Расходы будущих периодов в 1С

Какие затраты относятся к расходам будущих периодов?

В процессе осуществления хозяйственной деятельности на предприятии возникают ситуации, когда оно несет затраты, которые не могут быть полностью списаны в текущем периоде бухгалтерского и налогового учета.

Подобные затраты относятся к расходам будущих периодов (далее РБП), т.е. это затраты, понесенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к расходам, учитываемым и списываемым постепенно в последующих отчетных периодах.

К расходам будущих периодов можно отнести: расходы на рекламу, подписку на периодические издания, взнос арендной платы, приобретение лицензий и т.д.

Например, при годовой подписке на периодическое издание оплата производится в целом за год, но затраты будут списываться и отражаться в учете ежемесячно.

Как правильно отразить расходы будущих периодов в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана»?

Полезно!

По данному вопросу также рекомендуем ознакомиться с материалами:

  • Расходы будущих периодов
  • Как списать расходы будущих периодов (РБП) раньше срока, указанного в карточке РБП?;
  • Как заполняется строка 100.00.009V?

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» учет РБП осуществляется следующим образом:

  • создание новой записи в справочнике Расходы будущих периодов. Рекомендуется создавать новую запись на каждый вид РБП для корректного списания на расходы предприятия;
  • регистрация поступления актива, относимого к РБП;
  • списание расходов будущих периодов.

Для отражения в учете РБП, необходимо создать новый вид расходов в справочнике Расходы будущих периодов. Справочник доступен в разделе Предприятие – Справочники и настройки — Расходы будущих периодов.

Для каждого элемента РБП указываются сведения о контрагенте, у которого были приобретены товары, работы, услуги, относимые к расходам будущих периодов и период, в течение которого эти расходы должны быть списаны. Также указывается общая сумма, подлежащая списанию и счета учета.

Для каждого вида РБП указывается способ списания расходов:

  • Равномерно — сумма списания рассчитывается как отношение указанной суммы к количеству месяцев использования актива. При выборе данного способа, сумма, подлежащая списанию на РБП и дата начала списания берутся из сведений, указанных в справочнике Расходы будущих периодов. Необходимо учитывать, что РБП должны быть учтены на балансе предприятия, т.е. необходимо отражение его поступления. При равномерном способе списание суммы РБП в первый месяц производится за фактическое количество дней использования РБП в этом месяце. Например, РБП приобретено 10 числа, тогда при списании в первый месяц будет рассчитана сумма за неполный месяц. Сумма подлежащая списанию в последний месяц будет рассчитываться как остаток суммы РБП на конец периода.

  • От остаточной стоимости — сумма рассчитывается, исходя из остаточной суммы РБП по отношению к оставшемуся количеству месяцев списания расходов. Данный способ списания РБП определяет сумму списания исходя из суммы, отраженной на счетах учета расходов будущих периодов, независимо от суммы, указанной в справочнике Расходы будущих периодов.

  • Не рассчитывать — при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов документа Закрытие месяца сумма РБП не будет относиться на расходы предприятия. Предполагается, что РБП в таком случае будут относиться на расходы самостоятельно ручными операциями.

С помощью документов Поступление ТМЗ и услуг и/или Авансовый отчет регистрируется приобретение РБП.

В документе Поступление ТМЗ и услуг указываются данные о контрагенте, договоре и др. В табличной части на вкладке Услуги заполняются сведения о приобретенном активе, относимом на расходы будущих периодов. В качестве счета учета затрат указываются 1720 «Краткосрочные расходы будущих периодов» или 2920 «Долгосрочные расходы будущих периодов».

В документе Авансовый отчет заполнение сведений о РБП производится на вкладке Прочее.

Списание РБП выполняется в документе Закрытие месяца, регламентной операцией Списание расходов будущих периодов. Документ доступен в разделе Операции — Регламентные операции — Закрытия месяца. Регламентная операция списания РБП выполняется ежемесячно последним днем месяца.

Примеры по списанию расходов будущих периодов

Списание РБП способом «Равномерно»

Пример

10 января 2016 года была приобретена услуга годовой подписки на периодическое издание на сумму 120 000 тенге (НДС сверху).

В справочнике Расходы будущих периодов необходимо установить период отнесения на расходы: с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года и способ списания Равномерно. Сумма списания составляет 120 000 тенге.

В документе Поступление ТМЗ и услуг отражается приобретение услуги по подписке на периодическое издание. По ссылке Цены и валюты необходимо снять признак Сумма включает НДС для корректного расчета суммы НДС согласно условиям примера.

На вкладке Услуги в поле Номенклатура выбирается РБП из справочника Номенклатура, указывается счет учета затрат 1720 «Краткосрочные расходы будущих периодов».

Для списания суммы РБП за январь формируется документ Закрытие месяца с регламентной операцией Списание расходов будущих периодов. В движениях документа Закрытие месяца сумма списания равна 10 000 тенге за период с 01 по 31 января. Расчет суммы списания был произведен за полный месяц, исходя из сведений о сумме и периоде списания, указанной в карточке РБП. Пример расчета приведен в таблице ниже.

Сведения о сумме списания также можно просмотреть в отчете Списание расходов будущих периодов в документе Закрытие месяца. Отчет доступен по кнопке Справки расчеты – Списание расходов будущих периодов. В отчете отражаются сведения о сумме списания, дате начала/окончания списания, количестве месяцев списания, остатках сумм РБП на начало и конец месяца.

В таблице ниже представлен ежемесячный расчет сумм списания РБП равномерным способом при указании в карточке РБП фактической даты приобретения либо первого числа месяца приобретения.

При указании начала периода списания с даты приобретения (10 января), сумма РБП за первый месяц была бы списана в размере 7 394,96 тенге (за неполный месяц). Данная сумма рассчитана следующим образом: 120 000 / 357 * 22 = 7 394,96 тенге, где:

  • 357 дней = 366 — 9 (количество дней в году минус количество дней до приобретения РБП).
  • 22 дня = 31 — 10 + 1 (количество дней в январе минус начало периода списания и включительно один день приобретения).

Списание за период с февраля по ноябрь рассчитывалось бы следующим образом: сумма остатка на начало февраля 112 605,04 / 11 месяцев = 10 236,82 тенге и так далее.

При указании периода списания с первого числа месяца приобретения (период оказания услуги), списание сумм РБП производится равномерно в размере 10 000 тг. ежемесячно. Данная сумма получена путем деления 120 000 тенге на 12 месяцев периода списания.

Важно!

При способе списания Равномерно необходимо учесть следующие особенности:

  • При списании суммы РБП на расходы программа контролирует соответствие суммы, указанной в карточке и суммы, отраженной на счетах расходов будущих периодов. В случае расхождения этих сумм, при проведении документа Закрытие месяца, пользователю будет выдано соответствующее сообщение об ошибке. Такая ситуация может возникнуть, например, в случае, когда при поступлении нового РБП не был создан новый элемент справочника, а было произведено отнесение на существующий элемент.

  • Изменение суммы РБП в карточке в случае, когда по данному РБП были проведены списания, также приведет к тому, что программа не позволит произвести регламентную операцию Списание расходов будущих периодов и выдаст сообщение об ошибке.

Для отнесения нескольких сумм списания на один и тот же вид РБП или при необходимости изменения суммы расходов в течение периода списания (например, при списании затрат на страхование) целесообразно использование способа списания От остаточной стоимости.

Списание РБП способом «От остаточной стоимости»

Пример

15 июля 2019 года была приобретена рекламная услуга стоимостью 120 000 тенге (НДС сверху). Расходы по данному виду РБП необходимо списать до конца 2019 года.

В документе Поступление ТМЗ и услуг указана стоимость 120 000 тенге, указан счет затрат 1720 «Краткосрочные расходы будущих периодов».

Для вида РБП Размещение наружной рекламы в справочнике Расходы будущих периодов указана общая сумма приобретения 120 000 тенге, выбран способ списания От остаточной стоимости и указан период с 15 июля 2019 года по 31 декабря 2019 года.

Важно!

При выборе способа списания От остаточной стоимости документом Закрытие месяца будет анализироваться сумма, указанная на счетах учета расходов будущих периодов, независимо от суммы, указанной в карточке РБП.

В документе Закрытие месяца за июль, будут сформированы проводки по списанию РБП на счет 7210 (указанный в карточке РБП в качестве счета списания) в размере 12 000 тенге.

В табличной части приведен расчет ежемесячной суммы списания РБП методом От остаточной стоимости. В первом варианте расчета в карточке РБП указана дата фактического приобретения. Во втором варианте расчета в карточке указано первое число месяца приобретения.

Расчет суммы списания первым способом за июль месяц произведен следующим образом:

120 000 тенге / 170 * 17 = 12 000 тенге,

где: 170 дней — количество дней в периоде списания + 1 (день приобретения);

17 дней — количество дней списания в месяце + 1 (день приобретения).

Расчет суммы за второй и последующие месяцы произведен исходя из суммы остатка, деленной на оставшееся количество месяцев списания.

При указании периода списания с первого числа месяца, расчет суммы РБП произведен следующим образом: 120 000 / 6 = 20 000 тенге ежемесячно до конца периода.

Отражение РБП в форме 100.00 «Декларация по КПН»

Сведения о суммах РБП, относимых на вычеты, а также о суммах РБП, переносимых на последующие периоды, отражаются в форме налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу».

Пример

Предприятие имеет на балансе расходы будущих периодов по оплате за рекламные услуги, приобретенные в 2017 году, в размере 80 000 тенге, которые были полностью списаны в 2018 году.

В 2018 году предприятие приобрело РБП по оплате услуг телефонной связи стоимостью 90 000 тенге, списание которых будет проводиться в период с июля 2018 года по март 2019 года.

Заполнение строк формы 100.00 будет произведено следующим образом:

  • В случае приобретения РБП в отчетном периоде заполняется строка 100.00.009III А…Н «Приобретено ТМЗ, работ и услуг, в том числе:», где в соответствующей строке указывается сумма РБП. В примере, в строке 100.00.009Н указана сумма стоимости РБП на оплату услуг телефонной связи в размере 90 000 тенге.

  • В строке 100.00.009V «Стоимость работ и услуг себестоимость ТМЗ, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде» указывается сумма РБП по приобретенным активам в прошлых отчетных периодах. В рассматриваемом примере, в строке 100.00.009V отражена сумма РБП в размере 80 000 тенге за оплату рекламных услуг.

  • В строке 100.00.009IX «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды» отражаются сведения о РБП, приобретенных в отчетном периоде, но относимые на вычеты в последующих периодах. В рассматриваемом примере, период списания РБП будет относиться на затраты по март 2019 года, соответственно сумма остатка РБП в размере 30 000 тенге, будет списана в 2019 году и отразится в декларации за 2019 год. Вычет по РБП в строке 100.00.009 автоматически рассчитывается исходя из указанных данных в строках 100.00.009III, 100.0.009V и 100.00.009IX и равен 140 000 тенге.

Представляю пошаговую инструкцию по заполнению справочника РБП (расходы будущих периодов) в программе «1С: Комплексная Автоматизация 2.4»

Расходы будущих периодов – это расходы понесенные организацией в каком либо прошлом отчетном периоде, но при этом эти расходы должны быть включены в стоимость работ или услуг в последующие периоды. К таким расходом в соответствии с положением по бухгалтерскому учету относятся расходы на Программное Обеспечение и расходы на строительство (например материалы переданные на строительство), платежи за различные виды страхования и др.

Но бухгалтер оставляет за собой право относить какие-либо другие расходы к РБП, если в положение по бухгалтерскому учету нет точных определений касательно каких-либо затрат, а также если по мнению бухгалтера такие расходы действительно являются РБП.

Традиционно в бухучете под РБП понимают расходы, которые списываются в налоговом учете постепенно.

  1. Заходим в программу «1С: Комплексная автоматизация 2.4». Затем заходим в раздел программы «Финансовый результат и контроллинг» и открываем справочник «Распределение РБП» как на рисунке 1.

Рисунок 1

  1. Мы видим список «Статей РБП». Для примера откроем Статью РБП «ПО проверка контрагентов». Чтобы открыть статью необходимо дважды кликнуть по статье левой кнопкой мыши, в данном случае кликнуть «ПО проверка контрагентов» как на рисунке 2


Рисунок 2

  1. Мы видим документ Распределение РБП. Перед нами 3 вкладки «Основное», «Распределение по месяцам» и «Комментарий». Начнем заполнение карточки с вкладки «Основное».

«Номер» документа программа формирует автоматически, однако при желании его можно изменить. Дата автоматически ставится рабочая (то есть реальное время на компьютере, когда создавался документ).

Затем обязательно заполняем «Организация» «Подразделение» и «Статья РБП». Про заполнение статьи РБП поговорим позже.

Затем выбираем время распределения расходов. В данном случае выбираем по месяцам начиная с 01.01.2019 по 28.02.2019. То есть в течении двух месяцев расходы должны распределиться одинаковыми суммами.

Затем заполняем сумму в управленческом и регламентированном учете. В данном примере нет НДС, поэтому суммы «С НДС» и «без НДС» одинаковы.

В данном примере сумма по бухгалтерскому и налоговому учету совпадают, поэтому постоянных разниц нет. В итоге у вас должно получиться как на Рисунке 3.

Рисунок 3

  1. Подробнее про заполнение «Статья РБП». Я захожу в статью РБП «ПО проверка контрагентов», а вы можете создать новую статью. Заполняем необходимые данные на вкладке «Основное», такие как тип расходов, наименование, Распределить в регл. учете. Здесь мы выбираем счет (по дебету). Во вкладке Регламентированный учет выбираем счет учтеа, в данном случае 97.21. После заполнения всех вкладок нажимаем «Записать и закрыть». Смотрите рунки 4 и 5.

Рисунок 4

Рисунок 5

  1. Продолжим заполнять документ «Распределение РБП» Заходим во вкладку распределение по месяцам и нажимаем кнопку «распределить расходы». Программа попросит сохранить документ, сохраняем его. Проверяем чтобы все было заполнено как на рисунке 6. Затем проводим документ нажав на кнопку под цифрой 1 на рисунке 6.

Рисунок 6

  1. Осталось отразить документ в регламентированном учете. Для этого нажимаем на кнопку «ДТ\КТ». Попадаем в проводки регламентированного учета и нажимаем на кнопку «Отразить в регламентированном учете». В результате должны сформироваться 2 проводки как на рисунке 7. Мы видим по дебету счет 44.01 и по кредиту счет 97.21. Проверяем аналитику – подразделение основное и статья затрат. На этом все! Мы отразили распределение РБП на 2 месяца.

Рисунок 7

Списание расходов будущих периодов в 1С:Бухгалтерии
Для того чтобы определить период, в котором расходы будущих периодов следует признать расходами организации, на счете 97 «Расходы будущих периодов” ведется аналитический учет по видам расходов (субконто «Расходы будущих периодов”). Каждый вид расходов имеет реквизиты «Дата начала списания” и «Дата окончания списания”, которые и определяют период, в течение которого затраты данного вида признаются расходами организации. Затраты списываются равномерно в течение данного периода списания. Списание выполняется каждый месяц. Каждый месяц периода нам следует определить сумму списания затрат так, чтобы к концу периода затраты были списаны полностью:
З = С1 + С2 + … + СN, где
З – сумма затрат, которые требуется списать в течение периода;
С – сумма затрат, списываемая в течение очередного месяца периода;
N – количество месяцев в периоде.
1. Если списание расходов будущих периодов производится за целое число месяцев (начало и окончание периода совпадают, соответственно, с началом месяца и окончанием месяца списания), то чтобы определить сумму, списываемую в течение месяца следует оставшуюся сумму затрат разделить на оставшееся количество месяцев периода списания. При этом оставшаяся сумма затрат определяется, как дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов” для этого вида расходов:
С = Зт/К, где
— С – сумма затрат, списываемая в течение месяца.
— Зт – текущий остаток затрат, который требуется списать в течение оставшейся части периода.
— К – оставшееся количество месяцев периода, за которые затраты не списывались.
Для данного случая в типовой конфигурации предусмотрены типовые операции:
— «Списание расходов будущих периодов на счет 20″Основное производство””;
— «Списание расходов будущих периодов на счет 26 «Общехозяйственные расходы””;
— «Списание расходов будущих периодов на счет 44.1 «Издержки обращения””.
2. Если начало периода списания не совпадает с началом месяца и (или) окончание периода списания не совпадает с окончанием месяца, то чтобы определить сумму, списываемую в течение месяца следует сумму затрат, приходящуюся на один день периода умножить на количество дней периода с момента последнего списания по дату операции:
C = З / (Д2 – Д1) * К, где
С – сумма затрат, списываемая в течение месяца;
З – сумма затрат, которые требуется списать в течение периода;
Д1 – дата начала списания;
Д2 – дата окончания списания;
К – для первого месяца: количество дней с начала периода до окончания месяца; для последнего месяца: количество дней с начала месяца до окончания периода; для прочих месяцев: количество дней в месяце.
В данном случае задача заключается в нахождении величины З, так как данная величина нам известна только при первом списании, когда З = Зт. Решение будет зависеть от того, в каком месяце периода выполняется списание и совпадает ли дата операции списания с началом или окончанием периода. Используя операторы встроенного языка, его можно представить следующим образом:
С=Зт/((Д2–Д1+1)–?(Дн<Д1,0,Дн–Д1))*?(Д1<Дн,?(Д2>Д,(Д–Дн+1),(Д2–Дн+1)),Д–Д1+1),
С – сумма затрат, списываемая в течение месяца;
Зт – текущий остаток затрат, который требуется списать в течение оставшейся части периода;
Д1 – дата начала списания;
Д2 – дата окончания списания;
Д – дата операции списания;
Дн – дата начала месяца, в котором выполняется списание.
Пример:
Расход будущих периодов отражен в сумме 1000 руб. 10.05.2001 г. Период списания указан с 22.05 по 10.07 (50 дней).
31.05: 1 000/ (10.07 – 22.05 + 1) * (31.05 — 22.05 + 1) = 200
30.06: 800 / ((10.07 – 22.05 + 1) – (01.06 – 22.05)) * (30.06 — 01.06 + 1) = 600
31.07: 200 / ((10.07 – 22.05 + 1) – (01.07 – 22.05)) * (10.07 — 01.07 + 1) = 200

Вопрос:

Как в 1С:Комплексная автоматизация ред.2.4 выполнить поступление и распределение расходов будущих периодов (РБП) ?

Ответ:

Чтобы в программе верно отразить учет РБП, необходимо изначально правильно провести документ «Поступление услуг и прочих активов», который можно найти в разделе «Закупки» — «Документы закупки» — «Создать». После заполнения вкладки «Основное», перейти на «Расходы и прочие активы», указать там содержание, сумму и ставку НДС. Затем создать или выбрать «Статью расходов» и «Аналитику».

В статье расходов должны быть верно заполнены вкладки «Основное» и «Регламентированный учет». В первой указывается «Вариант распределения» и «Статья списания расходов», учитывая то, что статья списания будет либо выбираться, либо создаваться. Так же, в поле «Вид аналитики расходов» указывается «Номенклатура».

На вкладке «Регламентированный учет» указывается счет учета отражения «97.21», который и обозначается как «Прочие расходы будущих периодов».

После проведения документа «Поступление услуг и прочих активов» и отражения его в регламентированном учете необходимо перейти в раздел «Финансовый результат и контроллинг» и открыть «Закрытие месяца». Там будет видно, что не выполнена операция по распределению расходов будущих периодов того месяца, в котором создан документ. Чтобы распределить расходы, нужно перейти в данную операцию на вкладку «К распределению», где и будет отражен созданный выше документ для распределения. Затем нажимаем кнопку «Распределить расходы».

После этого откроется форма документа «Распределение РБП», в которой нужно указать период распределения на вкладке «Основное».

А на вкладке «Распределение по месяцам» необходимо нажать «Заполнить» и выбрать «По месяцам».

После проведения и отражения в регламентированном учете вкладка «К распределению» окажется пустой и переместится данное распределение на вкладку «Распределение расходов».

Если все сделано последовательно, то в закрытии месяца данное распределение будет выполнено и больше не будет отражаться в невыполненных операциях, которые нужно сделать вручную.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *