Скрытая дебиторская задолженность возникает в результате

Содержание

В организации заработная плата выплачивается 4 раза в месяц: три авансовых платежа (еженедельная оплата) и окончательный расчет по результатам месяца. Аванс начисляется по результатам работы в предыдущем месяце. Дебиторская задолженность при расчете с персоналом организации возникает в следующих случаях:

  • 1) авансовая переплата при недостаточном количестве выполненной работы в текущем месяце.
  • 2) нецелевое расходование выданных подотчетных сумм.
  • 3) ООО «ТексПак» выплачивает за своих сотрудников потребительские кредиты. Эти суммы приходуются по Кт 70. В результате в течение отчетного периода возникает скрытая дебиторская задолженность (задолженность, не определяемая на дату начала/окончания расчетного периода) между организацией и работником.

Данную задолженность можно рассмотреть на примере, когда заработная плата работника составляет 10 000 рублей. В счет погашения потребительского кредита организация ежемесячно удерживает из его заработной платы 2370 рублей. Заработная плата при это с учетом выплачиваемого кредита составляет 7630 рублей. Авансовый платеж составляет 1900 рублей. Срок платежа по кредиту — 7 число каждого месяца.

Размер возникающей в данном примере скрытой дебиторской задолженности составит (по рабочим дням расчетного периода — декабря 2006 года):

Таблица 4 Расчет скрытой дебиторской задолженности руб.

Дата

Фактически заработанная сумма (с начала месяца)

Фактически полученная сумма (с начала месяца)

Платеж по потребительскому кредиту (с начала месяца)

Кредитовое сальдо расчетов

1 декабря

476,19

-476,19

4 декабря

952,38

-952,38

5 декабря

1 428,57

-1 428,57

6 декабря

1 904,76

-1 904,76

7 декабря

2 380,95

-10,95

8 декабря

2 857,14

1 412,86

11 декабря

3 333,33

936,67

12 декабря

3 809,52

460,48

13 декабря

4 285,71

-15,71

14 декабря

4 761,90

-491,90

15 декабря

5 238,09

931,91

18 декабря

5 714,28

455,72

19 декабря

6 190,47

-20,47

20 декабря

6 666,66

-496,66

21 декабря

7 142,85

-972,85

22 декабря

7 619,04

450,96

25 декабря

8 095,23

-25,23

26 декабря

8 571,42

-501,42

27 декабря

9 047,61

-977,61

28 декабря

9 523,80

-1 453,80

29 декабря

10 000,00

0,00

Таким образом, в расчетах с данным работником трижды имеет место возникновение скрытой дебиторской задолженности. Оптимизация системы расчетов с персоналом могла бы позволить высвободить дополнительные оборотные средства.

Что такое дебиторская задолженность

Определение 1

Дебиторская задолженность – это сумма долга за товар, работы, услуги, отгруженные покупателям, но еще не оплаченная, или переплата контрагентам или сотрудникам. Дебиторская задолженность – это активы компании и относится к имуществу.

Если у компании отсутствует дебиторская задолженность, это либо компания работает по предоплате, что говорит об осторожности компании, либо говорит о том, что у компании нет долгов от покупателей и компании нечего ждать в будущем.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по двум критериям:

По сроку погашения:

По поступлению оплаты:

Дебиторскую задолженность разделяется на нормальную и просроченную задолженность

Нормальная дебиторская задолженность – это задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил; либо поставщику оплачен аванс за товары, работы, услуги.

Просроченная дебиторская задолженность — это задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок по договору.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Финансовая дебиторская задолженность 450 руб.
  • Реферат Финансовая дебиторская задолженность 270 руб.
  • Контрольная работа Финансовая дебиторская задолженность 250 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Просроченная дебиторская задолженность бывает сомнительной и безнадежной.

Управление дебиторской задолженностью предприятия

Очень часто бывает, что организации хотят побольше отгрузить своей продукции или товаров и не проверяют надежность партнеров. В итоге может получиться, что дебиторская задолженность остается неоплаченной, а это приводит к банкротству организации.

Во избежание подобных ситуаций, необходимо тщательно следить за сроками оплаты дебиторской задолженности по договорам и работать с партнерами, и обязательно проверять их до заключения договора и отгрузки продукции.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Перед годовым отчетом, при ликвидации или реорганизацией проводится инвентаризация дебиторской задолженности. Инвентаризация дебиторской задолженности – это документальная сверка с контрагентами, когда подтверждается ее наличие и сумма задолженности.

Акты сверки с контрагентами составляются на определенную дату и подписываются обеими сторонами.

Зачастую подписание актов сверки затягивается из-за многих причин, таких как территориальная удаленность, нежелание подписывать акт сверки контрагентами, которые просрочили оплату.

Взыскание дебиторской задолженности

Каждая организация, которая столкнулась с непогашением дебиторской задолженности, должна взыскивать дебиторскую задолженность по определенным правилам.

Нужно отправить претензию партнеру, дождаться ответа и подписанного акта сверки. Если и далее партнер не оплачивает задолженность, следует обратиться в суд.

В претензии следует указать:

  • Основание требования задолженности (документы об отгрузке товара);
  • Сумма задолженности;
  • Рассчитанные проценты за просрочку оплаты;
  • Срок погашения по договору;
  • Предупреждение о том, что в случае неоплаты, организация обратится в суд.

Нужно приложить се копии документов и расчетов.

Нужно иметь доказательство об отправке и получении контрагентом данной претензии.

Далее, при отсутствии реакции партнера, можно обращаться в суд с требованием возврата задолженности.

Списание дебиторской задолженности

Замечание 1

По законодательству дебиторская задолженность считается просроченной, при истечении срока давности в 3 года. Если организация не имеет возможности выплатить долг и на это есть документальное доказательство, дебиторская задолженность считается безнадежной.

При наличии таких задолженностей, организация имеет право списать ее в конце периода, когда закончился срок исковой данности.

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

Предприятия, осуществляющие хозяйственно-финансовую деятельность, проводят расчеты с контрагентами. Если предприятие отгрузило продукцию или выполнило работы и услуги до момента поступления на расчетный счет денежных средств (платежей), то возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность — это задолженность поставщиков и подрядчиков, работников предприятия, контрагентов-заказчиков, которые должны данному предприятию за реализованные товары, работы, услуги. Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица.

Суть дебиторской задолженности заключается в том, что в бухгалтерском учете эти долги считаются в составе актива, то есть фактически они еще не оплачены, а в прибыль входят. Следовательно, состояние дебиторской задолженности влияет на финансовое положение предприятия.

Задача любого предприятия — постоянный контроль и анализ дебиторской задолженности. Для решения этой задачи нужно формировать отчеты о состоянии долгов, их величине и составе.

Состав дебиторской задолженности:

  • задолженность по выданным поставщикам авансам в счет предстоящих поставок;
  • задолженность по расчетам с подотчетными лицами;
  • задолженность контрагентов-покупателей по расчетам за товары, выполненные работы, оказанные услуги;
  • переплата налогов в бюджет;
  • расчеты по «входному» НДС;
  • задолженность страховых взносов от фонда социального страхования (ФСС), если суммы пособий по больничному листу и в связи с материнством превышают начисленные страховые взносы;
  • задолженность по выданным займам;
  • задолженность по расчетам с лицами, которые должны компенсировать ущерб;
  • прочая задолженность предприятию.

ПРИМЕР АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Анализ дебиторской задолженности можно провести в такой последовательности:

  1. Анализ структуры, движения и состояния дебиторской задолженности.
  2. Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения.
  3. Определение доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, расчет показателей оборачиваемости, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от реализации.
  4. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ структуры, движения и состояния дебиторской задолженности

Рассмотрим структуру краткосрочной дебиторской задолженности учреждения здравоохранения в динамике за один финансовый отчетный год (табл. 1).

Из таблицы 1 следует, что краткосрочная дебиторская задолженность на конец 2018 г. снизилась на 412 852 руб. по сравнению с его началом.

Дебиторская задолженность по реализованным работам и услугам заказчикам-покупателям составляет наибольший удельный вес в общем объеме задолженности организации: 60,74 % на начало года и 58,81 % на конец.

Задолженность по авансам, выданным поставщикам, имела положительную динамику и снизилась на конец года на 73 194 руб.

Расчеты по налогу на добавленную стоимость в конце 2018 г. составили 206 038 руб. против 294 582 руб. на начало года, сократив дебиторскую задолженность на 88 544 руб.

Сумма дебиторской задолженности по социальному страхованию на конец года — 126 782 руб. Задолженность образовалась из-за превышения суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности над суммой страховых взносов в ФСС.

Все показатели по дебиторской задолженности на конец года имели положительную динамику.

Дебиторская задолженность поставщиков

Рассмотрим дебиторскую задолженность поставщиков в разрезе каждого договора по сумме и срокам возникновения, выясним причины ее образования.

В период между оплатой поставщику и отгрузкой ему товара, выполнением работы или оказанием услуги образуется дебиторская задолженность и возникает финансовая обязанность контрагента по погашению этого долга. Данный период может длиться несколько дней или месяцев в зависимости от условий, оговоренных сторонами в договоре.

Расчеты по выданным авансам с дебиторами и расчеты с поставщиками связаны. Если поставщику перечислен аванс за предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), то в балансе образуется дебиторская задолженность поставщика перед организацией до даты поставки товаров.

Если поставщик сначала поставил материальные ценности (выполнил работы, оказал услуги), то у организации возникает кредиторская задолженность до момента проведения оплаты.

Определим суммы и сроки задолженности с помощью табл. 2.

Согласно данным табл. 2 дебиторская задолженность на конец 2018 г. составила 174 530 руб. Задолженность по срокам:

  • до 30 дней — 58 179 руб. Объясняется тем, что по договору услуги связи и коммунальные услуги оказывают в следующем месяце после предоплаты. Дебиторская задолженность по материалам — 24 755,66 руб., поставки осуществляются в течение 30 дней после предоплаты;
  • от 31 до 60 дней — 27 751 руб.;
  • от 61 до 180 дней — 88 600 руб. (за лабораторный прибор, который согласно договору поставки ООО «Медтехника» должен отгрузить и доставить в конце первого квартала 2019 г.).

Просроченная задолженность отсутствует.

Дебиторская задолженность по реализованным работам и услугам заказчикам-покупателям

По данным табл. 1 видно, что в структуре дебиторской задолженности наибольший удельный вес имеет задолженность, связанная с продажей материальных ценностей, выполнением работ, оказанием услуг.

Задолженность возникает в момент отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и погашается в момент оплаты заказчиком-покупателем. Подтверждающим документом является акт выполненных работ (услуг), при отпуске товаров — накладная. Сроки оплаты регулируются двухсторонним договором и календарным планом.

Для анализа дебиторской задолженности по выполненным работам сформируем табл. 3 и оценим состояние «дебиторки» по размеру и срокам возникновения.

Как видно из табл. 3, дебиторская задолженность на конец первого полугодия 2019 г. составила 809 773 руб.

Долг образовался за заводом «УМЗ» в сумме 40 600 руб., задолженность по сроку — четыре месяца. Работа выполнена 03.03.2019 полностью в сумме 81 200 руб., а оплата произведена лишь частично (40 600 руб.).

Долг за компанией «Триод» — 60 200 руб. Работа выполнена 28 марта, оплата не произведена. Дебиторская задолженность по сроку — три месяца.

Дебиторская задолженность со сроком два месяца числится за двумя контрагентами:

  • ТЦ «КОР» — 128 435 руб.;
  • приборостроительным предприятием — 27 174 руб.

Долги за другими контрагентами составляют по срокам от одной недели до месяца.

Счета формируют на основании договора, заключенного между заказчиком и исполнителем. Чтобы проконтролировать выполнение обязательств, рассматривают каждый договор (в программе «1С» находят нужный). В найденном договоре открывается несколько счетов, предъявленных заказчику за определенный период. По каждому из них можно определить период, сумму счета, а также состояние текущего договора — реализация и оплата. В каждом договоре оговариваются сроки исполнения и оплаты (табл. 4).

На основании оценки сроков задолженности по каждому заказчику организация должна взыскать дебиторскую задолженность.

Просроченная задолженность возникает, когда контрагент не выполняет договорные условия, то есть не производит оплату в установленный срок.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Вероятность возврата долга зависит от срока просрочки платежа. Чтобы получить деньги от контрагента, нужно работать с дебиторской задолженностью с первого дня просрочки.

Структурирование дебиторской задолженности путем ее сквозного анализа по срокам возникновения позволяет оценить возможные неплатежи. В соответствии с данным методом все счета заказчиков-покупателей нужно классифицировать по срокам возникновения дебиторской задолженности:

  • срок погашения еще не наступил;
  • просроченная задолженность до 30 дней;
  • просроченная задолженность от 31 до 60 дней;
  • просроченная задолженность от 61 до 90 дней;
  • просроченная задолженность более 90 дней.

Срок нормальной просрочки зависит от вида деятельности организации.

Первые 30 дней считаются рабочей просрочкой. В этот период нужно вести переговоры с контрагентами, выяснить причины неуплаты долга, сослаться на договор и календарный план, оговорить сроки погашения дебиторской задолженности.

Если срок по договору истек, следует напомнить о необходимости оплаты долга: направить заказчику письмо, сделать рассылку напоминаний о погашении долга по электронной почте. Если у контрагента финансовые затруднения, нужно заручиться от него гарантийным письмом об обязательстве оплаты.

Если контрагент не торопится с оплатой, нарушает график платежей, то запланированные услуги на последующий период можно приостановить.

В случае неуплаты необходимо подготовить документы по доказательству долга — акт сверки взаиморасчетов, подписать его в двухстороннем порядке, заручиться от покупателя-должника письменным признанием дебиторской задолженности. В случае невозможности разрешить спорные вопросы документы о признании долга подтвердят факт задолженности в суде.

Если контрагент-должник не принимает никаких действий по оплате долга и задолженность не удается вернуть, юристу учреждения следует подготовить исковое заявление и подать его в арбитражный суд.

Дебиторская задолженность подотчетных лиц

Денежные средства выдаются авансом подотчетным лицам (материально ответственным сотрудникам) для совершения хозяйственных операций. В данном случае возникает дебиторская задолженность перед организацией.

К СВЕДЕНИЮ

Перечень сотрудников, имеющих право на получение средств под отчет для служебных расходов, закрепляют в приказе по организации.

За выданные суммы подотчетные лица должны отчитаться, а оставшиеся деньги вернуть в кассу. Это позволяет контролировать целевое расходование денежных средств.

В соответствии с правилами ведения кассовых операций подотчетное лицо не позднее трех рабочих дней после окончания срока, на который был выдан аванс, должно представить в бухгалтерию авансовый отчет или вернуть денежные средства в кассу учреждения. Дебетовый остаток в конце каждого месяца закрывается. Исключением могут быть суммы, выданные сотрудникам на командировочные расходы.

Согласно данным табл. 1 остаток на начало 2018 г. составил 8160 руб. по командировочным расходам, так как сотрудник в этот период находился в командировке и не отчитался за полученные деньги.

Дебиторская задолженность по социальному страхованию

Первые три дня больничного работодатель оплачивает за счет собственных средств, начиная с четвертого дня — за счет средств ФСС. Также за счет ФСС выплачиваются детские пособия.

Сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащую уплате в ФСС, плательщик страховых взносов уменьшает на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

Если суммы выплаченных пособий больше сумм страховых взносов, начисленных за тот же период, за ФСС образуется задолженность. В этом случае учреждение обращается в фонд, представляет отчет о дебиторской задолженности. На основании представленного отчета ФСС перечисляет средства учреждению, тем самым погашая дебиторскую задолженность.

В таблице 1 дебиторская задолженность по социальному страхованию на конец года составила 126 782 руб. Она образовалась следующим образом (табл. 5):

  • начислено пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за декабрь 2018 г. в размере 201 166 руб.;
  • начислены взносы (2,9 %) на социальное страхование с фонда заработной платы:

2 564 960 руб. (зарплата) × 2,9 % = 74 384 руб.;

  • дебиторская задолженность по взносам на социальное страхование:

201 166 руб. – 74 384 руб. = 126 782 руб.

Дебиторская задолженность по НДС

В бухгалтерском учете при авансовых платежах начисляются суммы НДС по предварительно полученным оплатам в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг).

Операции по НДС с полученных авансов образуют дебиторскую задолженность до закрытия этих авансов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Исчисленный с суммы предоплаты в счет предстоящих поставок НДС подлежит вычету в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

После отгрузки материальных ценностей (работ, услуг) дебиторская задолженность по НДС с полученных авансов уменьшается.

Из таблицы 1 видно, что дебиторская задолженность по расчетам НДС по авансам, полученным от заказчиков, на начало года составила 216 358 руб., а на конец года она уменьшилась до 160 940 руб.

Начисление налога, предъявленного учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам (выполненным работам, оказанным услугам), образует дебиторскую задолженность по НДС.

После получения счета-фактуры от поставщика суммы НДС списываются в качестве налогового вычета, тем самым погашается дебиторская задолженность по НДС.

По данным табл. 1, дебиторская задолженность расчетов по НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам) уменьшилась за период на 33 126 руб. (на начало года — 78 224 руб., на конец года — 45 098 руб.).

Расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности

Для анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели оборачиваемости задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение периода и среднюю продолжительность одного оборота (табл. 6).

Из таблицы 6 следует, что длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах сократилась. Это говорит о снижении срока погашения дебиторской задолженности и является положительным фактором, поскольку ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Длительность оборота дебиторской задолженности составила:

Оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки

Сравним темпы роста выручки с темпами роста дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если сопровождается ростом выручки.

Темп роста дебиторской задолженности в 2017 г. по сравнению с 2016 г. составил 99,5 %, а темп роста выручки за тот же период — 103,7 %.

Темп роста дебиторской задолженности в 2018 г. по сравнению с 2017 г. составил 76,8 %, темп роста выручки — 100,6 %. Темпы роста выручки выше темпов роста «дебиторки».

Относительная экономия денежных средств за счет оборачиваемости дебиторской задолженности составила:

  • 2017 г.: 79 234,17 руб. × –0,965 = 76 476,63 руб.;
  • 2018 г.: 79 725,02 руб. × –5,324 = 424 467,96 руб.

Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Рассмотрим еще один важный показатель для оценки финансового состояния предприятия — соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в динамике за последние три года. Для этого воспользуемся табл. 7.

Из таблицы 7 следует, что в 2017 и 2018 гг. коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации превышает 1, то есть дебиторская задолженность полностью покрывает кредиторскую. Это положительный фактор, так как организация имеет возможность расплатиться по своим обязательствам с кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.

Если коэффициент меньше нормативного значения 2, то замедляется обращение ликвидной части оборотных активов в денежные средства.

Невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской нарушают ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрыть краткосрочные пассивы быстрореализуемыми активами. Возникает ситуация нехватки платежеспособных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отсутствие денежных средств для своевременных расчетов может повлиять на платежеспособность предприятия и стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения.

В результате возникновения дебиторской задолженности отвлекаются средства из хозяйственного оборота. Предприятие испытывает риск непогашения долгов просроченной задолженности, что приводит к уменьшению прибыли.

Дебиторская задолженность является резервом дальнейшего получения денежных средств от заказчиков-покупателей за отгруженную продукцию. С другой стороны, не взысканная своевременно дебиторская задолженность говорит о недостаточном контроле работы с контрагентами.

Оперативность контроля и постоянный анализ дебиторской задолженности обязательно отразятся на финансовом результате предприятия.

Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости, ведет к тому, что предприятию приходится привлекать дополнительные источники финансирования.

Только что в ночь с 3 на 4 ноября закончился вебинар Вадима Куклина и Евгения Смердова о законном использовании дебиторской задолженности и выкупа своего кредита за копейки.

Кто присутствовал на этом вебинаре? Судя по данным сайта онлайн было 200 человек +/-.

На протяжении всего вебинара шел рассказ о сказочном варианте избавления от своего кредита за копейки при помощи дебиторки, а так же о секретах купли продажи оной.

Все бы ничего. Понятно что раз вебинар бесплатный, то просто так секретов никто рассказывать не будет и в конце вебинара назвали сумму дальнейшего обучения.

Сделано все было грамотно и профессионально, что я даже кликнул кнопку оплатить…

Произошел сбой…

Я начал писать в чат. Раз пишу, два, три и еще много много много раз… Оратор ни разу не прочитал моих сообщений, хотя называл имена и последние цифры номера телефона счастливчиков, которые первые успели оплатить волшебный курс…

Вот тут то я начал подозревать, что вебинар не онлайн, а запись чат бота… Я много раз нажимал на кнопку ПОДАТЬ ЗАЯВКУ НА ТРЕНИНГ, но… я не стал делать предоплату… и каждый раз меня переправляли по ссылке где настойчиво просили оплатить следующий волшебный полный профессиональный тренинг, где разжуют и в рот положат как заработать много денежков…

Вопрос. Может кто был на этом вебинаре? Может кто сталкивался с этой темой по работе с дебиторкой?

Только не надо язвить, шутить… Мол что я лох и т.д. Доказательно обоснуй свои слова, так как тема для меня серьезная… Готов вместе в дальнейшем поразмышлять над этой темой…

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *