Поступили от поставщиков материалы проводка

Учет ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы

Обновление: 5 февраля 2020 г.

Аббревиатура ТМЦ расшифровывается как товарно-материальные ценности. Что же такое ТМЦ и каков их учет?

ТМЦ это …

ТМЦ (материальные ценности) в бухгалтерском учете это (п. 2 ПБУ 5/01):

  • сырье и материалы;
  • товары, приобретенные для перепродажи;
  • готовая продукция.

ТМЦ иначе называют МПЗ – материально-производственные запасы.

На самом деле учет ТМЦ в большой степени зависит от их вида. Проводки по учету операций с материалами сильно отличаются от проводок по операциям с товарами и готовой продукцией. Первичные документы по учету ТМЦ также оформляются в зависимости от того, о каком виде ТМЦ идет речь. Сразу скажем, что организация может разработать формы первичных документов самостоятельно и утвердить их приказом руководителя. А может использовать унифицированные формы, утвержденные Росстатом. Далее мы приведем номера форм таких унифицированных документов.

Учет материалов в бухгалтерском учете: проводки и документы

Сырье и материалы учитываются на счете 10. По дебету отражается поступление материалов, а по кредиту – выбытие по причине списания в производство, продажи и т.д. (разд. 2 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н). Например, приобретение материалов у поставщика отражается проводкой:

  • дебет счета 10 – кредит счета 60 – на стоимость материалов (без НДС).

При поступлении материалов от поставщика, как правило, оформляется приходный ордер по форме М-4.

Списание ТМЦ со счета 10 обычно оформляют требованием-накладной по форме М-11, лимитно-заборной картой по форме М-8 или актом на списание материалов. Образец акта на списание материалов в производство можно посмотреть .

Акт на списание материалов в иных ситуациях можно найти .

Учет товаров: проводки и документы

Для учета товаров в бухучете используется одноименный счет 41. По дебету счета отражается поступление товаров, по кредиту – списание в связи с продажей или по иным причинам (разд. 5 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н). При поступлении в организацию товаров, как правило, составляется приходный ордер по форме М-4.

При отгрузке товара покупателю оформляется товарная накладная по форме ТОРГ-12 и делает проводка:

  • дебет счета 90 – кредит счета 41 – на покупную стоимость товаров.

Испорченные товары списываются на основании актов по форме ТОРГ-15 или ТОРГ-16. Проводка будет следующей:

  • дебет счета 94 – кредит счета 41 – на покупную стоимость товаров.

Учет готовой продукции: проводки и документы

Готовая продукция отражается на бухгалтерском счете 43. По дебету счета учитывается выпуск продукции, а по кредиту – ее продажа. Причем остатки готовой продукции на складе могут оцениваться по фактической себестоимости или по плановой (нормативной) себестоимости (разд. 4 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н). Проводка по выпуску готовой продукции такая:

  • дебет счета 43 – кредит счета 20 – по плановой или фактической себестоимости продукции (правила учета фиксируются в учетной политике).

Первичные документы, оформляемые при оприходовании готовой продукции, зависят от вида выпускаемой продукции и технологии производства.

Продажа готовой продукции отражается так:

  • дебет счета 90 – кредит счета 43 – на фактическую себестоимость продукции.

Продажа готовой продукции также оформляется товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Что такое ТМЦ на складе

Специального бухгалтерского счета для учета ТМЦ на складе не предусмотрено. Подразумевается, что как только ТМЦ поступают в организацию (либо как только создана готовая продукция), они передаются на склад. И в этот момент ТМЦ отражаются по дебету счета 10, 41 или 44. А информацию о движении и остатках каждого вида ТМЦ на складе можно узнать из карточки складского учета, оформляемой по форме М-17.

Пожалуй, ни одно предприятие не обходится в своей деятельности без материалов. Даже если это офисная организация, все равно канцелярские принадлежности и расходные материалы всех мастей от бумаги до принтерной краски придется закупать. Производственным предприятиям тем более не обойтись без материалов – это предметы труда с точки зрения экономики. А отсюда и вопрос: как учесть все это добро в бухгалтерском учете?

Нормативное регулирование

Учет приобретения материалов строится на основании специальных нормативных документов:

1. План счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина от 31.10.200г. №94н).

2. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»(утв. приказом Минфина от 09.06.2001г.№44н).

3. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина от 28.12.2001г. №119н).

Варианты учета поступления

Выделяют 2 варианта учета поступления материалов (выбранный утверждается учетной политикой):

— по фактической себестоимости приобретения;

— по учетным ценам (устанавливаются организацией для упрощения учета при большой номенклатуре материалов).

Первым вариантом пользуются малые организации с небольшой номенклатурой материалов. В этой статье мы рассмотрим именно учет по фактической себестоимости. Учет приобретения материалов ведется на активном счете 10 «Материалы». Этот счет содержит множество субсчетов – для каждого вида материалов – свой субсчет, порядок в учете материалов особенно важен.

Фактическая себестоимость материалов

В фактическую цену материалов включаются все суммы фактических затрат организации на их приобретение, кроме НДС и иных возмещаемых налогов (организации на УСН и ЕНВД включают и НДС):

— суммы, уплаченные поставщикам, подрядчикам по договору;

— оплата информационных, консультационных, посреднических услуг, непосредственно связанных с покупкой материалов;

— оплата транспортных услуг по доставке материалов до склада организации.

— ввозные таможенные пошлины и сборы и др. расходы.

Приобретение по постоплате

Рассмотрим случай, когда мы сначала получаем материалы, а потом оплачиваем их. Тогда в момент оприходования материалов на склад мы должны учесть их среди наших активов, т.е. на счете 10. Пусть приобретаемые нами материалы используются для деятельности, облагаемой НДС и мы имеем право принимать «входной» НДС к вычету.

Допустим, мы купили 2000шт. пеноблоков на сумму 354000 руб. (в том числе НДС 18%), тогда мы сделаем такие проводки:

Дебет 10 – Кредит 60-1 – 300 000 руб. — оприходованыпеноблоки по фактической стоимости

Дебет 19-3 – Кредит 60-1 – 54000 руб. — отражен НДС по пеноблокам

Получается, что активный счет 10 увеличивается – по дебету, пассивный счет 60-1 увеличивается (увеличивается наша задолженность поставщику) по кредиту.

Обратите внимание, если у нас есть счет-фактура и приобретенные материалы оприходованы на склад, то НДС мы может принять к вычету:

Дебет 68-2 – Кредит 19-3 – 54 000 руб. – НДС принят к вычету

Пусть мы оплатили еще за перевозку пеноблоков. Согласно ПБУ 5/01 расходы на доставку материалов также включаются в фактическую себестоимость материалов, поэтому:

Дебет 10 –Кредит 60-1 – 6000 руб. отражены расходы на доставку

Дебет 19-3 – Кредит 60-1 – 1080 руб. — НДС по доставке

При наличии счета-фактуры и после оказания услуг по перевозке (подписанный акт об оказании услуг) НДС можно принять к вычету:

Дебет 68-2 – Кредит 19-3 – 1080 руб. – НДС принят к вычету

После получения материалов в установленные срок покупатель перечисляет оплату поставщику, например, с расчетного счета:

Дебет 60-1 – Кредит 51 – 354000 руб. — перечислена оплата поставщику за материалы

Дебет 60-1 – Кредит 51 – 7080 руб. — перечислена оплата перевозчику за доставку

Фактическая себестоимость партии пеноблоков складывается из договорной стоимости их у поставщика и стоимости доставки:

Проводки: поступление материалов на склад от поставщика

Проводки по стоимости поступивших материалов идёт по фактической стоимости их получения, т.е. общие затраты на получение материалов организацией. Сюда также включены транспортно-заготовительные расходы, которые списываются пропорционально объему списанных материальных средств.

Получение материалов от поставщика

Учет по фактической цене (без НДС) + транспортно-заготовительные расходы (например, доставка).

Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание

При оплате после получения материалов:

10.01 60.01 Получены материалы от поставщика Стоимость материалов (без НДС) Приходный ордер,Товарная накладная
19.03 60.01 НДС по полученным материалам Сумма НДС Товарная накладная,
Счет фактура
68.02 19.03 НДС переносится к возмещению из бюджета Сумма НДС Книга покупок,Счет фактура,Товарная накладная
60.01 51 Оплата поставщику за материалы Стоимость покупки материалов (с НДС) Банковская выписка
Платежное поручение

Получение материалов по предоплате:

60.02 51 Предоплата за материалы поставщику Сумма предоплаты Банковская выписка
Платежное поручение
60.01 60.02 Погашение кредиторской задолженности перед поставщиком (зачёт предоплаты) Стоимость покупки материалов (с НДС) Бухгалтерская справка-расчет

Поступление материалов на склад по договору мены

Стоимость обмениваемых материалов определяют по соглашению участников сделки. Цена должна быть рыночной.

Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
10.01 60.1 Поступление материалов от контрагента Стоимость материалов (без НДС) Приходный ордер, Товарная накладная
19.03 60.01 НДС по полученным материалам НДС Товарная накладная,
Счет фактура
68.02 19.03 НДС переносится к возмещению из бюджета НДС Книга покупок,Счет фактура
62.01 91.01 Передача по договору мены материалов контрагенту Рыночная цена материалов Накладная,
Счет фактура
91.02 10.01 Передаваемые материалы списываются с баланса Себестоимость списываемых материалов (ФИФО, поштучно, средневзвешенная) Накладная,
Счет фактура
91.02 68.02 НДС по передаваемым материалам НДС передаваемых материалов Накладная,
Счет фактура,
Книга продаж
60.01 62.01 Взаимозачёт меновых задолженностей Стоимость материалов Бухгалтерская справка-расчет

Проводки по оприходованию материалов по учредительным договорам

Учредители согласованно утверждают стоимость материалов, вносимых в уставной капитал их организации.

Проводки по 10 счету:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
10.01 75.01 Поступление материалов от учредителей Оценочная стоимость Приходный ордер
19.03 83 Восстановление НДС (если это требуется учредителя) НДС восстановленное Акт приема передачи материалов,Счет фактура

Безвозмездное поступление материалов

Стоимость материалов определяется по рыночной стоимости аналогичных материалов на дату их принятия на учёт.

Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
10.01 91.01 Поступление материалов Рыночная стоимость Приходный ордер,Акт приема передачи материалов

Поступление материалов изготовленных собственными силами

В данном случае стоимостью материалов будет их фактическая себестоимость их изготовления.

Типовые проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
10.01 20.01 Производство материалов Фактическая себестоимость изготовления Приходный ордер

В программе 1С поступление материалов на склад оформляется документом «Поступление товаров и услуг» на 10 счет:

Поступление материалов в программе 1С

Поступление материалов в 1С 8.3 можно оформить с помощью документа «Поступление товаров и услуг». Не забудьте указать правильный счет учета.

Видео по оформлению поступление на склад материалов:

Бухгалтерский учет заготовления и приобретения материалов осуществляется на активном синтетическом счете 10 «Материалы» либо по фактической себестоимости, либо для удобства — по учетной стоимости (рис. 9.2).

Рис. 9.2. Оценка материалов при их приобретении

В зависимости от источника поступления материалов возможны различные варианты определения их фактической себестоимости (табл. 9.1).

Таблица 9.1

Методика определения фактической себестоимости материалов при их приобретении

№ п/п Источник поступления МПЗ Метод определения фактической себестоимости материалов
Приобретение МПЗ за плату Фактические затраты на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (включая затраты по заготовке и доставке МПЗ, расходы по страхованию, затраты по доведению МПЗ до пригодного к использованию состояния)
Изготовление самой организацией Фактические затраты, связанные с производством данных МПЗ
Получение по договору дарения или безвозмездно Текущая рыночная стоимость* на дату принятия к бухгалтерскому учету
Внесение учредителями (участниками) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации Денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации
Получение в обмен на другое имущество или при исполнении обязательств (оплате) неденежными средствами Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы
Приобретение за иностранную валюту По стоимости в рублях путем перерасчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету
Приобретение в результате выбытия основных средств или другого имущества Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету
Приобретение имущества в пользование или распоряжение Оценка, предусмотренная в договоре передачи имущества во временное пользование или распоряжение
В фактическую себестоимость материально-производственных запасов, приобретаемых по договорам дарения, мены, в качестве вклада в уставный капитал, в результате выбытия основных средств и иного имущества, включаются также фактические затраты организации на доставку МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использования. Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

К фактическим затратам, относимым к фактической себестоимости материалов, приобретаемых за плату, относятся:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с соглашением поставщику;

• суммы, уплачиваемые организациям за консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

• таможенные пошлины;

• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

• затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

• затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (затраты по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции выполнением работ и оказанием услуг);

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Для оценки материально-производственных запасов в текущем учете ми гут применяться учетные цены, устанавливаемые организацией по каждому виду МПЗ. Фактическая себестоимость материалов на отчетную дату определяется по учетным ценам, скорректированным на процент отклонения фактических затрат от стоимости по учетным ценам.

Для синтетического учета наличия и движения собственных производственных запасов организации предназначены активные счета: 10 «Материалы», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Не принадлежащие организации материальные ценности учитываются на забалансовых счетах 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и на счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Рассмотрим с использованием практических ситуаций особенности отражения в бухгалтерском учете поступления материалов по источникам их поступления.

Учет приобретения материалов за плату

Пример. Предприятие приобрело 1000 кг сахарного песка на сумму 11 000 руб., в том числе НДС —1000 руб. Расходы по доставке сахарного песка на склад составили 1770 руб., в том числе НДС — 270 руб. В отчетном периоде 800 кг сахарного песка израсходовано.

В табл. 9.2 приведен порядок отражения указанных выше операций на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 9.2

Записи на счетах бухгалтерского учета при приобретении материалов за плату

Хозяйственная операция Документ — основание Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Оприходован поступивший на склад сахарный песок в количестве 1000 кг Приходный ордер, накладная поставщика 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 10 000
Учтен НДС на стоимость песка Счет-фактура 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Учтены транспортные расходы по доставке песка Акт об оказании услуг по доставке 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Учтен НДС на стоимость транспортных услуг Счет-фактура 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Произведена оплата сахарного песка и транспортных расходов поставщику с расчетного счета Выписка банка, платежное поручение 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 12 770
Произведен налоговый вычет по НДС Книга покупок, счета-фактуры 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Списана стоимость сахарного песка, переданного в производство Накладная на отпуск материалов 20 «Основное производство» 10 «Материалы»

Учет приобретения материалов, изготовленных в организации, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, получения безвозмездно

и от ликвидации имущества

Пример. Во вспомогательном производстве организации хозяйственным способом изготовлены материалы на сумму 8000 руб.

В этом случае в бухгалтерском учете делается следующая проводка:

Д-т 10 «Материалы»

К-т 23 «Вспомогательное производство» — 8000 руб.

Пример. Учредителями в качестве вклада в уставный капитал внесены материалы на сумму 30 000 руб. Оприходование материалов в этой ситуации оформляется проводкой:

Д-т 10 «Материалы»

К-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» — 30 000 руб.

Фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости.

Пример. Предприятие получило безвозмездно материалы, рыночная стоимость которых 90 000 руб. В отчетном периоде эти материалы израсходованы в основном производстве на сумму 40 000 руб.

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных безвозмездно материалов представлен в табл. 9.3.

Таблица 9.3

Записи на счетах бухгалтерского учета при получении материалов безвозмездно

Хозяйственная операция Документ-основание Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Оприходованы поступившие на склад безвозмездно материалы Приходный ордер, накладная 10 «Материалы» 98 «Доходы будущих периодов» 90 000
Списана стоимость материалов, переданных в производство Накладная на отпуск материалов 20 «Основное производство» 10 «Материалы» 40 000
Увеличена сумма прочих доходов на сумму переданных в производство материалов, полученных безвозмездно Оправка-расчет бухгалтерии 98 «Доходы будущих периодов» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» 40 000

В случае оприходования материалов, полученных от ликвидации основных средств, делается следующая учетная запись:

Д-т 10 «Материалы»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *