Таможенная стоимость товаров

Содержание

Таможенная стоимость – одна из самых важных характеристик товара, ввозимого на территорию ЕАЭС, поскольку:

  • используется как база для расчета таможенных платежей: пошлин (ввозных/вывозных), НДС, акцизов, сборов;
  • позволяет определить не только фактическую стоимость товара, но и размер финансовых затрат на его транспортировку до таможенной границы Союза;
  • используется для ведения таможенной и внешнеторговой статистики.

Помимо этого, таможенная стоимость (ТС) может являться основанием для применения нетарифных и иных мер регулирования внешнеэкономической деятельности.

Определение таможенной стоимости товаров

Расчет таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами (НПА), регулирующими порядок и методы определения ТС. На текущий момент такими НПА являются:
При импорте:

  • Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) – Глава 5;
  • Федеральный закон от 03 августа 2018 года №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” – Глава 5;

Дополнение от 23.01.2020

Постановлением Правительства РФ №1694 от 16.12.2019 определена методология расчета таможенной стоимости экспортируемых товаров.

Таможенная стоимость рассчитывается декларантом (грузовладельцем) или действующим по его поручению лицензированным агентом ВЭД, которым может быть:

  • таможенный представитель (брокер);
  • уполномоченный экономический оператор.

После расчета, полученное значение ТС округляется по математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой и заявляется:

  • в 45 графе декларации на товары (ДТ), где используется в качестве базы для расчета таможенных платежей;
  • в декларации таможенной стоимости (ДТС), где подтверждается обоснованность заявления выбранной суммы.

При использовании первого метода определения таможенной стоимости, оформляется декларация по форме ДТС-1. При использовании 2-6 методов, оформление осуществляется с помощью формы ДТС-2.

Как рассчитывается таможенная стоимость: 6 методов определения таможенной стоимости

Законодательно определены 6 методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров:

  1. по цене сделки с ввозимыми товарами;
  2. по цене сделки с идентичными товарами;
  3. по цене сделки с однородными товарами;
  4. вычитания;
  5. сложения;
  6. резервный.

Методы определения таможенной стоимости применяются последовательно, начиная с первого. Каждый последующий (с 2 по 6) может быть использован только если ТС не может быть определена посредством применения предыдущего.

Исключениями являются методы сложения (5) и вычитания (4), которые могут применяться в любой последованности по усмотрению декларанта.

Первый метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с ввозимыми товарами

Основным и наиболее предпочтительным методом определения таможенной стоимости является первый метод. Он предполагает подтверждение стоимости сделки на основании полного пакета документов, который включает в себя:

  • копию внешнеторгового контракта со всеми дополнениями и приложениями, при их наличии;
  • договор транспортно-экспедиторского обслуживания;
  • инвойс;
  • прайс-лист;
  • банковские документы;
  • товаросопроводительные документы;

Полный список документов, необходимых для подтверждения первого метода таможенной стоимости вы можете найти в соответствующем разделе нашего сайта.

Согласно методу по цене сделки с ввозимыми товарами, таможенная стоимость складывается из фактурной стоимости (цена товаров, которая указана в инвойсе) и расходов покупателя, понесенных им в процессе приобретения и доставки грузов до границы ЕАЭС.

Условно, расчет таможенной стоимости по первому методу можно представить в виде формулы:

ТС=ФС+Рс, где

ТС – таможенная стоимость;
ФС – фактурная стоимость;
Рс – расходы покупателя, понесенные им в процессе приобретения товара и доставки его до границы ЕАЭС.

Если расходы покупателя рассмотреть более детально, то формула расчета таможенной стоимости будет выглядеть так:

ТС=ФС+ТР+СС+ПРР+ВП+ЛП, где

ТР – транспортные расходы до границы ЕАЭС;
СС – стоимость страхования;
ПРР – стоимость погрузочно-разгрузочных работ и складского хранения;
ВП – выплаты посредникам;
ЛП – лицензионные платежи, уплачиваются в случае если ввозимые товары представляют собой объекты интеллектуальной собственности.

Для товаров, приобретаемых в рамках договора купли-продажи, использование любого метода определения таможенной стоимости, кроме первого, фактически означает назначение корректировки таможенной стоимости в сторону ее увеличения и необходимость уплаты таможенных платежей, пересчитанных от скорректированной стоимости.

Чтобы не допустить подобных проблем и провести таможенное оформление своего груза без КТС, рекомендуем доверить этот процесс профессионалам, которые заранее:

  • проверят весь пакет документов по сделке и своевременно проинформируют о недостающих документах/сведениях;
  • проконсультируют о возможных вопросах со стороны таможни по уровню цены на ввозимые товары;
  • а также помогут пройти все необходимые таможенные формальности по первому методу.

Когда у таможенных органов возникают сомнения относительно достоверности/достаточности сведений, заявленных для подтверждения первого метода, таможенная стоимость может быть определена по второму методу.

Второй метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с идентичными товарами

Согласно этому методу, таможенная стоимость ввозимых товаров рассчитывается на основе таможенной стоимости идентичных товаров, ввезенных на таможенную территорию Союза или вывезенных за ее пределы.

Идентичные товары – одинаковые по своим физическим и/или химическим характеристикам, производителю, стране происхождения, качеству и репутации товары, ввезенные на территорию ЕАЭС в тот же период времени – не более 90 дней с даты ввоза.

У идентичных товаров допускаются незначительные расхождения во внешнем виде, например, другой цвет всего корпуса или одной из деталей.

Оцениваемые товары, произведенные другим производителем той же страны, могут быть рассмотрены в качестве идентичных только в случае отсутствия подходящих товаров того же производителя.

Иные различия у идентичных товаров не допускаются.

Товары не считаются идентичными, если:

  • они произведены в другой стране;
  • в их отношении процесс проектирования, разработки, инженерной и/или конструкторской работ, художественное оформление, разработка дизайна, эскизов и чертежей и осуществление иных аналогичных работ были выполнены на таможенной территории ЕАЭС.

На практике применение метода по цене сделки с идентичными товарами для расчета ТС происходит следующим образом:

  1. У таможенных органов возникают сомнения относительно достоверности/достаточности заявленных сведений;
  2. Назначается дополнительная проверка, у декларанта запрашивается дополнительный пакет подтверждающих документов;
  3. Если представленных декларантом сведений недостаточно, чтобы подтвердить первый метод, таможенные органы подбирают подходящие источники ценовой информации. В случае если должностными лицами таможни выявлено 2 и более подходящих вариантов стоимости сделки с идентичными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них;
  4. Декларант или уполномоченное им лицо осуществляет расчет ТС на основании предоставленной таможенными органами информации с учетом поправок, учитывающих различия в коммерческом уровне продажи, способе транспортировки груза, количестве и/или весе товарной партии.

Условно, расчет таможенной стоимости по второму методу, в случае различия партий ввозимых и оцениваемых товаров по весовой характеристике, можно представить в виде формулы:

ТС=(ТСит/Рит)*Р, где

ТС – таможенная стоимость;
ТСит – таможенная стоимость идентичных товаров;
Рит – вес идентичных товаров, в кг;
Р – вес ввозимых товаров, в кг.

Однако не всегда возможно найти товары, полностью идентичные ввозимым; в этом случае определение таможенной стоимости осуществляется по цене сделки с однородными товарами.

Третий метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с однородными товарами

Метод по цене сделки с однородными товарами практически не отличается по процедуре своего использования от второго метода определения ТС. Единственным отличием является понятие оцениваемых товаров, для третьего метода это однородные товары.

Однородные товары – товары, имеющие сходные характеристики, состоящие из схожих компонентов и произведенные из таких же материалов, что и ввозимые товары, что позволяет им:

  • выполнять те же функции, что и ввозимые товары;
  • быть коммерчески взаимозаменяемыми с ввозимыми товарами.

В процессе анализа однородности товаров, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака.

Причины неотнесения оцениваемых товаров к числу однородных такие же, как и для идентичных.

Условно, расчет таможенной стоимости по третьему методу можно представить в виде формулы:

ТС=(ТСот/Рот)*Р, где

ТС – таможенная стоимость;
ТСот – таможенная стоимость однородных товаров;
Рот – вес однородных товаров, в кг;
Р – вес ввозимых товаров, в кг.

В случае невозможности использования ни одного из методов определения ТС по цене сделки, применяется либо метод вычитания, либо метод сложения.

Четвертый метод определения таможенной стоимости – вычитания

Согласно четвертому методу, определение таможенной стоимости происходит путем вычитания всех затрат, понесенных участником ВЭД на территории ЕАЭС. В качестве базы для расчета ТС данным методом может быть использована конечная стоимость ввозимых (оцениваемых), идентичных или однородных товаров, т.е. та стоимость, по которой товары были реализованы в самых больших объемах на территории России в неизмененном состоянии (без каких-либо доработок).

Условно, расчет таможенной стоимости по четвертому методу можно представить в виде формулы:

ТС=ЦР-ТРв-ТП-ВП, где

ТС – таможенная стоимость;
ЦР – цена реализации товара на территории ЕАЭС;
ТРв – транспортные расходы на доставку груза по территории ЕАЭС;
ТП – таможенные пошлины;
ВП – вознаграждение посредника.

Четвертый метод определения таможенной стоимости на практике используется крайне редко.

Пятый метод определения таможенной стоимости – сложения

Согласно пятому методу, определение таможенной стоимости происходит путем сложения всех затрат, понесенных на производство и доставку товара до границы ЕАЭС. Условно это можно представить в виде формулы:

ТС=Рпр+Рс, где

ТС – таможенная стоимость;
Рпр – расходы, понесенные в процессе производства товаров;
Рс – расходы покупателя, понесенные им в процессе приобретения товара и доставки его до границы ЕАЭС.

Если все статьи расходов рассмотреть более детально, то формула расчета таможенной стоимости будет выглядеть так:

ТС=М+Ипр+ТР+СС+ПРР+ВП+ЛП+Пр, где

М – стоимость материалов;
Ипр – издержки, понесенные изготовителем в связи с производством товара;
ТР – транспортные расходы до границы ЕАЭС;
СС – стоимость страхования;
ПРР – стоимость погрузочно-разгрузочных работ и складского хранения;
ВП – выплаты посредникам;
ЛП – лицензионные платежи, уплачиваются в случае если ввозимые товары представляют собой объекты интеллектуальной собственности;
Пр – прибыль, обычно получаемая экспортером в результате поставки в РФ таких товаров.

При экспорте грузов из РФ, формула метода сложения затрат будет выглядеть следующим образом:

ТС=Рпр+П+Кр+Ур

ТС – таможенная стоимость;
Рпр – расходы, понесенные в процессе производства товаров, например, на покупку сырья;
П – сумма прибыли, которая обычно учитывается при продаже товаров того же вида в ту же страну, что и вывозимые товары;
Кр – коммерческие расходы, которые обычно учитываются при продаже товаров того же вида в ту же страну, что и вывозимые товары;
Ур – управленческие расходы, которые обычно учитываются при продаже товаров того же вида в ту же страну, что и вывозимые товары.

Пятый метод определения таможенной стоимости, так же, как и четвертый, на практике используется крайне редко, поскольку, как правило, таможенная стоимость определяется исходя из информации, доступной на таможенной территории ЕАЭС. Однако для расчета ТС по 5 методу необходима информация о расходах, понесенных производителем в процессе производства товаров, например, расходы на материалы, различного рода издержки и иные закрытые сведения. При этом нередко возникает ситуация, когда производитель отказывается предоставлять конфиденциальную информацию о процессе производства, и применение данного метода, как следствие, становится невозможным.

Шестой метод определения таможенной стоимости – резервный

Резервный метод определения таможенной стоимости является полным отражением своего названия. Он применяется только в случае невозможности определения ТС методами 1 – 5, что чаще всего происходит при импорте товаров, полученных не в результате выполнения обязательств договора купли-продажи, а иным способом, например, ввоз образцов или рекламных материалов на безвозмездной основе.

Расчет таможенной стоимости по 6 методу осуществляется на основе экспертных оценок и выбранной базы (метода определения таможенной стоимости, который будет взят за основу производимых вычислений). Процедура выбора базы для 6 метода не отличается от выбора метода определения ТС: методы с 1 по 5 используются последовательно, начиная с первого, каждый последующий может быть использован только если применение предыдущего невозможно. Исключения: взаимозаменяемые 4 и 5.

После выбора базы, к резервному методу применяется:

  • соответствующее обозначение, например, метод 6 на основе метода 1 или 6 метод на базе 3;
  • соответствующая формула и принцип расчета ТС, т.е. для расчета могут использоваться следующие данные: цена сделки ввозимых/идентичных/однородных товаров, затраты на производство и материалы или стоимость конечной реализации.

При определении таможенной стоимости по резервному методу, предусмотрен ряд упрощений:

  • за основу может быть взята стоимость сделки с идентичными/однородными товарами, произведенными в стране, отличной от страны происхождения ввозимых товаров;
  • допускается разумное отклонение от срока отнесения товаров к числу однородных/идентичных (более 90 дней с момента ввоза на таможенную территорию Союза оцениваемых товаров).

Вне зависимости от метода определения таможенной стоимости товаров, если после проверки предоставленного пакета документов у должностного лица таможенного органа возникают сомнения в достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости, он может принять решение о проведении дополнительной проверки таможенной стоимости.

Дополнительная проверка таможенной стоимости товаров (Запрос о предоставлении дополнительных документов и сведений)

В случае, если должностным лицом таможенного органа:

  • выявлены признаки недостоверного определения таможенной стоимости товаров, например, в части выбора метода определения;
  • принято решение о недостаточности сведений, представленных декларантом, для подтверждения заявленной таможенной стоимости;

декларанту направляется мотивированный запрос о предоставлении дополнительных документов и сведений, которые помогли бы более детально сформировать таможенную стоимость товара. Запрос устанавливает достаточный срок для предоставления этих сведений.

Такой запрос должен содержать причины принятия решения о проведении дополнительной проверки таможенной стоимости, а также доказательства того, что декларант ошибочно или преднамеренно заявил недостоверную таможенную стоимость ввозимых товаров.

Срок предоставления необходимых документов и сведений устанавливается индивидуально, для каждой конкретно взятой ситуации, однако, обычно составляет:

  • менее 10 дней* – в случае необходимости предоставления сведений до выпуска товаров;
  • 1,5-2 месяца в случае необходимости предоставления сведений после выпуска товаров.

Срок проведения проверки представленных документов и сведений таможенными органами составляет:

  • менее 10 дней* – при проверке сведений до выпуска товаров;
  • 30 дней – при проверке сведений после выпуска товаров;

*Поскольку законодательно установлен предельный срок проверки и выпуска ДТ с учетом запроса и предоставления документов и сведений – 10 дней с момента подачи ДТ в таможенные органы.

Перечень сведений, подтверждение или уточнение которых может запросить инспектор, установлен Решением ЕЭК №42 от 27 марта 2018 года, Положением об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС.

Если по каким-либо причинам у декларанта нет возможности предоставить требуемые документы и сведения, ему необходимо подготовить мотивированные пояснения и документально обосновать невозможность предоставления запрошенных таможней документов.

В случае, если запрашиваемые документы/сведения/пояснения не были представлены в таможенный орган своевременно или они не позволяют инспектору однозначно устранить сомнения в недостоверности заявленной декларантом таможенной стоимости и подтвердить формирование стоимости сделки, таможенный орган принимает решение о корректировке таможенной стоимости или КТС на основании той информации, которая есть у него в распоряжении.

Корректировка таможенной стоимости

Если в результате проведения дополнительной проверки таможенный орган не смог убедиться в достаточности и/или достоверности заявленных декларантом сведений, то он вправе принять решение о проведении корректировки таможенной стоимости товаров. При этом декларанту направляется мотивированное уведомление о назначении КТС, которое должно содержать:

  • логичное обоснование принятия такого решения;
  • срок, в течение которого декларант обязан внести требуемые изменения.

Основанием для принятия решения о назначении корректировки таможенной стоимости чаще всего является наличие ошибок или неточностей в расчетах таможенной стоимости и/или платежей, совершенных преднамеренно или случайно.

Однако стоит помнить, что выявление факта преднамеренного заявления недостоверных сведений влечет за собой административную ответственность участника ВЭД.

Также в число оснований для назначения КТС входит появление ранее неизвестных/неучтенных факторов или новых документов которые оказывают значительное влияние на формирование ТС.

Более подробную информацию о корректировке таможенной стоимости и о том, как вернуть денежные средства уплаченные в результате КТС вы можете узнать на соответствующих страницах нашего сайта.

Компания Онлог Систем оказывает услуги по таможенному оформлению грузов по первому методу как на контракт клиента, так и на контракт брокера, а также оказывает помощь в ответе на дополнительную проверку и при назначении КТС. В случае возникновения спорных ситуаций с таможенными органами и необходимости вмешательства профессионала в сфере таможенного права, мы оказываем комплекс юридических услуг, включающий в себя консультации и привлечение таможенного юриста.

Главная » Услуги » Услуги » Таможенная стоимость

Про стоимость товара слышали абсолютно все – это, если говорить совсем просто, то, что мы видим на ценнике. Однако те люди, которые заняты в системе международной торговли, наверняка слышали про такое понятие, как таможенная стоимость. Она не только имеет цифровое выражение, но и собственный порядок расчета и, что немаловажно, особый порядок контроля. Обо всех аспектах, связанных с расчетом и контролем таможенной стоимости, и пойдет речь в этой статье.

Что такое таможенная стоимость?

Таможенная стоимость товара, ввозимого из-за границы – это стоимость товара, которая нужна для расчета таможенных платежей. Определяется она декларантом, то есть тем лицом, которое ввозит груз. Контроль правильного определения таможенной стоимости возлагается на таможенные органы. Возвращаясь к платежам, которые рассчитываются на ее основе, можно выделить несколько основных целей определения этой стоимости:

  • Расчет налога на товар, ввозимый на территорию России;
  • Ведение внешнеэкономической и таможенной статистики;
  • Применение других норм законодательства, связанных с ввозом иностранных товаров на территорию России.

Таможенная стоимость товара определяется декларантом, но, как правило, этим занимаются посредники – таможенные брокеры. Инспектор не занимается определением таможенной стоимости кроме исключений, предусмотренных законами РФ (о них пойдет речь ниже).

Если декларант или брокер, действующий по его поручению, не может предоставить нужные документы для расчета таможенной стоимости товара, ему может быть предоставлена отсрочка на проведение данной процедуры. Разрешается определение таможенной стоимости на основании документов и сведений, имеющихся на руках у лица, ввозящего товар. Определяется таможенная стоимость при первом пересечении товара через границу РФ, либо после помещения груза под таможенную процедуру впервые после пересечения границы. Для транзитных грузов данная процедура не выполняется.

Порядок расчета таможенной стоимости

В Российской Федерации таможенная стоимость рассчитывается точно так же, как и во всем мире. Существует всего шесть методик ее определения, краткая информация о которых представлена ниже.

  1. По стоимости сделки с ввозимым грузом. Наиболее часто встречающийся способ расчета таможенной стоимости. В данном случае она определяется по стоимости сделки, которую нужно уплатить, либо которая заранее была уплачена при ввозе товара через границу. Кроме того, к этой сумме добавляются расходы на страхование, лицензирование, временное хранение, транспортировку груза и другие затраты.
  2. По стоимости сделки с идентичными товарами. К данному методу прибегают в случае невозможности использования основного способа оценки. Таможенная стоимость определяется по стоимости сделки с аналогичными товарами. Применять этот метод можно в следующих случаях:
  • Груз ввезен вместе с аналогичным грузом, либо за 90 дней до его ввоза;
  • Товары предназначены для продажи и использования только на территории РФ;
  • Были ввезены с аналогичными товарами на тех же коммерческих условиях и примерно в том же количестве. В случае, если коммерческие условия ввоза поменялись, декларант должен скорректировать цену и предоставить проверяющему обоснование этой коррекции. Если по аналогичным товарам обнаруживается несколько сделок с разной ценой, за основу берется наименьшая из них.

  1. По стоимости сделки с однородными товарами. Этот вариант расчета таможенной стоимости очень похож на предыдущий. Разница заключается только лишь в формулировке, при которой вводится понятие «однородный товар». Под этим термином понимаются не полностью идентичные товары, но это те товары, которые состоят из схожих составляющих и могут иметь похожие характеристики. Благодаря этому их можно сравнивать друг с другом для оценки таможенной стоимости.
  2. Метод вычитания стоимости. Основой расчета этого метода служит стоимость, по которой идентичные или однородны товары были реализованы на территории России наибольшей партией без изменения их состояния на момент ввоза. Таможенная стоимость в этом случае равна разности стоимости реализации и затрат на внутреннем рынке (пошлины, расходы на хранение и транспортировку, и т. д.);
  3. Метод сложения стоимости. Этот метод нельзя назвать противоположностью предыдущего. Таможенная стоимость здесь складывается из суммы издержек на производство товара, а также прибыли и расходов, которые характерны при реализации указанного типа товара.
  4. Резервный способ оценки. Когда ни один из указанных пяти способов оценки таможенной стоимости не может быть реализован, используется шестой, резервный, метод. В этом случае оценка производится исключительно на основе экспертных расчетов без привязки к конкретным сделкам. В качестве основы для оценки берутся средние данные о продажах данной категории товаров на территории Российской Федерации. Что касается других указанных методов оценки, то они применяются именно в том порядке, в котором описаны. Сначала необходимо провести расчет по основному методу, если это невозможно – по стоимости сделки с идентичными товарами и т.д. Методы вычитания и сложения стоимости равнозначны и могут применяться так, как более удобно декларанту, если предыдущие методы оценки исчерпаны.

Как задекларировать таможенную стоимость

Вся необходимая информация о таможенной стоимости содержится в одноименно документе – декларации таможенной стоимости, которая входит в состав другого обязательного документа – таможенной декларации.

Помимо собственно данных о величине таможенной стоимости, в декларации обязательно должен быть указан метод ее расчета. Помимо этого, декларацию следует сопроводить другими документами, которые были использованы при расчете таможенной стоимости товара.

Законодательством РФ определены случаи, когда таможенная стоимость может не декларироваться. Однако это не означает, что товар будет ввезен в страну совсем без оценки. Все сведения, которые позволяют определить стоимость груза, должны быть обязательно указаны в таможенной декларации. Если же инспектор усомнится в достоверности таможенной стоимости, указанной в декларации, он может потребовать подать полный пакет документов.

Заполняется декларация таможенной стоимости лично декларантом либо брокером по его поручению. Сведения, предоставляемые ими для определения таможенной стоимости, должны быть достоверными и подтвержденными официальными документами. Очень важно правильно заполнить декларацию, как, впрочем, и остальные таможенные документы. В противном случае, это может привести к ответной реакции таможенных органов. В лучшем случае, товар попросту не пропустят через границу, а в худшем – в отношении декларанта начнется уголовное преследование.

Корректировка таможенной стоимости и проверка груза

Если владелец товара или таможенный орган определили, что заявленная таможенная стоимость товара не соответствует действительности, производится процедура корректировки таможенной стоимости. В постановлении об этом должно быть указано обоснование такой корректировки и срок, в течение которого она должна быть проведена. Обычно корректировка стоимости назначается в следующих случаях:

  • Обнаружение намеренно искаженных значений стоимости;
  • Обнаружение неточностей и ошибок в расчете стоимости;
  • Появление неизвестных ранее фактов и обстоятельств, в силу которых таможенная стоимость товара может сильно измениться;
  • Выход новых нормативных актов и документов, согласно которым стоимость сильно изменяется.

Когда решение о корректировке таможенной стоимости принято, то декларант или брокер обязаны в указанный срок произвести повторные расчеты, предоставить новые данные о таможенной стоимости товара, а также уплатить в новом размере пошлины и налоги. Если за отведенное время документы не будут исправлены, таможенные орган имеет право отказать декларанту в провозе груза через границу. В случаях, когда решение о корректировке принято уже после выпуска груза, а декларант не согласен с этим пересмотром, расчет таможенной стоимости производится самими таможенниками.

Помимо корректировки стоимости, при недостоверных или неподтвержденных данных декларанта может ожидать процедура дополнительной проверки товара. При ее назначении должен быть указан срок ее проведения, а также предоставлены доказательства того, что декларант намеренно или ошибочно предоставил неверные данные о таможенной стоимости товара. Решение о проверке принимается таможенными органами; декларант должен быть уведомлен о назначении этой процедуры.

При проведении дополнительной проверки инспектор имеет право потребовать документы, которые помогут более точно сформировать таможенную стоимость товара. При этом инспектор должен указать дату, не позднее которой декларант или его посредник смогут собрать необходимые документы. Затем декларант либо предоставляет запрошенные документы, либо в письменной форме уведомляет таможенные органы о том, по каким причинам он не может их предоставить.

Если же таможенная служба не получит нужные документы, либо если предоставленные декларантом документы не позволяют точно установить таможенную стоимость, она может назначить процедуру корректировки стоимости на основе тех данных, которые есть в наличии на этот момент времени. Что касается самого владельца груза, то у него есть право потребовать от таможенных органов обоснования метода, который они избрали для определения таможенной стоимости при ее корректировке.

При соблюдении всех требований законодательства и правильном расчете таможенной стоимости данная процедура нисколько не задерживает прохождение груза через границу. Поэтому, во избежание неприятностей, лучше всего сразу правильно определить таможенную стоимость товара.

Большинство компаний предпочитают не заниматься этим самостоятельно, а отдавать подготовку всех документов для провоза товара через границу посредникам-брокерам. Таможенные брокеры имеют большой опыт работы в сфере международной торговли и правильно рассчитывают таможенную стоимость, а также подготавливают остальной пакет документов.

Таможенная стоимость (ТС) — это важная характеристика импортируемого или экспортируемого товара. Во-первых, она представляет собой сумму затрат на его производство, а также его транспортировку до границы ЕАЭС, если речь идет об импорте. Во-вторых, она выступает базой для расчета всех видов таможенных пошлин, НДС, акцизов и сборов, включая те, которые используют при нетарифных мерах регулирования, например антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Кто может выполнить расчет таможенной стоимости?

  1. Сам декларант (грузовладелец).
  2. Действующий по его поручению представитель, которым может быть таможенный представитель (брокер) или уполномоченный экономический оператор.

Для расчета таможенной стоимости существует специальная методология, которая установлена:

  • при импорте — пятой главой Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) и пятой главой федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
  • при экспорте — постановлением правительства Российской Федерации от 16.12.2019 № 1694 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».

Есть шесть методов определения таможенной стоимости:

  • по цене сделки;
  • по цене сделки с идентичными товарами;
  • по цене сделки с однородными товарами;
  • метод вычитания;
  • метод сложения;
  • резервный метод.

Методы определения таможенной стоимости применяют последовательно: сначала первый, а затем может быть использован каждый последующий, если не может быть применен предыдущий. Исключение — методы сложения и вычитания, которые можно применять в любой последовательности по усмотрению декларанта. Давайте разберем подробно каждый из них.

Способ 1: по цене сделки

Это основной метод определения таможенной стоимости. Чтобы рассчитать ТС по цене сделки, достаточно предоставить полный пакет документов на товар. Сюда входят:

  • копия внешнеторгового контракта;
  • договор транспортно-экспедиторского обслуживания;
  • инвойс;
  • прайс-лист;
  • банковские документы;
  • товаросопроводительные документы.

можно посмотреть полный список документов.

Расчет таможенной стоимости по этому методу — это суммирование фактурной стоимости товаров, указанной в инвойсе, и стоимости доставки груза до границы ЕАЭС. Помимо доставки до границы к расходам покупателя можно также отнести стоимость страхования, погрузо-разгрузочных работ, хранения, услуг посредников и лицензионные платежи.

Иными словами, расчет таможенной стоимости по цене сделки можно представить в виде такой формулы:

2. По цене сделки с идентичными товарами

По этому методу ТС определяется на основании данных о таможенной стоимости идентичных товаров, которые были ввезены или вывезены из ЕАЭС в течение 90 дней до подачи декларации на товары (ДТ).

Идентичными считаются товары, одинаковые по своим физическим и/или химическим характеристикам, одного и того же производителя, страны происхождения, качества и репутации.

Допускаются только такие различия:

  • расхождение во внешнем виде, не влияющее на стоимость и функциональность (например, цвет фурнитуры);
  • разные производители одной и той же страны при условии, что подходящих товаров того же производителя нет или они не были ввезены ранее.

Идентичными не считаются:

  • товары, которые были произведены в разных странах;
  • товары, чья конструкция или дизайн были изменены на территории ЕАЭС.

На практике второй метод применяют так:

Таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

В зависимости от направления перемещения товаров через таможенную границу таможенные пошлины подразделяются на:

а) ввозные (импортные) — наиболее распространённый вид пошлин как в России, так и в мире;

б) вывозные (экспортные) — встречается гораздо реже импортных, и в России облагаются этой пошлиной в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, нефть сырая, нефтепродукты, древесина и изделия из нее, древесный уголь, спирт этиловый неденатурированный и прочие. При этом ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.

Ставки ввозной таможенной пошлины установлены в Едином таможенном тарифе таможенного союза (ЕТТ ТС), который применяется к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран. Ставки ЕТТ ТС устанавливаются Решением Совета Евразийской экономической комиссии и ежегодно корректируются.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством каждого из государств — участников таможенного союза с учетом международных договоров государств — участников таможенного союза.

Ставка таможенной пошлины на конкретный товар определяется в соответствии с его таможенным кодом ТН ВЭД.

Определить размер таможенной пошлины по коду ТН ВЭД можно на информационном таможенном портале .

Ставки таможенных пошлин подразделяются на 3 вида:

1. Адвалорная (от лат. ad valorem — от стоимости) — устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (как правило, варьируются от 0 до 30 %). Это наиболее распространенный вид пошлин. Он позволяет поддерживать одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, однако требует правильного определения цены товара (таможенной стоимости).

2. Специфическая — устанавливается в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара (например, 4 евро за 1 л). Применяется, как правило, для экспортных пошлин. В России они используются и при обложении импортных товаров. Преимуществом специфических пошлин является отсутствие необходимости точного определения цены товара (таможенной стоимости). Поэтому их стараются применять в случаях, когда установить цену товара сложно, либо существует серьёзные подозрения в массовых злоупотреблениях при установлении цены товара (таможенной стоимости). Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары.

3. Комбинированная — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок. Комбинированная ставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости товара, но не ниже определённого количества денежных единиц за единицу измерения (например, 5% от таможенной стоимости, но не менее 0,2 евро за 1 кг).

Единый таможенный тариф таможенного союза (ЕТТ ТС) включает порядка 11 170 тарифных позиций, из которых 9208 облагаются адвалорными ставками пошлины, 216 — специфическими, остальные 1746 — комбинированными ставками пошлины.

Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию государств — участников Таможенного союза Евразийской экономической комиссии вправе устанавливать сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать шести месяцев. В этом случае сезонные пошлины применяются вместо ввозных таможенных пошлин.

Декларанта в процессе таможенной очистки интересует в первую очередь размер необходимых к уплате таможенных платежей. Для их расчета нужно сначала определить базу для их расчета, т.е. таможенную стоимость (ТС) каждого товара в декларации. Таможенная стоимость исчисляется в рублях. Вкратце суть таможенной стоимости можно описать так: таможенная стоимость – стоимость товара на границе Таможенного Союза.

Существует шесть методов определения таможенной стоимости. Каждый из них применяется последовательно, начиная с первого и при невозможности использования предыдущего.

Метод 1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Метод 2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами.

Метод 3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами.

Метод 4. Метод вычитания.

Метод 5. Метод сложения.

Метод 6. Резервный метод.

На практике в основном большинстве случаев используются 1 и 6 методы.

Если ваша поставка отвечает следующим требованиям, то можно использовать для определения таможенной стоимости первый метод:

— присутствует сделка купли-продажи товара, т.е. поставка не является безвозмездной. Иначе говоря, за ввозимый товар вы должны будите заплатить своему поставщику или уже заплатили (про особенности оформления поставок без оплаты поставщику я рассказывал );

— вы как покупатель не ограничены в правах на пользование и распоряжение товаром, кроме некоторых случаев, оговоренных законодательством (например, можете перепродать купленный товар в определенном географическом регионе или ограничения существенно не влияют на стоимость товара). Формулировка, конечно, расплывчатая, поэтому, если есть хоть какие-то ограничения в праве пользованием (распоряжением) товара согласно условиям контракта, то выбор метода доверьте вашему брокеру;

— продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

— часть выручки от перепродажи не будет причитаться продавцу, кроме некоторых случаев;

— отсутствует какая-либо взаимосвязь между продавцом и покупателем, которая повлияла на стоимость товара.

Если эти требования выполнены, то можно приступить к самому расчету таможенной стоимости.

Итак, считаем таможенную стоимость ввозимых товаров. Берем фактурную стоимость товара из инвойса и переводим в рубли по курсу ЦБ на день подачи декларации. Далее прибавляем к этому числу все дополнительные расходы (тоже в рублях), которые вы понесли для того, чтобы товар добрался до таможенной границы Таможенного Союза. Это расходы (если они не были изначально включены в стоимость товара) на упаковку, погрузку, доставку, вознаграждения всяким посредникам (в т.ч. экспедиторам), перегрузку, перетарку, страхование, лицензионные платежи (и аналогичные связанные с использованием интеллектуальной собственности), проектирование (и аналогичные услуги, связанные с производством товара). Все эти расходы должны быть документально подтверждены, иначе данный метод будет не применим. Расходы, связанные с доставкой товара и прочие, которые вы понесли после пересечения границы, не участвуют в данном расчете.

Что делать, если товаров в декларации много, а дополнительные расходы указаны для всей партии, а не потоварно? Тогда расходы распределяются пропорционально каждому товару. Расходы, связанные с перемещением товаров (перевозка, перегрузка и т.п.), раскидываются пропорционально весу брутто товаров. Расходы, связанные со страхованием, агентским вознаграждением, ложатся пропорционально фактурной стоимости товаров.

Если поставка безвозмездная (т.е. даром), то используется метод 6. Например, некий «доброжелатель» прислал в адрес вашей фирмы образцы своей продукции. Или запчасти в рамках гарантийных обязательств ранее поставленного оборудования. Платежи все равно придется вам платить. И таможенная стоимость не будет равна нулю. Ее нужно определить. В таком случае желательно, чтобы в инвойсе (проформе) была указана стоимость и добавлена фраза, что стоимость указана для таможенных целей и оплате не подлежит. Тогда используем, метод 6 на базе метода 1 (на сленге брокеров – шесть по первому, «6 по 1»). Это значит, что считаем по алгоритму метода 1. Подробнее об оформлении таких поставок читайте в этой статье.

Остальные методы определения таможенной стоимости используются крайне редко, кроме «6 по 3». Но этот вариант можно чаще встретить при корректировке таможенной стоимости самим таможенным органом и является темой отдельной статьи.

Выбранный метод определения таможенной стоимости указывается в графе 43 декларации на товары.

В графе 45 указывается размер таможенной стоимости (не забываем, что в рублях) на каждый товар, а в графе 12 – на все товары декларации.

Структура расчета таможенной стоимости фиксируется в отдельном документе, называемом Декларацией таможенной стоимости (ДТС). При ввозе товара ДТС-1 для метода 1, ДТС-2 для методов 2-6.

При вывозе (только, когда есть вывозные таможенные пошлины) ДТС-3 и ДТС-4, соответственно.

На уровне законодательных документов можно ознакомиться с определением таможенной стоимости в разделе 5 Таможенного Кодекса Евразийского Экономического Союза.
(Ранее до 31/12/2017 действовало «Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза»)

Если в данном материале Вы не нашли ответ на интересующий вопрос, то пишите по адресу manager@rastamozhitvspb.ru и в скором времени я обновлю статью.

Возможно Вас заинтересует следующее:
1) Растамаживаем самостоятельно
2) Считаем таможенные платежи
3) Как и куда платить таможенные платежи?

Вернуться к списку статей Следующая статья

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *