Содержание отчета об изменениях капитала

раскрытие отчет движение капитал

Одним из главных компонентов финансовой отчетности является «Отчет о движении капитала», который обязан предоставить пользователю финансовой отчетности подробную информацию обо всех существенных изменениях в финансовом положении компании.

Отчет о движении капитала — отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.

Отчет о движении капитала при его использовании совместно с другими формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, её финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на величину и сроки поступлений и платежей денежных, средств, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям.

Информация о движении денег полезна, при оценке способности компании генерировать денежные средства и их эквиваленты, или позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих поступлений и платежей денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.

Информация о движении денежных средств организации должна предоставить пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности организации зарабатывать денежные средства, а также для оценки потребностей организации в использовании имеющихся денежных средств.

Кроме того, данный отчет должен помочь понять причины различия между чистым доходом и связанными с его получением денежными поступлениями. Наконец, пользователи финансовой отчетности должны оценить влияние инвестиционных и финансовых операций на финансовое положение организации.

Финансовый отчет о движении капитала на предприятии характеризует изменения в его финансовом положении. Потребность в составлении этого вида отчета возникла в связи с необходимостью определять источники средств предприятий за определенный период и с указанием, как эти средства используются.

Данный вид отчета показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за отчетный период. Он также позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Иными словами, отчет о движении денежных средств — документ, позволяющий показать, откуда субъект получает средства и как они, затем расходуются. Обобщая понятие «денежный поток», отметим, что он представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, осуществляемых в процессе ведения хозяйственной деятельности.

В отдельных странах этому отчету придается важное значение. В США, например, начиная с 1988 г. действует стандарт, в соответствии с которым предприятие обязано представить данные о движении денежных средств, поскольку такой подход позволяет более объективно оценить ликвидность компании. В условиях инфляции роль этого отчета возрастает еще и потому, что при составлении других отчетностей используется метод начисления. Следовательно, данный вид отчета — сравнительно новый для мировой практики, тем не менее, он значительно усовершенствован с момента своего введения.

Отчет о движении капитала содержит информацию о поступлении и использовании денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

Информация о движении капитала организации должна предоставить пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности организации зарабатывать денежные средства, а также для оценки потребностей организации в использовании имеющихся денежных средств. Кроме того, отчет о движении денежных средств должен помочь понять причины различия между чистой прибылью и связанными с ее получением денежными поступлениями и платежами

Практическая ценность отчета заключается в использовании информации, представленной в отчете, для ответов на ряд специфических вопросов, связанных с финансовым положением компании. Например, сможет ли организация погасить свои краткосрочные или долгосрочные обязательства? Почему организация испытывает трудности с выплатой дивидендов при наличии значительной прибыли? Достаточно ли у организации средств для расширения производства?

Отчет о движении капитала согласно стандарта МСБУ 7 «Отчеты о движении денежных средств» имеет целью раскрытие информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах за период. Он классифицирует денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности .

Пользователям финансовой отчетности такая информация необходима для составления собственного мнения в отношении:

  • — изменений в чистых активах компании.
  • — финансовой структуры компании.
  • — платежеспособности и ликвидности компании.
  • — способности компании влиять на величину и регулярность потоков денежных средств.
  • — способности создавать денежные средства.
  • — дисконтированной стоимости денежных потоков различных компаний (с помощью разработанных моделей).

Юридические лица (кроме банков и бюджетных учреждений) составляют отчет о движении денег в соответствии с требованиями данного стандарта и представляют в составе финансовой отчетности за отчетный период.

Основная цель отчета о движении капитала — обеспечение пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств, кроме того, это — основное средство анализа инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период.

Его главная задача — помочь инвесторам и кредиторам оценить:

  • — способность субъекта генерировать будущие положительные потоки денежных средств и оплатить свои обязательства, выплатить дивиденды;
  • — причины разницы между размером чистого дохода и размером поступления (выбытия) денежных средств;
  • — все аспекты, как наличных, так и безналичных денежных потоков и их движение в инвестиционной и финансовой деятельности субъектов.

Все вышеописанные виды деятельности предприятия считаются основными каналами поступления и выбытия денежных средств. Стандарт бухгалтерского учета требует раскрытия их движения в разрезе каналов их поступления и выбытия.

При этом движение денежных средств от операционной деятельности субъект должен раскрыть, используя прямой или косвенный метод. Согласно МСБУ 7 «Отчет о движении капитала» поощряется использовать прямой метод .

В международной практике отчет о денежных потоках является составной частью обязательной отчетности. Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение стейкхолдеров информацией о поступлении и выплате денежных средств предприятия за отчетный период.

Эта информация должна помочь дать ответы на следующие вопросы:

  • — получает ли фирма достаточно средств для покупки основных и оборотных активов с целью дальнейшего роста;
  • — требуется ли дополнительное финансирование из внешних источников для обеспечения необходимого роста предприятия,
  • — располагает ли фирма достаточными свободными денежными средствами для их использования на погашение долга или вложений в производство новой продукции;
  • — осуществляло ли предприятие эмиссию ценных бумаг и, если да, на какие цели использовались полученные средства.

Как заполнить отчет об изменении капитала за 2019 год? Действуйте по алгоритму:

Шаг 1. Заполняем шапку.

Шаг 2. Вносим информацию в раздел № 1.

Шаг 3. Информируем о корректировках (раздел 2).

Шаг 4. Раскрываем показатели чистых активов (раздел 3).

Назначение отчетности

Форма 3, или отчет об изменениях капитала, предусматривает раскрытие информации о динамике собственных капиталов компании (СКК). В совокупности сведения детализируются по прибылям и убыткам отчетного периода. Отдельно раскрываются показатели изменения уставного капитала, выпуска ценных бумаг, переоценки имущества.

Отчетный бланк раскрывает информацию о любой динамике имущественного и финансового положения экономического субъекта. Структура и содержание отчета об изменениях капитала представлены в разрезе следующих факторов:

Имеющаяся итоговая информация счетов служит для заполнения отчета об изменении капитала. Ключевая цель составления отчетной формы № 3 — предоставить информацию контролерам о том, какой капитал был изменен в течение отчетного периода и каким образом.

Подотчетные категории

О том, кто обязан заполнять отчетный формуляр, указано в приказе Минфина № 66н. Чиновники определили, что подотчетными категориями являются крупные и средние компании, созданные путем формирования уставного СКК или выпуска акций. В том же приказе дана инструкция по заполнению отчета об изменении капитала за 2019 год.

Кто освобожден от предоставления отчетности:

  1. Предприниматели и частные практики — они освобождены от ведения бухучета и составления отчетности.
  2. Мелкие компании и фирмы, имеющие право вести бухучет в упрощенном порядке.
  3. Учреждения государственного сектора. Бюджетники отчитываются по иным инструкциям.

Когда и куда отчитаться

Сдать форму № 3 придется вместе с бухгалтерским балансом и приложениями к нему. Отчитаться следует перед ФНС и Росстатом.

Срок предоставления отчетности — 3 календарных месяца с момента окончания отчетного периода. Периодом для формы № 3 признан календарный год. Следовательно, подать отчетность в ФНС и Росстат требуется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

ВАЖНО! Вследствие того, что апрель объявлен нерабочим месяцем, крайний срок сдачи перенесен на 06.05.2020 (Письмо Минфина N 07-04-07/27289, ФНС N ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020).

Обратите внимание, что формирование данных отчета об изменениях капитала может потребоваться для учредителей, собственников или вышестоящих ведомств. Сроки предоставления отчетности устанавливаются в индивидуальном порядке (по запросу).

Принципы заполнения: разбираем основы

Бланк и порядок формирования отчета об изменениях капитала закреплены в приказе № 66н. Подготовка отчетной информации предусматривает раскрытие следующих данных:

  1. Идентификационные сведения о подотчетном субъекте: информация о компании, формирующей документ. Обычно раскрывается полное наименование, ИНН, ОКПО, отчетный период, ОКВЭД, ОПФ и денежная единица измерения.
  2. Движение СКК. Раскрывает сведения обо всех видах и категориях СКК в обращении подотчетного субъекта. Детализируются сведения по видам СКК, категориям изменений в разрезе отчетных периодов.
  3. Корректировочные данные. Раздел заполняется только при определенных ситуациях. Например, если в прошлых отчетных периодах были выявлены счетные ошибки, требующие исправлений. Также в разделе о корректировках предоставляются сведения о корректировках учетной политики. Отражайте показатели до пересчета и после.
  4. Чистые активы компании. Раскрывается показатель чистых активов — это разница между стоимостью всех активов компании и принятыми обязательствами. Ключевой принцип расчета показателя закреплен в приказе Минфина № 84н.

Инструкция к заполнению по строкам

Подготовить отчетность допускается от руки, при помощи компьютера или специализированных бухгалтерских программ — таков порядок заполнения отчета об изменениях капитала по строкам 2019. Обязательно перед отправкой отчета проверьте арифметические действия, сверьте данные формы № 3 с бухгалтерским балансом и приложениями к нему.

Порядок заполнения статей отчета об изменениях капитала рассмотрим на конкретном примере.

Условия для составления отчетного формуляра:

  • на конец каждого года ООО «Весна» провела переоценку ОС;
  • на 31.12.2019 на счете 81 числится перешедшая к ООО «Весна» доля участника, вышедшего из общества;
  • в 2020 г. исправлена существенная ошибка 2018 года, которая была выявлена уже после утверждения бухгалтерской отчетности за 2018 г.;
  • изменения в учетную политику компании в отчетном периоде не вносились.

Шаг № 1. Заполняем шапку отчета

Указываем наименование организации. Вписываем вид экономической деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности. Отдельно обозначаем единицу измерения, используемую при составлении документа. В табличной части шапки документа фиксируем отчетную дату и регистрационные коды:

  • ОКУД — 0771004;
  • ОКПО;
  • ИНН;
  • ОКВЭД 2;
  • ОКОПФ и ОКФС;
  • код по ОКЕИ.

Шаг № 2. Раздел № 1 «Движение капитала»

Фиксируем значения, соответствующие предшествующему отчетному периоду: заполнение отчета об изменении капитала по строкам 2019 начинаем со строки 3100:

  • стр. 3100 — вносим размер остатка СКК на 1 января предыдущего года. Сведения относим в соответствующую графу таблицы по видам СКК компании;
  • стр. 3210 — фиксируем увеличение СКК. Информацию детализируем по конкретным видам прироста: в зависимости от причины прироста (строки 3211-3216);
  • стр. 3220 — регистрируем уменьшение СКК в аналогичном порядке (строки 3221-3227);
  • стр. 3230 — указываем учтенные изменения по добавочному капиталу;
  • стр. 3240 — вписываем изменения по резервному капиталу.

Теперь детализируем информацию о показателях отчетного года. В строке 3200 указываем значение, сложившееся на 31 декабря предшествующего года. Строки 3310-3340 раскрываем по аналогии с данными предшествующего времени. В строчке 3300 указываем остатки капитала по видам, сложившиеся на 31 декабря отчетного года.

Шаг № 3. Раздел № 2 «Корректировки»

Второй раздел раскрывает информацию о корректировках СКК. Построчное заполнение:

  • строка 3400 отчета об изменении капитала отражает показатели без учета корректировок;
  • строка 3401 — данные до изменений по нераспределенной прибыли;
  • строка 3402 — показатель по другим видам капитала до изменения;
  • строчки 3410, 3411, 3412 — корректировки, вызванные корректировками учетной политики;
  • строчки 3420, 3421, 3422 — корректировки, обусловленные исправлением найденных ошибок;
  • строка 3500 отражает показатель, полученный уже после корректировок; в том числе по строке 3501 — в части нераспределенной прибыли и строке 3502 — в части других видов финкапитала.

Второй раздел отчета раскрывает показатели на конец предшествующего предыдущему года, изменения в предыдущем периоде и на его конец.

Шаг № 4. Раздел № 3 «Чистые активы»

Третий раздел формы № 3 раскрывает показатели чистых активов за текущий год и два предшествующих. Расчет значений производите с учетом положений приказа Минфина № 84н. Чистые активы определите как разницу между всеми активами предприятия и принятыми обязательствами за соответствующий период.

Отчёт об изменениях капитала (форма №3) — отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

Все данные в Отчёте об изменениях капитала в обязательном порядке приводятся за три года — отчетный, предшествующий отчетному и предшествующий предшествовавшему отчетному периоду.

Отчет об изменениях в капитале должен представлять следующую информацию:

  • 1) чистую прибыль или убыток за период;
  • 2) каждую статью доходов и расходов, прибылей и убытков, которые согласно требованиям МСФО признаются непосредственно в капитале, и сумму таких статей;
  • 3) кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректировку фундаментальных ошибок, рассматриваемую в МСФО 8 «Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике».

Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов:

  • — Раздел I «Движение капитала»;
  • — Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;
  • — Раздел III «Чистые активы».

В разделе I «Движение капитала» по горизонтали отражается структура капитала, по вертикали операции с капиталом (изменения уставного, добавочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)).

Показатели раздела группируются внутри периода по группам «Увеличение капитала» и «Уменьшение капитала»;

Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» состоит из трёх частей:

  • 1. Капитал всего;
  • 2. В том числе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
  • 3. В том числе другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки;

Раздел III «Чистые активы» представлен на три отчетные даты.

В новой формой Отчета об изменениях капитала графа «Код» не предусмотрена, однако согласно п.5 Приказа № 66н в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код», в которой указываются коды показателей согласно приложению № 4 к Приказу. Новой формой также не предусмотрены свободные строки, однако пунктом 4 Приказа № 66н законодатели обозначили право организаций самостоятельно вводить для этих целей дополнительные строки. В соответствии с п.4 Приказа №66н организациям разрешается самостоятельно определять детализацию показателей по статьям всех отчетов.

Отчет об изменениях капитала подписывают руководитель фирмы и ее главный бухгалтер.

Заголовочная часть отчета оформляется аналогично заголовочной части баланса.

Табличная часть отчета заполняется в тысячах или миллионах рублей (код 384 или 385).

Раздел 1 Движение капитала.

Этот раздел представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели, характеризующие причины изменения капитала, а справа по графам представлены статьи капитала:

  • — графа 3 «Уставный капитал» — здесь показываются изменения уставного капитала за отчетный и предшествующий годы. Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам указываются источники увеличения (причины уменьшения). Изменение уставного капитала отражают на счете 80 «Уставный капитал».
  • — графа 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». В этой графе отражают стоимость акций, которые выкуплены компанией у акционеров по их требованию или по решению совета директоров. Общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.
  • — графа 5 «Добавочный капитал». В графе 5 отражают данные о движении добавочного капитала фирмы. Он изменяется, например, в результате переоценки основных средств. Для заполнения графы 5 используются данные, отраженные по счету 83 «Добавочный капитал».
  • — графа 6 «Резервный капитал». Резервный капитал фирмы формируют за счет нераспределенной прибыли. Это обязаны делать все акционерные общества. При этом размер резервного капитала должен быть не менее 5% величины уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
  • — графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фирмы. Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.

Для заполнения графы 7 используются данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

— графа 8 «Итого» = сумма всех вышеперечисленных строк.

В разделе 2 отчета отражаются корректировки собственного капитала по состоянию на 31 декабря:

  • — года, предшествующего отчетному (прошлый год);
  • — года, предшествующего предыдущему (позапрошлый год).

Обратим внимание: заполнять раздел 2 необходимо лишь в случаях, когда в отчетном году фирма изменила учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов.

В разделе 3 отчета приводится информация о размерах чистых активов компании по состоянию на 31 декабря:

  • — отчетного года;
  • — предыдущего (прошлого) года;
  • — года, предшествующего предыдущему (позапрошлого).

Помимо заполнения отчета об изменении капитала величина чистых активов нужна также:

  • — для контроля за размером уставного капитала;
  • — для определения расчетной цены акции.

Дело в том, что уставный капитал ООО или АО не может быть меньше стоимости чистых активов.

Если величина чистых активов по итогам года окажется меньше размера уставного капитала, его нужно будет уменьшить до величины чистых активов (после уведомления всех кредиторов). Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована.

В справке указываются данные о чистых активах на начало и конец отчетного года и полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах на расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям, в том числе по направлениям расходов за отчетный и предыдущий годы.

Рассматривая отчет об изменениях капитала ОАО «Альметьевский трубный завод» можно заметить, что за год увеличение уставного капитала организации не произошло. А также резервный капитал остался неизмененным. Увеличения произошли в частях добавочного капитала и нераспределенной прибыли.

Отчет состоит из трех разделов:

Раздел 1. «Движение капитала». В данном разделе отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год. Сначала указываются остатки по столбцам за год, предыдущий предыдущему.

Далее указывается движение капитала за прошлый год. Сначала идет информация об увеличении капитала, а потом о его уменьшении. Чистая прибыль (строки 3311, 3211) — указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.

Переоценка имущества (строки 3312, 3212) — указывается сумма дооценки объектов основных средств и нематериальных активов.

Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (строки 3313, 3213) — указывается сумма доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Дополнительный выпуск акций (строки 3314, 3214) — указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет:

  • -дополнительного выпуска акций;
  • -дополнительных вкладов в уставный капитал.

Увеличение номинальной стоимости акций (строки 3315, 3215) — указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей).

Реорганизация юридического лица (строки 3316, 3216) — указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения / выделения.

А теперь из раздела «Уменьшение капитала»:

Чистая прибыль (строки 3321, 3221) — указывается сумма убытка отчетного года, уменьшающего сумму нераспределенной прибыли организации.

Переоценка имущества (строки 3322, 3222) — указывается сумма уценки объектов основных средств и нематериальных активов.

Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (строки 3323, 3223) — указывается сумма расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Уменьшение номинальной стоимости акций (строки 3324, 3224) — указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения номинальной стоимости акций (долей).

Уменьшение количества акций (строки 3325, 3225) — указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения количества акций (погашения долей).

Реорганизация юридического лица (строки 3326, 3226) — указывается сумма уменьшения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения / выделения.

Дивиденды (строки 3327, 3227) — указывается сумма уменьшения капитала, связанная с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей).

Изменение добавочного капитала (строки 3330, 3230) — указывается сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Изменение резервного капитала (строка 3340) — указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Раздел 2. «Корректировки, связанные с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

Данный раздел непосредственно связан с исправлением существенных ошибок прошлых отчетных периодов. В отчете отражаются суммы капитала (или статьи капитала, по которым осуществлены изменения) с учетом изменения, исправления ошибок, после корректировки ПБУ 22/2010 регламентируют правила исправления ошибок, а ПБУ 1/08 регламентируют правила изменения учетной политики.

Существенные ошибки прошлых лет исправляются в зависимости от периода их выявления либо датой 31 декабря отчетного года, либо датой обнаружения ошибки. Если отчетность не утверждена учредителями, то имеет место первый вариант исправления ошибки. В данном случае вносятся исправительные записи и составляется пересмотренная бухгалтерская отчетность. Если существенная ошибка обнаружена уже после утверждения отчетности учредителями (после 30 апреля для ООО и после 30 июня для ОАО), то необходимо использовать второй вариант исправления ошибок. Во втором случае исправительные записи проводятся в корреспонденции со счетом 84, а бухгалтерская отчетность подвергается ретроспективному пересчету.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо отразить причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.

Раздел 3 «Чистые активы»

В разделе 3 отчета об изменениях капитала приводится информация о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода. В соответствии с Приказом Минфина от 20.01.2003 г. №10н, ФКЦБ России №03-6/пз, для расчетов чистых активов акционерных обществ (за исключением обществ, осуществляющие страховую и банковскую деятельность), под стоимостью чистых активов АО понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

. Внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса: — нематериальные активы; — основные средства; — незавершенное строительство; — доходные вложения в материальные ценности; — долгосрочные финансовые вложения; прочие внеоборотные активы.

. Оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса: — запасы; — НДС по приобретенным ценностям; — дебиторская задолженность; — краткосрочные финансовые вложения; — денежные средства; — прочие оборотные активы, за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

  • -долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
  • -краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
  • -кредиторская задолженность;
  • -задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
  • -резервы предстоящих расходов;
  • -прочие краткосрочные обязательства.

В связи с тем, что для обществ с ограниченной ответственностью не установлен порядок определения размера чистых активов, по мнению Минфина, ООО могут также использовать положения Приказа №10н (например, Письмо Минфина №03-03-06/1/39 от 26.01.2007 г.)

Поскольку практически все сведения, которые необходимы для расчета чистых активов, находятся в балансе, предлагается вам взять эти данные из баланса за 3 года. Если сгруппировать данные по активам и по пассивам, то получится, что фактически нужно будет из раздела баланса «Итого активы» вычесть разделы 4 и 5 баланса — краткосрочные и долгосрочные обязательства. Это и будет величина чистых активов.

Бухгалтерская отчетность – это целый пакет документов, отражающих финансовую деятельность фирмы. В него входит и отчет об изменениях капитала – это своего рода документ-разъяснение, данное к бухгалтерскому балансу.

Кто должен составлять отчет

Заполнение отчета об изменениях капитала входит в обязанность всех компаний, относящихся к сфере среднего и крупного бизнеса. Малые предприятия освобождены от необходимости его оформления, ровно как и организации, работающие к бюджетной сфере, а также в области страхования и кредитования.

ФАЙЛЫ
Скачать пустую форму отчета об изменениях капитала .xlsСкачать образец заполнения отчета об изменениях капитала .xls

Когда и куда подавать документ

Отчет об изменениях капитала носит регулярный характер, и датой его составления является последний день (по календарю) в отчетном периоде. Сдавать его надо в местные территориальные налоговые органы и органы статистики (с 2013 года эта обязанность прописана в законе) в течение 90 дней (по календарю) с момента начала нового года.

Правила составления отчета

Данный отчет имеет унифицированную стандартную форму, рекомендованную к применению. Бланк можно расширять и дополнять, исходя из потребностей предприятия. Документ содержит:

  1. реквизиты компании,
  2. подробные сведения о движении трех видов капитала:
    • добавочного,
    • резервного,
    • уставного,
  3. данные о доле собственных акций компании,
  4. коррективы, вызванные изменениями в учетной политике фирмы,
  5. информация об изменениях величины нераспределенного дохода и непокрытых убытков организации и т.д.

Также отчет должен быть в обязательном порядке подписан руководителем компании с обозначением даты его составления.

Особое внимание при заполнении бланка следует обратить на следующие моменты: вносить информацию об изменениях капитала нужно как за последний отчетный период, так и за два предшествующих.

Кроме того, при составлении отчета нельзя забывать о том, что в круглые скобки вписываются вычитаемые или отрицательные значения, а единицами измерения могут быть как миллионы, так и тысячи рублей.

На сегодняшний день отчет может быть создан и передан в ИФНС в электронном или в бумажном видах.

Допускать ошибки в этом документе нельзя, поэтому после заполнения его нужно очень тщательно проверять и, если какая-то неточность или оплошность все же случилась, лучше оформить новый бланк.

Пример заполнения отчета об изменениях капитала

Оформляем «шапку» документа

Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен (т.е. отчетный период). Далее вписываем полное наименование организации и следующие данные:

  • дата оформления,
  • код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
  • ИНН,
  • вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).

Ниже вносится организационно-правовой статус и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности). В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. используемые в отчете тысячи или миллионы рублей.

Заполнение раздела 1 отчёта об изменениях капитала

Первая часть включает в себя сведения:

  • о перемещении трех видов капиталов фирмы: добавочного, резервного и уставного,
  • информацию об акциях, принадлежащих предприятию и приобретенных у держателей,
  • а также о доходах (нераспределенных) и убытках (непокрытых).

Если организация существует давно, то данные нужно вносить за ранее следовавшие три года, если же компания открыта недавно – то только за последний отчетный период.

Под кодовыми значениями в строках вписаны поводы, послужившие в перемене капитала, а в столбцах с 3 по 8 – его статьи.

В строке 3100 показывается сальдо по счетам бух. учета от 80 до 84 (включительно). Здесь регистрируются данные трехгодичной давности.

Далее в строках с 3200 по 3240 аналогичным образом показываются сведения за предыдущий год. После этого вносится нужная информация в строку 3210 (ниже находится распределение всех финансово-хозяйственных действий, приведших к приумножению капитала в предшествующем году).

Столбец 3 показывает нарастание уставного капитала, в частности ячейки 3210 —полный размер нарастания, а ячейки с 3211 до 3216 отражают каналы, по которым оно произошло (в соответствии с 80 бух. счетом).

Столбец 4 демонстрирует цену приобретенных акций для акционерных обществ или — для обществ с ограниченной ответственностью, — частей в уставном капитале предприятия

Столбец 5 — сведения о приумножении добавочного капитала (источник: 83 бух. счет).,
а столбец 6 — данные о резервном капитале (из бухгалтерского счета 82).

В столбец 7 вносится информация о приумножении прибыли или убытка, скомпонованных из чистой прибыли (убытка), которые остались после перечисления налогов и создания запасного капитала (на основе значений по 84 бух. счету).

Столбец 8 суммирует данные по всем строчкам в рассматриваемом разделе.

Далее идут ячейки строк с 3220 до 3227.

  • В строке 3220 показаны значения о снижении капитала по всем показателям хозяйственной деятельности.
  • Строки с 3221 до 3227 транслируют дебетовый оборот по бух. счетам 80-84 (включительно) и заполняются совершенно идентично вышерасположенным.

Кодовые значения строк 3230 и 3240 показывают перемены в финансовых параметрах капиталов двух видов: резервного и добавочного.

Строка 3200 отражают полную стоимость капитала компании на закрывающий день года, предшествующего отчетному периоду, скомпонованную как кредитовое сальдо (по бухгалтерским счетам 80-84 (включительно)).

Затем фиксируются данные по отчетному году и точно так же как по предыдущему заполняются строки с 3310 до 3340. Здесь даются сведения о приумножении, снижении капитала, конечное годовое значение капитала вписывается в 3300 строку.

Заполнение раздела 2 отчёта об изменениях капитала

Вторая часть отчета показывает исправленные значения и корректировки по суммам прибылей, убытков и прочим показателям, возникшим в результате произведенных перемен в учетной политике.

Таким образом, если никаких изменений по данной части в работе компании не было, а также не было выявлено ошибок в предыдущих периодах отчета, то данный раздел можно оставлять незаполненным.

Если же они были, то коротко о том, как их заполнить:

  • в третий столбец вписывают общая стоимость капитала организации по состоянию на завершение периода трехлетней давности;
  • строка 3400 фиксирует сумму, скомпонованную до изменений,
  • строка 3500 — уже исправленные значения;
  • ниже расположены строки, в которых подробно расписываются все произошедшие изменения.

Заполнение раздела 3 отчёта об изменениях капитала

В третий и последний раздел вносятся финансовые параметры чистых активов по состоянию на конец предыдущих периодов отчета фирмы.

Чтобы высчитать их значение достаточно применить простейшую формулу: из суммы всех учитываемых активов убавить сумму учитываемых пассивов.

При возникновении каких-то неясностей, в конце страницы даются отдельные примечания.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *