Пожертвование физическому лицу

Предприятие осуществляет розничную торговлю в арендованных магазинах. На кассах установлены емкости для сбора благотворительной помощи (денежных средств), оказываемой покупателями магазина. Благотворительная помощь оказывается (деньги передаются) конкретным сторонним физ.лицам, в бухгалтерском (налоговом) учете предприятия указанные суммы не отражаются.

Последствия для предприятия

Понятие налоговых агентов раскрыто в п. 1 ст. 24 НК РФ: налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

📌 Реклама Отключить

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).

Следовательно, для признания предприятия налоговым агентом для целей исчисления НДФЛ необходимо, чтобы именно оно выплачивало (выдавало в натуральной форме) доходы налогоплательщику — физическому лицу.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

📌 Реклама Отключить

В рассматриваемой ситуации благотворительная помощь оказывается другими физическими лицами, предприятие выступает в качестве «посредника», который предоставил места в прикассовой зоне для размещения емкостей для сбора благотворительной помощи (боксы). При этом, как ранее отмечало предприятие (запрос от 19.05.2015), что по завершении акции по сбору пожертвований денежные средства в присутствии нескольких лиц пересчитываются и передаются по акту благополучателю. Договор на размещение боксов с благополучателем не заключается.

Следовательно, благотворительную помощь благополучатель принимает от физических лиц, предприятие не является источником выплаты данного дохода для благополучателя.

Поскольку денежные средства получены благополучателем не от предприятия и не в результате отношений с ним, то предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ для благополучателя. Считаем, что акт приема-передачи денежных средств благополучателю, составленный в присутствии нескольких лиц, и свидетельствующий, что денежные средства были получены благополучателем, является подтверждающим документом о том, что денежные средства получены не от предприятия.

📌 Реклама Отключить

Обязанность ведения налоговых регистров по НДФЛ, предоставления в налоговый орган справок 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФД установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов благополучателя и не обязано представлять справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ по доходам благополучателя.

У физического лица-благополучателя

Согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, полученные в виде благотворительной помощи (или безвозмездно):

  • суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 НК РФ);
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
  • доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ, независимо от источника выплаты (п. 26 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, не облагается НДФЛ суммы благотворительной помощи, если они, либо получены непосредственно от благотворительной организации, либо подарены физическими лицами, либо такие доходы были получены определенной категорией благополучателей. 📌 Реклама Отключить

Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.

При этом хотелось бы особо отметить норму п. 18.1 ст. 217 НК РФ, в которой в качестве исключение указаны случаи дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и содержится пометка «если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Иное предусмотрено в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. В нем говорится о том, что «доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ».

Данная формулировка затрудняет смысл нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ, поскольку при дословном прочтении норма понимается так, что не облагаются НДФЛ только доходы, получаемые налогоплательщиками в порядке дарения от близких родственников и членов семей.

📌 Реклама Отключить

Однако, по мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@) подобные доходы не облагаются налогом:

«необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.

Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 3 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками». Следует отметить, что ФНС выпустило данное Письмо в целях устранения неоднозначных толкований положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Схожее мнение высказано и Минфином РФ в Письмах от 21.02.2012 № 03-04-05/6–200, от 05.05.2012 № 03-04-05/4–608. 📌 Реклама Отключить

Следовательно, денежные средства, получаемые физическими лицами от других физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ.

В качестве документального подтверждения, что денежные средства получены от других физических лиц, по нашему мнению, может служить акт приема-передачи денежных средств благополучателю. При этом в акте целесообразно сделать пометку о том, что денежные средства были собраны в ходе акции по сбору пожертвований денежные средства от других физических лиц.

Таким образом, у физического лица — благополучателя доход в виде денежных средств, полученных в качестве благотворительной помощи от других физических лиц, не облагается НДФЛ.

Тема сбора пожертвований на какие-либо нужды — одна из самых популярных в интернете. Это вызвано большим количеством блогеров, интернет-проектов, а также просто творческих людей, которые собирают пожертвования физических лиц на платформах по краудфандингу, таких, как planeta.ru, boomstarter.ru, patreon.com и другие. Пожертвования эти также сейчас модно называть «донатами» (от англ. to donate — давать). Слово сначала употреблялось в компьютерных играх и обозначало пожертвование, финансовую помощь.

Пожертвования определяются и прописаны в статье 582 ГК РФ, и согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ физическое лицо не выплачивает по ним НДФЛ.

Пожертвования могут быть разными: вещи, медикаменты, оказание каких-либо услуг и деньги. В нашем материале мы рассмотрим сбор денежных средств, так как именно с ним могут возникнуть основные проблемы.

Цели пожертвований (сбора денежных средств)

Цели для сбора могут быть практические любые, и тут важнее не сама цель, а её обоснование. Собирать пожертвования законом не запрещено, но доказать необходимость сбора (цели) простыми словами не получится, нужны документы, его обосновывающие. Бумаги эти потребуются банку или налоговой, с которыми у вас и могут возникнуть проблемы.

Какие могут возникнуть проблемы в ходе сбора пожертвований?

Банк может заблокировать ваши счёт и карту в одностороннем порядке, если сумма будет большой, а источников слишком много. Почему? Он может расценить поступления средств как «сомнительные».

Основанием для приостановления действий могут служить:

  • факты, доказанные судом (статья 159 УК РФ «Мошенничество», статья 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство» и другие);
  • банк может приостановить движения по счёту согласно Федеральному закону 115-ФЗ от 7 августа 2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
  • на основании полученного от Росфинмониторинга постановления может воспоследовать арест счёта на срок до 30 суток.

Важно понимать, что блокировка карты и блокировка счёта — разные вещи. Карта — это один из инструментов доступа к счёту, но её блокировка не ограничивает работу с самим счётом.

Если банк усомнится в вашей деятельности, то затребует документы, подтверждающие цели и источники поступления денежных средств, что создаст вам немало хлопот. Даже если вы собираете средства на Яндекс Деньги, Qiwi, WebMoney, а затем переводите на свой расчётный счёт, это всё равно может вызвать у банка подозрение, и тогда счёт будет заблокирован. Обратитесь в ваше отделение банка, там проконсультируют, какие документы понадобятся для решения ваших задач.

Налоговая может посчитать, что вы ведёте незаконную предпринимательскую деятельность (фриланс, самозанятость). После чего вам также потребуется объяснить источники доходов, отсутствие регистрации ИП и неуплату налогов.

582 статья ГК РФ определяет порядок сбора пожертвований, но не даёт для этого никаких обоснований. Ссылаться на данную статью можно только в том случае, если у вас есть документы, и вы можете доказать именно сбор пожертвований.

Что мне делать?

  1. Иметь обоснование. Если вы собираете средства на помощь животным, больному человеку и т.д., вам потребуются все чеки, справки и другие документы. Сохраняйте их!
  2. Регистрация. Если вы планируете регулярно получать денежные средства, то зарегистрируйте НКО.

Я стример/блогер/художник и т. д. Что мне делать?

Многие «топовые» творческие личности давно зарегистрировали ИП и платят налоги. Тем же, кто этого не сделал, на данный момент переживать не о чем: банки и налоговая инспекция не обращают на них особого внимания. Но всё до случая. В общем и целом ваша деятельность — это работа, поэтому вы должны зарегистрироваться и платить налоги.

Примеры из личной практики

  1. В 2015 году я работал в НКО «Нижегородский активист». К нам тогда обратилась девушка, которая собирала пожертвования на помощь животным. Общая сумма сборов была равной 200-м тысячам рублей. Банк заблокировал её карту и счёт. Основанием было 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
    Больше полугода она решала проблему: собирала все чеки, справки и другие бумажки, чтоб счёт разблокировали. Банк требовал от неё документы из налоговой инспекции, подтверждающие, что у той к ней нет претензий по налогам. В итоге ей пришлось обращаться в суд. Дело она выиграла, и счёт разблокировали, но полгода беготни, сбора документов и работы с адвокатом её не порадовали, и в итоге она зарегистрировала НКО.
  2. Подруга-художница рисовала картины, комиксы на заказ, средства получала на «Яндекс Деньги» и карту Сбербанка. Однажды она сильно поссорилась с одним из заказчиков. Бывший клиент разозлился так, что написал в налоговую инспекцию жалобу о том, она работает без регистрации и не платит налоги. Помимо рисунков, у подруги была группа «ВКонтакте», которая тоже приносила ей деньги.
    Она попыталась доказать, что часть средств всё же поступали в виде пожертвований за её творчество, но у неё ничего не получилось. Итогом стал штраф 20000 рублей плюс налог в 20% от полученной прибыли. Почему так много? Работники налоговой инспекции смогли доказать, что она работала и не платила налоги свыше 90 дней.

Предвкушаем возгласы, что легализация никак не убережёт от проблем, а только добавит расходов и волокиты, мы отчасти согласны. Бюрократия и проблемы есть всегда и везде, но законную деятельность можно автоматизировать (отчёты, банковские операции), да и упрощённая система налогообложения поможет.

Люди, нуждающиеся в помощи и имеющие для этого основания, могут осуществлять сбор пожертвований, не обращая внимания на регистрацию организации, а остальные задумайтесь.

Никита Дворянинов
18+

Налог на пожертвования?

Пользователь Яндекс.Денег Алексей Корогодин вместе с единомышленниками ведут свой блог в сети интернет. От благодарных читателей проект получает пожертвования (донаты) на кошелёк в Яндекс.Деньгах.

Как законопослушный гражданин, Алексей задался вопросом: нужно ли платить налоги с полученных таких образом средств? Он задал этот вопрос специалистам Федеральной налоговой службы, а ответ опубликовал у себя в фейсбуке.

Из ответа УФНС России по Московской области следует, что пожертвования (донаты) — а точнее «денежные средства, полученные физическим лицом в общеполезных целях, не обусловленных обязанностью по осуществлению какого-либо встречного предложения (предоставления товаров, услуг и т.п.)» — могут рассматриваться как доход, полученный в результате дарения и не подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Мы спросили у юристов: а какие подтверждающие документы мог бы приложить Алексей, чтобы показать, что полученные переводы — это пожертвования на общеполезное дело?

Вот несколько мест, на которые специалисты советуют обратить внимание, если вы получаете поддержку с помощью специальных сервисов на примере Яндекс.Денег:

— комментарий к переводу: его заполняет тот, кто отправляет деньги, подскажите ему нужные слова («добровольный взнос на развитие проекта такого-то»);

— название страницы yasobe.ru (его задаёте вы сами) передается в назначении платежа и сохраняется в истории кошелька;

— текст на вашем сайте рядом с формой или ссылкой для переводов, проясняющий безвозмездный характер перевода;

— пользовательское соглашение на сайте, в пользу которого идёт сбор.

Юридические лица, согласно статье 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), имеют право оказывать безвозмездные пожертвования физическим лицам. Пожертвование представляет собой одну из форм дарения, направленного на конкретные общеполезные цели. Если был замечен факт нецелевого использования предоставленного имущества или прав, то, в соответствии с пунктом 5 указанной статьи, пожертвование может быть отменено жертвователем или его правопреемником.

Важно Изменение обстоятельств, ввиду которых физическое лицо не может использовать пожертвование на озвученные ранее цели, позволяет применить их по другому назначению, если на то есть разрешение жертвователя (п. 4 ст. 582 ГК РФ).

При получении пожертвования на сумму свыше 10 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), сделка производится только через заключение договора между сторонами.

Понятие пожертвования

Пожертвование, в отличие от дарения, представляет собой безвозмездную передачу вещей или прав, использовать которые можно только в общеполезных целях (ст. 582 ГК РФ). Физическое лицо, получившее их от организации, не вправе потратить полученные деньги или применить другие вещи для улучшения собственного благосостояния или других целей, не предусмотренных договором. Физическое лицо в данном случае приобретает следующие права и обязанности:

  • право принятия пожертвования, для чего нет необходимости в каких-либо разрешениях;
  • обязанность использовать полученное пожертвование только в общеполезных целях. Представителем юридического лица указывается в договоре конкретное назначение передаваемого блага;
  • физическое лицо имеет право использовать дар не по целевому назначению, если изменившиеся обстоятельства препятствуют его применению для решения ранее определенной задачи. Для этого жертвователь (юридическое лицо) или его правопреемники должны дать свое разрешение. В случае их отсутствия решение принимается в судебном порядке.

Если в договоре не прописана необходимость использования пожертвованного имущества по конкретному назначению, сделка считается обычным дарением.

Форма пожертвования от юридического лица физическому лицу

В соответствии с п. 3 ст. 582 ГК РФ, пожертвование в адрес физического лица сопровождается указанием в договоре целевого назначения переданного ему права или имущества.

К сведению На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса (НК) РФ, налоговая база рассчитывается, принимая во внимание все средства, получаемые физическим лицом в виде доходов. Не имеет значения, были они получены в натуральной форме (вещами, продукцией) или денежной.

Юридические лица, осуществляющие пожертвование в адрес физического лица, в соответствии со ст. 226 НК РФ, должны выплатить налоги с пожертвованного имущества. Организация, выступающая в качестве одной из сторон таких отношений, называется налоговым агентом.

В соответствии со ст. 149 НК РФ, организации не выплачивают НДС (налог на добавочную стоимость) с затрат на пожертвования.

Порядок пожертвования от юридического лица физическому лицу

Жертвователь в лице организации имеет право осуществлять контроль над использованием физическим лицом предоставленных ему средств. Если сумма пожертвования превышает 10 МРОТ, между сторонами должен быть заключен договор пожертвования. Договор содержит следующие сведения:

  • данные о сторонах соглашения;
  • характеристики передаваемой собственности, описание прав, суммы денежных средств;
  • указание целей, для достижения которых могут быть использованы перечисленные средства.

Договор подписывается получателем дара и представителем юридического лица, после чего заверяется нотариально. Дарополучатель должен заранее предусмотреть возможность периодического предоставления отчетов о произведенных работах и потраченных суммах.

Отмена пожертвования

Жертвователь может отменить пожертвование, если было выявлено нецелевое использование прав или имущества, переданного физическому лицу (п. 5 ст. 582 ГК РФ). Причиной отмены пожертвования может быть и нарушение дарополучателем пункта 4 этой статьи. Исходя из него, в случае невозможности использования дара по назначению дарополучатель обязан уведомить об этом жертвователя или его представителя. Использование пожертвование вразрез с ранее предусмотренной целью возможно лишь с разрешения жертвователя, его правопреемников или судебных органов.

Применительно к пожертвованиям указания статей 578 ГК РФ и 581 ГК РФ не применяются.

Пример Гражданин Иванов периодически получает от организаций города пожертвования, используемые им для проведения бесплатных ремонтных работ храмов и частных домов. В договорах с организациями указаны суммы денежных средств и пожертвованное ему имущество. В удостоверенном нотариусом документе предусмотрено предоставление Ивановым отчетности о тратах и использовании предмета пожертвований.

В качестве отчета Иванов представляет документы о покупке расходных материалов и конкретные адреса, по которым им производились работы. Часть материалов безвозмездно жертвует одна из строительных фирм города. Ее представители периодически проверяют факт выполненных работ.

Физические лица, получающие пожертвования от организаций, обязаны использовать их только на цели, указанные в договоре. Нецелевое использование является нарушением договора и дает жертвователю право потребовать вернуть имущество. С его разрешения может быть изменена изначально поставленная цель, если ее достижение не представляется возможным.

Произведенные юридическим лицом траты на пожертвования физическим лицам не считаются направленными на получение прибыли и не облагаются дополнительными налогами. Физическое лицо должно заплатить налоги на прибыль. Их размер зависит от суммы полученных средств. Если объект пожертвования — некая вещь, то определяется ее стоимость, исходя из которой и платится налог.

Консультация юриста

Вопрос Я планирую начать сбор средств, на которые мог бы приобретать одежду, игрушки и другие вещи для малоимущих и оказывать им различную помощь. При этом планирую вкладывать и собственные средства. Нужны ли какие-то документы, чтобы осуществлять такую деятельность? Может ли физическое лицо собирать пожертвования? Ответ Физические лица могут собирать пожертвования. При этом вам необходимо заключить заверенный нотариусом договор с организацией, которая передает вам имущество или деньги. На случай претензий сохраняйте документальные подтверждения произведенных расходов. Вопрос Необходима ли уплата пошлины за растаможку автомобиля, купленного в качестве пожертвования от организации физическому лицу (ветерану войны)? Какие документы нужно собрать, чтобы обойтись без уплаты пошлины? Ответ Существует список лиц, освобожденных от уплаты пошлины. Ветераны в их число не входят, поэтому даже если дарение автомобиля оформляется именно как пожертвование, будет необходимо оплатить растаможивание авто. У вас остались вопросы? 3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас Быстро Оперативный ответ на все ваши вопросы! Качественно Ваша проблема не останется без внимания! Достоверно С вами общаются практикующие юристы! Задайте вопрос юристу онлайн! Схема нашей работы Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу. Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен. Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу. Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен. Наши преимущества Анонимное обращение Любые вопросы по дарению Бесплатное общение Вы быстро получите ответ на свой вопрос 15 мин Средняя скорость ответа 1 Количество консультаций за сегодня 250 Количество консультаций всего Задайте свой вопрос юристу!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *