Ст 324 1 НК РФ

Многие организации и предприятия назначают своим сотрудникам выплату определенного размера денежного вознаграждения по итогам года.

Премия — выплата стимулирующего характера (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), которая начисляется за достигнутые результаты в работе.

Таким образом, премиальные выплаты работодателей сотрудникам по итогам года является формой стимулирования.

Порядок выплаты годовой премии

Порядок выплаты годовой премии (премии по итогам работы за год) организация может прописать в:

  • трудовом договоре;

  • коллективном договоре;

  • отдельном локальном документе (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании и т. п.);

  • приказе на выплату премии.

Основание для начисления годовой премии

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а).

Положение о премировании

Порядок начисления и выплаты премий в учреждении должен быть детально регламентирован, включая определение и оценку показателей премирования.

Для этого нужно разработать внутренний локальный нормативный акт «Положение о премировании» в виде самостоятельного документа или в качестве приложения к Положению об оплате труда.

Система премирования должна быть понятной для персонала учреждения, каждый должен знать, за что и на каком основании получает премию. Все условия премирования, размеры премий, периодичность, источники финансирования необходимо отразить в Положении о премировании. Типовая форма этого документа законодательством не утверждена, учреждение разрабатывает его самостоятельно (с учетом уставной деятельности).

Итак, Положение о премировании, разработанное комиссией либо руководителем и предъявленное коллективу для ознакомления является нормативным актом предприятия.

Документ является локальным актом, что позволяет включать позиции, максимально отражающие специфику деятельности предприятия.

Начисление годовой премии

Трудовое законодательство определяет премиальные выплаты как стимулирующие, являющиеся частью заработной платы работника (ст. 129 ТК РФ).

Особенность назначения премии состоит в необходимости определения показателей, дающих право на поощрительную выплату.

При этом в Положении о премировании устанавливаются основные условия начисления премий.

Кто принимает решение о назначении годовой премии

Для исполнения условий премирования, проверки соответствия лиц требованиям и произведения расчета на предприятии назначается ответственное лицо или комиссия.

Практика показывает, что конечное принятие решения по назначению годовой премии входит в обязанности руководителя.

Виды премиальных вознаграждений

Размер премиального вознаграждения определяется в зависимости от порядка, определенного в Положении о премировании. На предприятии могут быть установлены различные варианты начислений:

  • выплата по среднему заработку пропорционально отработанному в течение года времени.

  • платеж с учетом коэффициента в зависимости от стажа работы на предприятии.

  • сумма, рассчитанная по коэффициенту трудового участия (КТУ) при премировании коллективов цехов, бригадных подрядов.

  • платеж без учета дополнительных условий в размере оклада или фиксированного процента от суммы при соответствии показателям назначения премии.

Приказ и ведомость на выплату премии

Основанием для выплаты премии сотрудникам служит приказ.

В кадровом документообороте используется форма приказа № Т-11 для премирования одного сотрудника или № Т-11а при поощрении группы лиц.

Документы из альбома унифицированных форм не являются обязательными к применению с 2013 года, но продолжают использоваться как наиболее оптимальные бланки для ведения первичного учета.

С данными приказа работник должен ознакомиться под роспись.

В учете используют ведомости:

  • Расчетно-платежной формы Т-49. Используется для размещения данных о начислении и выдаче сумм. Является наиболее оптимальной формой для выплаты премий наличными деньгами.

  • Расчетной формы Т-51. Используется при перечислении премии на зарплатную карту работника.

  • Платежной формы Т-53. Используется при выдаче премии наличностью в межрасчетный период, при выплате которой НДФЛ взимается в общей сумме начислений.

Все ведомости составляются в единственном экземпляре, подписываются должностными лицами и работников при получении наличности.

Документы, связанные с выдачей заработной платы или приравненных к ней платежей, необходимо хранить длительное время (75 лет) в связи с использованием данных для назначения пенсий.

Сроки выплаты премий

Сроки выплат заработной платы и ее частей (премии) установлены новой редакцией ст. 136 ТК РФ.

Вступившая в силу 03.09.2016 измененная статья определяет срок выплат вознаграждений работникам в течение 15 дней после начисления.

Работодатели имеют право установить любую дату для начисления премий:

  • Последний рабочий или календарный день года одновременно с начислением заработной платы.

  • Дату, назначенную после принятия внутренней отчетности учредителями.

  • День, установленный после сдачи годовой отчетности.

В пояснениях Минтруда к новой редакции ст. 136 ТК РФ, размещенные на официальном сайте Министерства, отмечено, что работодатели могут самостоятельно определять срок выплат с закреплением порядка в коллективном договоре, Положении о премировании или приказе.

Трудовое законодательство не будет нарушено, если в локальных актах закрепить положение об установке срока начисления премий приказом.

После начисления премии в установленную дату выплата производится в течение 15 дней.

На работодателя, нарушившего срок выплат работникам после начисления, налагается административный штраф.

Бухгалтерский учет годовых премий

Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).

Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство.

Это следует из ПБУ 8/2010.

Сделайте одну из двух проводок:

Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

Дебет 91-2 Кредит 96 «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет чистой прибыли.

В остальных случаях порядок отражения годовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);

  • за счет чистой прибыли.

При начислении премии по итогам года надо сделать одну из двух проводок:

Дебет (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70

– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 70

– начислена премия за счет чистой прибыли.

Записи с использованием счета 91 следует делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).

Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя.

Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.

Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

НДФЛ и страховые взносы

Годовая премия и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премии по итогам работы за год начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Годовая премия и база по НДФЛ

Сумма годовой премии входит в налоговую базу по НДФЛ.

Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.

В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в т. ч. годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда.

Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.

А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц.

Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Проводку по удержанию налога надо сделать в момент выплаты премии.

Налог на прибыль: общий порядок

Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, то включите ее в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий:

  • премия предусмотрена трудовым договором;

  • премия выплачена за трудовые показатели.

Если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли, то налоговую базу по налогу на прибыль она не уменьшает.

Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме

отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативам или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами

Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме

отчисления на формирование в установленном статьей 324 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативам или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами

Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ (ред. от 01.02.2016) Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме

отчисления на формирование в установленном статьей 324 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся садоводческому, садово-огородному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами

Приказ Росстата от 22.12.2014 N 719 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 22-ЖКХ (сводная) «Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы»

Формирование ремонтного фонда или резервов предстоящих расходов на ремонт для обеспечения равномерного распределения этих расходов в течение двух и более лет осуществляется в соответствии со статьями 260 и 324 Налогового кодекса Российской Федерации.

«Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях» (согласовано МПТР России 25.11.2002)

— расходы в виде отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников и (или) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324 НК РФ;

Распоряжение Правительства РФ от 30.11.2012 N 2227-р <Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации»>

предоставление льготы по уплате налога на прибыль в виде отнесения к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчислений на формирование в установленном статьей 324 Налогового кодекса Российской Федерации порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Постановление Росстата от 29.12.2006 N 89 «Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 22-ЖКХ (сводная) «Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы»

Формирование ремонтного фонда или резервов предстоящих расходов на ремонт для обеспечения равномерного распределения этих расходов в течение двух и более лет осуществляется в соответствии со статьями 260 и 324 Налогового кодекса РФ.

Приказ Росстата от 20.11.2009 N 269 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 22-ЖКХ (сводная) «Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы»

Формирование ремонтного фонда или резервов предстоящих расходов на ремонт для обеспечения равномерного распределения этих расходов в течение двух и более лет осуществляется в соответствии со статьями 260 и 324 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме

отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативам или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами

Письмо ФНС РФ от 22.04.2011 N КЕ-4-3/6526@ «О налогообложении товариществ собственников жилья»

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса установлено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Все организации подводят итоги работы за прошедшие годы. Рубежом, на котором видны небольшие результаты является конец декабря. Если результаты сотрудников оправдали ожидания руководителей, и удалось достигнуть желаемого, то сотрудников поощряют финансовой премией.

О её размерах и порядке расчета рассказывается в сегодняшней статье.

Понятие премии

Что такое премия?

Премия по итогам года предоставляется по заключительным результатам финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Описываемые выплаты принадлежат к классу стимулирующих и предоставляются не всем работникам.

Размер премии вычисляется с учетом стажа работы на предприятии и итогов прошедшего года, повлиявших на итоговую сумму прибыли. Существуют определенные регламенты, регулирующие выплаты и дающие нормативную базу для правомерного расчета.

Существуют специализированные статьи в Трудовом Кодексе, описывающие документацию, подтверждающую выплату и получению финансов. Также они содержат общие требования к расчету. Выплату премии необходимо отразить в документах, перечисленных ниже:

  • трудовой договор;
  • коллективный договор;
  • отдельный локальный документ;
  • приказ на выплату денежных средств.

Документы имеют отличия, но одна графа всегда остается одинаковой. Необходимо указывать источник выплат.

В роли основания для начисления премии выступает приказ директора о поощрении работника.

Его необходимо заверить у руководителя, сделав соответствующую подпись.

Также рекомендуется уведомить прочих сотрудников, внесенных в приказ. Их ознакомление обязательно. Общепринятая форма приказа отсутствует. Следовательно, её можно разработать самостоятельно с учетом индивидуальных особенностей организации.

Для одного человека и группы лиц предусматриваются отличные формы.

Кому полагается

Некоторые должности, которым полагается премия.

Не все организации поощряют своих сотрудников тринадцатой зарплатой. Каким работникам полагается премия?

Чтобы узнать, кто должен получить денежные средства, а кто нет, рекомендуется обратиться к соответствующей документации, в которой регламентированы данные о премировании.

Если премия подтверждается руководством предприятия и указаны реквизиты сотрудника, то можно узнать, за что она начислена.

В частных фирмах редко можно найти подобные стимулирующие выплаты. Большая часть учреждений, начисляющих их, относится к государственному сектору.

Профессии бюджетного характера плохо оплачиваются, в связи с чем, тринадцатая зарплата заметно компенсирует данный недочет. Премия выплачивается следующим работникам:

  • военнослужащим;
  • медицинским работникам государственных клиник;
  • Преподавательскому состав образовательных организаций бюджетного сектора;
  • Сотрудникам муниципальных транспортных фирм.

В частных компаниях выплаты сосредотачиваются на лицах, напрямую регулирующих доходность за год. Нецелесообразно начислять премии обслуживающему персоналу.

В производственной сфере поощряются сотрудники, производящие товары, в секторе продаж — штатные сотрудники, управляющие продажами и операторы, расширяющие клиентскую базу.

Как правильно рассчитать?

Особые правила расчета премиальных.

Согласно 129 статье Трудового Кодекса Российской Федерации премиальные выплаты принадлежат к классу стимулирующих санкций и являются составляющей заработной платы.

Порядок формирования и предоставления выплат определяется следующими документами, имеющими нормативы трудового права:

  1. Коллективные договоры;
  2. Локальные нормативные соглашения;
  3. Соглашения;
  4. Прочие правовые акты.

Работодатель имеет право самостоятельно разработать положение о премии. Заключая трудовой договор, он обязан уведомить сотрудника, приложив соответствующую ссылку.

Работодатель самостоятельно определяет порядок и размеры выплат в соответствии с нормами Положения об оплате трудовой деятельности или премирования. В них должны содержаться условия о сроках.

Дата выплат по итогом прошедшего года будет находиться в следующем периоде. Полностью проанализировать результаты до окончания отчетного периода невозможно.

Если премия производственная, то процесс её внесения в реестр подобен заработной плате. Выглядит он следующим образом: дебет счетов 20, 44, 26 — кредит счета 70.

Также премию могут выплачивать исходя из суммы годовой прибыли. В таком случае необходимо внести проводку, выглядящую следующим образом: дебет счета 91/субсчет 2 — кредит счета 70.

Какие проводки будут в случае выплат по окончании года? В таком случае они являются типичными. Такие используют для внесения любых финансовых выплат вне зависимости от их вида: дебет счета 70 — кредит счетов 51, 50.

Существуют унифицированные формы приказов для предоставления премий — Т11 и Т11-а.

Премии, предусмотренные в трудовых договоренностях или коллективных соглашениях необходимо учитывать в расходах при начислении базовой суммы для налогообложения.

Это необходимо при наличии должной экономической и документальной подоплеки. Премиальные генеральному директору также подлежат описанному учету.

В данной ситуации в документацию вносится соответствующая выплата за год в рассматриваемый период, в который произошло фактическое начисление.

Премиальные выплаты, предоставляемые сотрудникам из средств специализированного назначения или целевых поступлений, не вносятся в расходы налога на прибыль организации.

Налоги на доходы физических лиц вычитаются из выплачиваемой суммы в стандартном порядке. Алименты также необходимо удержать из премии в соответствии с государственными заключениями.

Из этого видео вы узнаете об учете премий в бухгалтерии предприятия.

Форма для приема вопроса, напишите свой

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *