Транспортный налог после 15 числа

Раскрытие понятия транспортного налога

Как начисляется транспортный налог

Начисление транспортного налога: проводки

Налоговый учет транспортного налога

Итоги

Раскрытие понятия транспортного налога

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).

Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

О нюансах регистрации транспорта и налоговых последствиях ее отсутствия читайте в статье «Отсутствие регистрации транспортного средства не освободит от транспортного налога».

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена за юрлицами. Несмотря на то, что с налога за 2020 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой (по аналогии с тем, как она сейчас это делает для ИП и физлиц), считать налог юрлица все так же будут самостоятельно. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. При этом месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2019, то транспортный налог за 2019 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2019 года, а у продавца — по март 2019 года включительно.

Образец платежного поручения по транспортному налогу для организаций и детальную инструкцию по его заполнению вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Начисление транспортного налога: проводки

Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.

В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 68 — начислен налог или аванс по нему;
  • Дт 68 Кт 51 — осуществлена оплата налога.

Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, начисление налога по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в учете. Справка бухгалтера — это тот документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему.

Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.

О последних изменениях в документе, регулирующем основные вопросы формирования бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Подробнее о налоге при УСН читайте в статье «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».

Что касается ЕНВД, то размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД. Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

О разделении расходов при одновременном применении УСН и ЕНВД читайте в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Итоги

Самостоятельное исчисление транспортного налога уходит в прошлое и для юрлиц. Но они продолжат вести учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками. В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы». При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Характеристика транспортного налога

Замечание 1

Транспортный налог является региональным налогом. Данный вид налога регулируется как Налоговым Кодексом Российской Федерации, так и законами субъектов Российской Федерации.

Транспортный налог начисляют и оплачивают:

  • юридические лица (организации всех форм собственности);
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица.

Указанные лица являются плательщиками данного налога при условии наличия зарегистрированных транспортных средств.

Предприятия, которые находятся на упрощенном режиме налогообложения, также начисляют и уплачивают транспортный налог.

Замечание 2

Вне зависимости, является ли организация владельцем транспортного средства, если такое средство зарегистрировано на предприятия, то данное предприятие признается плательщиком транспортного налога.

Налоговые ставки определяются законами субъектов Российской Федерации. Ставки зависят от таких характеристик транспортного средства, как:

  • мощность двигателя;
  • тяга реактивного двигателя или валовая вместимость транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства;
  • 1 килограмм силы тяги реактивного двигателя;
  • 1 регистровая тонна транспортного средства;
  • 1 единица транспортного средства.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Учет транспортного налога 490 руб.
  • Реферат Учет транспортного налога 250 руб.
  • Контрольная работа Учет транспортного налога 250 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Учитывая разные характеристики транспортных средств для установления налоговых ставок, налоговая база также определяется исходя из заданных параметров.

Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрены льготы по транспортному налогу. Однако такие льготы могут быть в законодательстве субъектов Российской Федерации. В каждом отдельном регионе, может быть разная система льгот.

Система льгот может включать:

  • виды деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей;
  • характеристика транспортного средства;
  • и т.д.

Налоговый кодекс содержит перечень объектов налогообложения транспортным налогом, а также список транспортных средств, которые не признаются такими объектами (Рис.1):


Рисунок 1. Критерии признания транспортных средств объектами налогообложения

Особенности бухгалтерского учета транспортного налога

Для начисления транспортного налога, применяют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

В бухгалтерском учете организаций учет транспортного налога зависит от учетной политики. В случае, если расходы по транспортном налогу относят к расходам по обычным видам деятельности, то при начислении налога формируют следующую проводку:

  • Д-т 20,23,25,44 и т.п.
  • К-т 68

    Если расходы, согласно учетной политике относят на прочие расходы, то при начислении налога формируют следующую проводку:

  • Д-т 91.2

  • К-т 68

    При перечислении налога в бюджет с расчетного счета организации, формируют проводку:

  • Д-т 68

  • К-т 51

    При оплате налога в бюджет наличными денежными средствами из кассы организации, формируют проводку:

  • Д-т 68

  • К-т 51

Налоговым периодом, согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, является календарный год.

Оплата транспортного налога производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Замечание 3

Сроки оплаты транспортного налога устанавливаются субъектами Российской Федерации. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-юридических лиц не может быть установлен ранее срока, указанного в п. 3 статьи 363.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Кроме того, субъектами Российской Федерации, может быть установлена обязанность оплачивать авансовые платежи по транспортному налогу.

Для юридических лиц-организаций отчетным периодом является квартал. По окончании отчетного периода, организации рассчитывают сумму транспортного налога и отражают ее в Налоговой декларации по транспортному налогу. Такая декларация подается в налоговые органы не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Организации, которые имеют статус крупных налогоплательщиков, подают такую Декларацию по месту постановки на учет самой организации.

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена только за юрлицами. Для ИП и физлиц такой расчет делает ИФНС (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. До 2016 года месяц постановки на учет и снятия с учета считался полным месяцем, за который исчислялся налог. Начиная 2016 года месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

См. материал «При смене собственника на ТС в середине месяца налог за этот месяц платит только один из владельцев».

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2018, то транспортный налог за 2018 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2018 года, а у продавца — по март 2018 года включительно.

О том, как определить базу по налогу на транспорт, читайте в статье «Как определяется налоговая база по транспортному налогу?».

Бухучет транспортного налога

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», предусмотренный Планом счетов, применяется, в том числе, для отражения и учета транспортного налога. Следует создать субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению транспортного налога.

По каждому транспортному средству сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по завершении налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется отдельно.

Поэтому целесообразно в бухгалтерском учете отражать начисленные суммы на счетах учета соответствующих затрат — либо на производство, либо в составе прочих расходов. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется транспорт: во вспомогательном или основном производстве, в каком именно подразделении.

Если транспорт используется в основном производстве, то транспортный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 (23, 25, 26, 44 …).

Рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу:

Дебет Кредит

>Учет транспортного налога

Для начисления транспортного налога, применяют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

В бухгалтерском учете организаций учет транспортного налога зависит от учетной политики. В случае, если расходы по транспортном налогу относят к расходам по обычным видам деятельности, то при начислении налога формируют следующую проводку:

  • Д-т 20,23,25,44 и т.п.
  • К-т 68

    Если расходы, согласно учетной политике относят на прочие расходы, то при начислении налога формируют следующую проводку:

  • Д-т 91.2

  • К-т 68

    При перечислении налога в бюджет с расчетного счета организации, формируют проводку:

  • Д-т 68

  • К-т 51

    При оплате налога в бюджет наличными денежными средствами из кассы организации, формируют проводку:

  • Д-т 68

  • К-т 51

Налоговым периодом, согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, является календарный год.

Оплата транспортного налога производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Замечание 3

Сроки оплаты транспортного налога устанавливаются субъектами Российской Федерации. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-юридических лиц не может быть установлен ранее срока, указанного в п. 3 статьи 363.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Кроме того, субъектами Российской Федерации, может быть установлена обязанность оплачивать авансовые платежи по транспортному налогу.

Для юридических лиц-организаций отчетным периодом является квартал. По окончании отчетного периода, организации рассчитывают сумму транспортного налога и отражают ее в Налоговой декларации по транспортному налогу. Такая декларация подается в налоговые органы не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Организации, которые имеют статус крупных налогоплательщиков, подают такую Декларацию по месту постановки на учет самой организации.

Когда снимать автомобиль с учета в ГИБДД

По закону о госрегистрации транспортных средств ГИБДД может временно прекратить учет машины или окончательно снять ее с учета, то есть перенести учетные записи в архив.

Временно прекращают учет машины по заявлению владельца из-за:

  • продажи. У нового владельца есть 10 дней, чтобы изменить учетные данные. Если он этого не сделал, машину снимает с учета предыдущий собственник.
  • утраты, например, если машину потеряли много лет назад;
  • угона.

Реже учет прекращают из-за смерти владельца, окончания регистрации машины или ликвидации юрлица, на балансе которого была служебная машина.

Машину окончательно снимают с учета при:

  • вывозе за границу,
  • утилизации.

Для краткости дальше не будем разделять прекращение учета и снятие.

Сколько стоит снять автомобиль с учета

ГИБДД снимает машину с учета бесплатно. Новые документы и номерные знаки не выдаются, поэтому госпошлину платить не надо.

Единственное исключение — когда владелец машины снимает ее с учета, чтобы вывезти за границу. В этом случае собственник получает свидетельство о регистрации (СТС), если его нет, и транзитные номера. Госпошлина за СТС — 500 рублей, за номер — 1600 рублей.

Причина

Стоимость

Прекратить учет

продажа,
утрата,
угон

бесплатно

Снять с учета

вывоз
за границу

если не было СТС — 500 рублей, за транзитные номера — 1600 рублей

утилизация

бесплатно

Что сделать перед процедурой

Проверить регистрацию. По закону у нового владельца машины есть 10 дней, чтобы изменить учетные данные. На 11-й можно проверить данные о регистрации на сайте ГИБДД, если машина зарегистрирована в столице или Московской области — в сервисе «Автокод». Для этого введите номер кузова, шасси или VIN.

Если вы продали автомобиль, а на 11-й день по-прежнему значитесь владельцем, стоит снять машину с учета.

Заполнить заявление. Это можно сделать и в регистрационном отделении ГИБДД, но проще — заранее, на сайте Госуслуг. Авторизуйтесь на портале и выберите ситуацию:

  • продажа,
  • утрата,
  • угон,
  • вывоз за границу,
  • утилизация.

Заполните заявление и распечатайте перед тем, как идти в регистрационный отдел.

Записаться на прием в ГИБДД. После того как заполните заявление, вам предложат выбрать регистрационный отдел. Для снятия машины с учета прописка собственника не имеет значения. Обратитесь в ГИБДД там, где сейчас находитесь.

Бывает, что в списке не доступно ближайшее к вам отделение — тогда Госуслуги рекомендуют записаться в другое: придется ехать дальше, но сэкономите время на очередях.

Если вывозите машину за границу — оплатить госпошлину. В остальных случаях снятие машины с учета бесплатно.

Какие документы собирать

Основной список состоит из четырех документов:

  • заявление, его можно заполнить на сайте Госуслуг и самостоятельно по образцу,
  • гражданский паспорт владельца машины или паспорт его представителя и доверенность,
  • свидетельство о регистрации ТС,
  • паспорт транспортного средства.

При продаже или вывозе за границу дополнительно нужен договор купли-продажи машины.

При утилизации автовладелец приносит номерные знаки и свидетельство об утилизации. Такой документ выдают в пункте утилизации, когда автомобилист сдает старую машину, предоставляет паспорт, ПТС и СТС.

При утрате или угоне нужны номерные знаки, если они есть.

Оригиналы документов владелец машины приносит в регистрационный отдел ГИБДД

Пошаговый порядок снятия автомобиля с учета в ГИБДД

Заполнить заявление. Это можно сделать в регистрационном отделе, либо заполнить заранее по образцу или на сайте Госуслуг. При продаже машины заявление можно отправить онлайн — сотрудник проверит документы и прекратит регистрацию. В остальных случаях водитель печатает заявление и приносит в ГИБДД.

Записаться на прием. На Госуслугах это предложат сделать сразу после того, как заполните заявления.

Приехать в регистрационный отдел ГИБДД. Если запишетесь заранее, не вставайте в общую очередь. Узнайте, как принимают граждан с номером электронной очереди.

Проверить после снятия. Когда ГИБДД сообщит, что машин снята с учета, можете еще раз проверить это на сайте инспекции.

Что если не снимать автомобиль с учета

Если владелец машины изменился, а в учетных данных в базе ГИБДД остался предыдущий, для него возможны последствия.

Транспортный налог. Прошлый собственник продолжит получать уведомления о транспортном налоге и должен будет его оплатить. Обычно после продажи владелец машины платит налог только за несколько месяцев — с начала года до дня продажи. Если налоговая требует оплату за весь год, значит машина еще значится за продавцом.

Штрафы. Когда новый владелец машины будет нарушать ПДД, штрафы получит прошлый собственник. Он должен заплатить штраф в течение 60 дней, иначе долг передадут приставам, а те взыщут деньги с банковского счета.

Что если снял машину с учета, но пришел штраф

ГИБДД обновляет информацию о собственнике машины в базе после снятия машины с учета. Иногда это происходит не сразу, поэтому прежний владелец машины может получить штраф за нарушения нового собственника.

Постановление с ошибочным штрафом можно обжаловать в течение 10 дней с получения.

Найти кому писать. В постановлении обычно указан номер телефона подразделения полиции, сотрудник которого выписал штраф. Позвоните по этому номеру и узнайте точное имя и должность начальника отдела.

Составить заявление. В заявлении напишите, что автомобиль продан и приложите к нему копию договора купли-продажи.

Отправить заявление. На штраф за незаконную парковку в Москве можно пожаловаться через «Автокод». Номера таких постановлений начинаются с 035, 780 и 782. Штрафы в других городах можно обжаловать только в письменном виде — для этого отправьте заявление по почте или принесите лично в отдел ГИБДД.

Запомнить

  1. Учет автомобиля прекращают временно при продаже, утрате или угоне. Машину снимают с учета окончательно при вывозе за границу или утилизации.
  2. ГИБДД снимает машину с учета бесплатно, исключение — когда машину вывозят за границу.
  3. Перед процедурой проверьте, на кого зарегистрирована машина. Если на вас — снимите с учета.
  4. Для этого заполните заявление на Госуслугах, запишитесь на прием в ГИБДД и соберите документы. В назначенное время посетите отдел.
  5. Если не снять машину с учета, придется платить налог и штрафы за нового владельца.
  6. Если штраф пришел по ошибке — пожалуйтесь в ГИБДД, к заявлению приложите договор купли-продажи машины.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *