Строка 120 РСВ

Источник: Письмо ФНС от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@

Ведь при превышении расходов на выплату «больничных» пособий над суммой исчисленных взносов на ВНиМ образовавшуюся разницу можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому виду страхования как внутри отчетного периода, так и по его итогам.

Таким образом, суммы возмещаемых Соцстрахом расходов работодателя на выплату «больничных» пособий отражаются по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 РСВ в графах, соответствующих месяцу, в котором было получено такое возмещение.

Как известно, показатели строки 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» рассчитываются по формуле:

сумма по строке 060 «Исчислено страховых взносов» минус показатели строки 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» плюс сумма по строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения».

При этом по строке 090 в графах, соответствующих месяцам, в которых сумма исчисленных взносов на ВНиМ (с учетом полученного из ФСС возмещения) оказалась больше суммы произведенных расходов, следует указывать признак «1». А месяцы, в которых сумма расходов превысила сумму исчисленных взносов, нужно помечать признаком «2». Если по итогам трех последних месяцев отчетного периода расходы на выплату «больничных» пособий превысили сумму исчисленных взносов, в графе 4 строки 090 также отражается признак «2».

Данные из строки 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета отражаются в разделе 1:

— по строкам 110 — 113 — суммы к уплате в бюджет (с признаком «1»);

— по строкам 120 — 123 — суммы превышения расходов над взносами (с признаком «2»).

При этом в разделе 1 не допускается одновременное заполнение строки 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строки 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».

Письмо ФНС России от 09.04.2018 N БС-4-11/6753@

Для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предназначено приложение N 2 к разделу 1 расчета.

В соответствующих графах по строке 080 приложения отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения.

При заполнении строки 090 за каждый месяц отчетного периода, в котором сумма произведенных расходов не превысила сумму исчисленных страховых взносов, в графе «признак» указывается код «1», а в случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов устанавливается признак «2».

Указано также, что в случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов в целом за последние три месяца отчетного периода в графе 4 строки 090 также отражается признак «2».

Сообщен порядок переноса указанных данных в раздел 1 расчета:

по строкам 110 — 113 — суммы к уплате в бюджет (с признаком «1»);

по строкам 120 — 123 — суммы превышения расходов над взносами (с признаком «2»).

Обращено внимание на то, что в разделе 1 расчета не допускается одновременное заполнение строки 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строки 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».

Субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года могут платить страховые взносы по ставке 15 процентов (вместо 30 процентов) с выплат, превышающих в месяц 12 130 рублей на человека. Такие изменения внес Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Таким образом, субъекты малого и среднего предпринимательства платят страховые взносы по двум тарифам – по общему с сумм, не превышающих 12 130 рублей на человека в месяц, и 15 % – с сумм, превышающих этот размер.

Форма и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Расчет сумм страховых взносов отражается:

  • по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.

Поле 001 «Код тарифа плательщика» в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:

  • приложение № 1 к разделу 1;
  • приложение № 2 к разделу 1.

Код используется для обозначения применяемого плательщиком тарифа взносов. Перечень кодов для заполнения этого поля приведен в приложении № 5 к Порядку заполнения расчета.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось несколько тарифов взносов, то в составе расчета нужно заполнить столько приложений № 1 и № 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось (п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).

При этом важно, что сумма начислений и база собирается отдельно по каждому тарифу.

В соответствии с Порядком заполнения расчет по страховым взносам заполняется следующим образом:

  • по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке 020 приложения № 2 к разделу 1 указываются выплаты, которые поименованы в п. 1 и п. 2 ст. 420 НК РФ в качестве облагаемых страховыми взносами (т.е. являются объектом обложения взносами), нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно;
  • по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке 030 приложения № 2 к разделу 1 указываются выплаты, которые освобождаются от страховых взносов в соответствии со ст. 422 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно;
  • по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к к разделу 1 отражается база по страховым взносам с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно;
  • по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к к разделу 1 отражается сумма исчисленных страховых взносов с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения расчета плательщики, применяющие основной тариф взносов, в поле «001» отражают код «01».

Плательщики, относящиеся к субъектам МСП, должны указывать в поле «001» в отношении выплат, облагаемых по пониженным тарифам, код «20». Этот код не назван в приложении № 5, однако специалисты ФНС России в письме от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@ рекомендуют указывать именно его, пока в Порядок заполнения расчета не внесены соответствующие изменения.

Таким образом, с расчета за полугодие 2020 года субъекты МСП должны заполнять в составе расчета два приложения к разделу 1 – № 1 и № 2.

В одном (с кодом тарифа плательщика «01») указываются выплаты, облагаемые взносами по общим тарифам. Во втором (с кодом тарифа «20») – выплаты, облагаемые взносами по пониженным тарифам. Это следует из контрольных соотношений расчета по взносам (письмо ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

Раздел 1 расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года плательщиками – субъектами малого и среднего предпринимательства заполняется в следующем порядке:

В приложениях № 1 и № 2 к разделу 1 с кодом «01» указывается:

  • по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке 020 приложения № 2:
    • суммы всех начислений за период январь — март, а также суммы начислений за период апрель — июнь в размере, не превышающем 12 130 руб. с человека
    • в графах по этим строкам за первый, второй и третий месяцы (то есть за апрель — июнь) отражаются только суммы в размере, не превышающем 12 130 руб. с человека
  • по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 база по страховым взносам:
    • за период январь — март вся база по страховым взносам, а также та часть выплат, входящих в базу по страховым взносам за период апрель — июнь, которая не превышает 12 130 руб. с человека
    • при этом в графах по этим строкам за первый, второй и третий месяцы (апрель — июнь) отражаются только суммы в размере, не превышающем 12 130 руб. с человека

    строка 060 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к расчету – сумма взносов по общему тарифу с тех сумм, которые отражены в качестве базы по страховым взносам.

Обратите внимание, все суммы за период январь — июнь 2020 года, не облагаемые страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, также указываются в приложениях № 1 и № 2 к разделу 1 с кодом плательщика «01»:

  • по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке 020 приложения № 2
  • строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке 030 приложения № 2 к разделу 1

В приложениях № 1 и № 2 к разделу 1 с кодом «20» необходимо указать:

  • по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке 020 приложения № 2 – суммы начислений за период апрель — июнь (в том числе за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев) в сумме, превышающей 12 130 руб. с человека в месяц
  • по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к расчету – базу по страховым взносам за период апрель — июнь (в том числе за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев) в сумме, превышающей 12 130 руб. в месяц
  • по строке 060 подраздела 1.1 приложения № 1 – взносы на ОПС по ставке 10 % с базы по страховым взносам, отраженной по строке 050 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета (то есть за период апрель — июнь с разбивкой по месяцам)
  • по строке 060 подраздела 1.2 приложения № 1 – взносы на ОМС по ставке 5 % с базы по страховым взносам, отраженной по строке 050 подраздела 1.2 приложения № 1 к разделу 1 расчета (то есть за период апрель — июнь с разбивкой по месяцам)
  • по строке 060 приложения № 2 к расчету – прочерки, поскольку с сумм, превышающих 12 130 руб. с человека, взносы на обязательное социальное страхование исчисляются по нулевому тарифу (ставка 0 процентов)

Если у всех сотрудников организации зарплата не превышает МРОТ, то приложения № 1 и № 2 к разделу 1 с кодом тарифа «20» заполнять не нужно.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *