Сертификат резидента РФ для Казахстана

Сертификат представляется нерезидентом налоговому агенту в следующие сроки :
— если не было налоговой проверки — не позднее 31 марта следующего года после выплаты дохода нерезиденту или отнесения невыплаченных доходов нерезидента на вычеты;
— если была налоговая проверка — не позднее 5 рабочих дней до завершения специальной налоговой проверки.
Обычно сертификат действует в том периоде, который указан в документе. Если период не указан, то действие документа распространяется на календарный год, в котором он выдан
Какие особенности для сертификатов из Великобритании?
При выплате дохода резидентам Великобритании нужно обратить внимание на период действия сертификатов резидентства. Пример британского сертификата приведен в приложении. Обычно уполномоченный орган Великобритании, HM Revenue & Customs, подтверждает резидентство на определенную дату, например, «as at 30 November 2015». Налоговые органы трактуют эту формулировку так: сертификат действителен с 1 января 2015 по 30 ноября 2015, и соответственно, при выплате дохода после 30 ноября 2015 года налоговая конвенция не применима.
В течение нескольких лет были споры касательно правомерности такой позиции, ведь Налоговый кодекс содержит четкие указания касательно определения срока действия сертификата. В связи с этим Казахстан и Великобритания согласовалипроцедуру«О порядке признания сертификата резидентства Великобритании», согласно которой Казахстан будет принимать сертификат резидентства, выданный HMRC в качестве подтверждения резидентства Великобритании только за период, указанный в таком сертификате. Но есть также уточнение — если сертификат не указывает период или дату, в котором лицо было резидентом Великобритании, РК будет принимать такой сертификат в качестве подтверждения резидентства Великобритании за календарный год, в котором он был выдан.
И что делать?
Пункт 4 статьи 666
Пункт 3 статьи 675
Например, казахстанская компания ААА выплатила британской компании ABC доход 1 июня 2018 года. В этом случае имеет смысл запросить сертификат в период с 1 июня по 31 декабря 2018 года, чтобы дата в сертификате не была ранее даты выплаты дохода. Второй вариант: запросить сертификат без указания периода и конкретной даты в течение 2018 года. В этом случае сертификат будет действовать весь 2018 год.
По нашему мнению, такая позиция налоговых органов не противоречит законодательству, т.к. международные соглашения имеют приоритет перед законами Казахстана. Налогоплательщикам, имеющим контрагентов из Великобритании, следует учитывать особенности, описанные в данной статье, при проверке сертификатов резидентства.
А какие еще документы могут понадобиться?
Если иностранный поставщик оказывает услуги на территории Казахстана, то для применения налоговой конвенции недостаточно одного лишь сертификата резидентства. В этом случае Налоговый кодекс требует представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписку из торгового реестра (реестра акционеров) или иной аналогичный документ, предусмотренный законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента .

При этом Налоговый кодекс учитывает, что законодательство других стран не может соответствовать требованиям казахстанского налогового кодекса, и дает возможность предоставить «иной документ», в котором будет указана организационная структура и будут отражены наименования всех участников.
Указанные выше документы не нужно подавать в налоговые органы, а требуются они для того, чтобы налоговый агент самостоятельно оценил риски образования постоянного учреждения иностранного поставщика в Казахстане.
Для поставщиков из Великобритании наиболее подходящим документом является форма AR01 (Annual Report), предоставляемая Companies House. В этой форме содержатся данные об учредителях и акционерах, а также доли участия и акции. Выписки из Companies House могут быть представлены в электронном виде, но, несмотря на это, документ должен быть апостилирован для того, чтобы он мог быть применен на территории Казахстана.
Дальнейшие шаги
Сертификат резидентства – очень важный документ, оформление которого нужно внимательно проверять. Помните, что подход налоговых органов в Казахстане зачастую очень формалистичен. Во время налоговых проверок большое внимание уделяется оформлению документов, а обнаружение несоответствий может привести к существенным доначислениям и штрафам (до 50% от суммы налога ).
Во взаимодействии с иностранными партнерами следует подробно обговаривать детали предоставления сертификатов резидентства, желательно включить соответствующий пункт в договор, а также осуществлять выплату дохода только после предоставления корректно оформленного сертификата резидентства.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *