Питание в командировке

Командировочные расходы (суточные + питание в командировке)


15.7. КАК ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ
ОПЛАТА ПИТАНИЯ КОМАНДИРОВАННОГО РАБОТНИКА
В числе возмещаемых работодателем командировочных расходов оплата питания работника не указана (ч. 1 ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках). Вместе с тем перечень таких расходов не ограничен (абз. 5 ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Поэтому работодатель вправе компенсировать работнику стоимость питания в командировке, установив порядок такого возмещения в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).
По мнению контролирующих органов, оплата питания работника в командировке облагается НДФЛ. Дело в том, что она не упомянута в числе необлагаемых выплат в связи с командировкой в абз. 9, 10 п. 3 ст. 217 НК РФ. Данная позиция чиновников отражена в Письмах Минфина России от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 14.07.2006 N 28-11/62271.
В судебной практике по вопросу налогообложения оплаты питания командированного работника нет единого мнения.
Так, отдельные суды придерживаются позиции чиновников и считают, что с суммы возмещения расходов на питание работодатель должен удерживать НДФЛ. Такой вывод содержат, в частности, Постановления ФАС Поволжского округа от 14.07.2009 N А65-27027/2007, от 05.06.2007 N А12-18805/06.
Другие суды приходят к противоположному решению: поскольку работник находился в командировке и выполнял производственное поручение, оплата его питания является компенсацией командировочных расходов и НДФЛ не облагается (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2009 N А05-8942/2008, ФАС Уральского округа от 28.04.2007 N Ф09-3004/07-С2, ФАС Центрального округа от 07.02.2007 N А62-3895/06).
Примечание
Дополнительно о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Таким образом, если при возмещении командированному работнику стоимости питания вы не удержите НДФЛ, то существует риск конфликта с налоговыми органами и доначисления налога. Отстаивать свою позицию вам придется в суде.
СИТУАЦИЯ: Как облагается НДФЛ оплата питания работника в командировке, если такие расходы работодатель возмещает за счет суточных
Иногда на практике работодатели возмещают работникам расходы на питание в командировке в составе суточных либо вместо суточных оплачивают стоимость питания.
Например, в организации «Дельта» утверждено положение о командировках по территории РФ. В нем предусмотрено, что командированным работникам выплачиваются суточные в размере 700 руб. в сутки. При этом 25% указанной суммы составляет оплата работнику разового питания в командировке.
Минфин России в Письме от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 проанализировал подобную ситуацию. Финансисты посчитали, что оплату питания следует исключить из возмещаемых работнику расходов и начислить на ее стоимость НДФЛ.
Заметим, что судебная практика не поддерживает позицию контролирующих органов.
Так, судьи ФАС Московского округа в Постановлении от 16.07.2007, 20.07.2007 N КА-А40/6799-07 пришли к выводу, что законодательство не запрещает дифференцировать размер суточных. В связи с этим расходы на питание командированного работника, которые работодатель возмещает за счет суточных, не облагаются НДФЛ.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 02.03.2006, 22.02.2006 N Ф03-А80/05-2/5074 сделал аналогичный вывод относительно ситуации, когда командированным работникам предоставлялось бесплатное питание взамен суточных.
Как видно, по данному вопросу у контролирующих органов и арбитражных судов нет единого мнения. В связи с этим во избежание спорных ситуаций рекомендуем не выделять в коллективном договоре или иных локальных актах оплату питания командированному работнику в составе суточных.
СИТУАЦИЯ: Облагается ли НДФЛ возмещение работнику стоимости питания (завтрака) в командировке, если она включена в счет стоимости проживания в гостинице
Нередко по возвращении из командировки работник представляет работодателю документы из гостиницы, согласно которым стоимость проживания включает и питание работника (например, завтраки). При этом о питании в гостиничном счете может быть указано по-разному:
а) питание выделено отдельной строкой с указанием его стоимости;
б) питание упомянуто в счете, но его стоимость отдельно не выделена.
Нужно ли работодателю в таких случаях начислить НДФЛ на стоимость питания?
По мнению Минфина России, оплата питания не является возмещением командировочных расходов по найму жилого помещения. Поэтому если вы компенсируете работнику расходы на питание, то его стоимость, которая выделена в гостиничном счете за проживание, облагается НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина России от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 (п. 1)).
Если в счете из гостиницы стоимость питания отдельно не указана, то претензии со стороны контролирующих органов также не исключены. Ведь его стоимость вы можете установить, если, например, обратитесь с таким запросом к администрации гостиницы, где проживал работник.
Таким образом, во избежание спорных ситуаций желательно получить от гостиницы документы, в которых указана только стоимость проживания командированного работника, а о его питании не упоминается.

Положены ли суточные при оплате питания в командировке в 2019 году?

То, что за каждый день пребывания в командировке работнику полагаются суточные, — факт известный. Но с какой целью они выплачиваются? И будут ли иметь место такие выплаты, если работнику оплачивают питание во время командировки? Попробуем разобраться.

Состав командировочных расходов

Командировка представляет собой поездку, осуществляемую работником за пределы места нахождения постоянной работы, для выполнения задач, поставленных перед ним работодателем (ст. 166 ТК РФ). Однако к людям, выполняющим свою работу в разъездах, ни это определение, ни правила оплаты расходов, связанных с поездкой, не применяются, т. к. в этой ситуации действуют свои правила (ст. 166, 168.1 ТК РФ).

Таким образом, понятие командировки имеет отношение к оформленным на работу лицам, которые время от времени по заданию работодателя на какой-то срок покидают место своего труда, закрепленное за ними в трудовых договорах (пп. 2, 3 приложения к Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

При направлении работника в командировку работодателю придется не только сохранить за ним рабочее место на время выполнения задания, но также выплатить зарплату (исходя из среднего заработка) и компенсировать расходы, возникающие в связи с поездкой (ст. 167 ТК РФ). Виды этих расходов перечислены в ст. 168 ТК РФ:

  • на оплату проезда;
  • на компенсацию расходов по проживанию;
  • суточные;
  • иные произведенные с ведома работодателя.

Суточные являются одной из обязательных составных частей командировочных расходов и занимают самостоятельное место среди них, хотя платят их не всегда. При однодневных командировках суточные командированному не полагаются (п. 1 приложения к Постановлению № 749).

Для чего предназначены суточные?

Выплата суточных производится с целью компенсировать работнику те дополнительные расходы, которые могут у него возникать в силу того, что он оказывается на удалении от места своего постоянного проживания (ст. 168 ТК РФ, Решение Верховного Суда РФ от 04.03.2005 № ГКПИ05-147).

Какого рода расходы предполагается компенсировать суточными? Например:

  • на покупку забытых дома при сборах необходимых для жизни вещей (очков, зубной щетки, носков, зарядного устройства);
  • на ремонт, стирку или чистку одежды, взятой с собой в командировку;
  • на увеличение стоимости питания, вызванное необходимостью принимать пищу в предназначенных для этого общих точках, а не дома.

Перечень таких расходов нигде не конкретизируется, и отчет об их использовании от работника не требуется. То есть вне зависимости от того, будут ли в реальности за время командировки израсходованы средства, выдаваемые в качестве суточных, работнику их выплатят в установленных в соответствии с законодательством суммах.

Для каждой поездки эту сумму определит число дней пребывания в командировке и величина выплаты, приходящаяся на 1 такой день. Величина суточной выплаты устанавливается (ст. 168 ТК РФ):

  • Правительством РФ, региональными или муниципальными органами власти — для работников госорганов и госучреждений;
  • отраслевыми нормами или внутренним нормативным актом конкретного работодателя — для лиц, работающих у иных работодателей.

Причем оплаченными окажутся все без исключения дни нахождения вне места постоянной работы (и выходные, и дни нахождения в пути к месту назначения и обратно).

Совместимы ли оплата питания и суточные?

По своему смыслу суточные никак не связаны с вопросом оплаты или неоплаты работодателем расходов на питание работника в командировке. Поэтому, когда выплаты на питание имеют место, их следует считать самостоятельным видом платежа.

Оплата питания (полная или частичная) — это одна из разновидностей получаемых работником доходов, которая может быть предусмотрена коллективным договором у конкретного работодателя (ст. 41 ТК РФ). Причем такая выплата не обязательно зависит от факта нахождения в командировке. Установить ее можно как для всех сотрудников (в т. ч. и для выполняющих служебные задания вдали от места постоянной работы), так и только для лиц, направленных в командировку.

Выплачиваемая по условиям коллективного договора сумма войдет в число учитываемых для целей исчисления налога на прибыль расходов на оплату труда работника (п. 4 ст. 255 НК РФ).

В отличие от суточных, не облагаемых НДФЛ из расчета 700 руб. в день при поездках по территории РФ и 2 500 руб. в день при загранкомандировках (п. 3 ст. 217 НК РФ), с оплаты питания надлежит удерживать налог на доходы (п. 2 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263).

Исключение здесь составят выплаты на питание (ст. 217 НК РФ):

  • спортсменам, лицам, обеспечивающим процесс их подготовки, и спортивным судьям, направляемым для участия в соревнованиях (п. 3);
  • волонтерам, осуществляющим добровольческую, благотворительную деятельность (п. 3.1);
  • лицам, за счет грантов Президента РФ направляемым некоммерческими организациями к месту проведения конкурсов, соревнований, иных мероприятий и обратно (п. 6.2);
  • работникам, привлеченным для сезонных работ (п. 44).

В отношении выплат волонтерам и лицам, направляемым на конкурсные мероприятия за счет грантов Президента РФ, тексты соответствующих пунктов ст. 217 НК РФ содержат оговорку о том, что необлагаемой оплата питания будут являться в пределах тех же величин, которые установлены для освобождения от налога суточных. Иной связи между суточными и выплатами на питание не имеется.

Подводим итоги

  • Суточные представляют собой компенсационную выплату, полагающуюся работнику, направленному в командировку на срок более 1 дня. Конкретное назначение этой выплаты нигде не расшифровано, и отчет об использовании суточных от работника не требуется.
  • Платежи, компенсирующие работнику расходы на питание, являются самостоятельным видом выплат, никак не связанным с суточными. Для целей принятия в расходы при исчислении налога на прибыль в качестве платы за труд оплата питания должна быть предусмотрена в коллективном договоре. Суммы выплат на питание в полном объеме облагаются НДФЛ (в отличие от суточных, с которых до определенных в НК РФ сумм этот налог не взимается).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как правильно питаться в командировках

С командировками в другие города или даже страны достаточно часто приходится сталкиваться сотрудникам предприятий, частных компаний и даже государственных организаций. Одним из основных вопросов во время такой поездки – проезд и проживание, в качестве которого можно выбрать и гостиницу, и квартиру посуточно. Однако не менее важной является и организация правильного питания, которое редко обеспечивается отелем или принимающей командированного сотрудника стороной.

1. Еда в дорогу

Первое, о чём стоит подумать при подготовке к командировке – питание, которое берётся с собой в дорогу. Поездка может быть достаточно долгой – и несколько часов, и даже больше суток. Поэтому небольшой перекус не помешает и в поезде, и в аэропорту или на вокзале. Конечно, на время двухчасового перелёта брать с собой продукты необязательно – тем более что в стоимость билетов часто уже включается питание. Можно попробовать питаться и в кафе – но иногда на это просто не хватает времени, а в некоторых случаях – слишком дорого.

Требования к еде в дорогу – продукты должны быть не скоропортящимися и без резкого запаха. Желательно брать порционную еду, которую не придётся нарезать, ещё лучше – такую, которую можно взять руками, а не столовыми приборами. Неплохим вариантом станут домашние бутерброды с зеленью, отварной курицей или слабосолёной рыбой, маффины, снеки или шоколадные батончики.

2. План питания

На время командировки не стоит отказываться от полноценного завтрака. И, хотя некоторые командировочные часто отказываются от полноценного приёма пищи, заменяя его лёгким перекусом в виде мучных изделий или сладостей, желательно этого не делать. В качестве завтрака стоит выбрать яичницу или другое богатое протеинами блюдо. Иногда такое питание уже включено в стоимость проживания в отеле. В снимаемой посуточно квартире приготовить его можно самостоятельно.

Двумя (или тремя) другими считающимися обязательными приёмами пищи тоже пренебрегать не следует. Рекомендованное время между завтраком и обедом, а также обедом и ужином – до 5-6 часов. Командированному стоит заранее определиться с суммой, которую он готов потратить на питание (это может зависеть от размеров командировочных), и возможностями. В дневное время в некоторых кафе и даже ресторанах предлагают выгодные по цене бизнес-ланчи из 3-4 блюд, вполне позволяющие вложиться в бюджет командировки.

3. Отсутствие злоупотреблений в еде

Кроме правильного питания, на время рабочей поездки стоит уделить внимание отсутствию злоупотреблений в еде. Притом, что поводы для этого в командировке возникают часто, что связано со стрессами от перелётов или деловых переговоров. Но даже в такой ситуации не рекомендуется ни переедать, ни употреблять всё то, что может оказаться слишком вредным для здоровья.

Нежелательно, даже с целью экономии, выбирать для приёма пищи фаст-фуды. По крайней мере, не стоит делать это постоянно – одно посещение «Макдональдса» вряд ли сильно повредит организму. Не рекомендуется и злоупотребление алкоголем – даже человеку, который любит выпить, стоит делать это уже по возвращении домой.

4. Соблюдение водного баланса

Кроме еды, организму требуется достаточно количество жидкости. Причём, не чая или кофе, которые не позволяют по-настоящему напиться, а обычной воды. Не слишком помогут в утолении жажды и газированные напитки. А вот соки вполне подходят.

Бутылочку воды стоит носить с собой для поддержки водного баланса в течение дня. Желательно взять с собой воду и в поезд. А вот в самолёте брать свою воду обычно запрещают. Поэтому, если перелёт долгий, стоит запланировать покупку напитка, пусть даже и по не слишком выгодной цене (пол-литра могут обойтись в 2-3 евро).

  • Особенности бюджетного полёта
  • Двухместные апартаменты посуточно
  • Что взять с собой в салон самолёта

Полагаются ли суточные при оплате питания в командировке?

Положены ли в 2019 году сотруднику суточные при оплате питания? Работник направлен в командировку в другой регион. С представителями принимающей стороны достигнута договоренность о том, что на них ляжет обязанность организовывать питание командированного сотрудника. Правильный ответ – в статье.

О чем речь

Работнику, направляемому в командировку, нужно обязательно выдать суточные. Под ними понимаются денежные средства на возмещение сотруднику дополнительных расходов, связанных с его проживанием вне постоянного места жительства (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).

В связи с этим у работодателя может возникнуть мысль, а нужно ли выдавать суточные при оплате питания принимающей стороной. Получается, потребность сотрудника в пище удовлетворена, значит, и суточные ему не нужны. Так ли это? Давайте разбираться.

К сведению

Выдать суточные командированному работнику обязательно нужно перед служебной поездкой. Если рассчитаться с ним после командировки, то компанию оштрафуют.

Размер суточных, равно как и порядок возмещения других командировочных расходов, организация устанавливает самостоятельно и закрепляет приказом руководителя. Также правила, по которым производится расчет с командированными, можно прописать в трудовом или коллективном договоре (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Выплата суточных производится (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749):

  • за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни;
  • за все дни нахождения в пути, в том числе, за день отъезда в командировку и день возвращения;
  • за дни вынужденной задержки.

Если кормят

Компания должна заплатить суточные при оплате питания принимающей стороной. Несмотря на то, что кто-то оплачивает питание работника, это не может служить основанием для отказа в выплате суточных.

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

По данному вопросу неоднократно высказывались судьи. Так, например, Верховный суд обратил внимание на то, что работодатели не выплачивают суточные на конкретные цели, а данная выплата покрывает личные расходы сотрудника во время командировки (решение от 04.03.2005 № ГКПИ05-147).

Поэтому заменить суточные оплатой питания и прочих услуг нельзя. Они должны быть выплачены перед командировкой в размере, установленном внутренними локальными актами компании. Обратим внимание читателей, что такой подход необходимо использовать не только для командировок по России, но и для служебных поездок за рубеж.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Постановлением Прави­тель­ства РФ от 13.10.08 г. № 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее — Положение).

Согласно п. 11 Положения при командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

📌 Реклама Отключить

Согласно п. 24 Положения возмещение иных расходов, связанных с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.

Оплата питания работника, находящегося в командировке, не может рассматриваться как расход, связанный с командировкой, поскольку такая оплата непосредственного отношения к командировке не имеет.

Бухгалтерский учет

В данном случае организация оплачивает за работника стоимость питания в командировке, что не предусмотрено действующим законодательством.

На основании пп. 4 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н, расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91–2 «Прочие расходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).

📌 Реклама Отключить

К балансовому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; 69–2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69–3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

На основании п.п. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности на:

📌 Реклама Отключить

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. По данной статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое до­воль­ствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В письме Минфина России от 9.10.15 г. № 03-03-06/57885 разъяснено, что расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой.

📌 Реклама Отключить

При этом необходимо обратить внимание на письмо Минфина России от 21.05.13 г. № 03-03-06/1/18005, в котором указано, что налогоплательщик вправе учесть расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Используя логику Минфина России в отношении определения налоговых обязанностей по НДФЛ, следует заключить, что оплату питания в рассматриваемой ситуации невозможно рассматривать как оплату командировочных расходов, не облагаемую на основании ст. 217 НК РФ.

Следовательно, у организации возникают обязанности налогового агента, и она обязана исчислить НДФЛ по ставке 13% и удержать его при фактической выплате дохода работнику (п. 1 ст. 224, пп. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Учет в организации оплаты стоимости питания работника, находящегося в однодневной командировке

Дебет

Кредит

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *