Сальдо денежного потока

Отчет о движении денежных средств надо составлять по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н. Коды показателей, которые указываются в Отчете о движении денежных средств, приведены в Приложении N 4 к этому Приказу.

Основные правила заполнения Отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств заполняется за календарный год с 1 января по 31 декабря. Кроме этого, в нем приводятся аналогичные данные за прошлый год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99). В Отчете о движении денежных средств отражаются все поступления денег в организацию, все ее платежи, а также остатки денег на начало и конец года (п. 6 ПБУ 23/2011). Поэтому, в отличие от других форм отчетности, Отчет о движении денежных средств заполняется кассовым методом.

В Отчете о движении денежных средств не надо отражать движение денег внутри компании — например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).

📌 Реклама Отключить

Общие требования к заполнению Отчета о движении денежных средств

При заполнении Отчета о движении денежных средств денежные потоки следует распределить по трем видам деятельности организации:

  • текущей;
  • инвестиционной;
  • финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности компании.

Это, в частности:

  • поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
  • арендная плата, комиссионные;
  • платежи поставщикам за товары, материалы (работы, услуги);
  • выплаты в пользу работников;
  • платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
  • уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
  • денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности 📌 Реклама Отключить

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.

Это, к примеру:

  • соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
  • проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
  • предоставление займов другим лицам и их возврат;
  • платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
  • дивиденды от участия в других организациях и др.

При этом, обращаем Ваше внимание на то, что денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов). 📌 Реклама Отключить

Денежные потоки от финансовой деятельности

Денежные потоки от финансовой деятельности — это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.

Например, это:

  • денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
  • платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
  • дивиденды собственникам;
  • поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
  • кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).

Порядок заполнения отдельных строк Отчета о движении денежных средств

Денежные потоки от текущих операций 📌 Реклама Отключить

Показатель строки 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» посчитайте так:

  1. сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части поступлений от продажи товаров, работ, услуг;
  2. вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.

В строке 4119 укажите величину, рассчитанную по формуле:

Строка 4119= НДС, поступивший от покупателей + НДС, возвращенный из бюджета – НДС, уплаченный поставщикам-НДС, перечисленный в бюджет;

Если получилась отрицательная величина, то она указывается в скобках в строке 4129 «Прочие платежи», а в строке 4119 проставляется прочерк.

Показатель строки 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» посчитайте так:

  1. сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части платежей поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги;
  2. вычтите суммы НДС, содержащиеся в платежах поставщикам.

Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4121. 📌 Реклама Отключить

В строке 4122 «Платежи в связи с оплатой труда работников» укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами (субсчетами):

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

— 68 — НДФЛ (Приложение к Письму Минфина от 29.01.2014 N 07-04-18/01);

— 69 — взносы (Приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

Показатель строки 4123 «Платежи процентов по долговым обязательствам» равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в части процентов. Результат укажите в скобках.

В строке 4124 «Платежи налога на прибыль организаций» укажите в скобках сумму кредитового оборота по счету 51 в корреспонденции с субсчетом 68 — «Налог на прибыль».

Денежные потоки от инвестиционных операций

Показатель строки 4211 «Поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» посчитайте так:

📌 Реклама Отключить

  1. сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 в части поступлений от продажи ОС;
  2. вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.

Показатель строки 4213 «Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 со счетами:

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части поступлений от продажи (погашения) векселей третьих лиц, прав требования;

— 58-3 «Предоставленные займы».

Показатель строки 4214 «Поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 в части полученных дивидендов, процентов по облигациям.

📌 Реклама Отключить

Показатель строки 4221 «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» посчитайте так:

  1. сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 в части перечисления денег поставщикам за приобретенные ОС и НМА, а также материалов, работ, услуг, связанных с приобретением ОС;
  2. вычтите НДС, перечисленный поставщикам.

Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4221.

В строке 4223 «Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с субсчетами 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58 — «Долги, приобретенные по цессии».

📌 Реклама Отключить

Денежные потоки от финансовых операций

Здесь следует раскрыть информацию о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.

Показатель строки 4311 «Получение кредитов и займов» равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 в части основного долга.

Показатель строки 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с субсчетом 75-2 «Расчеты по выплате доходов» в части выплаты дивидендов и субсчетом 68 «Налог на прибыль» в части налога на прибыль, перечисленного в бюджет с суммы выплаченных дивидендов. Результат укажите в скобках.

Показатель строки 4323 «Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66,67 в части возврата кредитору (заемщику) сумм кредитов (займов), погашения собственных векселей. Результат укажите в скобках.

📌 Реклама Отключить

Сальдо денежных потоков за отчетный период

В строке 4400 укажите результирующий денежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым).

Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств.

Чтобы его определить, просуммируйте сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300.

Если какой-либо из этих показателей указан в отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком минус.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

В Отчете о движении денежных средств остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года покажите по строке 4450.

Этот показатель получается суммированием начальных остатков на 1 января 2016 г. по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, субсчет «Денежные эквиваленты».

📌 Реклама Отключить

Он должен совпадать с показателем строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2015 г.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» отчета равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год.

Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Таким образом, данные строки 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» должны быть равны данным строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса на конец предыдущего года.

📌 Реклама Отключить

Данные строки 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» в ОДДС должны быть равны данным строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса.

Движение иностранной валюты

Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся от движения иностранной валюты и денежных эквивалентов в иностранной валюте.

Строка 4490 отчета называется «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

При наличии денежных потоков в иностранной валюте следует иметь в виду:

  • величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату осуществления или поступления платежа;
  • остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по курсу, действующему соответственно на 31 декабря предыдущего и 31 декабря отчетного года;
  • разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (по строке 4490).

Проиллюстрируем особенности движения иностранной валюты на примере. 📌 Реклама Отключить

Пример

На 1 января отчетного года на валютном счете организации имелось 30 000 долл. США.

Из них организация перечислила 20 000 долл. США одной суммой в оплату по импортному контракту.

Других операций с иностранной валютой организация не совершала.

На конец года на его валютном счете числится 10 000 долл. США (30 000 — 20 000).

Курс Банка России составлял (цифры условные):

— на 1 января отчетного года — 65,00 руб/USD;

— на дату перечисления валюты — 70,00 руб/USD;

— на 31 декабря отчетного года — 60 руб/USD.

Бухгалтер организации должен отразить эти данные по строкам отчета о движении денежных средств за отчетный год следующим образом:

— по строке 4121 — в сумме 1 400 000 руб. (20 000 USD x 70,00 руб/USD);

— по строкам 4100 и 4400 — 1 400 000 руб.;

— по строке 4450 — в сумме 1 950 000 руб. (30 000 USD x 65,00 руб/USD);

— по строке 4500 — в сумме 600 000 руб. (10 000 USD x 60,00 руб/USD).

Сопоставление этих строк выявляет рублевый «разрыв» показателей, обусловленный изменением курса иностранной валюты:

Строка 4450 + Строка 4400 — Строка 4500:

а) в иностранной валюте — 0 долл. США (30 000 — 20 000 — 10 000);

б) в российской валюте — 50 000 руб. (1 950 000 — 1 400 000 — 600 000 000).

Рублевую разницу бухгалтер организации должен показать по строке 4490 отчета в круглых скобках — (50) тыс. руб.

Тем самым будут скомпенсированы разрывы в итоговых показателях отчета.

📌 Реклама Отключить

Итак, при наличии у организации денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте, а также операций с ними надо применять строку 4490 для устранения разрывов в итоговых рублевых показателях.

Для этого следует использовать следующую формулу:

При этом величина сальдо денежных потоков может быть как положительной, так и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).

Пример. Заполнение отчета о движении денежных средств

В течение года по 51 счету проходили такие операции.

Операция

Корреспондирующий счет

Сумма, руб.

Поступили деньги от покупателей за товары (в том числе НДС 18%)

К 62.1

236 000

Перечислены деньги поставщикам за товары (в том числе НДС 18%)

Д 60.1

118 000

Поступили деньги от продажи ОС (в том числе НДС 18%)

К 62.1

59 000

Перечислена зарплата

Д 70

50 000

Перечислен НДФЛ

Д 68.1

8 000

Перечислены страховые взносы

Д 69

15 000

Перечислен НДС

Д 68.2

10 000

Перечислен налог на прибыль

Д 68.4

7 000

Поступил кредит

К 66.1

1 000 000

Перечислены проценты по займу

Д 66.2

50 000

Возвращен кредит

Д 66.1

1 000 000

Поступили деньги от продажи собственного векселя

К 66

250 000

Перечислены деньги на покупку ОС (без НДС)

Д 60.1

100 000

Заемщик возвратил заем

К 58-3

150 000

📌 Реклама Отключить

Тогда Отчет о движении денежных средств будет заполнен следующим образом:

Отчет о движении денежных средств за 2016 г.

Форма 0710004 с. 2

Наименование показателя

Код

За 2016 год

За 2015 год

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступления — всего

в том числе:

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (Выручка от продажи ОС – НДС= 59 000 руб. – 9000 руб.)

от продажи акций других организаций (долей участия)

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (Дт 51 Кт 58-3)

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

прочие поступления

Платежи — всего

(100)

в том числе:

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

(100)

(-)

в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

(-)

(-)

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

(-)

(-)

процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива

(-)

(-)

прочие платежи

(-)

(-)

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления — всего

1 2500

в том числе:

получение кредитов и займов (Дебет 51 Кредит 66)

1 000

денежных вкладов собственников (участников)

от выпуска акций, увеличения долей участия

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

прочие поступления

Форма 0710004 с. 3

Наименование показателя

Код

За 2016 год

За 2015 год

Платежи — всего

(1 000)

(-)

в том числе:

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

(-)

(-)

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

(-)

(7642)

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

(1000)

(-)

прочие платежи

(-)

(-)

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

Сальдо денежных потоков за отчетный период (-13 000 руб.+ 100 000 руб. +250 000 руб.)

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (337 000 руб. + 115 000 руб.)

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Одним из направлений анализа движения финансовых потоков организации является анализ движения денежных средств. Для этих целей используется форма финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств», информация в котором представлена за два отчетных периода, что позволяет оценить динамику денежных потоков.

Движение денежных средств генерирует денежные потоки.

Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации.

Различают положительный денежный поток – поступление (приток) денежных средств и отрицательный денежный поток (отток) денежных средств.

Разность между положительным и отрицательным денежным потоком по каждому виду деятельности называется чистым денежным потоком.

В отчете «О движении денежных средств» все денежные потоки дифференцированы на следующие группы:

1) денежные потоки от текущих операций;

2) денежные потоки от инвестиционных операций;

3) денежные потоки от финансовых операций.

Для каждой группы приводятся сведения о поступлении денежных средств и платежах.

К денежным потокам от текущих операций относятся поступления (приток денежных средств) денежных средств от продажи продукции, товаров, работ, услуг, предоставления в аренду имущества организации, перепродажи финансовых вложений и др., а также платежи (отток денежных средств) поставщикам, подрядчикам, расчеты по оплате труда, выплата процентов по долговым обязательствам, расчеты по налогу на прибыль, налогам и сборам, прочие платежи.

Денежные потоки от инвестиционных операций включают в себя поступления (приток денежных средств) от продажи внеоборотных активов, акций (долей участия) других организаций, от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг и др. С инвестиционными операциями так же связаны платежи (отток денежных средств) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов; приобретением акций; долговых ценных бумаг и др.

И, наконец, денежные потоки от финансовых операций интегрируют в себе поступления (приток денежных средств) в результате получения денежных кредитов и займов, денежных вкладов собственников организации, от выпуска акций; увеличения долей участников и др., а также платежи (отток денежных средств), связанные с выкупом акций (долей) у собственников, выплатой дивидендов, погашением векселей и др.

В результате движения денежных средств (их поступления и использования) формируется сальдо денежных потоков по каждой группе:

1) сальдо денежных потоков от текущих операций;

2) сальдо денежных потоков от инвестиционных операций;

3) сальдо денежных потоков от финансовых операций.

Как уже было отмечено выше, сальдо может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное сальдо формируется, если поступления превышают платежи. И наоборот, если платежи больше поступлений, то формируется отрицательное сальдо по той или иной группе денежных потоков.

Сальдо денежных потоков от текущих операций должно быть положительным, поскольку они преимущественно связаны с формированием прибыли от продаж, стабильность получения которой обеспечивает устойчивое финансовое положение организации.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций также должно быть положительным, что свидетельствует о расширении деятельности организации за счет внешних источников финансирования, а не только за счет ожидаемых поступлений от дебиторов и части нераспределенной прибыли.

Необходимо также иметь ввиду, что сальдо денежных потоков по инвестиционной деятельности должно быть отрицательным, что свидетельствует о значительных инвестициях во внеоборотные активы, а следовательно, о развитии организации.

В бухгалтерском балансе отдельной строкой выделяют денежные средства и денежные эквиваленты (стр.1250).

Денежные средства – это наличные деньги в кассе, а так же средства на расчетных счетах организации в банках.

К денежным эквивалентам могут быть отнесены высоколиквидные ценные бумаги, а так же денежные депозиты в кредитных организациях.

Т.А. Пожидаева отмечает, что ценные бумаги могут быть отнесены к высоколиквидным, а стало быть, признаны денежными эквивалентами, если есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери ее стоимости . Это обстоятельство учитывают многие банки при оценке кредитоспособности заемщика. При расчете коэффициента абсолютной ликвидности производится корректировка статьи «Финансовые вложения» (стр. 1240) посредством вычитания стоимости неликвидных ценных бумаг со сроком обращения до 12 месяцев.

В мировой практике известны два метода формирования и анализа отчета о движении денежных средств – прямой и косвенный.

При прямом методе используются учетные данные об оборотах по статьям денежных средств, т.е. раскрытие информации о поступлении и использовании денежных средств в разрезе видов деятельности. Недостаток метода состоит в том, что он не отражает связь между полученным финансовым результатом (чистой прибылью или чистым убытком) и изменением чистого денежного потока организации.

Косвенный метод состоит в использовании данных не только статей денежных средств, но всех остальных статей актива и пассива бухгалтерского баланса, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.

Оба метода используются при формировании «Отчета о движении денежных средств» в части текущих операций.

Денежные потоки от инвестиционных и финансовых операций отражаются прямым методом.

В российской практике при формировании «Отчета о движении денежных средств» для внешних пользователей используется прямой метод, а для внутреннего менеджмента – косвенный.

Прямой метод анализа денежных потоков является более простым. При этом можно выделить следующие основные направления анализа «Отчета о движении денежных средств»:

– горизонтальный анализ (расчет абсолютных отклонений и темпов роста остатков денежных средств на конец отчетного периода по сравнению с предыдущим);

– вертикальный анализ (расчет удельных весов и структурных сдвигов денежных потоков в их общей величине).

Полезно так же рассчитать соотношение притока и оттока денежных средств (коэффициента платежеспособности) по каждому виду деятельности – текущей, инвестиционной и финансовой (табл.11.1).

Очевидно, что приток денежных средств должен как минимум в полном объеме обеспечивать покрытие оттока денежных средств по текущей и финансовой деятельности, хотя на практике может быть иная ситуация. В данном случае для формирования положительного сальдо движения денежных средств по организации в целом необходимо, чтобы поступление денежных средств по одному из указанных видов деятельности обеспечивало покрытие недостаточности поступлений по другому виду деятельности.

Коэффициент платежеспособности ( ) может быть рассчитан двумя способами:

, (11.1)

где – остаток денежных средств на начало периода;

– поступление денежных средств за период;

– расход денежных средств за период.

Предельное допустимое значение коэффициента платежеспособности по текущей и финансовой деятельности равно единице. Это означает, что за счет имеющегося на начало отчетного периода остатка и поступлений денежных средств за отчетный период организация может в полном объеме оплатить свои обязательства. Значение коэффициента меньше единицы свидетельствует о нехватке у организации поступлений денежных средств для осуществления текущих и финансовых платежей.

С учетом того, что сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности должно быть отрицательным, коэффициент платежеспособности по инвестиционной деятельности должен быть меньше единицы.

При втором способе остаток денежных средств на начало периода не учитывается, при этом значение коэффициента тоже не должно быть меньше единицы.

Чистый денежный поток: формула

Актуально на: 26 января 2018 г.

Денежный поток организации – это поступления (приток) и платежи (отток) ее денежных средств и их эквивалентов. Приток денежных средств также часто именуется положительным денежным потоком, а отток – отрицательным. А что понимается под чистым денежным потоком?

Что такое чистый денежный поток?

Чистый денежный поток – это разница между положительными и отрицательными денежными потоками организации за определенный период. Этот показатель, часто сокращаемый как NCF (Net Cash Flow), широко используется при оценке привлекательности инвестиций, а также при сравнении различных вариантов вложения средств. Ведь если NCF больше нуля, т. е. поступления денежных средств превышают их отток, инвестиция считается эффективной. Конечно, рассчитывать показатель целесообразно за относительно длительный промежуток времени, включающий в себя период окупаемости инвестиций. Влияние времени в расчете может быть учтено путем применения дисконтирования денежных потоков.

Чистый денежный поток в бухгалтерской отчетности

Информация о чистых денежных потоках организации за отчетный период может быть получена из данных бухгалтерской отчетности. Для большей аналитичности чистые денежные потоки организации могут быть исследованы в разрезе текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Так, чистому денежному потоку от текущих операций за отчетный период соответствует величина, отражаемая по строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» Отчета о движении денежных средств, чистому денежному потоку от инвестиционных операций – сумма по строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций», а от финансовых операций – сумма по строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций».

Формула определения суммарного чистого денежного потока организации за отчетный период по данным Отчета о движении денежных средств предельно проста. Этому показателю соответствует сальдо строки 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период». Как в разрезе операций, так и суммарно чистый денежный поток организации может быть как положительным, когда притоки превышают оттоки средств, так и отрицательным – при обратной ситуации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *