он совмещает патент и УСН 6%.

Стоимость патента: 300 000 * 6% = 18 000 руб.

Единый налог: 500 000 * 6% = 30 000 руб.

Страховые взносы: 20 727,53 руб. + 700 000 * 1% = 27 727,53 руб. (уменьшают единый налог до 100%)

Итого: 48 000 руб.

Если бы ИП работал на УСН 6% по всем видам деятельности, тогда:

Единый налог: 1 000 000 * 6% = 60 000 руб.

Страховые взносы: 20 727,53 руб. + 700 000 * 1% = 27 727,53 руб. (уменьшают единый налог до 100%)

Итого: 60 000 руб.

В рассмотренной ситуации приобретение патента оправдано и помогает сэкономить 12 000 руб.

Совмещение УСН и патента

Если кроме дистанционного обучения вы осуществляете и другие виды деятельности, по которым работаете на УСН, то возникает необходимость вести раздельный учет полученных доходов (а если вы на УСН «доходы-расходы», то и раздельный учет расходов).

Что это означает? У вас будет две Книги учета доходов и расходов – по УСН и по патенту. Если вы на УСН «доходы-расходы» или есть наемные работники, занятые в обоих видах деятельности, то необходимо будет разработать методику ведения раздельного учета доходов и расходов, утвердить ее в составе Учетной политики. А затем этот самый раздельный учет постоянно вести.

По итогам года сдается налоговая декларация по УСН, в которую вы включите только доходы (и расходы) по УСН, т.е. без учета доходов (и расходов) от предпринимательской деятельности, по которой применяется патентная система.

В ситуации совмещения УСН «доходы» и патента часто возникает вопрос об уменьшении налога на начисленные и уплаченные страховые взносы за ИП. Доходы вы получаете по обоим видам деятельности, а уменьшить на взносы вы можете только единый налог. Стоимость патента на взносы не уменьшается.

В этом случае страховые взносы за ИП делить между видами деятельности, считать пропорции не нужно. Можно уменьшать единый налог на страховые взносы до 100%, если наемных работников нет (письмо Минфина от 10.02.2014г. №03-11-09/5130, ФНС от 10.01.2014г. №ГД-4-3/98@). Если есть работники, то действует ограничение 50% на уменьшение за счет взносов и пособий по нетрудоспособности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *